PLAN CONTABLE
C.P.C MASSIEL RAMOS CACERES
SEMANA 2 :ELEMENTO 4-5
1
ELEMENTO 4:
PASIVO
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49.
Incluye todas las obligaciones presentes, de transferir
recursos económicos, que resultan de hechos pasados.
Los pasivos resultan de obligaciones con
terceros, denominadas cuentas por pagar
comerciales y otras cuentas por pagar;
obligaciones devengadas, por ejemplo
con los trabajadores; y,
obligaciones de monto u oportunidad
inciertos, denominadas provisiones
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Agrupa las subcuentas que representan
obligaciones por impuestos, contribuciones y otros
tributos, a cargo de la entidad, por cuenta propia o
como agente retenedor. También incluye el
impuesto a las transacciones financieras que la
entidad liquida.
401 Gobierno nacional.
402 Certificados tributarios.
403 Instituciones públicas.
405 Gobiernos regionales.
406 Gobiernos locales.
409 Otros costos administrativos e intereses.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
Agrupa las subcuentas que representan las
obligaciones devengadas con los trabajadores por
concepto de remuneraciones, participaciones por
pagar, y beneficios sociales.
411 Remuneraciones por pagar.
413 Participaciones de los trabajadores por pagar.
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar.
417 Administradoras de fondos de pensiones.
419 Otras remuneraciones y participaciones por pagar.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR
La empresa Noticiero Contable SAC. dedicada al rubro de las telecomunicaciones, que en el
2022 tuvo en promedio 30 trabajadores. Se tiene la siguiente información:
•( – ) Participación de los trabajadores → S/ 5,320
CUENTA DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES S/ 5,320
629 BENEFICIOS SOCIALES A LOS TRABAJADORES
6294 PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES
41 REMUNERACIÓN Y PARTICIPACIONES POR PAGAR S/ 5,320
413 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
X/X POR LA PROVISIÓN DE LAS UTILIDADES DE TRABAJADORES
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones
que contrae la entidad por la compra de bienes y
servicios en operaciones que son parte del objeto del
negocio.
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.
422 Anticipos a proveedores.
423 Letras por pagar.
424 Honorarios por pagar.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES –
RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones
que se contrae con entidades
relacionadas, derivadas de la compra de bienes y
servicios en operaciones objeto del
negocio.
431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar.
432 Anticipos otorgados.
433 Letras por pagar.
434 Honorarios por pagar
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS y DIRECTORES)
Agrupa las subcuentas que representan las sumas
adeudadas por la entidad a los accionistas (o
socios) y directores.
441 Accionistas (o socios).
442 Directores.
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS y
DIRECTORES)
Se paga a los accionistas el dividendo neto correspondiente de acuerdo a la Junta
General de Accionistas por S/ 6,600
CUENTA DEBE HABER
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES S/ 6,600
4412 Dividendos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/
6,000
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X POR EL PAGO DE DIVIDENDO A LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por
operaciones de financiación que contrae la entidad con
instituciones financieras y por emisión de instrumentos
financieros de deuda. También se incluyen las
acumulaciones y costos financieros asociados a dicha
financiación y otras obligaciones por derivados financieros
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades.
452 Contratos de arrendamiento financiero.
453 Obligaciones emitidas.
454 Otros instrumentos financieros por pagar.
455 Costos de financiación por pagar.
456 Préstamos con compromisos de recompra.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Se ha recibido un préstamo de S/. 500,000 del Banco de la Nación con intereses anuales de
S/ 20,000
CUENTA DEBE
HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/ 180,000
1041 Cuentas corrientes operativas
37 ACTIVO DIFERIDO S/ 20,000
3731 Intereses no devengados por transacciones con terceros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS S/ 200,000
4511 Instituciones Financieras
X/X POR EL REGISTRO DEL PRESTAMO MAS INTERESES
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a
terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a
las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.
461 Reclamaciones de terceros.
464 Pasivos por instrumentos financieros.
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado.
466 Participación de terceros en acuerdos conjuntos.
467 Depósitos recibidos en garantía.
469 Otras cuentas por pagar diversas.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
La empresa NOTICIERO CONTABLE SAC, decide arrendar una oficina situada en
Miraflores, y deposita el monto de S/ 6,000 por concepto de garantía.
CUENTA DEBE HABER
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS S/ 6,000
164 DEPÓSITOS OTORGADOS EN GARANTÍA
1643 DEPÓSITOS EN GARANTÍA POR ALQUILERES
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS S/ 6,000
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
4699 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
X/X POR EL REGISTRO DE LA GARANTÍA ENTREGADA AL ARRENDADOR.
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a
terceros, que contrae la entidad por transacciones distintas a
las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.
471 Préstamos.
472 Costos de financiación.
473 Anticipos recibidos.
474 Regalías.
475 Dividendos.
476 Depósitos en garantía.
477 Pasivo por compra de activo inmovilizado.
479 Otras cuentas por pagar diversas.
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS
Se realiza el pago correspondiente de la regalías a la filial de la empresa MARTHA S.A por 1,500.00
soles
CUENTA DEBE HABER
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS S/ 1,500.00
474 Regalias
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/ 1,500.00
101Cajas
X/X POR EL PAGO DE REGALIAS A LA FILIAL DE LA EMPRESA MARTHA
48 PROVISIONES
Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados
por obligaciones de monto u oportunidad inciertos.
481 Provisión para litigios.
482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado.
483 Provisión para reestructuraciones.
484 Provisión para protección y remediación del medio ambiente.
485 Provisión para gastos de responsabilidad social.
487 Provisión para activos por derecho de uso.
486 Provisión para garantías.
486 Provisión para garantías.
9
49 PASIVO DIFERIDO
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por
diferencias temporales gravables (imponibles) y en
actualizaciones de valor de activos inmovilizados, cuando
se sigue una medición valor razonable o valor revaluado, sin
efecto impositivo.
491 Impuesto a las ganancias diferido.
492 Participaciones de los trabajadores diferidas.
493 Intereses diferidos.
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo.
495 Subsidios recibidos diferidos.
496 Ingresos diferidos.
497 Costos diferidos.
ELEMENTO 5:
PATRIMONIO
Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59.
Las transacciones patrimoniales provienen de aportes
efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados
generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor.
Otras transacciones representan
reacomodos patrimoniales, como los que
surgen de acuerdos de accionistas como
cuando se capitalizan utilidades, o de
mandatos de ley como en el caso de una
reserva legal.
50 CAPITAL
Agrupa las subcuentas que representan aportes de
accionistas, socios o participes, formalizados desde el punto
de vista legal. Asimismo, se incluye las acciones de propia
emisión que han sido readquiridas (acciones en tesorería).
501 Capital social.
502 Acciones en tesorería.
51 ACCIONES DE INVERSIÓN
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de
inversión, formalizadas legalmente. Asimismo, se incluye
las acciones de inversión que han sido readquiridas
(acciones de inversión en tesorería).
511 Acciones de inversión.
512 Acciones de inversión en tesorería.
52 CAPITAL ADICIONAL
Agrupa las subcuentas que representan las primas
(descuentos) de emisión y los aportes y reducciones de
capital que se encuentran en proceso de formalización legal.
521 Primas (descuento) de acciones.
522 Capitalizaciones en trámite.
523 Reducciones de capital pendientes de formalización.
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de
cambio originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la
ganancia o pérdida en la cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en
activos y pasivos financieros medidos a valor razonable con cambios en
el patrimonio; y, las que se obtienen como resultado de la venta o
compra convencional de una inversión en la fecha de liquidación.
562 Instrumentos financieros – Coberturas.
562 Instrumentos financieros – Coberturas.
563 Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación.
564 Resultado en otros activos o pasivos por inversiones financieras.
565 Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación –
Compra o venta convencional fecha de liquidación
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
La empresa Corporacion SA, tiene una diferencia en el tipo de cambio con respecto a su empresa
que tiene en el extranjero por inversiones mobiliarias por 2,000.00 soles.
CUENTA DEBE HABER
30 INVERSIONES MOVILIARIAS S/ 2,000.00
302 Instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial
3028
56 RESULTADOS NO REALIZADOS S/ 2,000.00
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en
entidades extranjeras
X/X POR EL AUMENTO DEL CAPITAL DE LA EMPRESA
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Corresponde a las variaciones en las propiedades, planta y equipo; intangibles;
propiedades de inversión; y, activos por exploración y evaluación de recursos
minerales, que han sido objeto de revaluación. Asimismo, incluye los
excedentes de revaluación originados por acciones liberadas recibidas, y la
participación en excedente de revaluación por el mantenimiento de inversiones
en entidades bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el método
de participación patrimonial.
571 Excedente de revaluación.
572 Excedente de revaluación – Acciones liberadas recibidas.
573 Participación en excedente de revaluación – Inversiones en entidades
relacionadas.
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
La empresa industrial ABC SAC nos presenta la siguiente tabla de revalorización de
su maquinaria de acuerdo con el informe del perito contable:
Cuenta Debe Haber
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 15,000
333 Maquinaria y equipo de explotación
3331 Maquinaria y equipo de explotación
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
7,000
393 Depreciación acumulada propiedad, planta y equipo – AF
3933 Maquinarias y equipos de explotación
57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
8,000
571 Excedente de revaluación
5711 Propiedad de inversión
X/X Por el registro de la revaluación de la maquinaria según el informe del perito contable.
58 RESERVAS
Agrupa las subcuentas que representa apropiaciones de
utilidades, autorizadas por ley, por los estatutos, o por
acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán destinadas
a fines específicos o para cubrir eventualidades.
581 Reinversión.
582 Legal.
583 Contractuales
584 Estatuarias.
585 Facultativas.
589 Otras reservas.
58 RESERVAS
Con fecha 20.07.2022, los accionistas de la empresa han decidido capitalizar las reservas legales
acumuladas en los años anteriores, según consta en Acta de Junta General de Accionistas, por un
monto de S/. 250,000.00
CUENTA DEBE HABER
58 RESERVAS S/ 250,000.00
582 RESERVA LEGAL
52 CAPITAL ADICIONAL S/ 250,000.00
522 CAPITALIZACION EL TRAMITE
5222 RESERVA
X/X POR EL AUMENTO DEL CAPITAL DE LA EMPRESA
59 RESULTADOS ACUMULADOS
Agrupa las subcuentas que representan utilidades no
distribuidas y las pérdidas acumuladas sobre las que los
accionistas, socios o participes no han tomado decisiones.
591 Utilidades no distribuidas.
592 Pérdidas acumuladas.
59 RESULTADOS ACUMULADOS
En el mes de Junio de 2020, el área contable de la empresa NOTICIERO CONTABLE SAC se percata
que por error no ha contabilizado el gasto ni la cancelación de un servicio de asesoría
laboral que fue prestado en el mes de Octubre de 2019 según Factura N° F001- 000345 por el
importe total de S/ 1,760.
CUENTA DEBE HABER
59 RESULTADOS ACUMULADOS S/ 1,760.00
591 UTILIDAES NO DISTRIBUIDAS
5911 UTILIDADES ACUMULADAS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES S/ 1,760.00
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
4212 EMITIDAS
X/X POR EL GASTO NO RESGISTRADO EN EL EJERCICIO ANTERIOR.
