PEÑA ACOSTA & ASOCIADOS.

CURSO T ALLER AUDITORIA INTERN A Y CONTROL

INTERNO
Avenida Libertad No. 256-B, Tel. 8096-554-7695, Cel. 809-819-8339
ASESORIA LABORAL.
ASESORIA IMPOSITIVA.
CONSTITUCION DE EMPRESAS.
AUDITORIA, INTERNA, EXTERNA
ASESORIA FINANCIERA.
IGUALES DE CONTABILIDAD E IMPUESTOS.
CURSOS ESPECIALIZADOS.

FACILITADOR: Lic. DARIO PEÑA (MBA)

Contabilidad (UASD)
Post-grado Contabilidad Impositiva (UASD)
Maestría Gerencia Tributaria (UASD
Alta Gerencia ( M.A. & Asociados)
Administración Financiera y Costos ( M.A.& Asociados)
TALLER-SOBRE LEGISLACION LABORAL .
 Introducción
La administración de empresas es un proceso de funciones básicas
diferentes cada una de las otras, tales como planificación, organización
, dirección, ejecución y control. Aunque estas funciones desarrollen un
rol importante en el desempeño laboral y económico de la empresa, es
necesario que alguien supervise el buen ejercicio de dichas labores.

La auditoría. Es la que cumple esta función encargándose de

verificar los registros contables de las empresas, informándole a la
junta directiva las dificultades que presentan de manera, que estas
encuentren una solución favorable.

Es por esto que en el presente modulo estaremos estudiando mas a

fondo cada uno de los puntos mas relevantes acerca de la auditoria, su
función primordial, y todos los elementos importantes sobre el presente
tema.
CONCEPTO:

FINANCIERA
AUDITORIA verificar OPERACIONAL
CONTABLE información
ADMINISTRATIVA

s
e
a

OPORTUNA VERAZ CONFIABLE

AUDITORIA:
Es un examen sistemático de los estados financieros,
registros y operaciones con la finalidad de determinar si
están de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la
dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o
voluntariamente aceptadas.
Las auditorías son procesos, de revisión que se realizan en
diversas empresas, para comprobar el cumplimiento con las normas
internas, políticas de la empresa, normas nacionales, internacionales,
gubernamentales, así como muchas otras dependiendo del tipo de
auditoría de que se trate.

Por lo general se clasifican en auditorías internas, realizadas por personal de

la misma empresa, externas, practicadas por la parte interesada, ya sea el
cliente o gobierno, entre otros, o realizadas por una tercera parte por
empresas especializadas y certificadas para ello.
La auditoria incluye el examen de los documentos contables,
libros y registros contables, y la realización de inspecciones y
obtener información de fuentes internas y externas, todas ellas
relacionadas con el control de los activos de la entidad auditada.
Las auditorias tienen por objeto verificar la
exactitud de los registros contables y
estados financieros con respecto a los
acontecimientos que cambian la equidad y la
representación de ese patrimonio.
Además de ser una técnica contable, la
auditoria también se puede entender
como una rama de la contabilidad.
El objeto de la auditoria, se resumen en todos los
aspectos de control de: Los Activos, Los registros contables,
Los documentos que muestran los registros y los actos
administrativos. Los hechos que no están en el sistema
documental también son objeto de la auditoria, porque los
hechos pueden ser reportados por los individuos que realizan
actividades relacionadas con el patrimonio auditado.
¿COMO REALIZA LA AUDITORIA?
La auditoria debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un
amplio sentido critico por parte del profesional que realice el examen.
Por tanto no puede estar sometida a conflictos de intereses del
examinador, quien actuara siempre con independencia para que su
opinión tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma.
OBJETIVOS

EXACTITUD

AUDITORIA
ESTADOS
CONTABLE INTEGRIDAD
FINANCIEROS

AUTENTICIDAD
 TIPOS DE AUDITORIA

1 6
Auditoria
Auditoria
Administrativa
Fiscal
5
Auditoria 7
2 Operacional Auditoria
Auditoria
Contable 4 Integral
Auditoria
Externa
8
3 Auditoria
Auditoria Gubernamental
Interna
 TIPOS

INTERNA
Es aquella que se practica como instrumento de la
propia administración encargada de la valoración
independiente de sus actividades.

EXTERNA
Es un examen estructurado de registros u otra
búsqueda de evidencia, con el propósito de sustentar
una evaluación, recomendación u opinión
profesional, realizada por un ente independiente
sobre su situación financiera, fiscal.de una empresa.
DIFERENCIA
En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa,
mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.
AUDITORIA FISCAL

Se encarga de la revisión y verificación sobre la situación

fiscal e Impositiva. Además revisar que la empresa a
cumplido con todas las normas y leyes tributarias y el
pago de impuestos correspondientes de las empresas
auditada.
Proceso de la auditoría fiscal
Existen dos tipos de auditores fiscales: Las del Estado, públicos, y los particulares.
1
Las acciones básicas de los auditores públicos son:
Buscar a todos los que estén obligados a registrarse como contribuyentes, para así
ampliar el universo de quienes aportan al gasto público.
Identificar que contribuyentes presentan, y que otros no, las declaraciones de
impuestos en tiempo y forma, según lo disponga la ley.
Vigilar que aquellos contribuyentes que cumplan con la presentación de su
declaración incluya información fidedigna, de esa manera se evita la
evasión de impuestos mediante datos no apegados a la realidad.
Recuperación o cobro a los contribuyente que declararon fielmente pero que no
han saldado su adeudo.

2
El proceso de una auditoría particular consiste en revisar la información que
facilita el contador de la empresa, identificar los problemas y diseñar una solución
que realizará el contador, volver a revisar las fallas detectadas y, finalmente, emitir
un dictamen fiscal con el resultado.
AUDITORIA INFORMATICA.
AUDITORIA INFORMATICA.
Es un conjunto de procedimientos y técnicas para evaluar y
controlar, total o parcialmente, un sistema informático, con el
fin de proteger sus activos y recursos, verificar si sus
actividades se desarrollan eficientemente y de acuerdo con la
normativa informática y general existentes en cada empresa y
para conseguir la eficacia exigida en el marco de la
organización correspondiente.
Los principales objetivos que constituyen a la
Auditoria Informática son:

El control de la función informática, el análisis de

la eficacia del Sistema Informático, la verificación
de la implantación de la Normativa, la revisión de
la gestión de los recursos informáticos.
 VALORES DEL AUDITOR Perfil del Auditor

• Independencia
• Objetividad
• Confidencialidad
• Iniciativa
• Responsabilidad
• Integridad
• Superación personal
• Transparencia
• Sinceridad
• Liderazgo
 VALORES DEL AUDITOR
Independencia: Los auditores deben ejercer su
gestión en forma independiente y autónoma.

Objetividad: El Auditor debe emitir juicios veraces y

objetivos sobre asuntos inherentes a sus funciones,
evitando la influencia de criterios subjetivos o de
terceros.

Confidencialidad: Los auditores deben respetar el

valor y la propiedad de la información que reciben y
no pueden divulgar información sin la debida
autorización a menos que exista una obligación legal
o profesional para hacerlo.

Auditoria Técnica externa

 PROCESOS DE
auditoría
VALORES DEL AUDITOR

Iniciativa: Los auditores están en la capacidad de

Perfil del Auditor
proponer las acciones preventivas y correctivas que
sean necesarias para colaborar con la Administración.

Responsabilidad: El auditor es responsable de las

acciones u omisiones relativas al ejercicio de su
función.

Integridad: El auditor debe apreciar el trabajo como

un medio eficaz para realizar valores.

Superación personal El auditor debe promover la

autoestima, reconociendo su valor como ser humano
y procurando la superación personal y profesional.
Auditoria Técnica externa
 PROCESOS DE
auditoría
VALORES DEL AUDITOR
Transparencia: El auditor debe actuar en forma
Perfil del Auditor
abierta y clara, permitiendo el control y el
rendimiento de cuentas.

Sinceridad: En el ejercicio de la función de auditoría

debe prevalecer el criterio sincero y honesto de sus
profesionales.

Liderazgo: Una actitud esperada en la gestión de

auditoría es el liderazgo de sus profesionales.

Auditoria Técnica externa

 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA
La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y
con un amplio sentido crítico por parte del profesional que
realice el examen. Por tanto no puede estar sometida a
conflictos de intereses del examinador, quien actuará siempre
con independencia para que su opinión tenga una verdadera
validez ante los usuarios de la misma.
Todo ente económico puede ser objeto de auditoria, por
tanto la auditoría no se circunscribe solamente a las empresas
que posean un ánimo de lucro como erróneamente puede
llegar a suponerse. La condición necesaria para la auditoría es
que exista un sistema de información. Este sistema de
información puede pertenecer a una empresa privada,
publica, lucrativa o no lucrativa.
La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe
poseer un patrón contra el cual efectuar la comparación
y poder concluir sobre el sistema examinado. Este
patrón de comparación obviamente variará de acuerdo al
área sujeta a examen. Para realizar el examen de
Auditoría, se requiere que el auditor tenga un gran
conocimiento sobre la estructura y el funcionamiento de
la unidad económica sujeta al análisis, no sólo en su
parte interna sino en el medio ambiente en la cual ella se
desarrolla así como de la normatividad legal a la cual
está sujeta.
El diagnóstico o dictamen del auditor debe tener una
intencionalidad de divulgación, pues solo a través de la
comunicación de la opinión del auditor se podrán tomar
las decisiones pertinentes que ella implique. Los usuarios
de esta opinión pueden ser internos o externos a la
empresa.
Normas De Auditoria.

Las normas de Auditoría son las indicaciones que en forma obligatoria los
auditores tienen que cumplir en el desempeño de sus funciones de
auditoría y presentan los requisitos personales y profesionales del auditor,
además de orientaciones para la uniformidad en el trabajo con el
propósito de lograr un buen nivel de calidad en el examen. Así mismo
indican lo concerniente a la elaboración del informe de auditoria.
. Normas Generales
Establecen el ámbito y competencia de la auditoría,
son de naturaleza personal y están relacionadas con
las cualidades morales, de conocimiento y
capacidad que debe tener el auditor y con la calidad
en el trabajo de auditoría.
Son Normas Generales:
1. Capacidad Profesional
El auditor debe tener suficiente capacidad profesional, experiencia técnica y el
entrenamiento adecuado para planear, organizar y ejecutar de la manera más
eficiente y económica el trabajo de auditoría y con calidad profesional. Para
mantenerse actualizado el auditor deberá estar capacitándose constantemente
en todas las áreas relacionadas con su carrera.
Además, los auditores deben reunir ciertos requisitos como:

Conocimiento de métodos y técnicas aplicables

Conocimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados y de las
normas internacionales de auditoría.
Habilidad para comunicarse.
Experiencia en el ramo.
Título profesional correspondiente.
2. Objetividad e Independencia
El auditor deberá estar libre de impedimentos e influencias, mantener una
actitud objetiva y absoluta independencia de criterios en la elaboración del
informe de su examen.

La independencia objetiva y mental del auditor es la exigencia y calidad más

importante. La pérdida de tales condiciones elimina por completo la validez de
su informe y su cuestionamiento disminuye considerablemente su credibilidad.

El auditor debe tener la suficiente autonomía de modo que pueda desarrollar

la auditoría con el máximo grado de imparcialidad, sin que haya posibilidades
de efectos negativos en su contra que impidan o limiten su independencia.

En el caso de los auditores internos, se debe responder ante un nivel

jerárquico tal, que le permita a la actividad de auditoría interna cumplir con sus
responsabilidades sin tropiezo alguno.
Para el logro real de la independencia del auditor, éste no debe tener conflicto
de intereses en las áreas auditadas, que limiten su accionar en forma imparcial
y objetiva. Esto significa que se abstendrán de evaluar operaciones en las
cuales anteriormente tuvieron responsabilidades.
3. Confidencialidad del trabajo de
Auditoría
El personal de auditoría mantendrá absoluta reserva en el desempeño
de sus funciones, aún después de haber concluido sus labores y solo
harán del conocimiento de su trabajo a su superior inmediato.

En el caso de las auditorías que se desarrollan en el Estado, la

Constitución de la república obliga a la Contraloría a hacer públicos los
resultados, so pena de declararla cómplice si no lo hace.
4. Incompatibilidad de Funciones.
El personal de Auditoría no ejercerá ninguna labor administrativa ni financiera
en las entidades u organismos sujetos a su examen. Ni practicará auditorias en
lugares donde tenga intereses, ya sean económicos o personales
5. Responsabilidad y Cuidado Profesional
Los auditores son responsables de cumplir con todas las disposiciones legales
y normativas existentes para el desarrollo de una auditoría y emplear
cuidadosamente su criterio profesional. Debe aplicar adecuadamente su
criterio para determinar el alcance de la auditoría, las técnicas y
procedimientos de auditoría, el equipo de trabajo y de elaborar o preparar los
informes pertinentes.
 Designación del personal
6.
para la Auditoría
Antes de iniciar una Auditoría o examen
especial, se designará por escrito, mediante
una comunicacion, el equipo responsable
de su ejecución, el cual ejercerá su trabajo
de acuerdo a los programas de auditoría
elaborados y preparados para ese fin.

7. Control de Calidad.
Se debe garantizar un adecuado control de
calidad del trabajo, a través de una
supervisión constante del trabajo, de la
preparación continua de los auditores,
capacitándolos y dándoles las herramientas
necesarias para que puedan desarrollar su
trabajo sin presiones ni limitaciones.
B. Normas de Ejecución
Se refieren a las indicaciones técnicas y procedimientos de
auditoría y a las medidas de calidad del trabajo ejecutado por el
auditor en una entidad. Son normas de ejecución:

1. Planeación de la auditoría
El trabajo de auditoría debe planearse adecuadamente para poder alcanzar los
objetivos propuestos con el mínimo de esfuerzos y con la mayor economía. El
plan debe incluir: personal, recursos materiales, objetivos, etc. El plan de
auditoría reflejará las metas del año, los tipos de auditoría a realizarse, las
instituciones probables a auditarse, el alcance de las mismas y hasta los cálculos
económicos.
. Planeación específica de la Auditoría
Para cada auditoría programada o no, se deberá elaborar un plan de
trabajo específico. Este debe contener:

•El objetivo general del trabajo

•Objetivos específicos
•La naturaleza y alcance del examen, incluyendo el período.
•Los procedimientos y técnicas de auditoría a realizar.
•Recursos necesarios, materiales y humanos.
•Etc.
3. Programa de Auditoría
Para cada auditoría específica se deberá elaborar el programa de
auditoría que incluya los procedimientos a aplicarse, su alcance y
personal designado para ejecutar la auditoría.

Los programas de auditoría deben ser los suficientemente flexibles

para permitir en el transcurso del examen, modificaciones, mejoras y
ajustes, a juicio del encargado o supervisor y con la debida
aprobación por parte de los responsables o superiores.
4. Archivo Permanente
Para cada entidad u organismo se organizará un archivo permanente
de papeles de trabajo que contenga la información básica que pueda
ser utilizada en futuras auditorías o exámenes especiales. El archivo
permanente contendrá copias o extractos de la información aplicable a
la empresa u organismo y principalmente:
•Disposiciones legales y normativas
•Manuales, organigramas y reglamentos internos.
•Estatutos de constitución de la empresa.
•Contratos a largo plazo
•Análisis del activo fijo.
•Etc.
5. Evaluación del Control Interno
Se deberá efectuar una cuidadosa comprensión y evaluación del Control Interno
de la entidad u organismo para formular recomendaciones que permitan su
fortalecimiento y mejoras, y para determinar las áreas que necesitan un examen
más detallado, y para establecer la naturaleza, oportunidad, alcance y
profundidad de las pruebas a aplicar mediante procedimientos de auditoría.
 Evaluación del cumplimiento de las leyes y
6.

Reglamentos Aplicables
En la ejecución de toda auditoría debe avaluarse el cumplimiento de las leyes
y reglamentos aplicables a los sistemas de administración financiera y otras
áreas de la entidad. Esta norma es aplicable más al sector estatal, donde se
persigue con mayor rigurosidad su cumplimiento, so pena de sanciones si no
lo hacen.
7. Obtención de Evidencia suficiente, Competente
y Pertinente
El auditor debe tener evidencia suficiente, competente y pertinente a través de la
aplicación de procedimientos de auditoría que le permitan sustentar sus
opiniones, comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre una base
objetiva. El auditor deberá conocer con propiedad, las diferentes técnicas de
recopilación de evidencias que existen en auditoría, como son: la observación, el
examen físico, la confirmación, el re cálculo, indagación al cliente, la
documentación y el análisis.
Además de los diferentes tipos de evidencia que existen en auditoría.
8. Papeles de Trabajo de Auditoría
Toda información que soporta el proceso de auditoría y el
informe, estará documentada en los papeles de trabajo. Los
papeles de trabajo son el principal soporte del auditor para
sustentar su informe de auditoría, por tanto, debe conocer y
dominar con profundidad las técnicas para la elaboración de
cédulas de trabajo: sumarias y de detalle o analíticas. Utilizar
adecuadamente las marcas y saber utilizar los índices
respectivos para cada cuenta o grupo de cuentas.
9. Permanencia del Equipo de Auditoría
El equipo de Auditoría permanecerá en las oficinas de la entidad
examinada hasta la conclusión del trabajo o de las tareas
asignadas a cada persona. Los auditores no podrán comenzar
otro trabajo, si el primero no ha concluido, ni abandonarán el
trabajo encomendado para continuarlo otro día, a menos que sea
por fuerza mayor y que está debidamente autorizado.

10. Carta de Gerencia o de Salvaguarda

El Auditor debe obtener una "Carta de Gerencia" de la máxima
autoridad auditada, donde esta da fe de haber entregado toda la
información solicitada.
11. Supervisión de la Auditoría
El trabajo desarrollado por los auditores será
debidamente supervisado, en forma sistemática y
oportuna y por personal calificado.

El equipo de trabajo deberá ser orientado

debidamente de los objetivos, del alcance y de los
procedimientos de auditoría a aplicarse.

Todas las tareas de supervisión deben quedar

plasmadas en los papeles de trabajo, desde la
supervisión realizada en la planeación, en la
ejecución y hasta en la fase del informe. Esto
garantiza un control de calidad eficiente al trabajo
del equipo de auditoría.
12. Evaluación del Riesgo de Auditoría
Cuando se practica una auditoría financiera, es necesario evaluar los
riesgos posibles. El riesgo de auditoría es la posibilidad de que el
auditor llegue a conclusiones equivocadas acerca de los datos
presentados para su examen. Todo auditor sabe que existen riesgos
de que existan cifras que no se correspondan con las presentadas por
la empresa y que no puedan ser detectadas por el equipo. Estos
riesgos pueden ser: Inherente, de Control y de Detección.
C. Normas del informe de Auditoría
Establecen todo lo relativo al informe
de auditoría; fecha, contenido, tipos y
estructura.
1. Oportunidad en la comunicación de los Resultados
Durante la ejecución del trabajo, los auditores deben discutir
con los funcionarios de la entidad auditada, los informes
parciales que contengan los hallazgos que se vayan obteniendo
a fin de que adopten las medidas correctivas pertinentes. Los
resultados finales deberán trasmitirse en el menor tiempo
posible a través de un informe escrito aprobado por el auditor
jefe y el cual también deberá ser discutido con los funcionarios
de la entidad auditada.
En el sector público, se obliga al auditor a que esté en contacto
constantemente con el auditado, permitiendo a éste su derecho
a la defensa y al debido proceso.
2. Tipos y Contenido de la Auditoría

Al finalizar el examen el auditor debe presentar por escrito un informe

que describa el alcance y los objetivos de la auditoría, además,
Comentarios Conclusiones y Recomendaciones sobre los hallazgos
relacionados con los objetivos de la auditoría.
El informe puede ser:
a) Sobre los resultados de una auditoría financiera
b) Sobre los resultados de una auditoría operacional
c) Sobre los resultados de una auditoría especial
d) Sobre los resultados de una auditoría ambiental
e) Etc.
Principios y Tipos de control in
terno
Principios del control interno:

Igualdad
Moralidad
Eficiencia
Economía
Celeridad
Imparcialidad
Publicidad
Valoración de costos
ambientales

Tipos de control interno:

COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO
Ambiente de
Control

Compromisos de
Evaluación de Riesgos
Mejora

Seguimiento de Resultados

Control
Gerencial

Sistemas de
información y
comunicación
Prevención y
Monitoreo
47
47
Clasificación de los controles
Formas de estudiar el control interno. Métodos
Procedimientos al iniciar una auditoria
1. Defina primeramente el tipo de auditoría que se va a realizar.

2. Establezca una guía de puntos a auditar donde también se indicarán los resultados y
observaciones que se vayan realizando durante el proceso de auditoría. Los puntos a
auditar deben cubrir todos los requisitos previamente establecidos e incluidos en
todo tipo de normas y procedimientos que se deben cumplir y que son motivo de la
auditoría.

3. No olvide incluir todos aquellos aspectos adicionales que pudieran resultar

importantes para los auditores externos o de terceras partes, ya que una auditoría
interna debe ser más estricta que cualquier otra, con la intención de que todo lo que
se detecte en incumplimiento, o con alguna desviación de las reglas, debe ser
solucionado lo antes posible.

4. Asigne un plazo para el proceso de auditoría dependiendo del tamaño de la empresa,

el número de puntos auditables y otros conceptos que puedan indicar la necesidad de
un mayor tiempo para poder cubrir el programa completo a auditar.
5. Respete el programa de auditoría pero buscando cubrirlo al cien por ciento. Esto
puede implicar una extensión del tiempo de la auditoría o una revisión más rápida en
algunas etapas.
6- No critique lo que vea en la empresa, simplemente registre las
observaciones, cite la norma o procedimiento que no se cumple y sea
específico al mencionar cual es la desviación.

7- Califique la auditoría de acuerdo a los procedimientos establecidos

para ello.

8- Haga una reunión de cierre de la auditoría para informar de los

resultados, citando tanto las desviaciones más importantes como los
puntos fuertes que se han visto con respecto al pasado. Indique el
siguiente paso para comprobar que todas las deviaciones se hayan
resuelto, incluyendo la fecha para ello.
 Si el examen es sobre estados financieros, la opinión que se expresa
en el informe puede ser:

a) Opinión limpia.
b) Opinión con salvedades.
c) Opinión adversa.
d) Abstención de opinión

En el contenido se reflejan los "hallazgos" y estos se refieren a cualquier situación deficiente

y relevante que se determine por medio de la aplicación de procedimientos de auditoría.

Los hallazgos encontrados, en el sector público, deben ser presentados con sus atributos
correspondientes, que son: Condición, Criterio, Causa y Efecto. Además de indicar la
opinión del auditado y las recomendaciones relativas al hallazgo.

En la determinación de los hallazgos, juega un papel determinante la "materialidad" o

"Importancia Relativa" y que es el máximo error posible que el auditor puede permitir para
definir si la diferencia encontrada es o no, significativa y por lo tanto es considerada como
hallazgo.
 PROCESOS DE
auditoría
FASES O ETAPAS DE AUDITORÌA ETAPAS DE LA
AUDITORÍA

SEGUIMIENTO

PRESENTACION
DE INFORME

EJECUCIÓN

PLANEACIÓN
 PROCESOS DE
auditoría
PLANEACIÓN
ETAPAS DE LA
El Planeamiento de la Auditoria garantiza el
AUDITORÍA
diseño de una estrategia adaptada las
condiciones de cada entidad tomando como
base la información recopilada en la etapa de
Exploración Previa.

En este proceso se organiza todo el trabajo de

Auditoria, las personas implicadas, las tareas a
realizar por cada uno, los recursos necesarios,
los objetivos, programas a aplicar entre otros.

Auditoria Técnica externa

 PROCESOS DE
auditoría
PLANEACIÓN ETAPAS DE LA
Programa de Auditoría AUDITORÍA

• Herramienta del auditor para cumplir con las

normas de auditoría

• Provee una guía para distribuir las tareas

• Determinar el cumplimiento de la unidad

auditada con la reglamentación aplicable

• Permite al auditor detectar faltas o

deficiencias de controles internos

Auditoria Técnica externa

 PROCESOS DE ETAPAS DE LA

auditoría AUDITORÍA

PLANEACIÓN
Lista de Verificación o Lista de Chequeo
• Apoya al Auditor en reducción de Tiempo

• Es una guía para cumplir con la verificación

total del proceso a Auditar.

• Es una lista de chequeo y observación

• Ayuda a centrar la auditoria en aspectos

relevantes

• Permite recopilar las evidencias de la

auditoria de acuerdo al desarrollo.
 PROCESOS DE ETAPAS DE LA

auditoría AUDITORÍA

PLANEACIÓN
Verificación de Procesos

Actuar Planear

Verificar hacer

La utilización de este ciclo en la evaluación y verificación de

los Procesos permitirá resultados satisfactorios mejorando
la integración de la competitividad de los servicios
ofrecidos como firma Auditoría Técnica Externa.
 PROCESOS DE
auditoría
PLANEACIÓN
ETAPAS DE LA
Verificación del proceso AUDITORÍA

Planear

Entrevistar Sobre:
Actuar Planear

• Los propósitos del proceso

• El alcance y las responsabilidades Verificar hacer
• Recursos
• Despliegue de objetivos.
• La identificación y comunicación de los requisitos del
cliente
 PROCESOS DE
auditoría
ETAPAS DE LA
AUDITORÍA

PLANEACIÓN
Verificación del proceso

Hacer
Actuar Planear
• La disponibilidad de documentos y registros
incluyendo su control
Verificar hacer
• La aplicación de las técnicas y métodos de operación
• La definición y aplicación de las disposiciones
establecidas en los documentos
• Evaluar el contenido de los registros de calidad
• La formación del personal
 PROCESOS DE
auditoría
PLANEACIÓN
ETAPAS DE LA
Verificación del proceso AUDITORÍA

Verificar

• Método de seguimiento de desempeño de procesos Actuar Planear

• Seguimiento a los productos.

Verificar hacer
• Indicadores de gestión
• Análisis de datos generados
• Resultados de auditorias de calidad al proceso
 PROCESOS DE ETAPAS DE LA

auditoría AUDITORÍA

PLANEACIÓN
Verificación del proceso

Actuar

Preguntar por:
Actuar Planear
• La aplicación de correcciones
• El desarrollo de acciones correctivas Verificar hacer
• La implementación de acciones preventivas
• Las acciones de mejora continua
 PROCESOS DE ETAPAS DE LA

auditoría AUDITORÍA

EJECUCIÓN

El auditor debe asegurarse del

cumplimiento de las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, y del
conocimiento y dominio del Manuales de
procedimientos del área a auditar.
 PROCESOS DE
auditoría
ETAPAS DE LA
AUDITORÍA

EJECUCIÓN
Esquema de fases en la Ejecución

Fase de Reunión de Inicio

•Presentación del Equipo Auditor
TIPOS
•Comunicación de la Auditoría
•Confirmar los canales de Comunicación
•Presentación de Cronograma tentativo

Recopilación de datos e información

•Obtención de información para la auditoría
•Obtención de documentos Claves
•Aplicación de procedimientos de Auditoría de
acuerdo al programa
 PROCESOS DE
auditoría
EJECUCIÓN ¿Auditoría?
Esquema de fases en la Ejecución
Perfil del Auditor

Análisis y evaluación de datos e información

• Análisis de Resultado Hallazgos de TIPOS
TIPOS
Auditoría
• Análisis de las recomendaciones basadas ETAPAS DE LA
AUDITORÍA
en los resultados
• Determinar recomendaciones Finales

Reunión de Cierre
•Comunicar los principales resultados
•Formalizar acuerdos, si corresponde
•Relevar importancia de toma de medidas
 PROCESOS DE ETAPAS DE LA

auditoría AUDITORÍA

EJECUCIÓN
Fuente de Información

Equipo
en
Funcionamiento

Registros
Observaciones

Condiciones
de Almacenamiento
Datos
Condiciones ( Estadísticas)
De Operación
 PROCESOS DE ETAPAS DE LA

auditoría AUDITORÍA

EJECUCIÓN
Las Entrevistas
Las entrevistas constituyen un elemento clave de las
auditorías y se necesitan ciertas habilidades para que
agreguen valor.

Las entrevistas son el corazón de toda auditoría. Pueden

proporcionar información clave para comprender los
éxitos y desafíos de los sistemas.
 ETAPAS DE LA
PROCESOS DE AUDITORÍA

auditoría
EJECUCIÓN
Las Entrevistas
Errores que no se deben cometer al realizar las
entrevistas:

• Auditar solamente documentos

• Tomar las cosas de forma personal

• Expresar antipatía por el auditado

• Aceptar afirmaciones sin tener acceso a los hechos

• Expresar juicios propios

 PROCESOS DE ETAPAS DE LA

auditoría AUDITORÍA

EJECUCIÓN
En las Entrevistas ser

• Detallista

• Diplomático

• Respetuoso

• Seguro

• Decidido

• Persistente
 PROCESOS DE
auditoría
ETAPAS DE LA
AUDITORÍA

EJECUCIÓN
Análisis y evaluación de datos e información

Hallazgo Resultados de la evaluación de la evidencia

objetiva recopilada frente al conjunto de políticas,
procedimientos o requisitos utilizados como
referencia.

Es registrado en la lista de verificación como

respuesta a los cuestionamientos que han sido
preparados Resultados de la auditoria Técnicas de
auditorias
 PROCESOS DE ETAPAS DE LA

auditoría AUDITORÍA

EJECUCIÓN
Marcas de Auditoria

Las marcas de auditoría son signos que utiliza el auditor

para señalar el tipo de procedimiento que está aplicando,
simplificando con ello su papel de trabajo.

√ suma correcta
Calculo Verificado
Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no
incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios, etcétera
Documento o asunto pendiente por aclarar,
revisar o localizar
 PROCESOS DE ETAPAS DE LA

auditoría AUDITORÍA

EJECUCIÓN
Marcas de Auditoria

Documento o asunto pendiente aclarado,

revisado o localizado.
verificado contra registros

Verificado contra documento original o

expediente
Confrontado contra evidencia física, se utiliza
cuando algún dato o cifra se compara contra
bienes o artículos tangibles, ejemplo: bienes
inventariados o fondos arqueados
 PROCESOS DE
auditoría
ETAPAS DE LA
AUDITORÍA

PRESENTACIÓN DE INFORME

• Traduce fielmente las conclusiones de la reunión de

cierre.

• Recuerda el objetivo y alcance de la auditoria

• Indica la fecha de la auditoria

• Referencia los documentos examinados

• Define no conformidades puntuales

• Puntos fuertes de la actividad auditada

• Presenta las Recomendaciones

 PROCESOS DE
auditoría
ETAPAS DE LA
AUDITORÍA

PRESENTACIÓN DE INFORME
Contenido del Informe Final

Primera Parte:
Carta de Gerencia o Nota expositiva.

Segunda Parte:

•Base Legal
•Datos sobre la Unidad Auditada
•Alcance y metodología
•Comentarios Generales
•Recomendaciones
•Anexos
 PROCESOS DE
auditoría
PRESENTACIÓN DE INFORME
Contenido del Informe Final
Base Legal
• Indica que se realizo ( evaluación, Auditoria)
• Base legal para ejecutar la auditoria

Datos sobre la Unidad Auditada

ETAPAS DE LA
Breve descripción de la unidad (creación, funciones,
AUDITORÍA
organización)

Alcance y metodología
• Declaración de Cumplimiento con Normas
• Período auditado
 PROCESOS DE ETAPAS DE LA

auditoría AUDITORÍA

PRESENTACIÓN DE INFORME
Contenido del Informe Final
Comentarios Generales
•No necesariamente implican violaciones a leyes
•Situaciones significativas para las operaciones de la
•unidad
Se incluye sólo si lo amerita

Recomendaciones
• Remedio para corregir las situaciones señaladas
• Dirigidas al funcionario responsable de la acción
• Dirigidas a la causa del hallazgo

Anexos
•Gráficas, análisis, listas tablas, entre otras
 PROCESOS DE
auditoría
PRESENTACIÓN DE INFORME
Atributos de los Hallazgos

Título del hallazgo

Lo que Situación
1.Condición ETAPAS DE LA
es Actual
AUDITORÍA
Lo que Las
2.Criterio
debe ser normas

Por que Razones de las

3. Causa
Sucedió Desviaciones
 PROCESOS DE
auditoría ETAPAS DE LA
AUDITORÍA

PRESENTACIÓN DE INFORME
Atributos de los Hallazgos

Título del hallazgo

Diferencia entre lo
4. Efecto Medición de que es Costos
y debe ser

Acciones Mejoras de las

5. Recomendación Correctivas Operaciones
 PROCESOS DE
auditoría Perfil del Auditor

EJECUCIÓN
Modelo General de Auditoría TIPOS

ETAPAS DE LA
AUDITORÍA
 PROCESOS DE ETAPAS DE LA

auditoría AUDITORÍA

SEGUIMIENTO
Auditoria de Seguimiento

Responsabilidades del auditado.

• Proponer y desarrollar actividades para implementar

las acciones provenientes del informe de auditoria .

• Definir fechas limite para la implantación de estas

acciones .

• Verificar la eficacia de las acciones correctivas y

preventivas antes de la auditoria de seguimiento .
 PROCESOS DE
auditoría
SEGUIMIENTO
Auditoria de Seguimiento ETAPAS DE LA
AUDITORÍA
Responsabilidades del auditor.

• Realizar la Auditoria de Seguimiento.

• Presentar e informar los resultados de la

auditoria de seguimiento.

• Evaluar la eficacia de las acciones implantadas.

AUDITORÍA DE LOS PRINCIPALES ACTIVOS
Sabemos que el propósito principal de la
Auditoria es determinar la confiabilidad de la
información contable expresada a través de los
Estados Financieros.

Es así, como casi todo el esfuerzo del auditor

está dirigido básicamente a formarse una
opinión profesional de los Estados Financieros
en su conjunto, para lo cual, examina cada una
de las cuentas del activo, pasivo, etc;
buscando con ello elementos de juicio sobre su
razonabilidad, los mismos que una vez
evidenciados forman su opinión.
En esta oportunidad nos centraremos en
examinar las cuentas del Activo. Para ello
daremos a conocer conceptos generales:
Clasificación.- Es según NIC 13, ahora NIC 1 en concordancia con
la anterior. El Activo se clasifica en Activo Corriente y Activo no
Corriente, llamado también Circulante y no Circulante. Esta
clasificación se determina teniendo en cuenta su grado de
responsabilidad, tomándose como base un año.
El Activo Corriente:
Caja y Bancos Activo Disponible.
Cuentas por cobrar comerciales Activo Exigible.
Otras cuentas por cobrar Activo Exigible.
Existencias Activo Realizable.
Gastos Pagados por anticipado Activo Realizable.

“ORDENADO DE ACUERDO A SU CONVERTILIDAD EN

DINERO”.

El Activo No Corriente:

Cuentas por cobrar a largo plazo.

Otras cuentas por cobrar a largo plazo.
Inversiones en valores.
Inmueble, Maquinaria y Equipo, Neto.
Otros activos.
Objetivos de las Cuentas del Activo.
Establecer la existencia y propiedad de los activos que se mueven en el Balance.
Determinar si la valuación de los activos refleja la aplicación de principios
contables generales aceptados.
Determinar si es adecuado el control interno de la empresa
Determinar con cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los
saldos en bancos son adecuados y válidos.
Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presenten en el
Balance.
Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios están efectivamente
representadas por productos, materiales, y suministros que existen físicamente.
AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS
A- Concepto de la cuenta
A esta cuenta se le denomina también rubro del disponible y comprende el dinero
en efectivo en caja o depositado en bancos, cheques, giros, etc., que utiliza la
empresa como medios de cambios en forma inmediata.

B- Comentario
Muchos de los errores y anormalidades que suceden en las empresas con respecto
al dinero, tienen en las empresas con respecto al dinero, tienen su origen
principalmente en las deficiencias de control interno, tanto en el manejo como en su
contabilización, tales como:
1. Falta de separación de funciones entre caja y contabilidad.

2. Falta de póliza de fianza para los empleados que manejan

efectivo.

3. No se registran los ingresos en forma inmediata, ni se

depositan intactos en el banco, a la brevedad posible.

4. No se acostumbra como medida de seguridad, pagos con

cheques, sino en efectivo; es decir, no se utiliza fondo fijo
para los gastos menudos y cheques para todo lo demás.

5. No se practican arqueos de caja en forma sorpresiva,

dejándose constancia escrita de los mismos.
Por tal razón, es sumamente importante la evaluación del
control interno que practica el auditor, no solamente para
graduar el alcance de sus procedimientos de auditoria, sino
también para sugerir recomendaciones a la empresa, que
permita fortalecer sus controles en resguardo de sus recursos
financieros.

De otro lado, debe entenderse que nuestro examen de este

rubro se orienta básicamente a obtener suficientes elementos de
juicio que nos permita formar una opinión razonable sobre el
dinero en efectivo y en bancos expuesto en el Balance General,
así como su correcto manejo y contabilización durante el
período que se examina.
Objetivos Básicos del examen
Los objetivos que persigue el auditor al examinar caja y Bancos
puede resumirse en los siguientes:

Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que

existen.

Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.

Asegurarse de que el saldo de Caja - Bancos sea correcto.

Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las

condiciones de disponibilidad.

Verificar que se presente y clasifique en forma apropiada.

 Pruebas de Cumplimiento
Obtener conocimiento del control interno del efectivo por medio de los
procedimientos implantados y documentarlos.

Evaluar el riesgo de control interno y diseñar pruebas de cumplimiento.

Realizar pruebas a los controles internos como:

a) Probar los controles internos implementados y de contabilidad sobre los ingresos

diarios, facturas, reportes de cobro y valores recibidos en correspondencia y su
depósito al banco.

b) Comparar una muestra de los ingresos de efectivo, con los traslados de cuentas por
cobrar y depósitos.

c) Comparar una muestra de desembolsos contabilizados en el diario con los

traslados de cuentas por pagar, órdenes de compra, facturas y cheques pagados.
d) Documentar la segregación de funciones de registro de
operaciones, autorización y custodia de efectivo y valores.
Revisar, documentar y evaluar las coberturas de
fianzas de los empleados que manejan efectivo y valores para
establecer la protección de la entidad. Obtener copias de los
arqueos sorpresivos que práctica el departamento de auditoría
interna, para establecer posibles faltantes, dándole
seguimiento a la recuperación

e) Verificar la preparación de conciliaciones mensuales de

cuentas bancarias efectuadas por un empleado independiente.
 Pruebas Sustantivas
Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las cantidades de depósito,
cuentas bancarias a nombre de la entidad y préstamos obtenidos.
Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general para
verificar su detalle.
Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general.
Obtener estados de cuenta bancario posteriores a la fecha de cierre.
Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos.
Verifique corte de clientes de los ingresos y de los desembolsos de efectivo.
Analizar las transferencias bancarias al final del año.
Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la
documentación
soporte y registros contables y auxiliares.
Emitir conclusión sobre el área sujeta a examen basado en las pruebas de
auditoría.
 ACTIVO EXIGIBLE
NATURALEZA DE LAS CUENTAS POR COBRAR.
Se refiere a todos los derechos sobre otros
convertibles Dinero, mercancías (correspondientes a
compras), servicios (gastos de Póliza de Seguro).

Importancia.- Son consideradas las partidas más importantes del Activo, puede
representar un 30% ó 50%.

No es de extrañar que los Auditores independientes deban dedicarse una parte

considerable de su trabajo a estudiar estas cuentas.

También podemos decir que si la empresa tiene auditor interno, este tiene 2
funciones tales como:
Verificar; es decir persigue los mismos objetivos que el auditor independiente. Las
cuentas que dan origen a las operaciones de una venta.
Estudiar los procesos y procedimientos de las cuentas a cobrar para ver si se han
seguido las reglas y normas de la empresa. Si se han incrementado los intereses
de la empresa y si los procedimientos de contabilidad empleados presentan una
asistencia óptima.
 OBJETIVOS DEL AUDITOR EN LA VERIFICACIÓN
DE LAS CUENTAS POR COBRAR:
•Establecer la validez de las cuentas por cobrar.
•Si las cuentas a cobrar están clasificadas y descritas
correctamente.
•Si las operaciones de venta han sido contabilizadas
correctamente.
•Si en el Balance General está respaldado por cuentas
valederas.

QUÉ CONSTITUYE LAS CUENTAS POR COBRAR.

Los ingresos provenientes de ventas representan montos originados en transferencia
de productos o ventas a créditos.

Su cancelación definitiva de estos derechos se produce por su cobranza, o su

anulación por tratarse de una cuenta incobrable.
AUDITORÍA DE LAS CUENTAS POR COBRAR.
OBJETIVOS.-
1.Comprobar si las cuentas realmente existen.
2.Determinar si los saldos son cobrables.
3.Determinar si existen restricciones sobre las
cuentas por cobrar.
4. Determinar si es adecuado el registro y control de
la existencia y exactitud de las cuentas por cobrar
y la suficiencia de la provisión para cuenta de
cobranza dudosa.
5. Que las cuentas por cobrar se verifiquen, que sean
propiedad del cliente.
 Procedimientos.-
1. Solicitar el listado de clientes.
2. Determinar una muestra.
3. Verificar cumplimiento de las políticas de aprobación de crédito
por la muestra seleccionada.
4. Verificar el cumplimiento de pagos.
5. Circularización de saldos.
6. Resumir observaciones, precisando causas y efectos y
conclusión final sobre el rubro a examinar.
7. Revisión de papeles de trabajo por jefe de visita.
8. Comunicación a funcionarios responsables.
9. Revisar actas directorio, verificar si han sido cedidas en
garantía. Confirmación Bancaria o Comercial.
10. Verificar la Afectación Contable.
 TIPOS DE EVIDENCIA.
1. Exámenes Físicos.
2. Declaraciones orales y/o escritas.
3. Documentos autorizados preparados
fuera y dentro de la organización.
4. Cálculos.
5. Manifestaciones de Ejecutivos y
Empleados.
6. Interrelación con otra información.
 CÓMO SE OBTIENE LA EVIDENCIA
DE AUDITORÍA.
 La evidencia debe ser obtenida por medio de la
inspección, observación o confirmación o
cualquier combinación de estos métodos.
 Obtenida la evidencia el Auditor debe evaluar el
grado de pertenencia y finalidad de ella y
determinar lo que debe aceptar o rechazar.
 Letras en descuento.- Financia capital de trabajo.
 Letras en cobranza.- El banco los va cobrando en
la fecha de vencimiento.
 CONTROL INTERNO
A. Separación de labores. Las personas que afectan los auxiliares, quienes
reciben cobros, realizan ventas, ejercen funciones de crédito, controlan
mercancías o servicios y facturación de los mismos, no deben ser las mismas.
B. Establecimiento de límites de crédito. Debe designarse funcionarios
autorizados para otorgarlos bajo ciertos límites.
C. También para el otorgamiento de bonificaciones, devoluciones, rebajas y
descuentos.
D. Verificación independiente de la facturación. En cuanto a la revisión de
cantidades, precios, condiciones de venta y operaciones aritméticas, debe
efectuarlo persona diferente.
E. Autorización especial. En la cancelación de cuentas incobrables debe existir
autorización expresa para ello, y una política determinada para su tratamiento
contable.
F. Uso de formas numeradas. Respecto a los pedidos los clientes, requisiciones al
almacén, notas de remisión y/o lista de embarque y facturas.
G. Conexión periódicas de los auxiliares contra mayor.
H.Envíos regulares por correspondencia de estados de cuenta y
solicitudes de confirmación de adeudo.
I. Formulación de relaciones de los adeudos por antigüedades y
estudios J. periódicos de la recuperabilidad de saldos vencidos.
K. Investigación periódica de saldos rojos. Arqueos periódicos, de
facturas, contrarecibos y documentos pendientes de cobro.

PROCEDIMIENTOS
I. Confirmación de Adeudo.
II. Cobros posteriores a la fecha de los Estados Financieros.
III. Arqueos de documentación.
IV. Análisis de saldos.
V. Conexión contra otras cuentas.
VI. Estudio de la recuperabilidad.
AUDITORIA EN EL CICLO DE
INVENTARIO Y ALMACENAJE
El inventario es el material o los suministros que se
tiene para el uso o las ventas futuras. En general, se
trata de bienes terminados que esperan el pedido de
un cliente, pero puede tratarse también de bienes o
materiales destinados a la producción o
transformación en bienes terminados para el cliente.
La base de toda empresa comercial es la compra y
venta de bienes o servicios; de aquí la importancia
del manejo del inventario por parte de la misma.
Este manejo contable permitirá a la empresa
mantener el control oportunamente, así como
también conocer al final del período contable un
estado confiable de la situación económica de la
empresa.
 PROCESO DE AUDITORÍA AL CICLO
INVENTARIO Y ALMACENAJE:

En este ciclo se analizan todas las

transacciones que intervienen y en especial la
actitud del auditor frente al inventario físico.
OBJETIVO GLOBAL EN LA AUDITORIA
DEL CICLO DE INVENTARIOS
Es evaluar si los saldos de las cuentas relacionas se presentan
de acuerdo con las normas de la contabilidad generalmente
aceptadas. En el ciclo de inventarios, identificamos las
siguientes transacciones:

1) Almacenamiento de productos.
2) Registro de utilización de materia prima, costos directos e
indirectos (gastos de personal, servicios públicos, etc)
3) Costeos de los productos.
4) Salida de los productos.
5) Ajuste al inventario y al costo de ventas.
Las cuentas que incluiremos en este ciclo
serán

- Inventarios
- Costos de ventas

El proceso de inventarios es único debido a su

estrecha relación con otros procesos de
operaciones (Compras, Ventas, Recurso
Humanos) y a la complejidad de sus
transacciones.
 OBJETIVOS DE AUDITORÍA
 Examinar el riesgo inherente y el riesgo de fraude.

 Examinar el control interno

 Verificar la existencia del inventario y las

transacciones que afecten el costo de los productos.

 Integridad de los inventarios

 OBJETIVOS DE AUDITORÍA

 Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los

programas que soportan a los inventarios y al costo de ventas.

 Determinar si la valuación del inventario y el costo de ventas

se obtuvo con métodos apropiados.

 Determinar la revelación y presentación.

Algunos de los factores que afectan la complejidad
de la auditoria de inventarios son:
1) En la mayoría de las compañías el inventario es de partida
significativa en los estados financieros.

2) El costo del inventario comprado o manufacturado necesita

ser determinado y dicho costo es retenido en las cuentas de
inventarios de la empresa hasta que el producto es vendido.

3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones.

4) La diversidad de inventarios puede generar dificultades

para el auditor relacionadas con la evaluación y la
observación (Ejemplo: químico, inventarios a granel, gases,
joyas).
5) La valuación del inventario también es compleja debido a
factores como la obsolescencia.

6) Existen varios métodos de valuación de inventarios que son

aceptados pero los clientes los deben aplicar de manera uniforme
año tras año.

7) Puede existir inventario en poder de terceros que por lo general

no es controlado de forma adecuada.
 RIESGOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS A 31 DE DICIEMBRE.

Uno de los riesgos más significativos del ciclo de

inventarios, es la sobreestimación del valor del inventario
y la subestimación del costo de ventas, con el fin de
mostrar unos estados financieros atractivos a terceras
partes (Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc). Para este
riesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebas sustantivas
sin dejar de
lado la posibilidad de subestimación de inventarios, que
puede generar una mala toma de decisiones a la
administración de la compañía.
¿Como se puede generar la sobreestimación
del inventario y la subestimación del costo
de ventas?
Estas son algunas de las situaciones más comunes:

1. Mostrando cantidades de inventario que no existen

2. Inflando el costo de los productos del inventario al

momento de la asignación.

3. No trasladar la totalidad del costo de los productos

vendidos a la cuenta de
costo de ventas

4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta rotación no

provisionados.
La diferencia en el énfasis en la auditoría de activos y pasivos
es consecuencia directa de la responsabilidad legal de los
contadores públicos. Si los inversionistas, acreedores y otros
usuarios de la información financiera determinan después de
la emisión de los estados financieros auditados que el
patrimonio de los propietarios estaba sobrevaluado
materialmente, es muy probable que se demande a la firma de
auditoría y/o al contador público independiente.

La sobrevaluación del patrimonio se puede generar

sobreestimando los activos y/o subestimando los pasivos de la
compañía. Identificados los riesgos que se pueden materializar
y teniendo en cuenta los resultados de nuestras pruebas a los
controles, identificamos que tipo de prueba nos puede ayudar
a detectar la ocurrencia del riesgo.
OBSERVACIÓN FÍSICA DEL INVENTARIO

La observación del cliente que conduce un inventario

físico es necesaria para determinar si un inventario
registrado en realidad existe en la fecha del balance y si
ha sido contado correctamente por el cliente. El
inventario es la primera área de auditoría para la que un
examen físico es un tipo esencial de evidencia utilizada
para verificar el saldo de una cuenta.
 PRECIOS Y RECOPILACIÓN
DE INVENTARIO

Los costos que se utilizan para evaluar el inventario

físico deben probarse, para determinar si el cliente ha
seguido correctamente un método de inventario
qué concuerda con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y, consistentes con el que se ha
utilizado en años anteriores.
 FUNCIONES EN EL CICLO Y CONTROLES
INTERNOS

Se piensa en el ciclo de inventarios y almacenamiento

como dos sistemas separados pero muy relacionados
entre sí, uno que involucra flujo real de la producción
y el otro los costos relacionados. A medida que los
inventarios pasan a través de la compañía, se realizan
controles adecuados sobre su movimiento físico así
como de sus costos relacionados.
 FUNCIONES QUE CONSTITUYEN EL
CICLO DE INVENTARIOS Y
ALMACENAMIENTO
PROCESAMIENTO DE ÓRDENES DE COMPRA

RECEPCIÓN DE MATERIALES NUEVOS

ALMACENAMIENTO DE MATERIAS PRIMAS

PROCESAMIENTO DE ARTÍCULOS

ALMACENAMIENTO DE ARTÍCULOS TERMINADOS.

EMBARQUE DE ARTÍCULOS TERMINADOS.

 ADQUISICIÓN Y REGISTRO DE
MATERIAS PRIMAS, MANO DE OBRA Y
COSTOS
Esta parte del ciclo de inventarios y almacenamiento incluye
las primeras tres funciones: procesamiento de órdenes de
compra, recepción de materias primas y almacenamiento de
las mismas. Primero se estudian los controles internos que
existan sobre estas tres funciones, luego se comprueban como
parte del desarrollo de pruebas de controles y pruebas
sustantivas de transacciones en el ciclo de adquisiciones,
pagos y el ciclo de nóminas de personal. A la terminación del
ciclo de adquisiciones y pagos, el auditor quedó, satisfecho de
que se han asentado de forma correcta las adquisiciones de
materias primas y los costos de fabricación.
 TRANSFERENCIA DE ACTIVOS Y
COSTOS
Las transferencias internas incluyen la cuarta y
quinta funciones: el procesamiento de los artículos y
almacenamiento de los artículos terminados. Estas
dos actividades no están relacionadas con ningún
otro ciclo de transacciones, y, por tanto, se les debe
estudiar y verificar como parte del ciclo de
inventarios y almacenamiento. Los registros de
contabilidad de estas funciones son los registros de
contabilidad de costos.
 EMBARQUE DE ARTÍCULOS Y
REGISTRO DE INGRESOS BRUTOS Y
COSTOS
El registro de los embarques y costos relacionados,
que es la última función, forma parte del ciclo de
ventas y cobranza. De esta manera se comprenden los
controles internos sobre la función y se les verifica
como parte de la auditoria del ciclo de ventas y
cobranza.
 INVENTARIO

MATERIA PRODUCTOS PRODUCTO MERCADERÍA SUMINISTROS

PRIMA EN TERMINADO EN
PROCESO TRÁNSITO
 PROCESOS A TENER EN
CUENTA

• Adquisición y registro de MP, MO Y CI 

Ciclo adquisición y pago, nómina y personal
• Transferencia interna de activos y costos 
Ciclo inventario y almacenamiento
 PROCESOS A TENER EN
CUENTA

• Adquisición y registro de MP, MO Y CI 

Ciclo adquisición y pago, nómina y personal
• Transferencia interna de activos y costos 
Ciclo inventario y almacenamiento
 OBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR
Y PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE
APLICA A LAS CUENTAS

DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO DESDE EL PUNTO DE VISTA

CONTABLE ADMINISTRATIVO Y OPERACIÓN
CUENTA OBJETIVO PROCEDIMIENTO OBJETIVO PROCEDIMIENTO
•Que las cifras de los •Planificación observación •Si se han •Revisión y estudio de las
Estados contables están de la toma física de los dictado las medidas de control
reflejados por inventarios. políticas de interno.
existencias físicas estimación
•Constatación física con adecuadas y si •Revisión y análisis de
•Si se han valuado de base en pruebas selectivas. se están políticas y procedimientos.
acuerdo con Normas cumpliendo
Internacionales de •Comparación del •Revisión y estudio del
Contabilidad. inventario físico con las flujo de información.
INVENTARIO tarjetas de control de
S Y COSTO •Si las existencias son inventarios y los registros
DE VENTA de fácil conversión. contables.

•Si no existen
diferencia entre las
existencias físicas y los
registros contables.
 VENTA
OBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y PROCEDIMIENTOS
BÁSICOS QUE APLICA A LAS CUENTAS

DESDE EL PUNTO DE VISTA FINANCIERO DESDE EL PUNTO DE VISTA

CONTABLE ADMINISTRATIVO Y OPERACIÓN
CUENTA OBJETIVO PROCEDIMIENTO OBJETIVO PROCEDIMIENTO

•Que se están •Pruebas sobre ingresos y •Si los •Revisión y estudio de

aplicando las listas salidas de bodega. procedimientos la distribución y
de precios de control y localización de
•prueba de la operación son
establecidas, para determinación de costos. adecuados.
productos.
determinar el
margen de utilidad •Análisis de estimaciones •Si el flujo de •Revisión y evaluación
INVENTARIO razonable. para pérdidas u información es de medidas de
S Y COSTO obsolescencia. ágil, oportuno
DE VENTA
seguridad.
•Si las existencias y confiable.
•Análisis de cobertura de
son de libre
seguros contra siniestros.
disposición. Si las
medidas de control •Prueba de exactitud del
en vigencia no dan costo
la posibilidad de
errores o fraude. •Incoterms
•Presentación
adecuada en los
Estados Financieros
 EXAMEN ENFOCADO A AUDITORIA
CUENTAS CUENTAS DE BALANCE OPERACIONAL
•Recuentos físicos. •Evaluación de políticas
procedimientos de
•Análisis del costo. ventas.
•Evaluación de
NVENTARIO •Observación de la toma procedimientos de
Y COSTO DE física. determinación de costos.
VENTA •Revisión del flujo de
•Evaluación de condiciones información.
físicas y seguridad del local. •Evaluación de
instalaciones, medidas de
•Corte de documentos seguridad.
•Evaluación de
•Revisión de gravámenes. asignación de
responsabilidades.
 EJEMPLOS DE ERRORES
O FRAUDE
Fraude Error

Se inflan Error del inventario

sistemáticamente por el personal que
las cantidades del participa en el
inventario inventario físico
colocados en
lugares no visitados
por los auditores

Controles ineficaces
 EJEMPLOS DE ERRORES
O FRAUDE
Fraude Error
Registro intencional de Registrar las compras
las compras en el del periodo actual en el
periodo subsecuente. subsecuente.

• Falta de una conducta ética, • Métodos ineficaces que no

demasiada presión para el relacionan las compras con
cumplimiento de objetivos. los datos de recepción
Controles ineficaces