EMPRESA SAGA
FALABELLA S.A.
Saga Falabella S.A. es una empresa perteneciente al grupo chileno Falabella.
La Empresa fue constituida en noviembre de 1953 bajo la Razón Social de Sears Roebuck
Antecedentes del Perú S.A., posteriormente en el mes de marzo del año 1984, se acordó el cambio de
Razón Social a la denominación de Sociedad Andina de los Grandes Almacenes S.A. y en
setiembre de 1999 a la actual denominación de Saga Falabella S.A.
DENOMINACIÓN SAGA FALABELLA S.A.
N° de RUC 20100128056
DOMICILIO FISCAL Av. Paseo De La República Nro. 3220 Urb.
Jardín Lima - Lima - San Isidro
Inicio de Actividades 11/11/1953
Actividad(es) económicas Principal - 4771 - Venta al por menor de
prendas de vestir, calzado y artículos de cuero
en comercios especializados.
Secundaria - 4719 - Otras actividades de venta
al por menor en comercios no especializados.
EMPRESA SAGA FALABELLA S.A.
Principales Directivos y Razones Financieras 2022 2021
Personal de la Empresa
Liquidez General 2,29 2,51
Endeudamiento General 71,45% 74,35%
Presidente del Juan Fernando Correa
Directorio Malachowski Calidad de deuda 61,22% 53,68%
Solvencia 3,36 5,10
Director Francisco Irarrázaval Mena Apalancamiento financiero 3,50 3,90
Director Juan Pablo Montero Schepeler Autonomía Financiera 28,55% 25,65%
ANÁLISIS Periodo Promedio de
3 2
Director Gianfranco Castagnola Zúñiga FINANCIERO Cuentas por Cobrar
Periodo Promedio de
22 30
Director Alonso José Rey Bustamante Cuentas por Pagar
Periodo Promedio de
122 131
Director Juan Xavier Roca Mendenhall Inventarios
Rotación del Activo 1,63 1,53
Gerente (o Jefe) de Dora Virginia Córdova Serpa Rendimiento Neto 4,02% 3,48%
Contabilidad Rendimiento Operativo 6,65% 5,69%
Gerente comercial Edmundo Muñoz Dieza Rendimiento del Activo
6,56% 5,31%
(ROA)
Gerente de Negocios Miguel Antonio Plaza Málaga Rendimiento del
22,99% 20,70%
Patrimonio (ROE)
CRITERIOS DE AUDITORÍA UTILIZADOS
Criterio ¿Por qué se considera criterio de Auditoría?
Constitución Política del Perú (Publicada el Puesto el Artículo 58 de la Constitución Política del Perú establece que el Estado promueve
29/12/1993). la iniciativa empresarial, esto se relaciona porque nuestra empresa es una empresa formal
que está generando actividades económicas de manera legal.
Ley 26887. Ley General de Sociedades Porque proporciona lineamientos sobre la formación de las empresas, documentación,
(Publicada el 16/12/1997 en el Diario Oficial estructura, roles y responsabilidades de los accionistas, directores y gerentes y de cómo las
El Peruano). empresas deben llevar a cabo sus operaciones.
Ley N°29783: Ley de Seguridad y Salud en Porque amerita que la entidad haya establecido planes, presupuestos y desembolsos, los
el trabajo. (Publicada el 20/08/2012 en el cuales debemos identificar en la información financiera como gastos.
Diario Oficial El Peruano).
Decreto Supremo N.º 055-99-EF. Texto Puesto que proporciona lineamientos sobre quienes están obligados a pagar el IGV, qué
Único Ordenado de la Ley del Impuesto transacciones están sujetas a este impuesto, el cálculo, la tasa y su aplicación y los plazos y
General a las Ventas e Impuesto Selectivo procedimientos para la declaración y pago del impuesto. Esto permite evaluar si la empresa
al Consumo. (Publicada el 15/04/1999 en el está cumpliendo con sus obligaciones fiscales en relación con el IGV.
Diario Oficial El Peruano).
Decreto Supremo N.º 179-2004-EF. Texto Porque proporciona lineamientos sobre quienes están obligados a pagar el Impuesto a la
Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, el cálculo del impuesto, las tasas impositivas y los plazos y procedimientos para la
Renta. (Publicada el 08/12/2004 en el Diario declaración y pago del impuesto. Esto permite evaluar si la empresa está cumpliendo con
Oficial El Peruano). sus obligaciones fiscales en relación con el Impuesto a la Renta.
CRITERIOS DE AUDITORÍA UTILIZADOS
Criterio ¿Por qué se considera criterio de Auditoría?
Ley Nº 295712: Código de Protección y Defensa del Porque permite evaluar si la empresa está cumpliendo con las obligaciones legales
Consumidor. (Publicada el 02/09/2010 en el Diario y brindando un adecuado nivel de protección a los consumidores
Oficial El Peruano)
Resolución Consejo Normativo de Contabilidad N° Porque establecen principios y estándares contables internacionales que deben
001-2021-EF/30. Normas Internacionales de ser aplicados a la preparación y presentación de los Estados Financieros.
Información Financiera – NIIF. (Publicada el
22/11/2021 en el Diario Oficial El Peruano).
Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Porque proporciona un marco de referencia estándar para la contabilidad de las
N.002-2019-EF/[Link] Contable General empresas.
Empresarial. (Publicada el 24/05/2019 en el Diario
Oficial El Peruano).
Resolución CONASEV N.º 103-99-EF/94.10. Manual Porque establece los principales aspectos y lineamientos que deben seguir las
para la preparación de información financiera organizaciones para generar información financiera confiable y comparables.
(Publicada el 26/11/1999).
CONTRATO DE AUDITORÍA
TIPO DE AUDITORÍA Y AUDITORÍA FINANCIERA - EJERCICIO 2022
EJERCICIO
INICIO Y FINALIZACIÓN 30/01/2023 al 07/03/2023
OBJETIVOS 1. Llevar a cabo una auditoría de sus estados financieros correspondientes al periodo entre el 1 de enero y el
31 de diciembre del ejercicio 2022.
2. Asegurar que ambas partes cumplan con los términos acordados, incluyendo plazos de entrega de informes,
presentación de documentos y cumplimiento de normativas legales y técnicas en materia de auditoría.
ALCANCE La auditoría de los estados financieros de la compañía correspondientes al ejercicio 2022, incluyendo exámenes
específicos detallados en la propuesta técnica.
Realizar la auditoría conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las Normas Internacionales
de Auditoría, asegurando así la conformidad con los estándares profesionales y técnicos establecidos.
Responsabilidad de la Proporcionar oportunamente a LOS AUDITORES, la información y facilidades necesarias para que puedan
Empresa realizar sus prestaciones.
Responsabilidad del Efectuar los exámenes de auditoría especificados, según los objetivos, alcance, metodología y otros, descritos
Auditor en la Carta Propuesta Técnica y Económica, la misma que forma parte integrante del presente contrato.
Importe del servicio S/ 45,000.00
MATERIALIDAD DE PLANIFICACIÓN
BASE DE MATERIALIDAD PASIVO
Importe de Materialidad S/ 1,744,234.00
Porcentaje de Materialidad 4%
MATERIALIDAD DE PLANIFICACIÓN S/ 69,770.00
Porcentaje del Error Tolerable 75 %
Error Tolerable S/ 52,327.00
Porcentaje de RDA 3%
Resumen de Diferencia de Auditoría S/ 2,093.00
HECHOS DE IMPORTANCIA
SITUACIÓN CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN
OBSERVACIÓN 1: CONCLUSIÓN 1: RECOMENDACIÓN 1:
Mediante el análisis detallado de la cuenta de Existe una omisión en el registro del voucher con el número de Se recomienda al Gerente General, disponer que
efectivo y equivalentes de efectivo, se operación 0051251, correspondiente a un monto de S/ la Gerencia de Contabilidad supervise y controle
identificó que el voucher de número de 745,652.13, en la cuenta corriente de la empresa. Esta omisión permanentemente que la información de los
operación 0051251, correspondiente al pago ha afectado la precisión del saldo del Estado de Flujos de saldos contables esté correctamente registrada.
de S/ 745,652.13 por servicios de Efectivo y la empresa se expone a posibles sanciones Recomendamos, además, al Jefe de
mantenimiento de equipos y computadoras, no tributarias. La regularización de estos registros contables, Contabilidad, la regularización de los asientos
ha sido registrado en los libros contables. Esta mediante ajustes y correcciones en la Declaración Jurada contables mediante ajustes y las correcciones a
omisión afecta la fiabilidad del saldo del Anual del Impuesto a la Renta y del IGV, ha sido la declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Estado de Flujos de Efectivo, así como la responsabilidad del Jefe de Contabilidad de la empresa, quien Renta y del IGV del ejercicio fiscal 2022 a fin de
declaración Jurada Anual del Impuesto a la debe asegurarse de realizar las correcciones de manera que los saldos sean consistentes y fiables.
Renta y del IGV. oportuna.
OBSERVACIÓN 2: CONCLUSIÓN 2: RECOMENDACIÓN 2:
Se identificó en la lista de mercadería (85 Se han detectado discrepancias en la lista de mercadería de la Se recomienda al Gerente General que ordene al
ítems) que existen bienes faltantes que nunca empresa, donde se evidencia la ausencia de bienes que nunca Jefe de Contabilidad tomar medidas inmediatas
ingresaron al almacén debido a dificultades ingresaron al almacén debido a dificultades legales para corregir las discrepancias en el registro
legales. Estas discrepancias han generado un relacionadas con decomisos por contrabando. Estas contable de inventarios debido a decomisos por
impacto en el registro contable de inventarios, discrepancias han tenido un impacto en el registro contable de contrabando. Esto incluye actualizar los registros
provocando diferencias en 22 ítems por un inventarios, generando diferencias en 22 ítems por un importe contables según las normativas internacionales,
importe de S/ 124,354. de S/ 124,354. Además, la empresa ha violado sus propias revisar y ajustar las políticas contables,
políticas contables al realizar compras de bienes de implementar controles más estrictos en los
contrabando, lo que contradice los principios y procedimientos procesos de adquisición y registro de inventarios,
establecidos para la presentación de estados financieros. capacitar al personal involucrado y rectificar la
omisión de registro de los bienes decomisados
para evitar sanciones tributarias.
SITUACIÓN CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN
OBSERVACIÓN 3: CONCLUSIÓN 3: RECOMENDACIÓN 3:
Se identificó un registro En vista de los registros erróneos encontrados en la Se recomienda al Gerente General encomendar al Jefe de Contabilidad la
erróneo en las cuentas por cuenta por pagar comerciales – terceros, con un actualización y corrección del Libro Diario y Libro Bancos, así como subsanar
pagar comerciales – terceros, importe de S/ 186,853.00, y las discrepancias formalmente el impuesto correspondiente a las cuentas por pagar del periodo
con el importe de S/ resultantes entre los registros del Libro Diario y el 2022. Además, se debe implementar un proceso de control más riguroso para
186,853.00, generando Libro Bancos, equivalentes a S/ 93,426.50, es garantizar la precisión y la coherencia en la actualización de los libros contables,
diferencias entre lo registrado evidente que la empresa se enfrenta a un riesgo especialmente el libro bancos. Asimismo, es importante capacitar al personal
en el Libro Diario y en el Libro considerable de sanciones y multas tributarias. La encargado de llevar a cabo estas tareas contables para evitar futuras
Bancos con el importe de S/ declaración del Contador, atribuyendo estos errores inconsistencias
93,426.50 en el periodo a una falla en la actualización del libro bancos,
noviembre 2022. refuerza la veracidad de los hallazgos. Se requieren
medidas inmediatas para rectificar esta situación y
evitar consecuencias legales y financieras adversas
para la empresa
OBSERVACIÓN 4: CONCLUSIÓN 4: RECOMENDACIÓN 4:
Se determinó una diferencia La falta de sinceramiento contable y el deficiente Se recomienda al responsable del Área Contable realizar un proceso de
por S/ 357,613.00 en el rubro control de cuentas por cobrar representan serios sincronización contable para corregir las discrepancias en los registros
ventas y los registros riesgos para la empresa, comprometiendo su salud financieros. Además, se sugiere a la empresa establecer políticas de control de
contables, afectando el financiera y la fiabilidad de los estados financieros. cuentas por cobrar más rigurosas y monitorear el cumplimiento de las políticas
importe del impuesto a la existentes. Asimismo, se recomienda implementar medidas para el adecuado
renta por S/ 31,745.84 y de castigo de cuentas incobrables, lo que se refleja directamente en los estados
utilidades por S/ 75,867.17. financieros.
OBSERVACIÓN 5: CONCLUSIÓN 5: RECOMENDACIÓN 5:
Se identificó gastos La auditoría reveló que los gastos administrativos Se recomienda al Gerente General que instruya al Jefe de Contabilidad a revisar y
administrativos por S/ 24,402 por S/ 24,402 carecen de causalidad, lo que resulta reevaluar los procesos de registro y justificación de gastos administrativos para
que no cumple con el en una pérdida de oportunidad para utilizar el crédito garantizar su alineación con el principio de causalidad. Además, se sugiere
principio de causalidad, fiscal. Tras solicitar documentación que justifique implementar controles internos más rigurosos para documentar adecuadamente la
generando estos gastos y analizar la contabilidad, se concluyó relación entre los gastos y los ingresos generados. Es importante proporcionar
desaprovechamiento del que la empresa no tiene derecho al crédito fiscal y capacitación al personal responsable de la gestión contable y administrativa sobre
crédito fiscal. debe incluir estos gastos en su base imponible para la importancia de la causalidad en la utilización del crédito fiscal. Estas acciones
efectos de renta. contribuirán a evitar futuras pérdidas de oportunidades fiscales y a mejorar la
eficiencia en la gestión financiera de la empresa
DICTAMEN DE AUDITORÍA
En nuestra opinión, excepto los rubros efectivo y equivalente de efectivo (Nota 4) por S/ 745,652.13, cuentas por cobrar
comerciales - terceros (Nota 5) por S/ 4, 587, 789 , los inventarios (Nota 6) por S/ 124,354 y el rubro de gastos administrativos
OPINIÓN DE (Nota 18 ) por S/ 20,042 por los asuntos descritos en los párrafos 8 al 11 de base para opinión con salvedades, los estados
AUDITORÍA financieros adjuntos no presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la Empresa
Saga Falabella S.A., al 31 de Diciembre de 2022, así como los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el
año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.
• El efectivo y equivalente de efectivo (NOTA 04) de los Estados Financieros al 2022, según la información recopilada y la
carta 002-2023-Conta fechada el 17/02/2023, revela una omisión en el registro del voucher de número de operación
0051251, correspondiente a S/ 745,652.13 en las cuentas de efectivo y equivalentes de efectivo. Esta omisión se atribuye a
que el asistente contable no ingresó dicho voucher debido a la falta de información. Hasta la fecha, este error no ha sido
subsanado.
• Las cuentas por cobrar comerciales – Terceros (NOTA 5) de los Estados Financieros al 2022, presenta cuentas incobrables
por S/ 4,587,789, afectando el flujo de efectivo proveniente de ventas por dicho importe. Además, no se respeta las
BASE DE OPINIÓN políticas contables, en cuanto al porcentaje establecido para brindar sus créditos de (30%) metiéndose como cuentas por
cobrar comerciales y no como castigo de cuentas.
• El inventario (NOTA 6) de los estados financieros al 2022, cuenta con una diferencia en el saldo de la mercadería, producto
de bienes faltantes por S/ 124,354, generando una alteración en el saldo del inventario. Además, el Jefe de Contabilidad
mencionó que la empresa está pasando por un proceso de sinceramiento de la información contable respecto a los
inventarios, por lo cual, debe ser saneado en el ejercicio 2022
• Los gastos administrativos (NOTA 18) de los estados financieros 2022 presentan un saldo de S/ 24,042 que no tiene
causalidad ni sustento de ello por el motivo que se realizaron operaciones que no tienen relación con la actividad principal,
generando así una distorsión en el saldo de gastos administrativos y que no tengan derecho al uso del crédito fiscal. El
gerente informó que dichos gastos están en proceso de formalizarse.
FACTORES CLAVE PARA DETERMINAR LA CALIDAD DEL TRABAJO DE
AUDITORÍA FINANCIERA
NIA 220
Cumplimiento de las normas de auditoría
Documentación
Cumplir con las normas profesionales, los requerimientos
legales y reglamentos aplicables.
Mantener una documentación adecuada y suficiente de la
auditoría.
Independencia y objetividad
Evitar cualquier influencia indebida que pueda comprometer Informe de auditoría
su juicio profesional.
Preparar un informe de auditoría que refleje de manera clara y
precisa las conclusiones alcanzadas durante la auditoría,
Supervisión y revisión incluyendo cualquier opinión.
El socio será el responsable de asegurarse que los miembros
del equipo realicen las consultas que consideren pertinentes,
sobre temas específicos.
Cumplimiento de los plazos
El equipo debe cumplir con los plazos establecidos para la
Seguimiento realización de la auditoría y la presentación del informe de
auditoría.
Proporcionar una seguridad razonable.
¡¡Muchas gracias!!
