Plan Contable
Gubernamental
R. D 001-2018-EF/51.01
Modificado por la RD 003-2019-EF/51.01
Marlon Prieto Hormaza
Introducción
Programación
La contabilidad del Estado
tiene como objetivo primordial
contribuir a la mejora Obtención
permanente de
la toma de decisiones
Utilización
Introducción
la contabilidad constituye la
herramienta fundamental de
las decisiones de Estado
Sistema y Registro
La contabilidad se lleva en idioma castellano y en
moneda nacional
A través del SIAF SP
Todas las operaciones son sustentadas con
documentos fuentes
Estructura
ELEMENTO
1 Activo
2 Pasivo Estado de Situación Financiera
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos Estado de Gestión
6 Resultados
8 Presupuesto
9 Orden Estado de Situación Financiera
Estructura
DENOMINACION Nº DE DIGITOS
Elemento 1
Grupo 1
Cuenta 2
Sub Cuenta 1 2
Sub Cuenta2 2
Sub Cuenta 3 2
Dinámica Contable
1101 Caja y Bancos
Caja, Caja Chica, Depósitos en bancos,
Fondos sujetos a restricción, encargos,
Recursos centralizados en la CUT
1102 Inversiones Disponibles
Bonos, pagares, letras, Derivados
financieros
1201 Cuentas por cobrar
Impuestos, Venta de bienes y servicios,
rentas de la propiedad, contribuciones
sociales
1202 Cuentas por cobrar diversas
Venta de activos no financieros, Subsidios
Essalud, Documentos cancelatorios,
depósitos en garantía, multas sanciones
1203 Prestamos
Educativos, Agropecuarios, Vivienda, Otros
1204 Fideicomisos, Comisiones
de confianza
1205 Servicios y otros
contratados por anticipado
Seguros, Alquileres, Encargos, anticipos
1206 Recursos Tesoro Público
1209 Estimación de cuentas de
cobranza dudosa
Cuentas por cobrar, Por cobrar diversas,
Préstamos
1301 Bienes y suministro s de
funcionamiento
Alimentos, vestuarios, combustible,
Materiales y útiles, municiones, repuestos,
útiles de enseñanza,
1302 Bienes para la venta
Mercadería, Edificios, vehículos, maquinaria,
objetos de valor, Activos no producidos
1303 Bienes de asistencia social
Alimentos programas sociales, medicina, textos
escolares,
1304 Materia Primas
1305 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
1306 Envases y embalajes
1307 Productos en proceso
Salud, industriales, agrarios, pecuarios,
pesqueros, mineros, plantaciones permanentes
1308 Productos terminados
Salud, industriales, agrarios, pecuarios,
pesqueros, mineros,
1309 Bienes en tránsito
Suministros de funcionamiento, Mercaderias,
materia prima, envases y embalajes
1310 Desvalorización de bienes
corrientes
1401 Inversiones en títulos y
valores
Bonos, Pagarés, letras
1402 Acciones y participaciones
de capital
1501 Edificios y estructuras
Edificios, Estructuras, APP, En afectación en uso,
1502 Activos no producidos
Tierras y terrenos, APP
1503 vehículos, maquinarias y
otros
Vehículos, maquinarias, equipo, mobiliarios
1504 Inversiones intangibles
Sistemas de información, Mejoramiento de
procesos, Formación y capacitación
1505 Estudios y proyectos
Estudios de preinversión y la elaboración de
los expedientes técnicos, entre otros
1506 Objetos de valor
Piedras, pinturas, joyas
1507 Otros activos
Bienes agropecuarios, mineros y otros
1508 Depreciación, amortización
y agotamiento
Edificios y estructuras y de vehículos,
maquinarias y otros
1509 Propiedades de inversión
Edificios y Activos No Producidos
1510 Deterioro de edificios y
estructuras
Edificios y estructuras
2101 Impuestos, Contribuciones y
otros
Cargas sociales retenidas por el
empleador, tributos municipales,
seguridad social
2102 Remuneraciones, pensiones
y beneficios por pagar
Remuneraciones, pensiones y beneficios
2103 Cuentas por pagar
Bienes, servicios, activos no financieros, depósitos recibidos en
garantía, sentencias judiciales y laudos arbitrales
2104 Intermediación de recuros
monetarios
Encargos recibidos
2201 Operaciones de crédito
- Deudas por operaciones
de tesorería
- Deudas de corto plazo
- Financiamiento temporal
2301 Deuda Pública
obligaciones pendientes de pago
con vencimientos mayores de un
año
2302 Deuda Interna Directa a
largo plazo
sin garantía del gobierno nacional
2303 Deuda Interna Convenio por
traspaso de recursos
obligaciones pendientes de pago entre
las entidades de los GR y GL con el
MEF (DGETP).
2401 Provisiones por
reclamaciones, Demandas y
Otros
Provisiones, Dimanadas
2501 Ingresos diferidos
3001 Resultados no realizados
corresponde al mayor valor asignado a
los Edificios y Activos no Producidos
que han sido objeto de revaluación
3101 Hacienda Nacional
Representan el Patrimonio del Estado
adscrito a cada entidad.
3201 Hacienda Nacional Adicional
Representan los traspasos y remesas de
fondos, internos entre entidades del
sector público.
3401 Resultados acumulados
Representan la acumulación de los resultados,
favorable o desfavorable, obtenido en cada
ejercicio fiscal. Incluye los saldos de las
operaciones de saneamiento contable.
Cuentas de Orden
Plan Contable Gubernamental
Elemento 1 Activo
Elemento 2 Pasivo
Elemento 3 Patrimonio
Elemento 4 Ingresos
Elemento 5 Gastos
Elemento 6 Resultados
Elemento 7
Elemento 8 Presupuesto
Elemento 9 Cuentas de Orden
CUENTAS DE ORDEN
DEBE HABER
9101 Contratos Aprobados 9102 Contratos Por el contrario
9103 Valores y garantías 9104 Valores y garantías por el contrario
9105 Bienes no depreciables 9106 Control de bienes no depreciables
9107 Obligaciones previsionales 9106 Control de obligaciones
previsionales
9109 Cuentas de contingencia 9110 Control de cuentas de contingencia
9111 Saneamiento activo 9112 Control saneamiento activo
9113 Saneamiento pasivo 9114 Control saneamiento pasivo
Tratamiento Contable
9101 Contratos Aprobados xxx
9102 Contratos Por el contrario xxx
- Contratos Y Proyectos Aprobados
- Contratos De Préstamos Internos
Aprobados
- Contratos De Préstamos Externos
Aprobados
- CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
APROBADO
- Convenios Aprobados
- Ordenes De Compra Aprobadas
- Ordenes De Servicio Aprobadas
Tratamiento Contable
9103 Valores y garantías xxx
9104 Valores y Garantías por contra xxx
- Garantías Otorgadas
- Especies Y Documentos Valorados Emitidos
- Garantías Recibidas
- Cheques Girados
- CARTAS ORDENES
- Intereses por Devengar
- Emisión de Deuda Interna y Externa
Tratamiento Contable
9105 Bienes en préstamo, custodia y no depreciables xxx
9106 Control Bienes en préstamo, custodia y no depreciables xxx
- Bienes en Préstamo y Otros
- Bienes No Depreciables
- Control de Bienes Incautados
Tratamiento Contable
9107 Obligaciones previsionales xxx
9108 Control de obligaciones previsionales xxx
- Control Sistema Nacional De Pensiones
Tratamiento Contable
9109 Cuentas de contingencia xxx
9110 Cuentas de contingencia por contra xxx
- Contingencias por el contrario
- Laudos Arbitrales
- Contratos de Asociación Público Privadas
Tratamiento Contable
9111 Saneamiento de activo xxx
9112 Control de saneamiento de activo xxx
- Caja y Bancos
- Cuentas por Cobrar
- Servicios y Otros Contratados por
Anticipado
- Bienes y Suministros de Funcionamiento
- Edificios y Estructuras
- Activos no Producidos
- Vehículos, Maquinarias y Otros
Tratamiento Contable
9111 Saneamiento del pasivo xxx
9112 Control del saneamiento del pasivo xxx
- Impuestos, Contribuciones y Otros
- Remuneraciones, Pensiones y Beneficios
por Pagar
- Cuentas por Pagar
- Ingresos Diferidos
