UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CONTABILIDAD
AUDITORIA FINANCIERA I

BOQUERON, MAYO 2024

AUDITORIA FINANCIERA
“Consiste en el examen de los registros,
comprobantes, documentos y
otras evidencias que sustentan los Estados
Financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que
se presentan los resultados de las operaciones,
la situación financiera, los cambios operados en
ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y
para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar
los procedimientos relativos a
la gestión financiera y al control interno".
 Características de la auditoria Financiera
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en
evidencias susceptibles de comprobarse.
2. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores
públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean
capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría
financiera.
4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones
financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones,
diagnósticos e investigaciones.
5. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe
escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad
de la información presentada en los estados financieros,
comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los
hallazgos detectados en el transcurso del examen
Objetivos de la Auditoria Financiera
Especifico
El objetivo básico de una auditoría financiera es
el de expresar una opinión sobre la razonabilidad
con que, de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Aceptados, PCGA, los Estados
Financieros muestran la realidad económica
de un ente, en la fecha de terminación de un
ejercicio contable..
El control interno es examinado básicamente con
el fin de determinar el grado de confianza que
puede depositarse en él, como herramienta para
decidir el tipo y extensión de las pruebas de
auditoría.
 Objetivos Generales
• Evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles
falencias y errores que estén sucediendo.
• Valorar los hechos y las evidencias antes de emitir un
informe que será la base para la toma de decisiones.
• Investigar y evaluar a la empresa en todas sus áreas con
énfasis en su parte administrativa, contable y financiero
• Describir deficiencias o irregularidades en toda o parte de
la empresa y proponer los posibles correctivos.
• Asesorar a la gerencia en los aspectos mas importantes
detectados en el proceso de su trabajo.
• Emitir un informe de auditoría donde se describan los
aspectos positivos y negativos identificados en la
auditoría.
 Enfoque Moderno de la Auditoria
1. Enfoque de auditoría a medida.
2. Enfoque basado en el conocimiento del negocio.
3. Énfasis en el criterio profesional.
4. Enfoque de planificación de arriba hacia abajo.
5. Aserciones de los estados financieros como eje
central de la auditoría.
6. Enfoque hacia los controles.
7. Evaluación global del riesgo de auditoría.
8. Utilización del conocimiento acumulado.
 Enfoque Moderno de la Auditoria
9. Enfoque basado en monitoreo.
10. Rotación del énfasis de auditoría: Unidades
operativas y entre los componentes de los estados
financieros.
11. Proceso de auditoría “ON LINE”.
12.Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al
cliente.
13.Satisfacción de expectativas de la Gerencia.
14.Recomendaciones para mejorar la eficiencia de
las operaciones y del negocio.
 Riesgos de la Auditoria

El riesgo e importancia relativa son interdependientes, porque

existe entre ellos una relación inversa. Mediante el
establecimiento de cifras de importancia relativa o materialidad el
auditor determina los importes a partir de los cuales van a
considerar que los estados financieros están significativamente
equivocados, es decir contienen errores que por su importe
afectan significativamente a la imagen fiel de las cuentas. Si ese
importe es grande, existe menor riesgo de que las cuentas estén
significativamente equivocadas, caso contrario si la cifra que ha
considerado es inferior habrá mayor riesgo de auditoría
 Tipos de Riesgos

El riesgo en auditoría puede ser clasificado de acuerdo con la

siguiente tipología:
RIESGO INHERENTE (RI) Es el riesgo de que una afirmación de los
estados financieros contenga un error significativo en función de la
actividad de la entidad y de las características de la cuenta o
transacción, con independencia de la mayor o menor bondad del
sistema de control interno.
RIESGO DE CONTROL (RC) Es el riesgo de que un error
significativo que podría existir en los estados financieros no sea
detectado y evitado por el sistema de control interno de la entidad.
Debido a las limitaciones de cualquier sistema de control interno,
siempre existirá algún riesgo de control
RIESGO DE DETECCIÓN (RD) Es el riesgo que el auditor no detecte
un error material mediante la aplicación de sus procedimientos de
auditoría. Depende de la idoneidad y extensión de los procedimientos
de auditoría y de su aplicación por parte del auditor.
Código de Ética Profesional
 Responsabilidad de la empresa sobre sus
Estados Financieros
La preparación y presentación de los estados financieros es
responsabilidad de los administradores de la entidad, dicha
responsabilidad es asignada contractualmente a un contador
para que a través del profesional de la contaduría y la
administración cumplan su responsabilidad.
• Concepto 606
Los estados financieros son responsabilidad de la
administración y estos deben estar debidamente certificados,
es decir, firmados por el representante legal y el contador
publico, además, de que ellos se acompañan de la opinión
profesional de un contador publico que actúa como revisor
fiscal de la entidad.
NIA 240 – Responsabilidades del auditor en
considerar el riesgo de fraude en los Estados
Financieros
• El auditor obtiene seguridad razonable que los E.F.
están libres de errores de importancia material, ya sean
causados por fraude o error. No existe la seguridad
absoluta en términos de auditoría.
• Actitud de escepticismo profesional –proveer lo
imprevisible.
• Uso de expertos, en caso de ser apropiado.
• Discutir entre los miembros del equipo de auditoría.
Conceptos
Conceptos
 Características del Fraude
• Error versus Irregularidad (acción no intencional vs acción
deliberada)
• “Error” es una representación errónea no intencional en los estados
financieros.
• “Fraude” se refiere a un asunto intencional, por parte de una o más
personas de la administración, los encargados del gobierno
corporativo, empleados o terceros, a través del engaño para tener
una ventaja o beneficio ilegal.
• Dos tipos de aseveraciones: Fraude por manipulación de la
información en los estados financieros, para engañar a los usuarios
de los EE.FF, y malversación de los activos.
• La información financiera se puede manipular por:
• Adulteración, falsificación, alteración de registros contables.
• Omisión errónea o intencional de información relevante.
• Desviación de los principios de contabilidad
NIA 300 Planeación de la auditoria
 Planeación de la Auditoria
El Planeamiento o Planificación en términos generales, es un
proceso mediante el cual se toma decisiones sobre los objetivos y
metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en un
determinado tiempo. Por lo tanto es un plan de acción detallado y
cuantificado.
Los conceptos a tener en cuenta para hacer la Planificación de la
auditoria, son:
• Alcance de los objetivos.
• Priorización de áreas a auditar.
• Resultados parciales a considerar.
• Plazos para la ejecución del trabajo.
• Equipo de Auditoría.
• Presupuesto.
Planeamiento de la auditoria financiera NIA 300
1. El planeamiento de la auditoria financiera comprende el
desarrollo de una estrategia global para su condición, al igual que el
establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance. El Planeamiento también debe permitir que
el equipo de auditoria pueda hacer uso apropiado del potencial
humano disponible
2. El proceso de planeamiento permite el auditor identificar las
áreas mas importantes y los problemas potenciales del examen,
evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de la evidencia
necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad
auditada.
3. El éxito de una auditoria de calidad radica en que el planeamiento
es efectuado por miembros experimentados del equipo de auditoria,
que posean especialización que requiera las circunstancias del
encargo.
4. El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante
una auditoria, por quien y cuando
 Planeamiento de la auditoria
Actividades preliminares que sin falta debe
realizar el auditor en el proceso de
planificación.
• Evaluación de continuidad del cliente y del
servicio, NIA 220. Sin importar que el cliente
sea recurrente, se debe realizar el proceso
de verificación y evaluación.
• Evaluar cumplimiento de los requisitos
éticos, incluyendo la independencia, NIA 220.
Este proceso interno se debe realizar con
disciplina, importante asegurarse de obtener
las respuestas de cada miembro de equipo.
• Entendimiento de los términos del trabajo,
NIA 210.
Entendimiento de la Entidad
Entendimiento sobre la Entidad y estructura de control interno

Esta actividad se considera prioritaria, pues sirve de

insumo para el resto del proceso del trabajo y pide al
auditor que logre un adecuado entendimiento de los
siguientes asuntos:
• Los factores importantes en que opera la entidad, de
los organismos reguladores a que está sujeta y de
otros factores externos, incluyendo el marco de las
NIIF aplicable, que le afectan.
• La naturaleza de la entidad que incluye: sus
operaciones, su esquema accionario y estructuras de
gobierno corporativo, los tipos de inversiones que está
realizando y que tiene previsto hacer, la estructura de
la entidad y cómo está financiada.
Entendimiento sobre la Entidad y estructura de control
interno
 Las políticas contables seleccionadas y aplicadas. El auditor
evaluará si las políticas contables observadas son adecuadas para
el tipo de negocio al que se aplican y si son consistentes con el
marco conceptual de las NIIF aplicable y con las políticas
contables relevantes utilizadas en la industria a la que pertenece la
entidad.
 Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de negocio
relacionados que pueden resultar en riesgo de error importante. La
evaluación (medición y revisión) del desempeño financiero de la
entidad.
 Comprender y evaluar la estructura del sistema de control interno
de la entidad.
a. Entorno del control.
b. Ambiente de control.
c. Autocontrol.
d. Reportes y seguimiento.
Evaluación de Riesgos y errores significativos
La NIA 315 de Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de
su entorno en su apartado 3:
“El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de
incorrección material, debido a fraude o error, tanto en los estados
financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de
la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la
finalidad de proporcionar una base para el diseño y la
implementación de respuestas a los riesgos valorados de
incorrección material”.
Por tanto la identificación y evaluación de los eventuales riesgos
de incorrección es un elemento clave para planificar los
procedimientos de auditoría a aplicar a fin de obtener una
seguridad razonable de que las cuentas anuales formuladas están
libres de incorrección material y por lo tanto reflejan la imagen fiel
de la entidad.
Procedimientos para la valoración de riesgos
procedimientos para la valoración de riesgos, que debería
realizar el auditor:
• Indagaciones y entrevistas con los miembros de la
Dirección y otro personal clave de la entidad, que cuenten
con la experiencia y conocimiento sobre el negocio, y que
el auditor considere que pueden proveer información sobre
los posibles riesgos de errores o fraude en los estados
financieros.
• Procedimientos analíticos.
• Observación e inspección.
• Análisis de información de la compañía o empresa.
• Consultar con expertos.
• Resultados de auditorías previas en años anteriores.
 Los riegos que requieren una consideración especial por parte del auditor

El auditor determinará si alguno de los riesgos identificados es a su juicio, un riesgo

significativo. En el ejercicio de dicho juicio, el auditor excluirá los efectos de los
controles identificados relacionados con el riesgo.
Para juzgar los riesgos que son significativos, el auditor considerará, al menos, lo
siguiente:
• Si se trata de un riesgo de fraude.
• Si el riesgo está relacionado con significativos y recientes acontecimientos
económicos, contables o de otra naturaleza y, en consecuencia, requiere una
atención especial;
• La complejidad de las transacciones;
• Si el riesgo afecta a transacciones significativas con partes vinculadas;
• El grado de subjetividad de la medición de la información financiera relacionada
con el riesgo, en especial aquellas mediciones que conllevan un elevado grado
de incertidumbre;
• Si el riesgo afecta a transacciones significativas, ajenas al curso normal de los
negocios de la entidad, o que, por otras razones, parecen inusuales.
• Si el auditor ha determinado que existe un riesgo significativo, obtendrá
confirmación del clientes o proveedores.
 Materialidad en la Auditoria
• Materialidad o importancia relativa: es la cifra o cifras determinadas
por el auditor que señalan las posibles incorrecciones o errores
materiales en los estados financieros en su conjunto y en determinados
tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar. Tal
cifra es el resultado de la base, por ejemplo utilidades antes de
impuestos, por el porcentaje, por ejemplo 5 a 10% y puede influenciar la
toma de decisiones de los partes interesadas.
El Consejo de normas de contabilidad financiera, FASB 2 (siglas
en inglés de Financial Accounting Standard Board) ha definido la
materialidad como:
“La magnitud de una omisión o error de información contable
que, a la luz de las circunstancias que lo rodean, hace probable que
el criterio de una persona razonable que confía en la información
haya cambiado o haya sido influenciado por la omisión o
distorsión”.
• Hecho material: Un hecho es material cuando debido a su naturaleza o
cuantía, y su conocimiento o desconocimiento puede alterar
significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la
información.
 Materialidad en la Auditoria
La responsabilidad del auditor es, determinar si los estados financieros
están materialmente distorsionados. Si el auditor, en el transcurso de la
auditoría de estados financieros, encuentra que existe un error significativo,
se lo comunicará al cliente para que se pueda hacer una corrección. Si el
cliente se rehúsa a corregir los estados financieros debe emitirse una
opinión con salvedades o adversa dependiendo de cuán grave sea la
distorsión.
Por otra parte, La NIA 320 en su apartado 2 explica que:
• Las incorrecciones, incluidas las omisiones se consideran materiales si
individualmente o de forma agregada cabe prever razonablemente que
influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estados financieros.
• Los juicios sobre la importancia relativa, o materialidad, se realizan
teniendo en cuenta las circunstancias que concurren, y se ven afectados
por la magnitud y la naturaleza de las incorrecciones.
• Los juicios sobre la importancia relativa, o materialidad, se basan en la
consideración de las necesidades de los usuarios en su conjunto, no de
manera individual.
Técnicas de Auditoria
 Riesgos Evaluados del auditor
El auditor puede identificar riesgos ya sea a niveles globales o de aseveración;
los primeros, están relacionados con los estados financieros, y los segundos, a
errores de aseveración o a una sustantivos. cuenta en específico.
la norma establece que el auditor debe dar dos tipos de respuestas: respuestas
globales y, respuestas a nivel de aseveración mediante pruebas de control y/o
procedimientos
• Respuestas Globales
establece la norma que es necesario que el equipo de auditoria aplique los
siguientes criterios:
• Escepticismo profesional,
• Experiencia en temas tratados en incorrecciones materiales,
• Deben realizar procedimientos de auditoría a nivel de imprevisibilidad,
• Modificar aspectos claves de la auditoria como el alcance de esta o la
periodicidad,
• Es necesario que este tipo de grupos de auditoria cuenten con una supervisión
de diversos niveles de autoridad y conocimiento del tema.
 Riesgos Evaluados del auditor
Los procedimientos sustantivos se dividen en dos:
• pruebas de detalle: que se realizan a los saldos de
los estados financieros y/o a transacciones
específicas,
• Procedimientos analíticos: generalmente este
método es utilizado cuando es necesario el análisis
de grandes volúmenes de información numérica
dentro de la compañía o, se requiere de referentes
externos financieros y no financieros, por variaciones
anormales en las cifras.
 Sistema de Control interno

Es el plan de organización adoptado

dentro de una empresa para
salvaguardar sus activos y asegurar
el adecuado registro de las
transacciones comerciales. El
trabajo, en base al análisis de los
circuitos administrativos y contables,
se dirige a la evaluación de dicho
sistema, verificando que los
controles funcionen y cumplan con
su objetivo
 Evaluación del control interno

En una Auditoría de Información Financiera, el auditor necesita entender la

estructura de control interno de la entidad auditada. Al respecto, debe
considerar que aunque la mayoría de los controles son relevantes para una
auditoría, no todos los controles son relevantes para una auditoría de
información financiera. Considerar si un control, de manera individual o en
combinación con otros, es relevante para la auditoría es una cuestión de juicio
profesional del auditor.
EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN del control interno se efectúa con
el objetivo de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que se requiere.
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno
existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va
a depositar en él y le permita determinar La naturaleza, extensión y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria
Naturaleza y alcance del entendimiento de los controles
relevantes: cuando el auditor ha comprendido y entendido los controles que
son relevantes para una auditoría, puede evaluar el diseño de esos controles
y determinar y probar si han sido puestos en funcionamiento, para lo cual
debe aplicar los procedimientos de auditoría que considere adecuados en las
circunstancias que deben complementarse con preguntas hechas al personal
de la entidad.
 Evaluación del control interno
Componentes del control interno: el auditor debe obtener un
adecuado entendimiento de la estructura de control interno y de sus
componentes, implantada en una entidad tomando como base el Informe
COSO.
COSO es un documento que contiene las principales directivas para la
implantación, gestión y control de un Sistema de Control Interno. Los
componentes de COSO son los siguientes:
1) Ambiente de Control.
2) Evaluación de Riesgos.
3) Actividades de Control.
4) Información y Comunicación.
5) Actividades de Supervisión.
Ambiente de control: es el conjunto de normas, procesos y estructuras
que proveen las bases para llevar a cabo el control interno a través de la
organización
Evaluación del Control Interno
Riesgos Evaluados del auditor
Pruebas sustantivas.- Consisten en aquellas pruebas de
detalle que se realizan sobre las transacciones y saldos para
la obtención de la evidencia relacionado con la validez y el
tratamiento contable; la idea de este tipo de pruebas es
determinar eventuales errores que estén implicados en el
procesamiento de los datos contables con el objetivo de
analizar si los valores registrados son los correctos.
Pruebas de Cumplimiento.- Su objetivo principal es determinar
y comprobar la efectividad del sistema del control interno que
la empresa haya implementado, por lo tanto en el momento
de analizar las pruebas escogidas se debe verificar si los
procedimientos son los adecuados, si se están ejecutando y si
se están ejecutando se está realizando de la manera correcta.
El propósito es reunir evidencia suficiente para analizar si el
control interno funciona efectivamente y si está logrando sus
objetivos por lo que generalmente se refiere a la inspección
de documentos.
 Estados financieros Auditados

Son aquellos que han pasado por un proceso de

revisión y verificación de la información. Se realiza
para que los inversionistas y los acreedores estén
dispuestos a comprar acciones o a otorgarles
préstamos a la compañía cuando necesita capital
adicional.
Son de gran importancia porque han sido
comparados con los registros de contabilidad por
contadores públicos independientes. El contador,
después de hacer su investigación, indica que en su
opinión los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera y los
resultados de las operaciones de conformidad con los
principios contables por lo general aceptados.
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Informe de Auditoria Financiera
Es el producto final del trabajo realizado por
un auditor independiente, emite un juicio
técnico sobre los estados contables que ha
examinado. en el informe el auditor expresa
su opinión sobre la razonabilidad que
presentan los estados financieros
preparados por la administración, en base a
un marco conceptual y contable establecido.
el informe brinda seguridad relativa mas no
absoluta a los accionistas, inversionistas,
entidades bancarias, entidades reguladoras,
entidades bursátiles y grupos de interés,
sobre la confiabilidad que presentan los
estados financieros de las empresas
 Informe de Auditoria Financiera
La normatividad colombiana se refiere en los artículos 207, 208 y 209 del
Código de Comercio sobre los informes de la Auditoria Financiera. Conforme
a estos, el revisor fiscal debe autorizar con su firma cualquier balance
que se haga, con su dictamen o informe correspondiente. Entre otros
aspectos, dicho informe debe indicar:
1. Si la contabilidad se lleva conforme a los PCGA.
2. Si, específicamente, la correspondencia, los comprobantes de las cuentas
y los libros de registro de acciones, se llevan y conservan debidamente.
3. Si los EEFF han sido tomados de acuerdo a los libros contables.
4. Si, de acuerdo con las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas:
• El balance presenta en forma fidedigna la respectiva situación financiera al
terminar el período revisado.
• Si los EEFF reflejan el resultado de las operaciones en dicho período.
5. Las reservas o salvedades que tenga sobre la fidelidad de los EEFF.
 CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA
FINANCIERA
Dictamen.
El término dictamen se refiere a la opinión del auditor independiente
sobre los estados financieros auditados.
Estados Financieros
1. Estado de Situación Financiera (Balance General)
2. Estado de Resultados Integrales (Ganancias y Perdidas)
3. Estado de Cambios en el Patrimonio
4. Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
1. Actividad económica
2. Políticas contables
3. Principales cuentas de activo, pasivo y resultados
Estados financieros Auditados Dictamen NIA 700
Estados financieros Auditados
Dictamen del Auditor

DOCENTE:
M. Sc. ARTURO M. LEON OROZCO