IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO(IVA)
LIC.IVI DANIELA LAURA
LARUTA
⚫ El IVA es considerada un valor adicional,
que ha sido incorporado en cada una de
las fases de la producción o
comercialización de un bien o servicio y
tiene como característica la figura del
Débito Fiscal (impuesto a pagar) y Crédito
Fiscal (importe a favor del contribuyente);
es un impuesto indirecto
Que es el IVA
⚫ Venta de bienes muebles.
⚫ Contratos de obras de prestación de
servicios de cualquier naturaleza.
⚫ Importaciones definitivas.
¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IVA?
Quienes realizan habitualmente:
⚫ Venta de bienes muebles (Ej.:
Electrodomésticos, ropa, cemento, bebidas
alcohólicas y otros).
⚫ Alquiler de bienes muebles (Ej.: Vajillas,
disfraces, vehículos, etc.) e inmuebles (Ej.:
Casas, departamentos y similares).
⚫ Servicios en general (Ej.: Profesionales
independientes, oficios, restaurantes,
karaokes, etc.).
¿QUIÉNES PAGAN EL IVA?
⚫ Mediante la emisión de la Factura, la cual
debe ser emitida en forma obligatoria a
partir de Bs. 5.- (Cinco 00/100
Bolivianos), o por importes menores si es
que el comprador lo exige.
¿CÓMO SE CONTROLA EL PAGO DEL IVA?
⚫ El incumplimiento a esta obligación, es
sancionado con la clausura del local donde
no se emitió la Factura.
¿QUÉ PASA SI NO SE EMITE FACTURA?
⚫ 13% Esta alícuota se aplica a las ventas y
compras (relacionadas con la actividad
económica) del período (mes) que
corresponde al pago del impuesto.
⚫ NOTA: La Venta de libros y de
publicaciones oficiales; así como el
Transporte Internacional de Carga
(Terrestre) tienen una alícuota del 0%.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IVA?
⚫ Se declara cada mes, de acuerdo al último
dígito de NIT:
⚫ Se declara en el Formulario 200 V.3 (Versión
resumida o extendida). Los pagos deben
realizarse en cualquiera de las Entidades
Financieras autorizadas.
¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL
IVA?
⚫ Venta de servicios turísticos y hospedajes a turistas
extranjeros.
⚫ Importaciones del cuerpo diplomático.
⚫ Actividades de producción, prestación y difusión de
eventos realizados por artistas nacionales efectuados en
espacios y/o escenarios estatales o municipales, o
aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio de
Culturas y Turismo o de las entidades territoriales.
⚫ Las exportaciones de bienes.
⚫ Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los viajeros
que lleguen al país, de conformidad a lo establecido en el
arancel aduanero.
⚫ Otros establecidos por Ley.
¿QUIÉNES NO PAGAN EL IVA?
⚫ LEY 843
⚫ DS 21530
NORMATIVA
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
(IT)
⚫ Es un impuesto que aplica a cualquier tipo
de persona que tiene ingresos. Grava el
3% de todo ingreso bruto, o sea, el
ingreso sin ningún descuento. El Impuesto
a las transacciones IT se lo puede
compensar con el impuesto anual IUE
(Impuesto a las Utilidades de las
Empresas)
¿QUÉ ES EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES IT?
⚫ El Impuesto a las Transacciones IT alcanza al
ejercicio en todo el territorio nacional del:
⚫ Comercio.
⚫ Industria.
⚫ Profesión.
⚫ Oficio.
⚫ Alquiler de bienes.
⚫ Contratación de obras.
⚫ Prestación de servicios.
⚫ Transferencia a título gratuito de bienes muebles,
inmuebles y derechos.
¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IT?
⚫ Todas las personas naturales o jurídicas,
que realicen o participen en alguna de las
actividades descritas anteriormente.
¿QUIÉNES PAGAN EL IT?
⚫ Es el 3%, esta alícuota se aplica sobre el
total de los ingresos brutos de un período
(mes), por la actividad gravada.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IT?
⚫ Se lo declara en el formulario 400
(Versión resumida o extendida). Los
pagos deben realizarse en cualquiera de
las Entidades Financieras autorizadas.
¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIO SE DECLARA EL
IT?
⚫ Trabajo personal en relación de dependencia.
⚫ Desempeño de cargos públicos.
⚫ Exportación de bienes.
⚫ Servicios prestados por el Estado Plurinacional, Gobiernos Autónomos
Departamentales y Municipales.
⚫ Intereses de depósitos en cajas de ahorro, plazo fijo y cuenta
corriente.
⚫ Establecimientos educacionales privados de enseñanza con plan oficial.
⚫ Compra/venta de valores definidos en la Ley de Mercado de Valores,
así como cuotas de capital en el caso de Sociedades de
Responsabilidad Limitada.
⚫ Compra/venta de minerales, metales, petróleo y gas natural en el
mercado interno, siempre que sea destinado a la exportación.
⚫ Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados
por artistas bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del
Gobierno Central o Municipal, o aquellos que cuenten con el auspicio
del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales.
⚫ Otros establecidos por Ley.
¿QUIÉNES NO PAGAN EL IT?
⚫ Pero en el caso de impuesto a las
transacciones, el 3%, sí o sí se lo debe
pagar; esto no se lo puede compensar con
las facturas de compra. Sólo se lo puede
compensar con el IUE.
⚫ El Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, liquidado y pagado por
períodos anuales, será considerado como
pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones IT en cada período mensual
hasta su total agotamiento.
EL IUE ES CONSIDERADO COMO PAGO A CUENTA
DEL IT
⚫ LEY 843
⚫ DS 21532
NORMATIVA
⚫ Cuál es el Impuesto a declarar y pagar
para el mes de agosto si:
⚫ Ventas Brutas del mes Bs. 20.000.-
⚫ Alícuota Impuesto (3%) Bs. 600.-
⚫ El impuesto a declarar y pagar para el
mes de agosto es de Bs600.
EJEMPLO
