ESTADOS FINANCIEROS
Profr. Manuel Ramírez Rosales
Características de la
Información Financiera
Se deberá cuidar que la información financiera contenida en los estados de la empresa cuente
con las siguientes características, para que satisfaga de forma apropiada las necesidades
comunes de los usuarios de la información y, de esta manera, se tomen decisiones oportunas
1. CONFIABLE: congruente con las transacciones, 3. RELEVANTE: influye en la toma de decisiones
transformaciones internas y eventos sucedidos. económicas de quienes la utilizan.
• VERAZ: refleja las transacciones, transformaciones • PERMITE LA PREDICCIÓN Y
internas y demás eventos que realmente sucedieron. CONFIRMACIÓN: contiene los elementos
• REPRESENTATIVA: existe concordancia entre su necesarios para que sus usuarios puedan realizar
contenido y las transacciones, transformaciones predicciones. Confirma o modifica las expectativas
internas y eventos que han afectado a la entidad. o predicciones anteriormente formuladas.
• OBJETIVA: se presenta de forma imparcial, al no estar • IMPORTANCIA RELATIVA: existe el riesgo de
manipulada o distorsionada para el beneficio interés de que su omisión o presentación errónea afecte la
algún usuario. No recibe influencia de juicios que percepción de los usuarios.
produzcan un resultado predeterminado.
• COMPRENSIBLE: los usuarios pueden entender la
• VERIFICABLE: debe poder comprobarse y validarse información de manera fácil.
por medio de un sistema de control interno.
• COMPARABLE: permite a los usuarios identificar
• SUFICIENTE: incluye todas las operaciones que
y analizar las diferencias y similitudes con
afectaron de forma económica a la unidad. Se expresa
información de la misma entidad y de otras
en los estados financieros de forma clara y
entidades a lo largo del tiempo.
comprensible.
2. OPORTUNA: debe emitirse a tiempo, antes de 4. RELACION ENTRE COSTO Y
que el usuario pierda su capacidad de influir en la BENEFICIO: los beneficios de la información
toma de decisiones. deben exceder su costo de extracción.
Principios Fundamentales de la
Contabilidad
Para que la información recaudada y analizada por la contabilidad sea útil para la toma de
decisiones, y refleje de manera precisa y objetiva la situación de la empresa, deberá respetar
los siguientes principios fundamentales.
1. SUSTANCIA ECONÓMICA: analiza a fondo todas las actividades realizadas por la empresa, y registra el efecto económico
que genera dentro de ella; es decir, las alteraciones que sufre su patrimonio. Respetar el principio de sustancia económica implica
que debes conocer y registrar el efecto verdadero que tienen las transacciones realizadas por la empresa sobre su patrimonio.
2. ENTIDAD ECONÓMICA: las empresas son entidades creadas con el objetivo de obtener utilidades. Independientemente de la
manera en la que esté constituida, solo debes incluir en los reportes financieros información relacionada al patrimonio que la
conforma.
3. DEVENGACIÓN CONTABLE: reconoce los efectos derivados de cualquier transacción que afecta al patrimonio de la
empresa en el momento en el que ocurre; es decir, cuando la empresa adquiera el bien, derecho u obligación, y no hasta que se
materialice su pago.
4. PERIODO CONTABLE: identifica las transacciones que afectan económicamente a la empresa empleando periodos de tiempo,
con la finalidad de dar a conocer la situación financiera de la entidad y el resultado de sus operaciones de forma periódica.
5. ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS: reconoce los ingresos en el momento que se generen e
identifica, dentro del mismo periodo contable, los costos y gastos que tuvieron que generarse para producir dichos ingresos.
6. DUALIDAD ECONÓMICA: la estructura financiera de una empresa está constituida por los recursos de los que dispone para
alcanzar sus fines y las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.
7. CONSISTENCIA: la empresa realiza operaciones similares durante cada ciclo contable; el principio de consistencia establece
que debes aplicar el mismo tratamiento contable a cada una de estas operaciones, es decir, tratar la información de la misma
manera y utilizar los mismos cálculos y fórmulas para obtener los estados financieros de la empresa. Esto permite obtener
información financiera que puede compararse entre los distintos periodos.
Postulados Básicos de la
Contabilidad
Para que los registros contables que elabores reflejen de manera precisa y objetiva la situación
de la empresa, respeta los siguientes postulados.
• UNIDAD MONETARIA: la contabilidad sólo registra • CONSISTENCIA Y UNIFORMIDAD: emplea las normas y
hechos económicos que puedan expresarse en términos principios contables de manera uniforme. Una vez que se
monetarios. seleccione un método contable, deberá permanecer invariable de
un periodo a otro para que permita comparar la información de
• ENTIDAD MERCANTIL: lleva la contabilidad para los reportes generados en este lapso de tiempo.
servir las necesidades de la empresa, no las de sus
• CRITERIO CONSERVADOR: registra las partidas cuando las
dueños.
conozcas y los ingresos sólo cuando se hayan obtenido. Esto te
• NEGOCIO EN MARCHA: salvo que ocurra algún permitirá prever las pérdidas y sólo registrar las utilidades
contratiempo, considera que la empresa continuará cuando se hayan obtenido.
funcionando en el futuro. • OBJETIVIDAD: registra sólo los hechos económicos que
• PARTIDA DOBLE: todas las operaciones que se efectivamente hayan sucedido.
registran de forma contable afectan por lo menos a dos • MATERIALIDAD: reconoce y presenta los hechos económicos
partes, y sus activos estarán sujetos a los derechos de de acuerdo a la importancia que representen para la empresa.
alguien, ya sea de los propietarios o de los intereses Los hechos económicos son importantes cuando, sin importar su
ajenos a la empresa. naturaleza, cuantía, conocimiento o desconocimiento, y
teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean, puedan
• TIEMPO: informa en los registros contables las alterar de manera significativa las decisiones económicas de los
operaciones de periodos específicos de tiempo usuarios de la información.
(periodos contables), los cuales deben responder al ciclo • EXPOSICIÓN: al llevar la contabilidad de la empresa deberás
operativo de la empresa y sus obligaciones legales. exponer de manera periódica un informe acerca de la situación
• PRINCIPIO DE DEVENGO: registra todos los hechos de los bienes que posee y el resultado de las operaciones de su
económicos en el momento en el que la empresa ejercicio.
adquiera el compromiso económico, no hasta que se • ACUMULACIÓN: empareja los costos y gastos a los beneficios
haya materializado el cobro o pago que generan.
Estados Financieros
Toda la información generada por la contabilidad en un periodo de tiempo determinado deberá
resumirse en documentos denominados estados financieros
• BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: representa
la situación económica – financiera de la empresa.
• ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS:
informa el beneficio o pérdida obtenido por la empresa a lo largo del ejercicio
económico, cuyos motivos deberán registrarse en las cuentas de ingresos y egresos.
• ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO: incluye el beneficio o
pérdida derivado de causas diferentes a los costos y gastos de la empresa, los cuales
modifican su patrimonio
• ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: resume de dónde ha llegado el dinero que
ha entrado a la empresa, y en qué se ha utilizado.
1. Con ayuda del libro mayor, enlista todas las
cuentas de la empresa.
2. Registra su saldo al momento de realizar el
balance; recuerda que debes anotar en la columna
del debe los saldos de las cuentas del activo y de
las cuentas de egresos, y en el haber los saldos de
las cuentas del pasivo y de las cuentas de ingresos.
BALANZA DE
COMPROBACIÓN 3. Suma los importes de cada una de las columnas; la
suma de las cuentas deudoras debe ser igual a la
suma de las cuentas acreedoras, si esta igualdad se
Es un documento que te permitirá determinar la mantiene significa que las operaciones se
correcta aplicación del principio de partida registraron en los libros contables respetando el
doble en los registros contables de la empresa. principio de partida doble. Si esta igualdad no se
cumple, deberás revisar todas las cuentas para
verificar que su saldo corresponde de manera
Elaborar la balanza de comprobación antes de efectiva a un cargo o un abono; si no localizas el
los estados financieros de la empresa disminuye error, analiza los registros de los libros diario y
la probabilidad de que cometas algún error y,
mayor, así como los soportes contables que
con ello, el que debas rehacer tu trabajo.
sustentan dichas operaciones hasta encontrar el
error.
Vamos a poner el ejemplo con la práctica del día de ayer
La balanza de comprobación quedaría de esta forma
ESTRUCTURA
1. En la parte superior del balance se coloca
el encabezado, el cual debe contener el
nombre de la empresa, fecha de
elaboración y el nombre del documento.
BALANCE GENERAL 2. El cuerpo del balance se divide en dos
secciones:
a) En la parte derecha se registran las cuentas que
Es un reporte que permite conocer en qué ha conforman los activos de la empresa.
invertido la empresa, y cómo obtuvo los
b) A la izquierda, las cuentas que conforman sus
recursos para realizar dichas inversiones.
pasivos y capital.
3. Al pie del formato se deja un espacio que
Refleja la situación patrimonial de la empresa
se utiliza para colocar el nombre y la firma
en un momento preciso, y genera información
que permitirá a los directivos tomar decisiones de los encargados de elaborar, revisar y
más acertadas. autorizar el documento.
ELABORACIÓN
1. En la primera sección escribe el código y nombre de las cuentas del activo, dividiéndolas en
circulante, fijo y diferido.
2. En la siguiente columna deberás escribir el importe de cada una de las cuentas.
3. En la siguiente columna escribe la suma de cada grupo del activo; después la suma total de los
activos de la empresa.
4. Realiza el mismo procedimiento con las cuentas del pasivo y del capital.
5. Al terminar, verifica que realizaste el registro de manera correcta al utilizar la Ecuación Fundamental
de la Contabilidad: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL. Si esta igualdad no se mantiene, revisa el
reporte en busca de errores.
FORMA DE REPORTE
FORMA DE CUENTA
• $4,000.00 en efectivo.
• $285,000.00 de dinero depositado en el
banco
• $60,000.00 en mercancías
• Los clientes deben $12,500.00
PRÁCTICA DE ESTADOS
FINANCIEROS • Falta por pagar $8,500.00 a proveedores
• Se tiene un adeudo con el banco por
La empresa PATITAS FELICES, S.A. DE C.V. $30,000.00
inicia operaciones el 01 de enero de 2022, con
los siguientes registros: • El valor de los terrenos es de $4,000,000.00
• El capital contribuido de la empresa es de
$3,263,000.00
• Se obtuvo una utilidad en el ejercicio anterior
por $1,060,000.00
