NIC 12
IMPUESTO
A LAS GANACIAS
Esta Norma exige que las entidades
contabilicen las consecuencias
fiscales de las transacciones y otros
Objetivo sucesos de la misma manera que
contabilizan esas mismas
transacciones o sucesos
económicos.
Esta Norma se aplicará en la Para
los propósitos de esta Norma, el
término impuesto a las ganancias
Alcance incluye todos los impuestos, ya
sean nacionales o extranjeros, que
se relacionan con las ganancias
sujetas a imposición.
DEFINICIONES
Ganancia
Ganancia Gasto
Fiscal (perdida
contable (ingreso)
fiscal)
Activos por
Impuesto Pasivo por
Impuestos
Corriente impuesto
diferidos
ACTIVO Pasivo
Es el importe que será deducible a Es igual a su importe en libros menos cualquier
efectos fiscales de los beneficios que, eventualmente, sea deducible fiscalmente
económicos imponibles que obtenga la respecto de tal partida en periodos futuros.
entidad en el futuro
En el caso de ingresos de actividades ordinarias
Cuando se recupere el importe en libros que se reciben de forma anticipada la base fiscal
de dicho activo. Si tales beneficios del pasivo correspondiente en su importe en
económicos no tributan, la base fiscal del libros, menos cualquier eventual importe de
activo será igual a su importe en libros ingresos de actividades ordinarias que no resulte
imponible en periodos futuros.
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
Imponibles
Deducibles
DIFERENCIAS TEMPORARIAS
Normativa fiscal para
LEY DE REGIMEN efectos de reporte de
TRIBUTARIO INTERNO Impuesto sobre la Renta en
los diferentes regímenes
NIC 12 IMPUESTO DE LAS GANANCIAS
Consecuencias fiscales de las transacciones que
ocurren a niven de Estados Financieros
Condiciones
para el
reconocimiento
de diferencias
temporarias en: Subsidiarias ,
sucursales y
asociadas y
PASIVOS POR participaciones
en acuerdos
IMPUESTOS DIFERIDOS conjuntos
ACTIVOS POR
IMPUESTOS DIFERIDOS
MEDICION DEL IMPUESTO
CORRIENTE Y DIFERIDO
Los activos y pasivos por
Usando las tasas y leyes
impuestos diferidos
fiscales aprobadas
deben ser medidos por
anunciadas o promedio
las cantidades que se
que se espera aplicar
espere pagar o recuperar
El importe en libros de un activo por
La medición de los pasivo o activos impuesto diferidos debe someterse
diferidos reflejara las consecuencias a revisión al final de cada periodo
fiscales que se derivan de la forma sobre el que se informa, la
que la entidad espera, al final del reducción deberá ser objeto de
periodo en recuperar o liquidar revisión, en la medida en que sea
dicho importe en libros probable que se disponga de
suficiente ganancia fiscal.
RECONOCIMIENTO
DE IMPUESTO CORRIENTES Y DIFERIDOS
IMP. CORRIENTE
ACTIVO
CORRIENTES
IMP. CORRIENTE
PASIVO
IMP. DIFERIDO La contabilización de los efectos fiscales,
ACTIVO tanto en el periodo corriente como los
diferidos posteriores periodos, de una
DIFERIDO determinada transacción o sucesos
IMP. DIFERIDO económicos. Diferencias temporales una
medición no se puede hacer por eso
PASIVO existe esta diferencia entre lo fiscal y
financiero
PARTIDAS RECONOCIDAS EN EL RESULTADO
La mayoría de los pasivos y de los activos por
impuesto diferidos aparecerán cuando los ingresos y
gastos, que se incluyen en la ganancia contable de un
determinado periodo, se computen dentro de la
ganancia fiscal en otro diferente. El correspondiente
impuesto diferido se reconocerá en el resultado del
periodo
[Link]
[Link] del
reconocimiento
UNA ENTIDAD legalmente el derecho
impuesto a las
ganancias
de compensa
DEBE
COMPENSAR
ACTIVOS POR 3. Si es la misma
IMPUESTOS entidad o sujeto fiscal
DIFERIDOS POR
PASIVOS POR
IMPUESTOS
DIFERIDOS SI, Y GASTO POR [Link]á presentarse
SOLO SI IMPUESTO A LA en el estado de
GANACIAS resultado integral
INFORMACION A REVELAR
LOS COMPONENTES DEL
GASTO(INGRESO) POR EL IMPUESTO
A LA GANACIAS PUEDEN INCLUIR
Gasto (ingreso) por impuesto corriente
Cuales quiera ajustes reconocidos en el periodo para el impuesto corriente de
periodos anteriores
El importe de ingreso por impuestos relativo a cada componente del otro resultado
integral
El importe de los beneficios de carácter fiscal procedentes de perdidas fiscales o
diferencias temporarias
INFORMACION A REVELAR POR SEPARADO
AUTORES:
DOMINGUEZ RICARDO
CAROLINE
GUALE FIGUEROA
CAROLINA
MUÑOZ POZO JULEXY
SOLORZANO VALDEZ
MELANIE
