Legislación
Empresarial
Semanas 14, 15, 16 y 17
Logro de la unidad:
Al finalizar la unidad, el estudiante, identifica y aplica los principales conceptos
relacionados con el derecho tributario, aplicando casuística conforme la normatividad
tributaria vigente.
Contenido de la unidad:
Semana 14 : El Derecho Tributario: Evolución, Principios, Fuentes, Elementos y
Semana 15 Clases.
Semana 16 : Obligación del Derecho Tributario.
Semana 17 :: Regímenes Tributarios.
Delitos Tributarios.
Semana 18 : Examen Final.
Delitos Tributarios
• Infracciones.
• Delitos.
Semana 17
Delitos Tributarios
Logro de la sesión de clase.
Al término de la sesión de clase, el estudiante identifica las diferentes formas
de delitos tributarios, para que pueda reconocerlos en casos propuestos y en
su vida empresarial.
Utilidad:
Cuando la legalidad es un privilegio al que solo se accede mediante el poder económico y político,
a las clases populares no les queda otra alternativa que la ilegalidad". Este es el origen del
nacimiento de la economía informal.
Hernando de Soto.
Se ha visto en el Perú que la conciencia tributaria es muy baja y hay mucha tolerancia a la evasión
en la población, muchos dirían que se debe a la expresión vertida por Hernando de Soto, en
realidad, se debe recordar, que la ilegalidad, la evasión tributaria y el contrabando nos perjudican a
todos. Por este motivo, quienes formamos parte de la sociedad, debemos hacer lo que esté a
nuestro alcance para erradicar estos problemas y no justificar nuestros actos amparados en la
pobreza.
Se entiende por delito tributario, a toda acción u omisión en virtud de la
cual se viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se actúa
con dolo valiéndose de artificios, engaños, ardid u otras formas
fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros.
DEFRAUDACIÓN
TRIBUTARIA
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Evolución histórica de los
delitos
tributarios
• La defraudación tributaria esta regulado por el Decreto Legislativo no. 813 del 20
de abril de 1996.
• Los delito aduaneros están normados en la Ley no. 26461 del 8 de junio de 1985.
Regula todo tipo de contrabando, defraudación de Renta de Aduanas, receptación
y los tipos agravados así como la incautación, decomiso y remate de los bienes.
• El código penal Tipifica el delito de elaboración clandestina de productos, sujetos
a control fiscal (previstos en el articulo 271 y 272).
Infracción tributaria
• Son infracciones tributarias las acciones u omisiones de
los contribuyentes que deriven del incumplimiento de
deberes contenidos en la normatividad tributaria.
tenemos dos grupos: Sustanciales y Formales.
Elusión y evasión
La infracción sustancial: comporta responsabilidad solamente
económica por los intereses que genera el no pago de la deuda.
Ver link:
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Mecanismos
Economía de opción Elusión Evasión
Escoger el sistema Utilizar alguna
deficiencia de la Transgredir la norma
mas beneficioso
norma para reducir
impuestos.
Legal Ilegal
Irregular
Infracción formal
• Infracción formal: Referida al incumplimiento de las
obligaciones formales (hacer, no hacer, y/o consentir)
impuestas al contribuyente, responsable o terceros.
(arts. 87 al 91 del CT). Por ejemplo:
Inscribirse o acreditar la inscripción. Emitir y
exigir comprobantes de pago.
Llevar libros o registros contables. Presentar
declaraciones o comunicaciones.
Permitir el control de la administración tributaria,
Informar y comparecer ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.
• El que en provecho propio o de un tercero, valiéndose de
cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma
¿Qué es? fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que
establecen las leyes.
• Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos
total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
(Artículo 2°).
Modalidad
• No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que
para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes
Evasi ón
• Por otro lado, la evasión fiscal consiste en reducir o
eliminar completamente el pago de impuestos a través
de métodos ilegales. La evasión de impuestos por lo
general implica la falsificación o encubrimiento de la
verdadera naturaleza de un negocio, con el objetivo de
reducir su responsabilidad fiscal. Una de las prácticas
más utilizadas para evadir impuestos son el pago de
intereses devengados a través de una cuenta en el
extranjero.
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• Es la eliminación ilegal, sea parcial o total, que hace el
contribuyente sobre el tributo que tiene que pagar.
• En esta línea, la evasión sí es una conducta perseguida
por el ordenamiento jurídico y es considerada un
delito. La ley penal tributaria (decreto legislativo 813) la
llama "defraudación tributaria".
Ejemplo
Cuando un comerciante decide no facturar
sus ventas para no sobrepasar los topes para
pertenecer el régimen simplificado, o si
pertenece al régimen general, para no
facturar el IGV.
➢ Ideológicas o políticas: seda cuando ➢ No declara ventas.
las personas perciben que el Estado ➢ No entregar comprobantes de pago.
no hace obras y hay corrupción.
➢ No anotar los ingresos en los libros o
➢ Económicas: Cuando las cuotas son
registros contables.
muy altas o beneficios tributarios
que no funcionan por falta de ➢ Subvaluación 0o sobrevaloración.
control. ➢ Gastos falsos.
➢ La técnica jurídica de la ➢ Prestamos ficticios para generar
normas confusas
Imposición: intereses a la vinculada.
➢ La creación de riesgo: prevención ➢ Deducción de gastos sin
general. comprobante de pago.
Elusión
La elusión fiscal es un intento de reducir el pago de los
impuestos que tiene que pagar un contribuyente durante
su estancia y dentro de los límites definidos por la ley.
Cuando mencionados la elusión de impuestos nos
referimos a la reducción de los impuestos sin violar la ley.
Estos casos se han presentado tanto en empresas
pequeñas, medianas e incluso gigantes como Google,
Microsoft y muchas otras.
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• Hace referencia a las conductas del Ejemplo
contribuyente que busca evitar el pago de • Se puede considerar elusión de impuestos, por
impuestos utilizando para ello maniobras o ejemplo cuando un comerciante para no pasar
el régimen MYPE, divide su negocio en dos
estrategias permitidas por la misma ley o por los partes, de modo que una pare está a nombre
vacíos de esta". En este sentido, la elusión, en de él y otra parte a nombre de su esposa u
principio, no es sancionable. otra familiar
• "Estas figuras se pueden presentar en cualquier
tributo", señaló la Sunat.
Economía
informal desarrolladas por los trabajadores y las
Conjunto de actividades económicas
unidades productivas que no cumplen con las regulaciones previstas por el
estado para el ejercicio de sus actividades. Está compuesta por el sector
informal
y el empleo informal.
A pesar de que Perú tiene una elevada tasa de empleo informal en la región, en los
últimos diez años se han registrado importantes avances. Según la Encuesta
Nacional de Hogares (ENAHO), entre el 2004 y 2014, bajo distintas mediciones de la
informalidad, se evidencia una tendencia decreciente del empleo informal.
• En el Perú, el 96,5% de las empresas que existen
pertenecen al sector de Micro y pequeñas (Mypes). Esta
cantidad, de acuerdo a la Sociedad de Comercio Exterior
del Perú (ComexPerú), aumenta año tras año, mientras
que el número de medianas y grandes empresas se ha
reducido frente al 2016.“Cada día esta más presente esta
fuerza de emprendimiento en el país, pero el gran
obstáculo es la formalidad”.
• De este universo de negocios, conformado por 5,7
millones de empresas, cerca del 80% aún son informales
y dan trabajo a por lo menos 8,13 millones de personas,
cifra que aumentó en comparación con el 2016, cuando
llegó a 7,7 millones de empleos generados.
Constituyen modalidades del delito de Contrabando y serán reprimidos con las mismas penas señaladas en el
artículo 1°, quienes desarrollen las siguientes acciones:
• Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona primaria delimitada por la Ley General
de Aduanas o por leyes especiales sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Administración
Aduanera.
• Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido autorizadas para su traslado de
una zona primaria a otra, para su reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos o gravámenes.
• Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de tratamiento aduanero especial o de
alguna zona geográfica nacional de menor tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el
resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los tributos
diferenciales.
• Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio nacional, embarcar,
desembarcar o transbordar mercancías, sin haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero.
• Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con elusión o burla del control aduanero
utilizando cualquier documento aduanero ante la Administración Aduanera.
Modalidades de Defraudación de Rentas de
Aduana
Constituyen modalidades del delito de Defraudación de Rentas de Aduana,
las acciones siguientes:
• Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados o con
información falsa en relación con el valor, calidad, cantidad, peso, especie,
antigüedad, origen u otras características .
• Simular ante la administración aduanera total o parcialmente una operación de
comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo o beneficio económico.
• Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la cantidad de las
mercancías a fin de obtener en forma ilícita incentivos o beneficios económicos
establecidos en la legislación .
• Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el
origen o la sub-partida arancelaria de las mercancías para obtener en forma ilícita
beneficios económicos .
• Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o
reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos regímenes aduaneros.
• La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
SUNAT
estima un US$ 566 millones el nivel de contrabando, y en el caso de defraudación
de Rentas de aduanas, se calcula en US$ 481 millones de subvaluación y en US$
14 millones de subconteo, lo cual nos lleva a un total general de US$ 1 061
millones. Modalidades de contrabando
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La falsificación de marcas consiste en el
acto de reproducir una marca
registrada,
de manera idéntica, o que no pueda
diferenciarse de la original, en sus
elementos esenciales, para distinguir los
mismos productos o servicios.
¿Cómo se combate la falsificación en el
Perú?
En el Perú, existen diversos mecanismos para combatir la
falsificación
marcaria. Entre ellos destacan los siguientes
• Acciones de Fiscalización, a cargo de la Dirección de Signos Distintivos del
INDECOPI.
• Acciones de detección en los terminales aduaneros, a cargo del veedor de la Dirección de
Signos Distintivos.
• Acciones por infracción marcaria, a cargo del
INDECOPI.
• Operativos de detección y comiso, a cargo del Ministerio Público y la Policía Nacional del
Perú.
• Las medidas en frontera, a cargo de la Autoridad Aduanera SUNAT.
• Denuncias penales, a cargo del Ministerio Público y del Poder Judicial.
Sanciones
Patrimoniales
• Multa
• Decomiso de bienes
Limitativas de derecho
• Internamiento temporal de vehículo
• Cierre temporal
• Suspensión de licencias
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Delitos tributarios
Constituye toda acción u omisión dolosa por parte del
deudor tributario, es decir tener conciencia y voluntad
orientada a violar la norma penal tributaria, con el
correspondiente perjuicio al patrimonio fiscal
indirectamente a la colectividad.
Delitos de defraudación Delito contable – art. 5
tributaria de la lpt
Delito de elaboración y
comercialización
clandestina de productos Ley de delitos aduaneros
sujetos a control
Poner en Práctica
Realiza un infograma sobre los delitos Tributarios, usa como
referencia esta página:
[Link]
Recuerda trabajar usando nuevos medios tecnológicos como el
CANVA y/o VENNGAGE u otro medio que ya usen para
preparar
este tipo de información.
Poner en Práctica
• Jaimito no quiere pagar ningún tipo de tributo, le puede dar dos grandes razones por las que si
debería tributar.
• Telefónica del Perú, por su servicio de telefonía, ha decidido de forma unilateral cobrarte un
tributo denominado IRC (impuesto responsabilidad del consumidor), el consumidor debería pagar
de forma trimestral a la empresa. ¿Telefónica del Perú, es sujeto activo? Fundamente.
• Rogelio es gerente general de la empresa TAT TO SAC, es quien tiene plenos poderes, el día de hoy
le ha llegado una notificación, en donde menciona que en su calidad de representante de la
empresa debe pagar el IGV declarado en el año 2014. ¿Tiene Rogelio alguna obligación tributaria?
Fundamente.
• Miguelito joven empresario, le pregunta a usted: ¿si el día de mañana 30 de diciembre derogan la
norma sobre IGV (impuesto general a las ventas), podría en los años posteriores retenerlo y no
entregarlo al sujeto activo?
• Si la municipalidad de mi distrito viene cobrando hace 2 años el tributo por no mantener pintada
o limpia la fachada de casa (no existe regulación alguna respecto a ello). ¿Existe obligación
Tributaria?
¿Qué hemos aprendido hoy?
1. ¿Qué es la evasión Tributaria?
2. Define Elusión
3. Define Evasión
Conclusión
• Es importante conocer las obligaciones tributarias para no
estar incursos en conductas delictivas que perjudiquen tanto
a la persona natural como a la persona jurídica.
