PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO
EN MATERIA
ADUANERA
PAMA
FACULTADES DE LA SHCP
LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO TIENE COMO
ÓRGANO DESCONCENTRADO AL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA (SAT) TIENE A SU CARGO EL EJERCICIO DE LAS
FACULTADES Y EL DESPACHO DE LOS ASUNTOS QUE LE
ENCOMIENDAN LA LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA Y LOS DISTINTOS ORDENAMIENTOS LEGALES
APLICABLES, ASÍ COMO LOS REGLAMENTOS, DECRETOS,
ACUERDOS Y ÓRDENES DEL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA Y LOS
PROGRAMAS ESPECIALES Y ASUNTOS QUE EL SECRETARIO DE
HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO LE ENCOMIENDE EJECUTAR Y
COORDINAR EN LAS MATERIAS DE SU COMPETENCIA.
SAT
EL REGLAMENTO INTERIOR DEL SAT (RISAT) MENCIONA EN SU
ARTÍCULO 2DO. QUE PARA EL DESPACHO DE ASUNTOS DE SU
COMPETENCIA EN MATERIA DE ENTRADA Y SALIDA DE
MERCANCÍAS CUENTA CON LAS SIGUIENTES UNIDADES
ADMINISTRATIVAS:
o ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE REGULACIÓN
DEL DESPACHO ADUANERO.
o ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE
LABORATORIO Y SERVICIOS CIENTÍFICOS.
o ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE
INVESTIGACIÓN ADUANERA.
o ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE
CONTABILIDAD Y GLOSA.
ADMINISTRACIÓN o ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE PLANEACIÓN
ADUANERA.
GENERAL DE
ADUANAS (AGA) o ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE
INFORMÁTICA.
o ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE VISITADURÍA.
o ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE SEGUIMIENTO
Y EVALUACIÓN ADUANERA.
o ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE LA UNIDAD
DE APOYO PARA LA INSPECCIÓN FISCAL Y
ADUANERA.
o ADMINISTRACIÓN CENTRAL DE
FISCALIZACIÓN ADUANERA.
POR LO QUE LAS FACULTADES DE LA
SHCP RELACIONADAS A LA VIGILAR LA
LEGAL ENTRADA Y SALIDA DE
MERCANCÍAS DEL TERRITORIO
NACIONAL SE SUSTENTAN EN EL
REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO
DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
DENTRO PARA PROFUNDIZAR EN CADA UNA DE
DEL RISAT LAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON
LA ENTRADA Y SALIDAS DE LAS
MERCANCÍAS Y LO INHERENTE A ELLAS,
FAVOR DE CONSULTAR DANDO CLIC EN
EL SIGUIENTE ENLACE:
HTTP://[Link]/LASHCP/MAR
COJURIDICO/DOCUMENTOSDOF/ARCHIV
OS_SHCP_DOF/REGLAMENTOS/[Link]
ML
ANTECEDENTE
CÓMO PROCEDERÁN LAS AUTORIDADES CUANDO TENGAN
CONOCIMIENTO DE CUALQUIER IRREGULARIDAD
L. A. ARTÍCULO 46. CUANDO LAS AUTORIDADES ADUANERAS CON MOTIVO
DE LA REVISIÓN DE LAS DECLARACIONES ELECTRÓNICAS EFECTUADAS Y
DE LOS DOCUMENTOS ELECTRÓNICOS O DIGITALES TRANSMITIDOS, Y
PRESENTADOS ANTE LAS MISMAS; DEL RECONOCIMIENTO ADUANERO; DE
LA INSPECCIÓN O DE LA VERIFICACIÓN DE MERCANCÍAS EN TRANSPORTE,
TENGAN CONOCIMIENTO DE CUALQUIER IRREGULARIDAD, LA MISMA SE
HARÁ CONSTAR EN DOCUMENTO QUE PARA EL EFECTO SE LEVANTE, DE
CONFORMIDAD CON EL PROCEDIMIENTO QUE CORRESPONDA, EN LOS
TÉRMINOS DE LOS ARTÍCULOS 150 A 153 DE ESTA LEY.
DEFINICIÓN DE PAMA
ES EL CONJUNTO DE ACTOS Y FORMALIDADES PREVISTOS EN LA LEY
ADUANERA, LIGADOS EN FORMA SUCESIVA, EN EL QUE SE DAN A
CONOCER AL O LOS INTERESADOS, LAS IRREGULARIDADES
DETECTADAS EN EL RECONOCIMIENTO ADUANERO, SEGUNDO
RECONOCIMIENTO, VERIFICACIÓN DE MERCANCÍA EN TRANSPORTE Y
VISITA DOMICILIARIA, QUE ORIGINAN EL EMBARGO PRECAUTORIO DE
LAS MERCANCÍAS, PARA POSTERIORMENTE OTORGARLES UN PLAZO
PARA OFRECER PRUEBAS Y ALEGAR LO QUE A SU DERECHO CONVENGA,
Y QUE PUEDE CONCLUIR CON LA DETERMINACIÓN DE CONTRIBUCIONES
Y CUOTAS COMPENSATORIAS OMITIDAS, INCUMPLIMIENTO DE LAS
REGULACIONES Y RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS Y, EN SU CASO,
IMPONER LAS SANCIONES QUE CORRESPONDAN. (L.A. 150 AL 155, 157 )
CPEUM
ART. 14
NADIE PODRÁ SER PRIVADO DE LA LIBERTAD O DE SUS PROPIEDADES,
POSESIONES O DERECHOS, SINO MEDIANTE JUICIO SEGUIDO ANTE LOS
TRIBUNALES PREVIAMENTE ESTABLECIDOS, EN EL QUE SE CUMPLAN
LAS FORMALIDADES ESENCIALES DEL PROCEDIMIENTO Y CONFORME A
LAS LEYES EXPEDIDAS CON ANTERIORIDAD AL HECHO.
ART. 16
NADIE PUEDE SER MOLESTADO EN SU PERSONA, FAMILIA, DOMICILIO,
PAPELES O POSESIONES, SINO EN VIRTUD DE MANDAMIENTO ESCRITO
DE LA AUTORIDAD COMPETENTE, QUE FUNDE Y MOTIVE LA CAUSA
LEGAL DEL PROCEDIMIENTO.
PAMA DEFINICIÓN SENCILLA
ES EL CONJUNTO DE ACTOS PREVISTOS EN LA LEY, CON LA
FINALIDAD DE DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS
Y EN SU CASO, IMPONER LAS SANCIONES QUE CORRESPONDAN
EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR.
COMERCIO EXTERIOR "PAMA,
PARTE 1" IMEFI TV
HTTPS://[Link]/WATCH?V=REDDUDKVQHC
PAMA
ARTURO HERNÁNDEZ DE LA CRUZ (2003);
“ES UN CONJUNTO DE ACTOS JURÍDICOS QUE ENLAZADOS EN
UNA SECUENCIA LÓGICA, PERMITEN A LA AUTORIDAD
ADUANERA DETERMINAR SI UNA MERCANCÍA DE ORIGEN O
PROCEDENCIA EXTRANJERA, SE ENCUENTRA DE MANERA
LEGAL EN EL PAÍS, O BIEN SI SU ESTANCIA EN TERRITORIO
NACIONAL HA CUBIERTO LOS REQUISITOS Y FORMALIDADES
QUE EXIGE LA LEGISLACIÓN ADUANERA QUE LE ES
APLICABLE, LO ANTERIOR DESPUÉS DE QUE EL PARTICULAR
HA TENIDO LA OPORTUNIDAD DE EXPRESAR EN SU FAVOR LOS
ALEGATOS QUE HA JUZGADO PERTINENTES Y PRESENTAR LAS
PRUEBAS Y ALEGATOS CORRESPONDIENTES”.
¿CUÁNDO SE ORIGINA UN PAMA?
CUANDO LAS AUTORIDADES ADUANERAS ENCUENTRAN
ALGUNA IRREGULARIDAD EN LA IMPORTACIÓN Y
EXPORTACIÓN DE MERCANCÍAS.
CONSECUENCIAS DEL PAMA
EL MOTIVO PRINCIPAL QUE GENERA EL PAMA, ES QUE SE REALIZA EL
EMBARGO PRECAUTORIO DE LA MERCANCÍA, MOTIVO DE LA
PRESUNCIÓN DE IRREGULARIDADES O INFRACCIONES, LOS MEDIOS
EN QUE SE TRANSPORTE PARA “GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL”
Art. 145 CFF
EMBARGO PRECAUTORIO
PRIVAR DURANTE EL TIEMPO QUE DURE EL PROCEDIMIENTO LA
LIBRE CIRCULACIÓN DE LAS MERCANCÍAS, MISMAS QUE
QUEDARÁN DEPOSITADAS FÍSICAMENTE EN UN RECINTO
FISCAL PARA SU MANEJO, GUARDA Y CUSTODIA.
¿Y EL TRANSPORTE?
SE REALIZA EL EMBARGO PRECAUTORIO DE LA MERCANCÍA
(PRIVAR DURANTE EL TIEMPO QUE DURE EL PROCEDIMIENTO LA
LIBRE CIRCULACIÓN DE LAS MERCANCÍAS, QUEDARÁN
DEPOSITADAS FÍSICAMENTE EN UN RECINTO FISCAL).
DEBIDO A LA PRESUNCIÓN DE IRREGULARIDADES O
INFRACCIONES, LOS MEDIOS EN QUE SE TRANSPORTE LA
MERCANCÍA QUEDAN TAMBIÉN BAJO EMBARGO PRECAUTORIO.
¿CÓMO?
PARA EFECTO DE PROCEDER AL EMBARGO PRECAUTORIO DE MERCANCÍAS,
LAS AUTORIDADES LEVANTARÁN EL ACTA DE INICIO DEL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA EN DONDE
DEBERÁN HACER CONSTAR:
• LA IDENTIFICACIÓN DE LA AUTORIDAD QUE PRACTICA LA DILIGENCIA.
• LOS HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE MOTIVAN EL INICIO DEL
PROCEDIMIENTO.
• LA DESCRIPCIÓN, NATURALEZA Y DEMÁS CARACTERÍSTICAS DE LAS
MERCANCÍAS.
• LA TOMA DE MUESTRAS DE LAS MERCANCÍAS, EN SU CASO, Y OTROS
ELEMENTOS PROBATORIOS NECESARIOS PARA DICTAR LA RESOLUCIÓN
CORRESPONDIENTE.
Cómo procederán las autoridades
En qué caso las Casos en que las autoridades aduaneras
aduaneras cuando proceda la
autoridades aduaneras procederán al embargo precautorio de
determinación de contribucione$
levantarán acta del PAMA. las mercancías.
omitida$
Art. 150 Art. 151
Art. 152
Ofrecimiento por escrito de
Cómo procederán los Por que garantías podrá ser
pruebas por parte del interesado,
visitadores… sustituido el embargo precautorio
ante lo previsto por el Art. 150
de las mercancías.
Art. 155 LA
Art. 154
Art. 153
En qué casos las autoridades
Entrega a las autoridades de Cómo procederá el SAT ante el aduaneras procederán a la
mercancía cuya importación este embargo precautorio de retención de las mercancías o de
prohibida. mercancías perecederas o los medios de transporte.
Art. 156 animales vivos.
Art. 158
Art. 157
CAUSAS QUE DAN ORIGEN A UN
PAMA
Introducción de mercancías a territorio
nacional por lugar no autorizado.
Ver
Desvió de las rutas fiscales de mercancías
Anexo 11
extranjeras en transito internacional.
RCGMCE
Transportación de mercancías en transito
interno, en medios distintos a los
autorizados.
Mercancía de exportación o importación
ART. 151 L.A. prohibida.
CONTINUACIÓN
Incumplimiento de regulaciones o
restricciones no arancelarias (NOM’s).
Incumplimiento de Normas Oficiales
Mexicanas.
Pedimento o factura con nombre o domicilio
fiscal, falso o inexistente el proveedor o
comprador.
Sin documentación que acredite que se
sometió a los tramites de la ley para su
introducción al país.
INFRACCIONES Y SANCIONES
MÁS COMUNES EN LOS PAMAS
EN LA LEY ADUANERA EXISTEN NUEVE V. Infracciones relacionadas con la
GRUPOS QUE CONTIENEN LOS obligación de llevar contabilidad.
SUPUESTOS DE INFRACCIONES EN
MATERIA ADUANERA, DICHOS GRUPOS VI. Infracciones relacionadas con el
SON: control, seguridad y manejo de las
mercancías.
I. INFRACCIONES RELACIONADAS CON VII. Infracciones relacionadas con la
LA IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE clave confidencial de identidad.
MERCANCÍAS. VIII. Infracciones relacionadas con el
II. INFRACCIONES DE CIRCULACIÓN uso indebido de gafetes de
INDEBIDA DENTRO DEL RECINTO identificación.
FISCAL.
IX. Infracciones relacionadas con la
III. INFRACCIONES RELACIONADAS CON
seguridad e integridad de las
EL DESTINO DE LAS MERCANCÍAS.
instalaciones aduaneras.
IV. INFRACCIONES RELACIONADAS CON
LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR Título Octavo. Infracciones y sanciones.
DOCUMENTOS Y DECLARACIONES. Art. 176 al 202 L.A.
DEFENSA DEL INTERESADO
EL AFECTADO TIENE LA OPORTUNIDAD DE DEFENDERSE, LA
LEY ADUANERA EN EL ARTÍCULO 150 ESTABLECE QUE:
DICHA ACTA DEBERÁ SEÑALAR QUE EL INTERESADO CUENTA CON UN
PLAZO DE DIEZ DÍAS HÁBILES, CONTADOS A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE
A AQUEL EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN, A FIN DE OFRECER
LAS PRUEBAS Y FORMULAR LOS ALEGATOS QUE A SU DERECHO
CONVENGA.
EL ARTÍCULO 153 EN SU PRIMER PÁRRAFO SEÑALA QUE:
EL INTERESADO DEBERÁ OFRECER POR ESCRITO, LAS PRUEBAS Y
ALEGATOS QUE A SU DERECHO CONVENGA, ANTE LA AUTORIDAD
ADUANERA QUE HUBIERA LEVANTADO EL ACTA A QUE SE REFIERE EL
ART. 150 DE ESTA LEY, DENTRO DE LOS DIEZ DÍAS SIGUIENTES A AQUÉL
EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DE DICHA ACTA.
FASES DEL PAMA
Levantamiento de un escrito o acta de
Irregularidades
Elaboración del acta de inicio de PAMA
Periodo para la presentación de alegatos y pruebas
Periodos para que la autoridad dicte la resolución al
procedimiento
Emisión del documento con el que pone fin al
procedimiento
EL ACTA DE INICIO DE PAMA
Constar la identificación de la autoridad que practica la diligencia.
Asentar los hechos y las circunstancias que motivan el inicio del procedimiento.
Señalar la descripción, naturaleza y demás características de las mercancías sujetas a
revisión.
Realizar la toma de muestras de las mercancías, en su caso, y otros elementos
probatorios necesarios para dictar la resolución correspondiente.
Solicitar al interesado que designe dos testigos.
Art. 150 L.A.
PLAZO PARA RESOLVER UN
PAMA
SEGÚN EL ARTICULO 152 L.A. LAS
AUTORIDADES EMITIRÁN UNA
RESOLUCIÓN QUE NO EXCEDERÁ DE 4
MESES, CONTADOS A PARTIR DEL DÍA
SIGUIENTE A AQUÉL EN QUE SE
ENCUENTRE DEBIDAMENTE INTEGRADO
EL EXPEDIENTE. EN CASO DE NO
EMITIRLA, DEBERÁ PONER DE
INMEDIATO A DISPOSICIÓN DEL
INTERESADO LA MERCANCÍA DE SU
PROPIEDAD.
PLAZOS PARA PRESENTAR
PRUEBAS Y ALEGATOS
SE DISPONE DE 10 DÍAS HÁBILES CONTADOS A PARTIR DEL DÍA
SIGUIENTE A AQUÉL EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN
DEL ACTA DE INICIO.
MEDIOS DE DEFENSA CONTRA EL
PAMA
Recurso de Juicio de Juicio de
Revocación Nulidad Amparo
COMERCIO EXTERIOR "MEDIOS DE
DEFENSA EN MATERIA DE COMERCIO
EXTERIOR" IMEFI TV
HTTPS://[Link]/WATCH?V=GVHPHMR_QMQ
RECURSO DE REVOCACIÓN
ES UN MEDIO DE DEFENSA QUE PROCEDE CONTRA LA
RESOLUCIÓN QUE DICTE LA AUTORIDAD ADUANERA
CORRESPONDIENTE, CON LA QUE SE DÉ FIN A UN PAMA.
EL RR DEBE SER INTERPUESTO POR AQUELLA PERSONA A LA
QUE SE LE ESTÉ AFECTANDO EN SU INTERÉS JURÍDICO, ASÍ
MISMO, SERÁ VÁLIDO CUANDO LA RESOLUCIÓN DE QUE SE
TRATE NO HAYA SIDO MATERIA DE IMPUGNACIÓN ANTE EL
TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA.
ART. 203 L.A.
JUICIO DE NULIDAD
ANTE LAS RESOLUCIONES QUE DICTE LA AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA A LA QUE LE TOCÓ LA RESOLUCIÓN DEL
RECURSO DE REVOCACIÓN ES PROCEDENTE QUE EL
INTERESADO PROMUEVE EL DENOMINADO JUICIO DE NULIDAD
EN EL CUÁL SE TRATARÁ DE COMPROBAR LA LEGALIDAD DE
LA ACTUACIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES
ADMINISTRATIVAS.
JUICIO DE AMPARO
EL TIEMPO PARA PRESENTAR LA DEMANDA DE AMPARO ES DE
QUINCE DÍAS, CONTANDO A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE A
AQUÉL EN QUE HAYA SURTIDO EFECTOS, CONFORME A LA LEY,
LA NOTIFICACIÓN AL QUEJOSO DE LA SENTENCIA QUE PONGA
FIN AL JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO; A AQUEL EN
QUE HAYA TENIDO CONOCIMIENTO DE ELLOS O DE SU
EJECUCIÓN EN EL CASO DE QUERERLO INTERPONER CONTRA
EL INICIO DEL PROCEDIMIENTO, O AL QUE SE HUBIESE
OSTENTADO SABEDOR DE LOS MISMOS.
CASOS O EJEMPLOS
La Autoridad en una revisión en tránsito determina que la
mercancía no cumple con una NOM
¿Se embarga? L.A e infracción Sanción
Si, según art 151-II (L.A) Es del 70% al 100% del
La del no cumplimiento
por el no cumplimiento de valor de las mercancías art.
con NOM art 176-II
las NOM’s 178-II
CASOS O EJEMPLOS
Un pasajero que viene en un avión trae 20 botellas de
whisky y no las declara
¿Se Art 176 e
Sanción
embarga? infracción
Si, según art 151-III (L.A). La infracción es la
En el caso de pasajeros, el omisión del pago total o Del 80% al 120% del
embargo precautorio parcial de las valor comercial de las
procederá solo respecto de las contribuciones al mercancías art 178-I
mercancías no declaradas. comercio exterior 176-I
Un importador paga un impuesto sobre su mercancía del 10%
de su valor, pero la autoridad en una revisión se da cuenta que
debió ser del 20%
Art 176 e
¿Se embarga? Sanción
infracción
No procede el
embargo pero si la La infracción es por
Del 130% al 150% de
notificación de un datos inexactos y por la
los impuestos al
escrito o acta de omisión parcial de las
comercio exterior
omisiones a las contribuciones al CE
omitidos art 178-I
contribuciones. Art 152 176-I y 184-III
(L.A).
BIBLIOGRAFÍA
• EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA, DESDE UNA
PERSPECTIVA NEOINSTITUCIONAL. EDWARDS GIOVANNI ORTEGA BAHENA
• EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA. ALAIN GÓMEZ
MONTERROSAS. DISPONIBLE EN:
HTTP://[Link]/COLABORA/ALAIN/[Link]
• LEY ADUANERA 2015.
• PAMA. DISPONIBLE EN:
[Link]/EQ4/PAMA_EQ._4.PPT
• IMÁGENES VARIAS DE GOOGLE.
