OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Asignatura: Derecho Tributario

Docente: Noemi Vasquez Pampañaupa
Integrantes:
*Gutierrez Juarez Nilda Donna
*Mamani Donaires Cris Nohelia
*Huarcaya Cáceres Leydi Roceli
*Peralta Garcia Lenin
*Benites Quispe Ushaly Mayumi
*Anchahua Zevallos Mauro

2024
 #234532_20XX
DEUDA TRIBUTARIA
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COMCEPTO DE OBLIGACION
TRIBURTARIA
Aguayo (2014), nos dice que
la obligación tributaria, esto es
el deber de cumplir la
prestación constituye la parte
fundamental de la relación
jurídico tributaria y el fin ultimo
al cual tiende la institución del
ARTICULO 1.- La obligación
tributo
tributaria, que es de derecho
público, es el vínculo entre el
acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley,
que tiene por objeto el
cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente.
DEUDOR TRIBUTARIO

Es un contribuyente quien está

obligado a cumplir con incentivos
fiscales como contribuyente o
responsable, es decir, una
persona natural o jurídica que
está obligada a pagar ciertos
incentivos al Estado.

Chávez dice la calidad de sujeto pasivo puede recaer en

lo siguiente.
Persona física
Persona moral privada, así como las asociaciones y
sociedades civiles o mercantiles constituidas de
conformidad con las leyes del país en donde tengan su
domicilio social.
Organismos públicos descentralizados con
personalidad jurídica propia (2020).
 DETERMINACION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
El mandato general e impersonal de la ley se verá reflejada
en el proceso de determinación del crédito personal del
contribuyente a desfavorable para el país, por la
determinación se declara la realización del hecho generador
de la obligación tributaria, se indica la base imponible y la
cuantía del tributo.

Para tomar una determinación, se debe confirmar un evento que da

lugar a una obligación tributaria. La base imponible y la base
BASE CIERTA
cuantitativa se muestran:
Son de dos maneras:
BASE
•Por el deudor tributario: mediante la presentación de formularios PRESUNTA
físicos o virtuales ( sobre base cierta)
•Por la administración tributaria: resolución de determinación,
orden de pago (sobre base cierta o base presunta)
LA DEUDA TRIBUTARIA
Es una obligación legal que tiene un individuo
o empresa a favor de la administración publica
, se refiere al monto de dinero que un agente
económico debe pagar ala administración
publica

PRELACIONES DE LA
DEUDAS TRIBUTARIAS
PRECRIPCION DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
Menciona que las deudas tributarias, al igual que otros tipos de deuda, también pueden hacerse
efectivas luego de 4 años de finalizado el plazo y con la correspondiente liquidación,
declaración o decisión de pago

COMO SE EXTINGUE LA DEUDA TRIBUTARIA

En el articulo 59 de la LGT las deudas tributarias podrán extinguirse de las siguientes formas:
mediante el pago, por prescripción, por compensación y por condonación.
Si la deuda tributaria está vencida, también se puede resolver de muchas maneras diferentes para
que se pueda resolver y luego de cancelar la deuda junto con los intereses de demora, la deuda
tributaria estará resuelta.
TRANSMISION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA

La obligación tributaria se transmite a los

sucerores y demás adquirientes a titulo
universal.En caso de herencia la
responsabilidad esta limitada al valor de
los bienes y derechos que se reciba.
TRANSMISION CONVENSIONAL
Los pactos o convenios por los que el
deudor tributario transmite su obligación
tributaria a un tercero , no tienen eficacia
frente a la Administracion Tributaria .
 EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
¿Qué es extincion obligación tributaria?

Es la desaparición del vínculo existente entre el acreedor y el

deudor tributario, eximiendo a este último de la obligación referida
a la deuda tributaria a sus efectos y consecuencias.

La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:

1) Pago.

2) Compensación.

3) Condonación.

4) Consolidación.

5) Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de

cobranza dudosa o de recuperación onerosa.

6) Otros que se establezcan por leyes especiales.

 CONDONACION (AMNISTIA )

La condonación puede ser entendida como

el perdón de una deuda tributaria. Esto, sin
embargo, podrá solo ocurrir a través de
una norma expresa con rango de ley.
Además, este método de extinción se
produce sin que la deuda sea cumplida.
Es producto de una decisión voluntaria que
toma el acreedor. Es decir, es la renuncia
voluntaria y/o absolución de la deuda total
o parte de ella.
 Establece que la obligación tributaria es la
relación entre el acreedor, aquel con
Medios de derecho a exigir el cumplimiento de la
obligación, y el deudor con la finalidad de
que se cumpla la prestación tributaria.
extinción de la
Robles Moreno establece, en un
obligación informe tributario, que, para el
sistema tributario, la deuda es una
suma adeudada al acreedor, sea
por tributos, multas e intereses, y
ributaria. que “el concepto de deuda
tributaria pretende establecer en
forma explícita los conceptos
exigibles a los sujetos pasivos”
(2010).
 pago

El pago corresponde al método más

sencillo y directo para la extinción de
cualquier deuda considerando
siempre la forma y plazos
correspondientes.
Los sujetos en el pago deberán ser, por
un lado, el acreedor o a quien debe
realizarse la obligación, sea el Gobierno
central, los Gobiernos regionales y los
Gobiernos locales, o entidades de
derecho público con personería jurídica,
tal como lo indica el Artículo N°4 del
 compensacion

• La compensación sería, también,

una obligación tributaria adeudada
por parte del mismo contribuyente
a la misma administración
tributaria, podrían ser tanto el
pago indebido o en exceso como
la obligación tributaria. Esto
provoca que coexistan en el
mismo tiempo y que el ingreso
sea para la misma entidad.
 Las obligaciones de
tributarias formales.
objetivo:

específico de contribuir a la
economía del estado los son las obligaciones que se dan cuando a
gastos necesarios para el consecuencia de las necesidades del estado,
mantenimiento de estructuras todos los ciudadanos necesitan pagar tributos
e instituciones del estado
 Osterling Parodi y Castillo Freyre, consideramos que, para efectos jurídicos,
debemos entender (y utilizar) la palabra “pago”, “como el cumplimiento de
cualquier obligación de dar, de hacer o de no hacer”.
Obligación ex Lege: la obligación tributaria radica en que ésta tiene su origen
en una norma jurídica y no en la voluntad de las partes.

Tipos De Obligaciones Formales:

Impuestos Contribuciones. Tasas. -

son los pagos de los contribuyentes,
Son los pagos que hacemos los Son los pagos que hace el
donde el estado los recauda en un
contribuyentes y que van a un fondo contribuyente por la prestación
fondo común, no genera u origina
especial, que servirá para financiar efectiva de un servicio público que
ninguna contraprestación especifica
las obras y servicios destinados a le brinda una dependencia del
ni directa como una obra o servicio
beneficiar exclusivamente a los Estado
a favor del contribuyente.
contribuyen
 CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
FORMALES

Régimen General del

Régimen Único Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
Simplificado (RUS) Impuesto a la Renta Está dirigido a personas naturales y
Se aplica a aquellos empresarios Está dirigido a las personas naturales, jurídicas que generen rentas de tercera
sociedades cuyos ingresos netos o categoría.
cuyos ingresos brutos (total de
adquisiciones no superen los S/.525,000 • IGV: (18%) de las ventas
ingresos) y adquisiciones no
al año; con excepción de predios y mensuales.
excedan, cada uno, de S/.30,000 vehículos, no superen los S/.126,000 al • Impuesto a la Renta (30%)
mensuales (S/.360,000 anuales. año; y que no mantengan más de 10 • Contribuciones al ESSALUD: 9%
personas trabajando por turno.
LA PRELACION DE
DEUDAS
TRIBUTARIAS
 La prelación de pagos en un
término legal que se utiliza para La prelación de pagos se
describir el orden en el que se rige por las leyes y
pagan las deudas y obligaciones regulaciones específicas de
de una empresa o persona. cada país.

En otras palabras, es una lista que establece qué acreedores

tienen prioridad sobre otros en caso de que los recursos
disponibles no sean suficientes para pagar a todos los
acreedores al mismo tiempo.
 Tipos de prioridades que se establecer
una prelación
ABSOLUTA GARANTIZADA
1 Estas deudas deben ser 2 Está respaldada por un bien o
pagadas primero antes de activo específico
cualquier otra deuda

PREFERENTE ORDINARIA
3 Está respaldada por un bien o 4 No tienen una prioridad
activo específico especial en la prelación de
pagos
 TIPOS DE PRELACION DE CREDITO
Hay varios tipos de prelación de créditos que se utilizan en diferentes contextos y jurisdicciones

Privilegios Generales Otorgan a los acreedores en función de su categoría

Privilegios Especiales Los acreedores en función de la naturaleza específica de su deuda

Creditos Subsidiarios Tienen una prioridad menor en la prelación de créditos

Créditos quirografarios No tienen ningún tipo de privilegio o garantía.

Créditos con garantía real Están respaldados por algún tipo de garantía, como una hipoteca o una prenda.
LEY Nº 27809 – LEY GENERAL DEL SISTEMA
CONCURSAL.
El concurso puede solicitarse cuando el deudor se
encuentra en estado de insolvencia y la Ley la
define diciendo que se encuentra en dicho estado
"el deudor que no pueda cumplir regularmente sus
obligaciones exigibles, pero distingue entre
insolvencia actual e inminente.
 Artículo I.- Objetivo del Sistema Concursal

El objetivo del Sistema Concursal es

la permanencia de la unidad
productiva, la protección del crédito y
el patrimonio de la empresa. Los
agentes del mercado procurarán una
asignación eficiente de sus recursos
durante los procedimientos
concursales
 DEUDOR
TRIBUTARIO
Deudor tributario la persona que está obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria ya sea como contribuyente o responsable.
 Síntesis de la deuda tributaria
La deuda tributaria comprende varios puntos importantes que se
presentan como elementos fundamentales de la misma:

Recargos por Recargos del

El principal de la Intereses por
declaración fuera período
deuda demora.
de tiempo ejecutivo
 CONTRIBUYENTE
Son todas persona, sea física o jurídica, que está obligada por la normativa fiscal
o tributaria a cumplir las obligaciones que se derivan de la misma.
Características del contribuyente
● 1.- Es el que realiza el hecho imponible. Esto quiere decir que lleva a cabo la
acción prevista en la normativa que genera la obligación de tributar.
● 2.- Tiene capacidad económica. Por ello realiza el hecho imponible y se genera la
obligación de tributar.
● 3.- Sabe su condición. Esto es porque viene regulado por ley.
● 4.- Con la satisfacción de los tributos derivados de su obligación, contribuye a
sostener al estado.
● 5.- Puede actuar el propio contribuyente por sí mismo o a través de un sustituto.
 TIPOS DE CONTRIBUENTES.

Personas físicas Personas jurídicas

Los contribuyentes de este tipo son Las personas jurídicas se
los que generan rentas que provienen identifican mediante la tarjeta de
de su trabajo personal, lo que incluye identificación tributaria, en la que
a los dueños únicos de un negocio y constan el nombre, el número de
a los profesionales liberales registro y la fecha de
constitución.
RESPONSABLE DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA

El responsable, por lo tanto, deberá cumplir

las obligaciones de pago y los deberes
formales que le establezcan por ley,
teniendo siempre el derecho de repetición
contra el contribuyente.
Responsabilidad Solidaria: la
Responsabilidad Subsidiaria: Responsabilidad Sustituta: el
Administración Fiscal puede
el Fisco debe reclamar primero Fisco acciona exclusivamente
reclamar el tributo tanto al
el tributo al contribuyente, y una contra el responsable, el cual
contribuyente como al
vez agotado el patrimonio de desplaza en su obligación al
responsable, sin tener que seguir
éste, al responsable. contribuyente.
un orden en su reclamo.

TIPOS DE RESPONSABILIDAD
OBLIGACIONES
Las obligaciones básicas de todos los
responsables son:
• Emitir resguardos a los contribuyentes por
los montos retenidos o percibidos.
• Verter dichos importes a DGI, en los
plazos que correspondan.
• Presentar las declaraciones juradas
informando las retenciones efectuadas.
AGENTES DE RETENCIÓN O
PERCEPCIÓN EN LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 Pueden ser designados agentes de retención o percepción los sujetos que:
DEFINICIÓN

Por razón de su actividad, función o posición contractual

estén en posibilidad de retener o percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario

los designados por la ley para hacer las Declaraciones y pagos del impuesto
ante el Fisco y son:

a) Las Empresas del sistema financiero, por las operaciones

afectas.
b) Las empresas de transferencia de Fondos
 AGENTES DE RETENCIÓN
Son aquellos contribuyentes designados
por la normativa tributaria para retener
y depositar impuestos en nombre de
otro contribuyente. Estos agentes
retienen un porcentaje específico del
monto a pagar por determinadas
transacciones y luego lo transfieren
directamente al fisco.
AGENTES DE PERCEPCIÓN
Son contribuyentes designados por la
normativa tributaria para recaudar y
depositar ciertos impuestos en
nombre de otro contribuyente. Estos
agentes de percepción cobran un
porcentaje adicional al monto total de
la operación y luego transfieren este
monto adicional directamente a la
SUNAT
 CONCLUSIÓN

En conclusión, la obligación tributaria es una responsabilidad legal que

recae sobre los contribuyentes para cumplir con el pago de impuestos
establecidos por la autoridad tributaria, como la SUNAT en Perú. Esta
obligación puede involucrar tanto la retención como la percepción de
impuestos por parte de agentes designados, contribuyendo así a la
recaudación fiscal y al funcionamiento de los servicios públicos. El
cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias es esencial para
mantener la estabilidad financiera y el correcto funcionamiento del
sistema tributario.
GRACIA
S