GLOBAL AUDIT TRAINING

MATERIALIDAD
KPMG Audit
2010

AUDIT

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SÓLO PARA USO INTERNO
Agenda

♦ Definición
♦ Cambios en KAM
♦ Base de cálculo de la materialidad
♦ Límite de error significativo
♦ Límites de ajustes de diferencias de auditoría
♦ Revisión de la materialidad

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SÓLO PARA USO INTERNO
Definición

La información tiene importancia relativa, cuando su omisión

o representación incorrecta pueden influir en las decisiones
económicas de los usuarios, tomados a partir de los estados
financieros (sección 312 nagas).

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SÓLO PARA USO INTERNO
Definición, continuación

La información es importante si su omisión o un error al

respecto podrían influenciar las decisiones económicas
tomadas por los usuarios en base a los estados financieros.
La materialidad depende del tamaño de la partida o error
juzgados en las circunstancias específicas de su omisión o
correspondiente error. Por lo tanto, la materialidad provee un
límite o punto de corte en vez de ser una característica
cualitativa que la información ha de tener para que sea útil
(KAM 3114).

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SÓLO PARA USO INTERNO
Definición, continuación

Basado en lo anterior, debemos considerar la materialidad

para:

♦ Determinar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de

los procedimientos de auditoría y
♦ Evaluar el efecto de los errores.
Existe una relación inversa entre la materialidad y el nivel de riesgo de auditoría, es
decir, mientras mayor sea el nivel de materialidad, menor es el riesgo de auditoría y
viceversa. Tomamos en cuenta dicha relación inversa para determinar la naturaleza, la
oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría

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SÓLO PARA USO INTERNO
Cambios en KAM

♦ Materialidad para ♦ Materialidad

propósitos de
planificación (“MPP”)

♦ Umbral de errores ♦ Materialidad del

significativos (“SMT”) Desempeño (“PM”)

♦ Orden para determinar

la materialidad – ♦ Determinar la
seleccionar punto de materialidad ($),
referencia, aplicar % al comparación % del
punto de referencia
punto de referencia con
la cantidad determinada
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SÓLO PARA USO INTERNO
Base de cálculo de la materialidad

El socio ejerce el juicio profesional cuando se determina un benchmark

apropiado sobre el cual se determina el MPP.

Factores a considerar para la determinación de un benchmark adecuado:

• Los elementos de los estados financieros (ejemplo, activos, pasivos, patrimonio, ingresos
y gastos). Para propósitos de determinar el MPP, no usar medidas financieras que no
estén definidas en una estructura de reporte financiero (ejemplo, medidas non-GAAP),
tales como el EBITDA.
• Si hay ítems sobre los cuales la atención de los usuarios de los estados financieros tiende
a estar enfocada
• La naturaleza de la entidad, donde esté la entidad en su ciclo de vida, y el entorno
industrial y económico en que opera.
• La estructura de propiedad de la entidad, o la manera en que es financiada (por ejemplo,
si una entidad es financiada solamente con deuda antes que con patrimonio, los usuarios
pueden poner más énfasis sobre los activos y los derechos sobre ellos, que sobre los
ingresos de la entidad).

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SÓLO PARA USO INTERNO
Base de cálculo de la materialidad,
continuación
Ejemplos de bases de cálculo de materialidad para diferentes compañías:

♦ Retail – Utilidad antes de impuestos

♦ Seguros – Patrimonio
♦ Bancos – Activos

Importante - La base del cálculo de la materialidad que

utilizará el equipo de auditoría va a depender del
enfoque y uso que le dan los usuarios a los estados
financieros.

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SÓLO PARA USO INTERNO
Base de cálculo de la materialidad,
continuación

El nivel cuantitativo del MPP es determinado basado en el

juicio profesional.
Benchmark %
Resultado antes de impuestos 3 - 10
Ingresos totales 0,5 - 2
Gastos totales 0,5 – 2
Ingresos totales 0,5 - 2
Patrimonio 3 - 10

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SÓLO PARA USO INTERNO
Base de cálculo de la materialidad,
continuación
Indicadores a considerar pare determinar el nivel
cuantitativo de la materialidad:

♦ Ambiente del negocio

♦ Ambiente de control
♦ Reguladores
♦ Coventants
♦ Concentración
Importante – El equipo de auditoría tiene que evaluar la
importancia que tienen los indicadores arriba
mencionados, entre otros, para determinar el nivel
cuantitativo de la materialidad.
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SÓLO PARA USO INTERNO
Límite de error significativo

Usamos la materialidad para efectos de planeación como punto de partida para

determinar el límite de error significativo. Determinamos un límite de error
significativo en un 75 por ciento de la materialidad para efectos de planeación.
El límite de error significativo se usa para determinar los montos sobre los que
consideramos que los errores son significativos en relación con las aseveraciones
en los estados financieros correspondientes a las cuentas y revelaciones
significativas. Usamos el límite de error significativo cuando planeamos
nuestros procedimientos de auditoría (KAM 3162).

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SÓLO PARA USO INTERNO
Límite de ajustes de diferencias de auditoría

Estipulamos un monto por debajo del que consideramos que las diferencias de
auditoría, si las hay, no tienen importancia. Nos referimos a ese monto sin
importancia como el límite de asiento de diferencias de auditoría.
Los montos expresados como sin importancia están sujetos a juicio, ya que no
resultaría un error importante en los estados financieros si no se corrigen las
diferencias de auditoría por debajo del monto estipulado, si las hay, sumadas a
otras diferencias de auditoría (KAM 3172).

El socio encargado determina el límite de asiento de diferencias de auditoría

que no excede de un 3 a un 5 por ciento de la materialidad para efectos de
planeación.

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SÓLO PARA USO INTERNO
Revisión de la materialidad

Es apropiado revisar la medida de materialidad para propósitos de

planificación durante la auditoría si hay un cambio significativo en la cantidad
de la base usada para la determinación inicial o si el socio concluye que
tal base ya no es apropiada. Esta es una materia a juicio del socio.

En caso que, para evaluar los hallazgos de auditoría, sea adecuado usar niveles de
materialidad significativamente menores que los que se usaron para efectos de
planeación, re-evaluamos la suficiencia y lo adecuado de la evidencia de
auditoría obtenida y, si corresponde, la naturaleza, la oportunidad o el alcance de
nuestros procedimientos de auditoría (KAM 3157).

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