ICE

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECÍFICOS

¿ Qué es el ICE ?
Es un impuesto que se orienta a gravar bienes y
servicios con la finalidad de restringir el consumo de
aquellos que provocan elevados costos sociales, así
como gravar consumo de bienes considerados de lujo.
Los productos que se gravan con el ICE son:
- Cigarrillos y tabaco.
- Bebidas refrescantes.
- bebidas alcohólicas.
- alcoholes sin desnaturalizar.
- Vehículos automotores.
¿ Objetivos del ICE ?
El objetivo de este impuesto se menciona en el
Artículo 79 de la ley 843 (Texto ordenado vigente)
que se aplica sobre:
a) Venta de bienes e muebles situados o colocados
dentro del país.
b) Las importaciones definitivas de bienes muebles.
El ICE conlleva desalentar el consumo de
productos que son perjudiciales para la salud de
la población como las enfermedades ocasionadas
por el consumo de alcohol y tabaco,
contribuyendo al sistema de salud, todo ello sin
que se genere efectos inflacionarios, ni
perjudique a las industrias que se dedican a la
producción de los mismos.
 SUJETO PASIVO
Son sujetos pasivos del Impuesto a los Haga clic en el icono para agregar
Consumos Especificos, es aquella
persona sobre la cual recae el deber de pagar
tributos:
a) Los fabricantes y/o las personas
naturales o jurídicas vinculadas
económicamente a estos, de acuerdo a la
definición dada en el Artículo
83.
b) Las personas naturales o jurídicas
que realicen a nombre propio
importaciones definitivas.
¿QUIÉNES PAGAN EL
ICE?
Pagan los fabricantes sean personas naturales o jurídicas
vinculadas económicamente, los que comercialicen y/o
distribuyan al por mayor, los que encomiendan la elaboración
y fabricación y, las personas naturales o jurídicas que realicen
importaciones.
 BASE IMPONIBLE
Para productos gravados por tasas Para productos gravados por alícuotas
porcentuales: específicas:
• En el caso de los sujetos pasivos la base de • En el caso de los sujetos pasivos la base de
cálculo estará constituida por el precio neto de cálculo estará constituida por los volúmenes
venta. de venta expresados en litros.
• Para las mercancías importadas se constituye • En los casos de bienes importados, la base de
por el valor CIF + Gravamen Arancelario cálculo estará dada por la cantidad de litros
efectivamente pagado + Otras erogaciones no
declarada por el importador o la establecida
facturadas necesarias para efectuar el Despacho
por la administración aduanera respectiva.
Aduanero.
 ALÍCUOTA
PARA PRODUCTOS GRAVADOS POR TASAS
PORCENTUALES
PRODUCTO ALÍCUOTA
Cigarrillos rubios 55%
Cigarrillos negros 50%
Cigarrillos y tabacos para pipas 50%
Vehículos automóviles 18%

Vehículos automóviles gravados con

tasas porcentuales sobre su base
imponible
 PARA PRODUCTOS GRAVADOS POR
ALÍCUOTAS ESPECÍFICAS

Cerveza con 0.5% o mas grados

volumétricos

Bebidas no alcohólicas en envases

herméticamente cerrados y bebidas
energizantes
Vinos, chicha de maíz y bebidas
fermentadas y vinos espumosos
Alcoholes, singanis, otros
aguardientes, licores y cremas en
general, whisky, ron y vodka
¿QUÉ FORMULARIO SE DEBE UTILIZAR EN ICE ?

EL FORMULARIO 630
para movimiento de materia primas, productos
terminados contabilizados sobre ventas netas.
Ejemplo: los productos con bebidas refrescantes
EL FORMULARIO 185

Para movimiento de materias primas,

productos terminados contabilizados
sobre ventas netas.

Ejemplo: los productos de debidas alcohólicas.

FORMULARIO 650
Boleta de pago 1050 para bebidas
alcohólicas

Boleta de pago 1000.

FORMULARIO 651
Deberá ser presentado
obligatoriamente, inclusive si este
fuera sin movimiento.

El pago del impuesto deberá ser

únicamente en efectivo.
 ¿CÓMO SE PAGA EL ICE?
• Se liquidará y pagara en forma, plazos y lugares que determine el poder ejecutivo llenando el
formulario pertinente.
• El formulario vigente para la declaración jurada en el Nro 650 y 651. boleta de pago 1050 para
bebidas alcohólicas.
• Se paga mensualmente de acuerdo al vencimiento según el ultimo digito del NIT, para los
fabricantes y comerciantes al por mayor.
• Hasta el día 20 del mes siguiente del periodo declaración declarado, para las personas
naturales o jurídicas que realicen importaciones.
 EJEMPLO
Solución:
a) Liquidación del ICE
•650cc = 1 Botella
•Xcc = 10.000 Botellas
•X = 6.500.000 cc
Si:
La factura emitida por el productor ( primera venta) al distribuidor •1.000 CC. = 1 Litro
final: •X Litros = 6.500.000 cc
•X = 6.500 Litros
b)Cálculo de la Alícuota específica 3,73 Bs/Litro:
De donde: 3,73 x 6.500 Lts. = Bs. 24.245,00
c) Cálculo de la Alícuota porcentual 1% sobre el precio neto de
venta:
Valor neto de venta (sin IVA) = 100.000 – (100.00 x 0.13) = Bs.
87.000,00
De donde: la Alícuota Porcentual = 87.000 x 1% = 870,00
 IVME
IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA
EXTRANJERA
 DECRETO SUPREMO N° 1423
5 DE DICIEMBRE DE 2012
• OBJETO:
• Tiene por objeto reglamentar el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera –
IVME, para su aplicación en todo el territorio nacional.
• HECHO GENERADOR:
I. La venta de toda moneda extranjera realizada dentro del territorio boliviano,
sea que el precio se pague en moneda nacional.
II. Se considera venta de moneda extranjera a toda operación de entrega o
transferencia a título oneroso de unidades monetarias de curso legal.
• PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO GENERADOR:

I. En el momento de la entrega o transferencia de la

moneda extranjera, en efectivo u otro instrumento
de pago, abono o depósito en una cuenta en
moneda extranjera que implique el cambio de
moneda.

II. El sujeto pasivo, al momento de vender la

moneda extranjera, emitirá a favor del
comprador una factura, nota fiscal o
documento equivalente sin derecho a crédito
fiscal, en la que se consignará el precio unitario
y el importe total de la operación de venta.
III. Para efectos del impuesto, todas las
operaciones de venta de moneda extranjera
deberán ser registradas por el sujeto pasivo, de
acuerdo a las normas administrativas emitidas
por el SIN.

• SUJETO PASIVO
• BASE IMPONIBLE: • ALICUOTA:

Entidades
100% importe total

0,70 %
financieras
Casas de cambio 50% importe total

• TIPOS DE CAMBIO:
 LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
se efectuará la sumatoria de todos
los importes resultantes de la
aplicación de la alícuota sobre la
base imponible prevista en el
Artículo 5 del presente Decreto
Supremo.

El plazo para la presentación de la declaración

jurada y pago del impuesto vencerá en las
fechas establecidas por el Decreto Supremo Nº
25619, de 17 de diciembre de 1999.
 GASTO NO DEDUCIBLE

• Para efectos de la
determinación de la
conforme lo dispuesto en el
utilidad neta gravada
Artículo 47 de la Ley Nº 843
por el Impuesto sobre
las Utilidades de las
Empresas - IUE
DESTINO DE LOS RECURSOS
La totalidad de la
recaudación del IVME
será de disposición del
Tesoro General de la
Nación -TGN.

La recaudación de este
impuesto, obtenida por el
Servicio de Impuestos
Nacionales, será transferida a
una cuenta del TGN
EXENCIONES
• Conforme lo establecido en la Disposición
Adicional Novena de la Ley Nº 291, la venta
de moneda extranjera realizada por el BCB
está exenta del pago del IVME
• Conforme lo establecido en la Disposición
Adicional Novena de la Ley Nº 291, también
está exenta del pago del IVME, la venta de
moneda extranjera realizada por el sujeto
pasivo del impuesto al BCB
 VENTA DE DÓLARES ESTADOUNIDENSES
POR EL BCB
• El BCB, a fin de garantizar la liquidez de dólares
estadounidenses que demande la economía nacional,
deberá vender dólares estadounidenses al público en
general.

Esta venta será a través de ventanillas propias del

BCB y/o a través de las entidades de intermediación
financiera con participación mayoritaria del Estado.
 VIGENCIA
• El IVME, entrará en vigencia por un período
de treinta y seis (36) meses a partir del día
siguiente a la publicación del presente
reglamento.
 QUE FORMULARIO SE DEBE UTILIZAR

el Formulario 799 versión 2 y la Boleta

de Pago 1090 versión 2, para la
declaración y pago del Impuesto a la
Venta de Moneda Extranjera

De acuerdo a lo establecido en el Artículo 9

de la Ley Nº 291 de 22 de septiembre de
2012 y Artículo 9 del Decreto Supremo Nº
1423 de 5 de diciembre de 2012