C.P.

JOSE CARLOS RUIZ HERNANDEZ

REGIMEN SIMPLIFICADO
SECCION IV
ARTICULO 113-E
DE CONFIANZA (RESICO)
 Algunas de tus obligaciones son Expedir facturas y llevar contabilidad electrónica, así como
presentar declaraciones, son obligaciones.
 Algunas de tus obligaciones son expedir facturas electrónicas, llevar contabilidad y presentar declaraciones.
Obligaciones
• Inscripción en el RFC.
• Expedir comprobantes fiscales.
• Llevar contabilidad.
• Presentar declaraciones y pagos mensuales, y Declaración Anual.

 Del ISR IVA IEPS

• Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.
• Presentar declaraciones informativas anuales.
• En su caso, Declaración Informativa Múltiple.

 Otras obligaciones
• Retener impuestos, así como expedir el comprobante fiscal que corresponda, el cual se puede considerar como la
constancia de retenciones.
• Formular un estado de posición financiera e inventario de existencias.
• Determinar la utilidad fiscal y PTU cada año.
• Llevar control de inventarios.
• Avisar por los préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital recibidos.
• En su caso, declaración informativa en el formato electrónico Multi-IEPS.
 SUJETOS AL
IMPUESTO
El régimen fiscal es la
regulación que aplica un
territorio en lo relativo al
pago de impuestos que
debe afrontar aquella
persona física o jurídica que
obtenga rendimientos
económicos en este. Sus
características varían en
función de la forma y el tipo
de los ingresos obtenidos
 regímenes fiscales de las personas físicas

Para fines fiscales, es necesario definir si un contribuyente realizará sus actividades económicas
como persona física o como persona moral. En cada caso tiene requisitos y un trato fiscal
distinto.
Es un individuo que realiza cualquier actividad económica (vendedor, comerciante, empleado,
profesionista, etc.), el cual tiene derechos y obligaciones.

Los regímenes para las Personas Físicas se clasifican de acuerdo con sus actividades e ingresos y son:
1. Régimen Simplificado de Confianza
2. Sueldos y salarios e ingresos asimilados a salarios
3. Régimen de Actividades Empresariales y Profesionales
4. Régimen de Incorporación Fiscal
5. Enajenación de bienes
6. Régimen de Actividades Empresariales con ingresos a través de Plataformas Tecnológicas
7. Régimen de Arrendamiento
8. Intereses
9. Obtención de premios
10. Dividendos
11. Demás ingresos
Régimen de Actividades Empresariales con ingresos a través de Plataformas
Tecnológicas.
Este esquema facilita y simplifica el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, al contar con la opción de que las
plataformas tecnológicas les retengan el ISR e IVA de forma definitiva y los paguen directamente al SAT, de esta
forma ya no realizarán las declaraciones mensuales, en virtud de que las retenciones que les efectúe la plataforma
tecnológica tienen el carácter de pago definitivo.
Para que puedan optar por considerar la retención de impuestos que realice la plataforma tecnológica como pago
definitivo, sus ingresos en el ejercicio no deben exceder de 300 mil pesos (incluyendo salarios e intereses).

Régimen de Arrendamiento
Las personas físicas que son dueñas de un bien inmueble como una casa, edificio, departamento, local comercial,
terreno o bodega y autorizan a otras personas para que lo utilicen por un tiempo y fines establecidos, a cambio de
una cantidad periódica de dinero (renta).

Régimen de Incorporación Fiscal

Se encuentran los contribuyentes que realizan actividades empresariales, venden bienes o
prestan servicios (que para su realización no requieren título profesional), siempre que el total de
sus ingresos no exceda los dos millones de pesos. Ejemplo de actividades
empresariales: fondas, misceláneas, salones de belleza, refaccionarias, talleres mecánicos,
tintorerías, carnicerías, papelerías, fruterías, ente otras .
Régimen de Actividades Empresariales
Pueden tributar aquellas personas físicas que obtienen ingresos por actividades comerciales (restaurantes,
cafeterías, escuelas, farmacias, etc.), industriales (minería, textil y calzado, farmacéutica, construcción),
enajenación de bienes, de autotransporte, sin importar el monto de los ingresos que perciban. Así como aquellas
personas físicas que presten servicios profesionales (médicos, abogados, contadores, dentistas, etc.)
Este régimen no establece un límite de ingresos y es para aquellas personas que realicen actividades comerciales,
industriales, de autotransporte, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.
Régimen de Actividades Profesionales
¿Eres fotógrafo y estás pensando en abrir un estudio? ¿Eres diseñador gráfico y trabajas como freelance? ¿Eres
dentista y acabas de inaugurar tu consultorio? Entonces te corresponde registrarte en este régimen, que está
pensado para las personas que obtienen ingresos por prestar servicios profesionales de manera independiente
(honorarios) a empresas, dependencias de gobierno o personas físicas en general. Profesiones como contador,
abogado, ingeniero, arquitecto, médico o profesor,
Régimen simplificado de confianza
Se pueden inscribir las personas únicamente con actividades empresariales, profesionales u otorguen uso de bienes,
siempre y cuando sus ingresos no superen los 3.5 millones de pesos al año.
Régimen de sueldos y salarios
Es probablemente el más común entre los trabajadores formales, y sirve para las personas contratadas por uno o
varios empleadores, con un salario periódico con base en el tiempo que dure el contrato.
Ingresos por intereses
Es para las personas que reciben ingresos por instituciones bancarias, de seguros y financieras a través de
inversiones bancarias, conocidas como intereses.

Estas personas igual están obligadas a declarar impuestos año con año, sea cual sea el monto que reciban.

Ingresos por dividendos

“Es aquel en el cual las personas físicas también conocidas como socios o accionistas que forman parte de una
Persona Moral obtienen ingresos derivados de las utilidades que generan, denominados dividendos, ganancias o
utilidades”, explica el SAT.

Demás ingresos
Son ingresos diferentes a los que corresponden a otros regímenes, como deudas perdonadas, ganancias cambiarias,
derechos de autor percibidos por otros, los provenientes de operaciones financieras derivadas.
 ARTICULO 113-E 2
1

¿Qué es el Régimen Simplificado de Confianza?

Con la entrada en vigor de las nuevas
disposiciones fiscales para el año 2022, el Es una facilitación administrativa para que el pago del impuesto sobre
Servicio de Administración Tributaria la renta (ISR) se realice de forma sencilla, rápida y eficaz.
pone a disposición del contribuyente el
nuevo Régimen Simplificado de Utilizará como base los ingresos facturados y cobrados, lo que
Confianza, una alternativa más sencilla permitirá disminuir la labor contable del contribuyente sin que
para el cumplimiento de las obligaciones requiera el apoyo de terceras personas. El SAT, como anualmente lo
fiscales. realiza, hará los cálculos y ofrecerá la declaración anual precargada
que estará prácticamente lista, solamente para ser cotejada y pagar.
113-E.- Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, profesionales u
otorguen el uso o goce temporal de bienes, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos
establecidos en esta Sección, siempre que la totalidad de sus ingresos propios de la actividad o las actividades
señaladas que realicen, obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de tres
millones quinientos mil pesos. $3,500,000.00

Contribuyentes que inicien actividades

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que inicien actividades, podrán optar por pagar el impuesto
conforme a lo establecido en esta Sección, cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite
establecido en el párrafo anterior. Cuando en el ejercicio citado realicen operaciones por un periodo menor de doce
meses, para determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior dividirán los ingresos manifestados entre el
número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365.

PAG DEL IMPUESTO

en caso de que los ingresos a que se refiere este artículo excedan de $3,500,000.00 pesos en cualquier momento del
año de tributación, o se incumpla con alguna de las obligaciones a que se refiere el artículo 113-G de esta Ley, o se
actualice el supuesto previsto en el artículo 113-I de la misma Ley relativo a las declaraciones, no les serán
aplicables a los contribuyentes las disposiciones de esta Sección, debiendo pagar el impuesto respectivo de
conformidad con las disposiciones del Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta Ley, (P.F. Act empresarial y
arrendatarios) según corresponda, a partir del mes siguiente a la fecha en que tales ingresos excedan la referida
cantidad. En su caso, las autoridades fiscales podrán asignar al contribuyente el régimen que le corresponda, sin
que medie solicitud del contribuyente.
PAGO DEL IMPUESTO
Los contribuyentes a que se refiere este artículo calcularán y pagarán el impuesto en forma mensual a más tardar el día 17 del
mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, y deberán presentar la declaración anual a que se refiere el
artículo 113-F (mes de Abril) de esta Ley.

Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los ingresos que perciban por las actividades a
que se refiere el primer párrafo de este artículo y estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet
efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, considerando la siguiente
tabla:
Monto de los ingresos amparados por Tasa aplicable
comprobantes fiscales efectivamente cobrados,
sin impuesto al valor agregado (pesos mensuales)
Hasta 25,000.00 1.00%
Hasta 50,000.00 1.10%
Hasta 83,333.33 1.50%
Hasta 208,333.33 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%

Contribuyentes que dejen de tributar en el régimen

Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta Sección, por el incumplimiento de sus obligaciones fiscales, en
ningún caso podrán volver a tributar en los términos de la misma. Tratándose de aquellos contribuyentes que hayan excedido
el monto de tres millones quinientos mil pesos a que se refiere el primer párrafo de este artículo, podrán volver a tributar
conforme a esta Sección, siempre que los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior a aquél de que se trate no
excedan de tres millones quinientos mil pesos y hayan estado al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Personas que no podrán acogerse al régimen
No podrán aplicar lo previsto en esta Sección las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de este artículo en los
supuestos siguientes:
I. Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los términos del.
II. Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país.
III. Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
IV. Perciban los ingresos a que se refieren las fracciones III, IV, V y VI del artículo 94 de esta Ley.

Personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
Las personas físicas que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras, cuyos
ingresos en el ejercicio no excedan de novecientos mil pesos efectivamente cobrados, no pagarán el impuesto sobre la renta
por los ingresos provenientes de dichas actividades. En caso de que los referidos ingresos excedan dicho monto, a partir de la
declaración mensual correspondiente se deberá pagar el impuesto conforme al Título IV, Capítulo II, Sección IV de esta Ley,
en los términos que se determine mediante reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria.
Para efectos del párrafo anterior, se considera que los contribuyentes se dedican exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras cuando el total de sus ingresos representan el 100% por estas actividades.
 ARTICULO 113-F OBLIGACION DE PRESENTAR
LA DECLARACION ANUAL EN EL MES DE ABRIL
Los contribuyentes a que se refiere esta Sección están obligados a presentar su declaración anual en el mes de abril del año siguiente
al que corresponda la declaración, considerando el total de los ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer
párrafo del artículo 113-E de esta Ley en el ejercicio y estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet
efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, conforme a la siguiente tabla:
TABLA ANUAL
Monto de los ingresos amparados por Tasa aplicable
comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin
impuesto al valor agregado
(pesos anuales)
Hasta 300,000.00 1.00%
Hasta 600,000.00 1.10%
Hasta 1,000,000.00 1.50%
Hasta 2,500,000.00 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%

Efectos de la cancelación de los CFDI

Se considera que se actualiza el supuesto previsto en el artículo 109, fracción I del Código Fiscal de la Federación, cuando los
contribuyentes cancelen los comprobantes fiscales digitales por Internet, aún y cuando los receptores hayan dado efectos fiscales a
los mismos.
Artículo 113-G. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección tendrán las obligaciones siguientes:
I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes y mantenerlo actualizado.
II. Contar con firma electrónica avanzada y buzón tributario activo.
III. Contar con comprobantes fiscales digitales por Internet por la totalidad de sus ingresos efectivamente cobrados.
IV. Obtener y conservar comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen sus gastos e inversiones.
V. Expedir y entregar a sus clientes comprobantes fiscales digitales por Internet por las operaciones que realicen con los
mismos. Tratándose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes deberán efectuar las retenciones en los
términos del Capítulo I del Título IV de esta Ley, conforme a las disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento, y
efectuar mensualmente, los días 17 del mes inmediato posterior, el entero por concepto del impuesto sobre la renta de sus
trabajadores.
VI. Presentar el pago mensual en términos de esta Sección, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que
corresponda el pago.
VII. Presentar su declaración anual en el mes de abril del año siguiente a aquél al que corresponda la declaración.
113-H.- Los contribuyentes que opten por pagar el impuesto sobre la renta en términos de esta Sección, deberán cumplir
Activos en el RFC
I. Encontrarse activos en el Registro Federal de Contribuyentes.
Reanudación de actividades
II. En el caso de reanudación de actividades, que en el ejercicio inmediato anterior, los ingresos amparados en comprobantes
fiscales digitales por Internet no hayan excedido de tres millones quinientos mil pesos.
Encontrarse al corriente en el cumplimiento de obligaciones
III. Encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales de conformidad con lo previsto en el artículo 32-D del
Código Fiscal de la Federación.
No encontrarse en el listado de contribuyentes que expidieron comprobantes apócrifos
IV. No encontrarse en el listado de contribuyentes publicados por el Servicio de Administración Tributaria en términos del artículo
69-B, cuarto párrafo del CFF.
Artículo 113-I. Los contribuyentes que omitan tres o más pagos mensuales en un año calendario
consecutivos o no, o bien, no presenten su declaración anual, dejarán de tributar conforme a esta
Sección y deberán realizarlo en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección I o Capítulo III de esta
Ley, según corresponda.
En caso de que, transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita comprobantes fiscales
y éste no haya presentado pago mensual alguno, así como tampoco la declaración anual, la
autoridad fiscal podrá suspenderlo en el Registro Federal de Contribuyentes, respecto de las
actividades a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley, sin perjuicio del ejercicio de facultades de
comprobación que lleve a cabo la autoridad, así como de la imposición de sanciones.

Artículo 113-J. Cuando los contribuyentes a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley realicen
actividades empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, a personas
morales, estas últimas deberán retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa
del 1.25% sobre el monto de los pagos que les efectúen, sin considerar el impuesto al valor
agregado, debiendo proporcionar a los contribuyentes el comprobante fiscal en el que conste el
monto del impuesto retenido, el cual deberá enterarse por dicha persona moral a más tardar el día
17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
El impuesto retenido en los términos de este artículo será considerado en el pago mensual que
deban presentar las personas físicas.
CONCLUSION: La propuesta está orientada a contribuyentes personas físicas que perciben ingresos anuales menores a
3.5 millones de pesos facturados conforme a su actividad económica, pertenecientes a alguno de los cuatro regímenes
fiscales que conforman el Régimen Simplificado de Confianza:

A partir de 2022, las personas físicas que se encuentren en este nuevo esquema estarán
obligados a pagar entre el 1 y el 2.5 % de sus ingresos. Debido a estas pequeñas tasas de pago
de ISR, los contribuyentes no podrán deducir ningún tipo de gasto. Esto en razón de que, aun
existiendo las posibilidades de deducción, la tasa efectiva de ISR a personas físicas fue de 25.4 %
durante 2020, lo cual representa diez veces más que la tasa máxima del Régimen Simplificado de
Confianza.
Los impuestos pueden considerarse como un pago obligatorio que el Estado exige a las personas con la finalidad de
costear los gastos públicos, y no están sujetos a una contraprestación directa.