ELUSIÓN, EVASIÓN
DEFRAUDACIÓN
TRIBUTARIA
Miguel Arancibia Cueva
Mayo de 2024
1
MECANISMOS DE REDUCIR PAGO DE
TRIBUTOS - ACTUAL POSICIÓN
MECANISMOS
Economía de opció n Elusió n Evasió n
Escoger
Escogerelel Utilizar
Utilizar Transgredir
Transgredir
sistema
sistemacon
con deficiencia
deficienciade
de lalanorma
norma
má
mássbeneficio
beneficio lalanorma
normapara
para
reducir
reducirimpuesto
impuesto
Legales Ilegales
Ilegales
Legales
Irregulares
Irregulares¿?
¿?
2
LA ELUSIÓN FISCAL
• Es una figura consistente en no pagar determinados
tributos que deberían abonarse, amparándose en
resquicios legales, no previstos por el legislador al
momento de redactar la ley.
0 INTERPRETACIÓN
SUSTENTABLE.
3
CLASIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS
TRIBUTARIAS Y SIMULACION
Exposición de motivos del D.Leg. 1121 – página 11 4
¿EXISTE DIFERENCIA ENTRE EVASIÓN,
ELUSIÓN Y ECONOMÍA DE OPCIÓN?
• En la Doctrina comparada no existe
una posición unánime sobre las
diferencias de estos temas.
• Generalmente, la Administración
Tributaria no las comparte,
combatiendo en forma especial la
evasión tributaria. 5
EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA
Evasión: Es cualquier forma empleada
para disminuir el tributo en abierta
violación de la ley tributaria (¿?)
Elusión: Consiste en el no pago de
tributos de manera lícita.
6
NUEVA NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN
DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN
“Al aplicar las normas tributarias podrá usarse
todos los métodos de interpretación admitidos por
el Derecho.
Para determinar la verdadera naturaleza del
hecho imponible, la SUNAT tomará en cuenta los
actos, situaciones y relaciones económicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los
deudores tributarios”.
“Se busca descubrir la real operación
económica y no el negocio civil que
realizaron las partes”.
7
Modifican artículo 84º C.T.
ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE
La Administración Tributaria proporcionará
orientación, información verbal, educación y
asistencia al contribuyente.
“La SUNAT podrá desarrollar medidas
administrativas para orientar al contribuyente
sobre conductas elusivas perseguibles.”
8
CONCEPTO DE EVASIÓN TRIBUTARIA
“Evadir” proviene del latín “evadere” que significa
“sustraerse”, irse o marcharse de algo donde se esta
incluido. Aplicando este razonamiento al campo
tributario “evadir” va a tener el significado de
“sustraerse al pago” (dolosamente o no) de un
tributo que se adeuda. En consecuencia la evasión
tributaria es un concepto genérico que engloba tanto
al ilícito tributario (Infracción Tributaria) ilícito tributario
penal (Delito Tributario).
SANABRIA ORTIZ, Rubén D., Código Tributario y los Ilícitos Tributarios, Editorial San
Marcos, Lima, 1997, p. 526.
9
¿ES INFRACCIÓN O EVASIÓN
TRIBUTARIA?
Código Tributario: Artículo 178º numeral 1
“No incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio
y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, o
declarar cifras o datos falsos que generen aumentos
indebidos de saldos o pérdidas tributarias o créditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la obtención
indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores
similares”.
Los procesos por deudas tributarias se llevan en forma
paralela: En la vía administrativa y en la vía penal – Ver
violación al artículo 139° de la Constitución. 10
DELITOS TRIBUTARIOS
BASE LEGAL
1. Decreto Legislativo Nro. 813, Ley Penal Tributaria.
Modificado por D. Leg. Nro. 1114. (Pub.5/07/2012).
2. Código Tributario. Libro Cuarto.
Modificado por D. Leg. Nro. 1113 y 1123
3. Decreto Legislativo Nro. 815, Ley de Exclusión y
Reducción de Pena, Denuncias y Recompensas en
los casos de Delito e Infracción Tributaria.
Efectos del Delito continuado.
11
POR INSOLVENCIA PATRIMONIAL
“Artículo 4.- La defraudación tributaria será
reprimida con pena privativa de libertad no
menor de 8 ni mayor de 12 años y con 730 a
1460 días-multa cuando:
b) Se simule o provoque estados de
insolvencia patrimonial que imposibiliten el
cobro de tributos.”
“…Una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o
fiscalización” ELIMINADO
12
POR INSOLVENCIA PATRIMONIAL
Al modificarse el inciso b) del artículo 4º -
Tipo agravado de defraudación tributaria,
resulta igual de ilegal y de ilícito que la
insolvencia se realice en cualquier
momento, y no solamente luego del inicio
de la fiscalización
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NO CONTRATAR CON EL ESTADO
PENA ACCESORIA - P.Natural
“Artículo 6.- En los delitos tributarios previstos
en el presente Decreto Legislativo la pena
deberá incluir inhabilitación no menor de seis
meses ni mayor de siete años, para ejercer por
cuenta propia o por intermedio de tercero,
profesión, comercio, arte o industria,
incluyendo contratar con el Estado.”
Agregado final en este artículo.
14
DELITOS CONTABLES
"Artículo 5º.- Será reprimido con pena privativa
de la libertad no menor de 2 ni mayor de 5 años
y con 180 a 365 días-multa, el que estando
obligado por las normas tributarias a llevar
libros y registros contables:
a) Incumpla totalmente dicha obligación.
b) No hubiera anotado actos, operaciones,
ingresos en los libros y registros contables.
15
DELITOS CONTABLES
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos,
cantidades, nombres y datos falsos en los
libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los
libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributación."
• Declaran pérdida de Libros y Registros sin tener la
seguridad que existieron. (Legalizaciones dobles)
• Contador que declara sin tener Comprobantes de Pago.
16
DELITO CONTABLE
Art. 5º D Leg. 813
Bien Jurídico
Sujetos
•El Contador? – Declara sin ver comprobantes
de venta y compra.
•Igual que el delito de defraudación.
•Legalizaciones fraudulentas.
17
OPERACIÓN INEXISTENTE
a) Una de las partes (vendedor y comprador) no
existe o no participó en la operación,
b) Ambas partes (vendedor y comprador) no
participaron en la operación,
c) El objeto materia de venta es inexistente o
distinto y
d) La combinación de a) y c) ó b) y c)
La Bancarización por sí sola no acredita la
operación. RTF N° 1759-5-2003 del 05.06.03 O.O.
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OPERACIÓN NO REAL
VEHÍCULO
A= VENDEDOR X =GUÍA DE REMISIÓN CHOFER
B= COMPRADOR FACTURA QUIEN ENTREGA
(Ocultamiento contribuyente) BANCARIZACIÓN QUIEN RECIBE
DETRACCIÓN 19
REQUERIMIENTO A PRESUNTAS FACTURAS
FALSAS
20
RUC PARA IMPRIMIR FACTURAS –
GUÍAS – N/C y DÉBITO
“Incorporan artículo 5-A.- Será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de 2 ni mayor de 5
años y con 180 a 365 días-multa, el que a sabiendas
proporcione información falsa con ocasión de la
inscripción o modificación de datos en el RUC, y
así obtenga autorización de impresión de
Comprobantes de Pago, Guías de Remisión, Notas de
Crédito o Notas de Débito.”
21
RUC PARA IMPRIMIR FACTURAS –
GUÍAS – N/C y DÉBITO
Incorporan artículo 5-A.
En este nuevo tipo penal se deben configurar dos
elementos:
1. El dolo al momento de proporcionar la información falsa
(no conforme con la realidad) y;
2. Que en base a dicha inscripción se obtenga la
autorización para imprimir comprobantes de pago y
otros documentos.
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ALMACENA PRODUCTOS EN LUGARES
NO DECLARADOS ANTE LA SUNAT
“Incorporan artículo 5-B.- Será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de 2 ni mayor de 5 años
y con 180 a 365 días-multa, el que estando inscrito o
no ante el órgano administrador del tributo almacena
bienes para su distribución, comercialización,
transferencia u otra forma de disposición, cuyo valor
total supere las 50 UIT, en lugares no declarados
como domicilio fiscal o establecimiento anexo, para
dejar de pagar en todo o en parte los tributos”.
23
COMERCIO DE FACTURAS FALSAS
“Incorporan artículo 5-C.- Será reprimido con pena
privativa de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 años y
con 365 a 730 días-multa, el que confeccione,
obtenga, venda o facilite, a cualquier título,
Comprobantes de Pago, Guías de Remisión, Notas
de Crédito o Notas de Débito, con el objeto de cometer o
posibilitar la comisión de delitos tipificados en la Ley
Penal Tributaria.”
El sujeto activo puede ser el contribuyente o cualquier
tercero (familiar, secretaria, chofer, contador, amigo…)
Contador que guarda comprobantes falso en su Oficina.
24
OCULTAR AL VERDADERO CONTRIBUYENTE
TIPO AGRAVANTE DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA
“Incorporan artículo 5-D.- La pena privativa de libertad será no
menor de 8 ni mayor de 12 años y con 730 a 1460 días-multa,
si en las conductas tipificadas en los artículos 1º y 2º del
presente Decreto concurren cualquiera de las siguientes
circunstancias agravantes:
1) La utilización de una o más personas naturales o jurídicas
interpuestas para ocultar la identidad del verdadero deudor
tributario.
2) Cuando el monto del tributo o los tributos dejados de pagar
superen las 100 UITs en un periodo de doce meses o un
ejercicio gravable.
3) Cuando el agente forme parte de una organización delictiva.”
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NO CONTRATAR CON EL ESTADO
PERSONA JURÍDICA
“Artículo 17.- Si en la ejecución del delito tributario
se hubiera utilizado la organización de una persona
jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de
sus titulares, el Juez podrá aplicar, conjunta o
alternativamente según la gravedad de los hechos,
las siguientes medidas:
(…)
d) Suspensión para contratar con el Estado, por
un plazo no mayor de cinco años.”
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DELITO POR DONACIONES POR
MONTOS DIFERENTES
• Constituye defraudación tributaria la
deducción de donaciones por un monto
mayor para el donante.
• Delito contra la fe pública la emisión de
comprobantes de recepción de donaciones
por montos mayores a los efectivamente
recibidos.
Numeral 2.4 inciso s) del art. 21 Rgto I Rta.
27
COMERCIALIZACIÓN FALSA
• Curtiembres de calzado.
• Sector Avícola.
• Comercialización de arroz.
• Ofertantes de mano de obra: Services,
subcontratistas, “supuesto ahorro de costos
laborales”.
• ITF y detracción clonadas.
• Efectos de comprobantes y documentos
electrónicos
28
DEUDA SOBRE BASE
PRESUNTA O SOBRE
BASE CIERTA
29
BASE PRESUNTA
CORTE SUPREMA DE
JUSTICIA
SEGUNDA SALA PENAL
TRANSITORIA
R.N. Nº 4444-2006
Caso con 22 años.
30
PRESUNCIONES
“La finalidad de las presunciones no es jurídico
penal, sino administrativa, pues busca lograr de
un modo rápido el cobro de un tributo
supuestamente dejado de pagar, puesto que en el
proceso penal se sanciona hechos concretos y
ciertos, esto es, que se debe acreditar la comisión
del delito de defraudación tributaria”. No se aplica
a figuras del artículo 64° del C.T. (Presunción)
Las normas tributarias no se aplican
mecánicamente al Derecho Penal.
31
INFORMES TÉCNICOS EN PROCESOS
PENALES - PERICIAS
“Los informes técnicos o contables emitidos por
los funcionarios de la SUNAT, luego de realizar
la respectiva investigación administrativa por la
presunta comisión del delito tributario, tienen el
valor de informe de parte, es decir, deben ser
valorados y contrastados con otros
elementos de prueba para determinar que,
efectivamente, se cometió el ilícito penal; por
tanto, no puede admitirse que sólo el informe de
la citada institución puede valorarse
aisladamente para dictar una sentencia
condenatoria, sin que se encuentre corroborada
con otro u otros elementos probatorios”.
32
SANCIONAN AL ESTADO PERUANO POR ACTOS
DE EXPROPIACIÓN HECHOS POR SUNAT
• El Tribunal de Arbitraje del Centro Internacional de Arreglo de
Diferencias Relativas a Inversiones (CIADI) del Banco Mundial
confirmó que la Sunat cometió actos de expropiación contra la
propiedad de un inversionista en la industria de la harina.
• El CIADI consideró que las medidas cautelares de Sunat contra
la empresa pesquera, basadas en una deuda presunta, y que
fueron ejecutadas ante los bancos, proveedores y clientes;
destruyeron “la viabilidad de la empresa en el Perú”.
• Se sanciona al Perú con el pago de daños y perjuicios por más
de US$ 1 millón, y a su vez sanciona en asumir los gastos del
litigio en la suma de US$ 600 mil aproximadamente.
http://m.gestion.pe/movil/economia/ciadi-confirma-sancion-contra-
estado-peruano-actos-expropiacion-hechas-sunat-2140533
33
CORTE SUPREMA DE
JUSTICIA
SALA PENAL
PERMANENTE
R.N. Nº 2580-2012
Del 26-03-2013
34
Operaciones no reales R.N. Nº 2580-2012
Posición de la Sala Penal CS: “No se demostró
la materialidad del delito, al haber sido
verificada las operaciones por la SUNAT, como
facturas, guías, depósitos bancarios,
detracciones, control móvil, servicios de
balanza, detracciones. No era obligación del
encausado ni de su representada verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de
sus proveedores, ni de los proveedores de los
proveedores de éstos”
35
Operaciones no reales R.N. Nº 2580-2012
Posición de la Sala Penal CS: “En el debate
pericial, las autoras del Informe Técnico en que se
sustentó la denuncia del señor Fiscal, no sustentaron
legalmente la obligación del encausado de verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de sus
proveedores de los proveedores, es decir, el
encausado no tenia la obligación de conocer si los
proveedores de sus proveedores eran formales o
informales”. “Todo ciudadano tiene derecho a ser
investigado y juzgado en un plazo razonable conforme
al inciso 3 del art´. 139 de la Constitución..”
36
EXP. 8927- 2005
El contador de la recurrente cometió delitos de defraudación tributaria y contra la fe
pública en agravio del Estado y que éste en concierto con otros procesados desvió el
destino de los cheques entregados por la recurrente para el pago de tributos, dejando
impagas algunas deudas, por las cuales se le imputaban a ella dichos delitos.
1.) Se determinó que el contador en connivencia con otros
sujetos, desvió los pagos a fines distintos a los tributarios,
presentando declaraciones y constancias falsas.
Ello constituye simulación del pago de tributos
correspondientes, tipificándose como la forma agravada del
delito de defraudación tributaria.
Por lo tanto, la Administración determinó que la recurrente, es
la obligada legal a pagar dicha deuda. 37
Servicio no prestado – Sala Penal
No se acreditó que el servicio fue prestado por el
supuesto proveedor. Sala Penal emitió una
sentencia condenatoria contra el recurrente.
Propietario del negocio de materiales de
construcción, registró y declaró como ciertas seis
operaciones comerciales por concepto de
servicio de transporte, operaciones que no se
produjeron en realidad.
ATENCIÓN CON GUÍAS DE REMISIÓN.
2012_9_20905 38
Artículo 189° CT.- JUSTICIA PENAL
No procede el ejercicio de la acción penal por parte
del Ministerio Público, ni la comunicación de indicios
de delito tributario por parte del Órgano Administrador
del Tributo cuando regularice la deuda originada por
conducta constitutiva en la Ley Penal Tributaria, antes
de que inicien la correspondiente investigación
dispuesta por el Ministerio Público o a falta de ésta,
el Órgano Administrador del Tributo inicie cualquier
procedimiento de fiscalización relacionado al tributo y
periodo en que se realizaron las conductas.
Rige a partir del 28.09.12 - 5ta. Disp. C. Final del D. Leg. 1113
39
Artículo 192° CT.- COMUNICACIÓN DE INDICIOS DE
DELITO TRIBUTARIO Y/O ADUANERO
La Administración Tributaria, cuando en el
curso de sus actuaciones administrativas,
considere que existen indicios de la comisión
de delito tributario y/o aduanero, lo
comunicará al Ministerio Publico, sin que
sea requisito previo la culminación de la
fiscalización o verificación, tramitándose en
paralelo procedimiento penal y administrativo.
A partir del 28.09.12 no es discrecional la comunicación de
SUNAT, por el contrario, ES OBLIGATORIA.
40
Informes de peritos
• Modifican 194° del CT: Informes técnicos o contables
emitidos por funcionarios de SUNAT tienen “el valor
de pericia institucional”
• Antes informes tenían “el valor de informe de peritos de
parte”.
• Los informes técnicos elaborados por SUNAT, al tener
valor de informe pericial institucional, ahora no sólo
pueden tomarse como un elemento de prueba,
practicado a petición de parte por una parte interesada
en el proceso. El Juez Penal no debe dejar de lado que
dicho peritaje es elaborado por una institución
directamente interesada en el resultado del proceso
judicial.
41
Se suspende por proceso Penal
Se suspende procedimiento, debido a que existe
un proceso penal en trámite, conforme con el
Acuerdo de Sala Plena N° 2003-20.
2013_4_00619
2012_9_20274
/2012_10_16781
42
El Gerente es responsable solidario de
las deudas tributarias por omisión
La Sala de Derecho Constitucional y Social
Permanente de la Corte Suprema de Justicia,
mediante Casación Nº 3939-2010-LIMA, del 30-06-
2015, en el considerando cuarto de la sentencia cita
que el Director-Gerente y representante legal de la
empresa, es responsable solidario, pues tenía el
deber de vigilar y efectuar el fiel cumplimiento de
las obligaciones tributarias de la empresa, pues sin
tal mínimo cuidado la empresa es sujeto de
sanciones tributarias.
43
Origen de dinero sin sustento
No se acreditaron depósitos y/o abonos que se
consignan en los estados de cuentas
bancarias, por lo que se configuró la causal de
presunción prevista en el artículo 71° del C.T.
No se acreditó el origen y procedencia de los
depósitos en efectivo realizados en la Cuenta
Corriente en Moneda Nacional.
2012_4_17952
44
Incorporan artículo 16º-A: ADMINISTRADOR
DE HECHO- RESPONSABLE SOLIDARIO
Está obligado a pagar los tributos y cumplir
las obligaciones formales en calidad de
responsable solidario, el administrador de hecho.
Para tal efecto, se considera como administrador
de hecho a aquél que actúa sin tener la
condición de administrador por nombramiento
formal y disponga de un poder de gestión o
dirección o influencia decisiva en el deudor
tributario.
45
Artículo 16º-A.- ADMINISTRADOR DE HECHO-
RESPONSABLE SOLIDARIO
1. Aquél que ejerza la función de administrador habiendo sido
nombrado por un órgano incompetente, o
2. Aquél que después de haber renunciado formalmente o se
haya revocado, o haya caducado su condición de
administrador formal, siga ejerciendo funciones de gestión
o dirección, o
3. Quien actúa frente a terceros con la apariencia jurídica de
un administrador formalmente designado, o
4. Aquél que en los hechos tiene el manejo administrativo,
económico o financiero del deudor tributario, o que asume
un poder de dirección, o influye de forma decisiva,
directamente o a través de terceros, en las decisiones del
deudor tributario.
46
Artículo 16º-A.- ADMINISTRADOR DE HECHO-
RESPONSABLE SOLIDARIO
Existe responsabilidad solidaria cuando por dolo o
negligencia grave se dejen de pagar las
deudas tributarias. Se considera que existe dolo o
negligencia grave, salvo prueba en contrario,
cuando el deudor tributario incurra en lo
establecido en el tercer párrafo del artículo 16º. En
todos los demás casos, corresponde a la
Administración Tributaria probar la existencia de
dolo o negligencia grave.
Nota: Ver efectos del NO HABIDO (no requiere
demostración de dolo…..) – Cautelares previas.
47
REGLAMENTO
LEY DE EXCLUSIÓN,
REDUCCIÓN, DENUNCIAS Y
RECOMPENSAS DE DELITO
E INFRACCIÓN TRIBUTARIA
D.S. Nº 037-2002-JUS
BENEFICIO
COMPLEMENTARIO
ALCANCE :
• A quienes se encuentran procesados
en el Poder Judicial, en calidad de
partícipes, por la comisión de delitos
tributarios.
PROCEDIMIENTO :
• El Partícipe Solicitante presentará la
solicitud del Beneficio Complementario
ante el Órgano Jurisdiccional.
• Las partes podrán solicitar al Órgano
Jurisdiccional se anexen los documentos
que consideren convenientes.
PROCEDIMIENTO :
• El beneficio solicitado deberá ser
resuelto por el Órgano Jurisdiccional
ante el cual se solicitó el beneficio,
previa opinión del Ministerio Público, y
puede ser antes de la sentencia.
• El Ministerio Público emitirá opinión en
un plazo de tres (3) días hábiles.
Recibida la opinión, el Órgano
Jurisdiccional resolverá en un plazo de
tres (3) días hábiles.
PROCEDIMIENTO :
• En caso de impugnación, el Órgano
Jurisdiccional resolverá previa opinión del
Ministerio Público, el plazo para emitir
opinión y resolver será de cinco (5) días
hábiles respectivamente.
• El Beneficio se entenderá concedido
cuando exista resolución firme que así lo
establezca.
REQUISITOS :
Se otorgará el Beneficio Complementario
siempre que :
• Existan suficientes elementos
probatorios que permitan establecer la
veracidad de la información
proporcionada por el Partícipe
Solicitante descrita en los incisos a) o
b) del Artículo 6º del Decreto.
REQUISITOS :
• La investigación conlleve al
cumplimiento de uno de los objetivos
señalados en el artículo 7º del Decreto.
• El Partícipe Solicitante carezca de
trabajo o que teniendo éste le impida
solventar sus necesidades de
manutención y/o seguridad personal y/o
requiera cambio de domicilio.
REQUISITOS :
• El Partícipe Solicitante no registre
antecedentes penales por la comisión
de delito en agravio del Estado.
Se suspenderá la entrega del Beneficio
Complementario cuando se interponga
recurso impugnativo contra la
resolución judicial que declara
procedente el otorgamiento del
beneficio.
CONDICIONES :
• El monto del beneficio complementario
no podrá exceder de la suma de una y
media (1.5) Unidad Impositiva Tributaria
(UIT) mensual vigente al inicio del
ejercicio en el cual se otorgará el
beneficio.
• En caso de concurrencia de procesos
penales por delito tributario, el Partícipe
Beneficiado gozará del mayor Beneficio
Complementario que se establezca.
CONDICIONES :
• El goce del Beneficio complementario
no podrá exceder:
a) De dieciocho (18) meses, contados
a partir de la fecha de su
otorgamiento; ni,
b) De seis (6) meses, posteriores a la
fecha de expedición de la
resolución judicial consentida que
establezca la condena respectiva o,
en su caso, la existencia del delito
investigado; o,
CONDICIONES :
• El Partícipe Beneficiado deberá presentar
ante el Órgano Jurisdiccional una
Declaración Jurada mensual, en la que
señale que se mantiene vigente el
requisito contenido en el numeral 3 del
Artículo 5º. Dicha declaración constituye
requisito previo para efectuar el pago de
cada asignación mensual.
CONDICIONES :
• Sólo podrá gozarse de un segundo
Beneficio Complementario, por otro
proceso penal distinto al primero, siempre
que haya transcurrido un año desde la
fecha de vencimiento del primer beneficio
complementario. Similar criterio se seguirá
para los sucesivos casos.
PERDIDA :
Cuando:
• Se establezca mediante resolución
consentida contradicción de la
información proporcionada por el
Partícipe Beneficiado descrita en los
incisos a) o b) del Artículo 6º del
Decreto para obtener el Beneficio
Complementario
• Cese la necesidad establecida en el
numeral 3 del Artículo 5º.
PERDIDA :
• Se le condene como autor o partícipe
en otro proceso penal por delito en
agravio del Estado, o como autor en el
proceso penal por el delito materia del
Beneficio Complementario concedido.
• Se le haya otorgado simultáneamente
más de un Beneficio Complementario
por un mismo período, perderá el
Beneficio de menor monto.
PERDIDA :
La resolución Judicial que revoca el
otorgamiento del Beneficio
Complementario, deberá expedirse en
un plazo no mayor de tres (3) días
contados desde el momento en que el
Órgano Jurisdiccional toma
conocimiento de la producción de
alguna de las causales de pérdida del
beneficio.
RESTITUCIÓN DE LA SUMA
ENTREGADA, POR
PERDIDA DEL BENEFICIO :
• Si el Partícipe beneficiado incurriera en
una de las causales señaladas en los
numerales 1,3 ó 4 del Artículo 7º.
• Deberá restituir a la Comisión el
Beneficio otorgado incluidos los
intereses, sin perjuicio que se inicien
las acciones legales correspondientes a
cargo del Procurador Público del Poder
Judicial.
RESTITUCIÓN DE LA SUMA
ENTREGADA, POR
PERDIDA DEL BENEFICIO :
• Los interese se calcularán desde la
fecha de entrega de cada uno de los
Beneficios Complementarios hasta la
fecha en que se realice la restitución de
los mismos, aplicando la TAMN que se
determine en función de las tasas
publicadas por la SBS el último día
hábil del mes anterior.
RESTITUCIÓN DE LA SUMA
ENTREGADA, POR
PERDIDA DEL BENEFICIO :
• La restitución se imputará en primer
lugar a las entregas más antiguas y así
sucesivamente, aplicando el monto
devuelto primero a los intereses y luego
al principal.
• La Comisión abonará en la cuenta del
Tesoro público, el monto obtenido por
concepto de restitución.
LA RECOMPENSA
AMBITO DE APLICACIÓN :
• Cualquier persona puede denunciar
ante la SUNAT, la comisión de
infracciones mediante actos
fraudulentos.
• En los casos que SUNAT, no hubiera
presentado denuncia penal ante el
Ministerio Público, los actos
fraudulentos materia de la denuncia
serán determinado en la resolución
consentida expedida por SUNAT.
PROCEDIMIENTO PARA EL
OTORGAMIENTO DE LA
RECOMPENSA :
• Será establecido mediante Resolución
de Superintendencia.
REQUISITOS PARA LA
ENTREGA DE LA
RECOMPENSA :
• Que la resolución judicial consentida,
emitida en el procedimiento penal, o la
resolución administrativa consentida,
derivados de la denuncia que sustenta
la solicitud de recompensa, establezca
o de ella se concluya que:
a) Los hechos denunciados
constituyen actos fraudulentos,
REQUISITOS PARA LA
ENTREGA DE LA
RECOMPENSA :
b) El denunciante no ha participado en
la comisión de la infracción
denunciada.
• Las instancias administrativas o
judiciales confirmen la Resolución de
Intendencia, Orden de Pago o
Resolución de Determinación de la
deuda tributaria materia de la denuncia
o éstas hayan quedado firmes.
REQUISITOS PARA LA
ENTREGA DE LA
RECOMPENSA :
La SUNAT emitirá la resolución
correspondiente en la que se determine
la improcedencia del otorgamiento de la
recompensa.
SUSPENSIÓN DE LA
ENTREGA DE LA
RECOMPENSA :
• Se suspenderá la entrega de la
recompensa cuando se impugne la
Resolución de Intendencia de
otorgamiento de la recompensa.
FALSEDAD DE LA DENUNCIA:
• Cuando la SUNAT encuentre indicios de
la falsedad de la denuncia, pondrá en
conocimiento de estos hechos al
Organismo competente, con el objeto que
se realicen las acciones a que hubiera
lugar.
DISPOSICIONES
TRANSITORIAS :
• Podrán solicitar el beneficio los
Partícipes que a la fecha de vigencia
del presente Reglamento se encuentren
incursos en proceso penal por delito
tributario.
• Las denuncias que hayan sido
presentadas con anterioridad serán
tramitadas de acuerdo a lo señalado en
el Título II del Decreto.
DISPOSICIONES FINALES :
• Las impugnaciones de las Resoluciones
de Intendencia por concepto de
recompensa, serán de competencia
exclusiva de la SUNAT.
• SUNAT informará al MEF los montos que
por concepto de beneficio y de
recompensa que se otorguen.
• Vigencia a partir del 01-11-2002.
IMPLEMENTACION
• Designación de fiscal especializado en
delito tributario
• Capacitación de miembros del
Ministerio Público y Poder Judicial
GRACIAS POR SU ATENCIÓN
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