LEY DE RÉGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO
Integrantes:

Campoverde López Noemi Vinyeli

Carpio Alvarado Kenya Dariana
Nieto Santana Christhoper Hernan
Noriega Erazo Jean Piero
Orosco Martillo Brithany Carla
Rios Zambrano Victor Andres
Rivera Moran Geraldith Angelinne
 Impuesto directo o indirecto
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Es un impuesto directo que se aplica sobre la
obtención de la renta como manifestación inmediata de la capacidad económica de los ciudadanos,
atendiendo a los principios de igualdad, generalidad y progresividad y de acuerdo con las circunstancias
personales y familiares de las personas.

Art.8.- Establece los ingresos considerados de fuente

INGRESOS EN EL
ecuatoriana, que incluyen:
ECUADOR

 Ingresos por actividades económicas en Ecuador, salvo servicios ocasionales de no residentes.

 Ingresos por actividades en el exterior de personas o entidades ecuatorianas.

 Utilidades de la venta de bienes en Ecuador.

 Utilidades de la enajenación de acciones, participaciones u otros derechos.

 Beneficios y regalías de derechos de autor, propiedad industrial y transferencia de tecnología.

INGRESOS Art 9.- Exenciones para la determinación del impuesto a la
EXCENTOS renta:

 Dividendos y utilidades distribuidos por sociedades residentes a favor de otras sociedades nacionales.
 Ingresos de instituciones del Estado y empresas públicas reguladas por la Ley de Empresas Públicas.
 Ingresos exonerados por convenios internacionales.
 Ingresos de estados extranjeros y organismos internacionales bajo reciprocidad.
 Ingresos de instituciones privadas sin fines de lucro, cumpliendo condiciones.
 Intereses de depósitos de ahorro pagados por entidades financieras.
 Ingresos de beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y otros beneficios.
 Ingresos de institutos de educación superior estatales.
 Ingresos de loterías o sorteos auspiciados por ciertas entidades.
 Viáticos, gastos de viaje y beneficios establecidos en el reglamento.
 Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones, becas, bonificación de desahucio, entre otros.
 Exención para mayores de 65 años y personas con discapacidad.
 Ingresos de inversiones no monetarias relacionadas con la exploración y explotación de hidrocarburos.
 Ganancias por enajenación ocasional de inmuebles destinados a vivienda.
 Exenciones para fideicomisos mercantiles, fondos de inversión y fondos complementarios.
 Indemnizaciones por seguros, excluyendo lucro cesante.
 Intereses pagados por préstamos para adquirir acciones del empleador.
 Compensación Económica para el salario digno.
 Ingresos de organizaciones de la Economía Popular y Solidaria, reinvertidos en la organización.
 Excedentes percibidos por miembros de organizaciones de la Economía Popular y Solidaria.
 En general, con el propósito de determinar
¿La ley indica cuales son la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirán los gastos e inversiones que se
grabados? efectúen con el propósito de obtener,
No, La ley indica los ingresos exentos, pero
mantener y mejorar los ingresos de fuente
no detalla cuáles son los gravados.
ecuatoriana que no estén exentos.

Gastos deducibles
Art. 10.- Deducciones.- Reformado por el
Art. 65 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII- En particular se aplicarán las siguientes
2007; por el Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 94-S, deducciones:
23-XII-2009; y, por el numeral primero de la
Disposición Reformatoria Quinta del Código (Sustituido por el Art. 66 de la Ley s/n, R.O.
Orgánico Integral Penal, R.O. 180-S, 10- 242-3S, 29-XII-2007).- Los costos y gastos
II2014; y, sustituido por el num. 1.2 de la imputables al ingreso, que se encuentren
Disposición Reformatoria Primera del Código debidamente sustentados en comprobantes de
s/n, R.O. 899-S, 09-XII-2016).- venta que cumplan los requisitos establecidos
en el reglamento correspondiente
Para que sean deducibles los intereses pagados o devengados por bancos, compañías aseguradoras, y
entidades del sector financiero de la Economía Popular y Solidaria, por créditos externos otorgados
directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto total de estos no podrá ser mayor al
trescientos por ciento (300%) con respecto al patrimonio. Tratándose de otras sociedades o de
personas naturales, el monto total del interés neto en operaciones efectuadas con partes relacionadas
no deberá ser mayor al veinte por ciento (20%) de la utilidad antes de participación laboral, más
intereses, depreciaciones y amortizaciones correspondientes al respectivo ejercicio fiscal, excepto en
los pagos de intereses por préstamos utilizados para financiar proyectos de gestión delegada y
públicos de interés común, calificados por la autoridad pública competente. El reglamento de esta ley
determinará las condiciones y temporalidad para la aplicación de este artículo.

Los intereses pagados o devengados respecto del exceso de las relaciones indicadas no serán
deducibles.

Tampoco serán deducibles los intereses y costos financieros de los créditos externos no registrados en
el Banco Central del Ecuador.
 Los gastos indirectos asignados desde el exterior a
sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus
(Reformado por la Disposición Reformatoria partes relacionadas, hasta un máximo del 5% de la
Vigésima, num. 1 del Código Orgánico base imponible del Impuesto a la Renta más el
Monetario y Financiero; R.O. 332-2S, 12-IX- valor de dichos gastos.
2014).- Los impuestos, tasas, contribuciones,
aportes al sistema de seguridad social obligatorio
En contratos de exploración, explotación y transporte de
que soportare la actividad generadora del ingreso,
recursos naturales no renovables, en los gastos indirectos
con exclusión de los intereses y multas que deba asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el
cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso Ecuador por sus partes relacionadas se considerarán
en el pago de tales obligaciones. también a los servicios técnicos y administrativos.

La depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías destinadas

a la implementación de mecanismos de producción más limpia, a mecanismos de generación de energía de fuente
renovable (solar, eólica o similares) o a la reducción del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la
reducción de emisiones de gases de efecto invernadero, se deducirán con el 100% adicional, siempre que tales
adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir
el impacto de una obra o como requisito o condición para la expedición de la licencia ambiental, ficha o permiso
correspondiente.
(Agregado por el Art. 1 del Decreto Ley s/n, R.O. 583- (Agregado por el num. 1.3 de la Disposición
S, 24-XI-2011).- Son deducibles los gastos relacionados Reformatoria Primera del Código s/n, R.O. 899-S, 09-
con la adquisición, uso o propiedad de vehículos XII-2016).- Se deducirán el cien por ciento adicional para
utilizados en el ejercicio de la actividad económica el cálculo de la base imponible del impuesto a la renta, los
generadora de la renta, tales como: valores por concepto de los sueldos, salarios y
remuneraciones en general; los beneficios sociales; y la
1) Depreciación o amortización; Costos o gastos participación de los trabajadores en las utilidades, que se
derivados de contratos de arrendamiento mercantil o efectúen a los tutores designados para la formación dual,
leasing, de acuerdo a las normas y principios contables y De igual manera tendrán una deducción adicional del
financieros generalmente aceptados; ciento cincuenta por ciento (150%) para el cálculo de la
base imponible del Impuesto a la Renta, los auspicios y
3) Intereses pagados en préstamos obtenidos para su patrocinios realizados a entidades educativas de nivel
adquisición; y, básico y bachillerato destinados a becas, alimentación,
infraestructura, en escuelas y colegios públicos y
4) Tributos a la Propiedad de los Vehículos. fiscomisionales.
 (Agregado por el num. 13 del Art. 39 de la Ley
s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Se podrá deducir el
(Agregado por el num. 7 del Art. 13 de la Ley s/n, 100% adicional para el cálculo de la base imponible
R.O. 111-S, 31-XII-2019).- Los recursos y/o del impuesto a la renta, las donaciones, inversiones
donaciones que se destinen en carreras de pregrado y y/o patrocinios que se destinen a favor de
postgrado afines a las Ciencias de la Educación, programas, fondos y proyectos de prevención,
entregados a Instituciones de Educación Superior, protección, conservación, bioemprendimientos,
legalmente reconocidas. La suma de estos gastos restauración y reparación ambiental debidamente
será deducible del impuesto a la renta hasta por un calificados por la Autoridad Ambiental Nacional o a
equivalente al 1% del ingreso gravado. quien ésta designe, conforme la normativa
secundaria que expida para el efecto; siempre que
esta deducción no supere el diez por ciento (10%) de
los ingresos brutos anuales percibidos en el ejercicio
impositivo anterior por el sujeto pasivo
inversionista, patrocinador y/o donante
(Agregado por el Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 587-3S, 29-XI-2021).- Las personas naturales gozarán
de una rebaja de su Impuesto a la Renta causado por sus gastos personales. Para establecer el monto
máximo de la rebaja señalada en el inciso anterior se deberán observar las siguientes reglas:

a) Si su renta bruta anual (incluye ingresos exentos) no excede de (2,13) fracciones básicas
desgravadas de impuesto a la renta, el monto máximo de la rebaja por gastos personales será el
que resulte de aplicar la siguiente fórmula:

R= L x 20%

R= rebaja por gastos personales

L= El valor que resulte menor entre los gastos personales declarados del periodo fiscal anual y el
valor de la canasta básica multiplicado por siete.
b) Si su renta bruta anual (incluye ingresos exentos) excede de dos coma trece (2,13) fracciones básicas
desgravadas de impuesto a la renta durante el ejercicio fiscal:
R= L x 10%
R= rebaja por gastos personales
L= El valor que resulte menor entre los gastos personales declarados del periodo fiscal anual y el valor de la
canasta básica multiplicado por siete.
Para efectos de este cálculo se considerará el valor de la Canasta Familiar Básica, al mes de diciembre del
ejercicio en el cual se liquida el impuesto, según los datos que publique el Instituto Nacional de Estadística y
Censos.
Los gastos personales referidos en el presente artículo corresponden a los realizados en el país por concepto
de arriendo o pago de intereses para adquisición de vivienda, alimentación, el pago de pensiones alimenticias
fijadas en acta de mediación o resolución judicial, vestimenta, turismo nacional en establecimientos
registrados y con licencia única anual de funcionamiento, salud y educación, incluyendo en este rubro arte y
cultura; conforme establezca el Servicio de Rentas Internas y siempre que tales gastos se vean sustentados en
comprobantes de venta válidamente emitidos.
Para cuantificar los gastos personales, se podrá considerar a los realizados por los padres, cónyuge o pareja en
unión de hecho e hijos dependientes del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, siempre
que no perciban ingresos gravados; no obstante, en cualquier caso, deberá excluirse el IVA e ICE de las
transacciones.
 Análisis
CASO 1 – GASTO DE INTERÉS CASO 2 – GASTO DE VIAJE

En el escenario presentado, se ha recibido un En este caso se destaca que la empresa Estrella S.A. ha
préstamo de $20.000 de la empresa afiliada registrado ingresos gravables por un total de $600.000 durante el
HCorp S.A., y se ha registrado un gasto de periodo fiscal. Es relevante observar que la empresa ha incurrido
interés de $37.000 durante el periodo fiscal. Esta en un gasto de $40.000 relacionado con un viaje de negocios
situación nos indica que los costos financieros para sus directivos. Este gasto puede influir en la utilidad neta
asociados al endeudamiento han impactado final. La gestión y justificación de los gastos son aspectos para
significativamente en los resultados financieros optimizar la rentabilidad y mantener una posición financiera
de la Empresa Horizon S.A. Es fundamental sólida. Será necesario examinar detalladamente cómo estos
evaluar la eficiencia en la gestión de los recursos gastos impactan en la situación financiera general de la empresa
y el impacto del endeudamiento en la estructura y su cumplimiento de obligaciones fiscales, considerando la
financiera para comprender la capacidad para necesidad de mantener un equilibrio entre la generación de
mantener un rendimiento sostenible. ingresos y el control de costos.