FASE II.

PROCESAMIENTO DE
TRANSACCIONES
FINANCIERAS.

EQUIPO CELESTE.
ESTUDIO GENERAL
DE LA CUENTA.
La contabilidad se define como una técnica
mediante la cual obtenemos, en forma
sistemática y estructurada, información
cuantitativa expresada en unidades
monetarias sobre las transacciones que
realiza una entidad económica y de ciertos
eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan para que los
usuarios puedan tomar decisiones
relacionadas con esa entidad económica.
La cuenta es un registro donde se anotan
en forma clara, ordenada y comprensible
los aumentos y las disminuciones que sufre
el valor o concepto del activo, pasivo o
capital contable como consecuencia de las
operaciones realizadas por la entidad.
Partes de la cuenta.
En su sentido formal, la cuenta se presenta mediante una “T” qué se conoce como esquema mayor, pues corresponde a una
representación esquemática de un libro contable qué agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa, denominado libro
mayor.
cuenta
izquierda derecha

Debe, haber.
Debe: es la parte izquierda de la cuenta.
Haber: es la parte derecha de la cuenta.
cuenta
izquierda derecha
debe haber

Cargar o Cargo: 100,000.

Cargo o cargar.
Carpo o cargar significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta, es decir, en la parte izquierda.
También se le llama débito o debitar.
cuenta
izquierda derecha
debe haber
Cargar o Cargo $ 100,000

Abono o abonar.
Abono o abonar significa registrar una cantidad en el haber de la cuenta, es decir, en la parte
derecha.
También se designa como crédito o acreditar.
Cuenta
Izquierda derecha
Debe haber

$ 100,000 Abono o Abonar

Movimientos.
Se le llama movimiento tanto
a la suma de los cargos como
a la suma de los abonos.
Movimiento deudor.
Movimiento deudor es la
suma de los cargos de una
cuenta, es decir, la suma del
debe.
Movimiento acreedor.
Se llama movimiento acreedor
a la suma de abonos de una
cuenta, es decir, a la suma del
haber.
SALDO

Se llama saldo a la diferencia

entre los movimientos deudor y
acreedor.

En virtud de que existen dos

clases de movimiento y que la
diferencia puede ser mayor en
uno o en otro caso, entonces
hay también dos clases de
saltos: saldo deudor y saldo
acreedor.

SALDO DEUDOR

Una cuenta tiene saldo deudor

cuando el deudor el importe del
movimiento deudor es mayor
que el importe del movimiento
acreedor. O cuando la cuenta
únicamente haya recibido
cargos, es decir, cuando
solamente tenga movimiento
deudor.
SALDO ACREEDOR

Una cuenta tendrá saldo

acreedor cuando el importe
del movimiento acreedor
sea mayor que el importe
del movimiento deudor. O
cuando la cuenta
únicamente haya recibido
abonos, es decir, cuando la
cuenta solo tenga
movimiento acreedor.
CUENTA SALDADA.

Se dice que una cuenta esta saldada o

cerrada cuando el importe de la suma
del movimiento deudor es igual a la
suma del movimiento acreedor.
Normalmente, para representar una
cuenta saldada se acostumbra cortar la
cuenta o el esquema de mayor con doble
línea.
Saldo: puede ser deudor o acreedor según represente utilidad o perdida neta del ejercicio; sin
embargo, hay que tener presente que en cualquier caso este saldo deberá traspasarse a las
cuentas de utilidad o perdida neta del ejercicio, según corresponda y la cuenta quedara saldada.
Presentación: debe corresponder al importe arrojado como resultado final del estado de
perdidas y ganancias mostrando como utilidad o pérdida neta del ejercicio.
CATÁLOGO DE
CUENTAS.
El catálogo de cuentas es "el plan de cuentas que nos sirve para el
registro, clarificación y aplicación de las operaciones a las actividades
correspondientes".' O bien, "catálogo de cuentas, será una lista
ordenada de cuentas, esto es, un listado de las cuentas que en un
momento determinado son las requeridas para el control de
operaciones de una entidad quedando sujeto, por ende, a una
permanente actualización".

Los objetivos e importancia del catálogo se expresan de la siguiente

manera:
Es la base del sistema contable.
Es la base, al unificar criterios, del registro uniforme de las
transacciones realizadas.
Es la base y guía en la elaboración de los estados financieros.
Sirve de guía en la elaboración de presupuestos.
Es imprescindible si se cuenta con un sistema de cómputo.
Con base en lo anterior afirmamos que, al elaborar un catálogo de cuentas, hay que tomar en
consideración el tipo de empresa, sus actividades y operaciones y el volumen de las mismas para
preparar una adecuada agrupación y clasificación de las cuentas y subcuentas, en los diversos
tipos que se conocen.
Los catálogos se clasifican de la siguiente manera:
1. Sistema decimal: se basa en la clasificación de grupos y subgrupos tomando comobase la
numeración del cero al nueve.
2. Sistema numérico: está basado en la clasificación de grupos y subgrupos asignando un
número corrido a cada una de las cuentas.
3. Sistema nemotécnico: tiene como base el empleo de letras que representan una característica
particular de la cuenta, con lo cual se facilita su recuerdo.
Por ejemploActivo = A; Activo circulante = AC; Caja = ACc.
4. Sistema alfabético: se basa en la aplicación del alfabeto
para clasificar las cuentas.

5. Sistemas combinados: representan una combinación de

los anteriores.

Los que se usan más comúnmente son los numéricos

combinados con el decimal.
Es importante destacar que en la elaboración del catálogo
de cuentas no es necesario seguir un patrón determinado.
Por ejemplo, en ocasiones las cuentas complementarias de
activo circundante, fijo o diferido, no se presentan en un
grupo especial sino inmediatamente después de la cuenta
principal.
 LEY DE LA PARTIDA DOBLE.
Se ha puesto énfasis en el sentido de que la contabilidad es una técnica
razonada e inteligente para llevarse a la práctica. Busca resolver los
problemas o necesidades de información que requieren los usuarios de la
misma, es decir, esta disciplina es la aplica ción práctica de la teoria
contable en el mundo de los negocios

FRAY LUCA PACIOLI Y LA PARTIDA DOBLE.

La aportación de Luca Pacioli a la contabilidad fue importante en el sentido

de que recopilo los usos y costumbres de los comerciantes de Génova y
Venecia en su libro Summ, publicado en 1494, donde se refiere a la
contabilidad por partida doble, además de otras valiosas contribuciones.

La partida doble, como teoria, descansa en el principio de la causalidad, es

decir, que toda causa tiene un efecto Este principio se entiende fácilmente
si lo comparamos con aquella ley del movi miento de Newton que sostiene
que "a toda acción corresponde una reacción...".
Entonces tenemos que:
Teoria de la partida doble: Es toda transacción mercantil tiene un doble efecto (armpre deble)
sobre la causa que la origina, sin alterar la igualdad numérica de su balance (dualidad
económica).
En el campo de la contabilidad y de la partida doble se dice que la causa es la operación o
transacción realizada por la entidad y que genera un efecto, ya sea un au- mento o disminución de
activo, pasivo o capital. Es importante notar que el efecto no se manifiesta en la contabilidad de
manera simple sino siempre doble, es decir, a través de un aumento y una disminución, un
aumento y un aumento, o una disminución y una disminución en las cuentas del activo, pasivo y
capital.
En la partida doble se anotan mediante cargos y abonos y que le sunt de los cargos, es igual a la
suma de les abones, por lo que podemos afirmar que a tade cargo corresponde un abono.
Conviene señalar que cuando se expresa que a todo cargo corresponde un abono, no se debe
entender que solamente se afectará una cuenta en el cargo y una cuenta en el abono, ya que podrá
haber operaciones en las cuales intervengan una o varias cuentas de cargo y una o varias cuentas
de abono
Teoria de la partida doble: toda transacción mercantil tiene un doble efecto (armpre deble)
sobre la causa que la origina, sin alterar la igualdad numérica de su balance (dualidad
económica).

IGUALDAD (ECUACIÓN) FUNDAMENTAL ACTIVO = PASIVO+ CAPITAL

CONTABLE

En el concepto anterior se observa que las transacciones registradas por partida doble
mediante cargos y abonos, afectan la dualidad económica sin alterar la igualdad o equilibrio
que debe existir entre el activo y la suma del pasivo y el capital contable.

Al registrar una operación no se debe tener como objetivo buscar la partida doble es decir, la
suma igual de cargos y abonos, ya que lo correcto es el adecuado registro de la operación
afectando las cuentas que correspondan. Se debe tener presente que, al registrar cualquier
transacción, el objetivo será cuantificary afectar las cuentas precisas que intervienen en la
transacción, ya que la partida doble por si misma se presentará al registrar las operaciones se
tiene que atender más la corrección de la aplicación de las cuentas de activo, pasivo y capital,
pues asd la igualdad de cargos y abonos ocurrirá de manera automática.
 Antes de iniciar el estudio de las reglas de la teoría de la partida doble
conviene recordar las reglas del cargo y del abono, las cuales son un
antecedente natural de las reglas de la partida doble en virtud de que
estamos hablando de la misma situación (el registro de operaciones) que se
efectúa mediante cuentas compuestas por el debe y el haber, donde se
registran cargos y abonos. Si la partida doble consiste en registrar de manera
doble los aumentos y disminuciones del activo, pasivo y capital, y estos
aumentos se contabilizan mediante cargos y abonos, es imprescindible

REGLAS DE hablar nuevamente de estas reglas.

CARGO Y Recordando los elementos de la cuenta, se observa que el Activo queda en

ABONO.
calidad de CARGO por aparecer del lado izquierdo de la cuenta (Debe),
mientras que el Pasivo y el Capital Contable aparecen como ABONOS por
estar localizados en el lado derecho de la misma cuenta (Haber).
De esta manera, la colocación de los elementos de la Ecuación Contable (Situación Financiera)
sobre la cuenta, establece que:
Las cuentas de Activo deben iniciarse e incrementarse mediante CARGOS.
Las cuentas de Pasivo y Capital Contable empezarán y se incrementarán mediante ABONOS.
En consecuencia de lo anterior se deduce que:
Las cuentas de Activo disminuyen mediante los ABONOS.
Las cuentas de Pasivo y Capital Contable disminuyen con los CARGOS.
Por lo tanto:
Las cuentas de Activo son de naturaleza Deudora, en virtud de tener Saldo Deudor.
Las cuentas de Pasivo y Capital Contable son de naturaleza Acreedora por tener Saldos

Respecto a las Reglas del Cargo y Abono al Capital Contable, es necesario observar:

El Capital Contable se incrementa por:

1. Capital Social
2. Utilidad del Ejercicio
A su vez la Utilidad del Ejercicio es la diferencia entre:
3. Ingresos
4. Egresos
Las Cuentas de Egresos observan reglas del Cargo y el abono en forma inversa a las Cuentas
de Ingresos, es decir, se carga en ellas el importe de sus incrementos y cuando fuere el caso,
se abonan sus disminuciones.

Entonces se puede decir lo siguiente:

-Las Cuentas de Activo se inician con un Cargo, se incrementan cargándolas, disminuyen

abonándolas y su saldo es deudor.
-Las Cuentas de Pasivo empiezan con un Abono, aumentan abonándolas, disminuyen
cargándolas y su saldo es acreedor.
-Las Cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio y de Ingresos, se inician con un abono,
se incrementan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor.
-Las Cuentas de Egresos empiezan con un cargo, aumentan cargándolas, disminuyen
abonándolas y su saldo es deudor.
• Integrantes del Equipo:
• Jeimy Marielena López Torres.
• Priscila Guadalupe Meza García.
Principios de
• Atziry López Contreras.
• Gabriela Martínez Peña. Contabilidad
Financiera.
• Daniela Nicole Montoya Cortez.
• Ana Carolina Moreno De la Cruz.
• Alondra Nájera Arango.