REFORMAS FISCALES,

LABORALES Y SE SEGURIDAD
SOCIAL 2023.

Dr. Fidel Reyes Loera.

 TEMARIO.

A. Reformas Fiscales 2023.

1.- Ley de Ingresos de la Federación.

 Algunos datos macroeconómicos.

 Ingresos por concepto de Impuestos.
 Total Ingresos Federales 2023.
 Tasa de recargos 2023.
 Condonación de multas.
 Estímulos Fiscales.
 Estímulos Fiscales son Ingresos Acumulables.
 ISR en pago de Intereses.
 Apoyos económicos a Personas Físicas afectadas por sismos.
 Estudios que debe realizar la SHCP.
 Renuncias recaudatorias.
- Continúa -
 - Continuación -

 Requisitos de las iniciativas fiscales.

 Estudios sobre evasión en México.

B.- Otro tipo de Reformas.

 Cuentas bancarias sin movimiento.

 Cuentas bancarias por fiscalizar por el SAT.
 Cuentas más vigiladas.
 Derecho a iniciar leyes.
 Sin Reformas Fiscales.
 Reformas Fiscales anteriores que continúan.
 CFDI. Versión 3.3 Vs Versión 4.0
 Periodo de convivencia.

- Continúa -
 - Continuación –

 Requisitos del CFDI. Versión 4.0

 Periodo de transición.
 Modalidades del CFDI de traslado o de ingresos

C.- Reglas de Resolución Miscelánea de Interés.

 Devoluciones sin justificación CFF. Art. 29.

 Facultades de Gestión del SAT y Facultades de Comprobación.
 Complemento para recepción de pagos. Regla 2. 7. 1. 32.
 Opción para que el CFDI se establezca el método de lago “PUE” Regla 2. 7. 1. 39.

- Continúa -
 - Continuación –

 Plazos para cancelar el CFDI. Regla 2. 7. 1. 47.

 Justificación para la cancelación del CFDI.

D.- Reformas Laborales 2023.

 Organizaciones involucradas.
 Secuencia de la Reforma Laboral.
 Consecuencias del trabajo.
 Referencia Internacional de las vacaciones.
 Reforma Laboral 2023. decreto.
 Comparativo de Reforma Laboral.
 Factor de integración.
 NOM.037

- Continúa -
 - Continuación –

E.- Reformas de Seguridad Social.

 Decreto que reforma la LSS. 16. Dic. 2020.

 Reformas al régimen de Jubilaciones y Pensiones.
 Interrupción en las semanas cotizadas.
 Requisitos para la pensión por Cesantía.
 Requisitos para la pensión por vejez.
 Prestaciones en el Seguro de Cesantía.
 Pensión por Cesantía. Opciones.
 Pensión por Cesantía antes de cumplir la edad.
 Semanas cotizadas para derecho a pensión.
 Pensión mínima garantizada.
 Cuotas obrero patronales por Cesantía y Vejez.

- Continúa -
 - Continuación –

 Pensión garantizada. Ejemplos.

 Derecho a la pensión es imprescriptible.
 Costo Laboral.
 Buzón Tributario del IMSS.
 Opinión de cumplimiento IMSS.
 Micrositio IMSS.
 OBJETIVO:

El participante conocerá los principales cambios habidos en las

diversas disposiciones fiscales, laborales y de seguridad social y
la manera en que afectarán los negocios, y así tomar las
providencias necesarias para contrarrestarlos, y lograr continuar
operando en este nuevo entorno fiscal.
REFORMAS FISCALES

2023
1.- LEY DE INGRESOS

DE LA FEDERACIÓN.
 ALGUNOS DATOS
MACROECONÓMICOS
 PRONOSTICOS PARA 2023.
C O N C E P T O. E S T I M A C I Ó N.

Crecimiento Económico 1.2% AL 3.0%

Inflación 4.7 %
Tipo de cambio $ 20.60 por dólar
Mezcla mexicana (Petróleo) 68.70 dólares x barril

Endeudamiento neto del ejercicio $1.2 Billones de pesos.

Producción de Petróleo: 1,872 Mil barriles diarios.

Tasa de Interés: 8.5%
Ingresos a recaudar por concepto de Impuestos.
I m p u e s t o. I m p o r t e.
Impuesto Sobre la Renta $ 2,512,233.30
Impuesto al Valor Agregado 1,419,457.10
Impuesto Especial sobre Producción y 486,212.70
servicios y Seguridad Social
Suma $ 4,417,903.10
 Ingresos Federales 2023.
C o n c e p t o. Importe Millones de
Pesos
Impuestos $ 4,623,583.10
Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social 470,845.40
Contribuciones de Mejoras 34.60
Derechos 57,193.00
Productos 6,543.60
Aprovechamientos. 173,554.20
Ingresos por venta de bienes, prestación de 1,303,977.50
servicios y otros Ingresos
Transferencias, Asignaciones, subsidios y 487,742.60
subvenciones, pensiones y jubilaciones
Ingresos derivados de financiamiento 1,176,173.80
Ingresos Totales $ 8,299,647.80
Incremento en los Ingresos de 2022 a 2023
Ingresos 2022 $ 7,088,250.30
Vs.
Ingresos 2023 8,299,247.80
Incremento 1,210,997.50
¿De dónde saldrá el Incremento?
 TASAS DE RECARGOS 2023
(Artículo 8 LIF 2023)

1.- 0.98 % mensual para prórroga y 1.47% para mora

2.- En caso de autorización para pago en parcialidades o diferido:

 1.26% mensual para pago en parcialidades y hasta en 12

meses.
 1.53% mensual para pagos en parcialidades de más de 12 y
hasta de 24 meses.
 1.82% mensual por pago a plazos superiores a 24 meses, así
como tratándose de pagos a plazo diferido.

Nota: Las tasas de recargos para pago en parcialidades o diferido

incluyen la actualización.
 CONDONACIÓN DE MULTAS FISCALES
(Artículo 15 LIF 2023)
Esta condonación continua siendo aplicable para multas impuestas por
infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales
distintas a las obligaciones de pago.(Ejemplo: RFC, presentación de
declaraciones, solicitudes y avisos, no llevar contabilidad, no efectuar pagos
provisionales). No aplica para las contempladas en el 85-I del CFF. (Oposición a
visitas)
Siempre y cuando deriven del ejercicio de facultades de comprobación,
independientemente del ejercicio por el que corrijan su situación fiscal.

Condonación del 50% si se pagan antes de que se levante el acta final de la

visita o se notifique el oficio de observaciones y del 40% si se pagan después,
siempre y cuando se paguen antes de la notificación de la resolución que
determine el crédito o la resolución definitiva a que se refiere el artículo 53-B del
CFF.

Nota: No aplica para multas por declarar pérdidas fiscales en exceso

 ESTIMULOS FISCALES 2023
(Artículo 16 LIF 2023)
Se mantiene en el artículo 16 fracción I, el estímulo IEPS:

Aplicable para personas que realicen actividades empresariales y adquieran diésel
utilizado como combustible para maquinaria en general, excepto vehículos, sí
aplica a vehículos marinos,

Hasta 2019, era aplicable a los contribuyentes sin importar el monto de sus ingresos,
a partir de 2020 fue aplicable siempre y cuando dichos ingresos para efectos del ISR,
en el ejercicio que adquieran el diésel, sean menores a 60 millones de pesos, para
2023 sigue el mismo monto de los 60 millones de pesos.

Se permite el acreditamiento del IEPS vs el ISR CAUSADO CORRESPONDIENTE AL
MISMO EJERCICIO (No se permite acreditar contra pagos provisionales y contra
retenciones de ISR).

Desde 2017 también es aplicable al IEPS pagado en la adquisición de BIODIÉSEL y
sus mezclas.
 ESTIMULOS FISCALES 2023
(Artículo 16 LIF 2023)
Determinación del monto acreditable de fracción I del artículo 16:

1.- El monto que se podrá acreditar será el que resulte de multiplicar la cuota
del impuesto especial sobre producción y servicios que corresponda
conforme al artículo 2o., fracción I, inciso D), numeral 1, subinciso c) o
numeral 2 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
según corresponda al tipo de combustible, con los ajustes que, en su caso,
correspondan, vigente en el momento en que se haya realizado la
adquisición del diésel o el biodiésel y sus mezclas, por el número de
litros de diésel o de biodiésel y sus mezclas adquiridos.
En ningún caso procederá la devolución de las cantidades a que se refiere
este numeral.
 ESTIMULOS FISCALES 2023
(Artículo 16 LIF 2023)
Ejemplo 1, fracción I del artículo 16:

Cuota del IEPS por la adquisición de diésel conforme al artículo 2o.,

fracción I, inciso D), numeral 1, subinciso c), incluye ajustes.

$ 5.280
Número de litros de diésel adquirido.

100 litros
Importe acreditable contra el ISR causado del mismo ejercicio
$ 528.00
 ESTIMULOS FISCALES 2023
(Artículo 16 LIF 2023)
Determinación del monto acreditable de la fracción I del artículo 16, SOLO
APLICABLE A LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS Y SILVÍCOLAS:

2.- Las personas que utilicen el diésel o el biodiésel y sus mezclas en las actividades
agropecuarias o silvícolas, podrán acreditar un monto equivalente a la cantidad
que resulte de multiplicar el precio de adquisición del diésel o del biodiésel y sus
mezclas en las estaciones de servicio y que conste en el comprobante
correspondiente, incluido el impuesto al valor agregado, por el factor de 0.355, en
lugar de aplicar lo dispuesto en el numeral anterior. Para la determinación del
estímulo en los términos de este párrafo, no se considerará el impuesto
correspondiente al artículo 2o.-A de la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios, incluido dentro del precio señalado.
 ESTIMULOS FISCALES 2023
(Artículo 16 LIF 2023)

Ejemplo 2 de fracción I del artículo 16:

Precio de adquisición del diésel en las estaciones de servicio,

incluyendo IVA y sin considerar la cuota del artículo 2-A LIEPS, del
mes de DICIEMBRE 2022

$ 20.5637
Factor aplicable: 0.355
_______________
IEPS acreditable: $ 7.3001 (Por litro)
 ESTIMULOS FISCALES 2023
(Artículo 16 LIF 2023)
Se mantiene en el artículo 16 fracción III:


Devolución de IEPS para personas con actividades agropecuarias o
silvícolas. (Aplicable a PF con ingresos inferiores a 20 veces la UMA
elevada al año y PM igual monto por cada socio, sin exceder de 200
veces la UMA elevada al año). Los montos máximos solicitados en
devolución son: $1,495.39 mensuales para PF y $ 14,947.81 mensuales
para PM, por todos sus socios.
 ESTIMULOS FISCALES 2023
(Artículo 16 fracción IV LIF 2023)

Fracción IV del Artículo 16

1.- Sigue siendo aplicable para quienes se dediquen exclusivamente al
transporte público y privado, de personas o de carga, así como el
turístico), así mismo se mantiene el último párrafo en los mismos
términos:
Para los efectos de la presente fracción y la fracción V de este apartado, se
entiende por transporte privado de personas o de carga, aquél que realizan
los contribuyentes con vehículos de su propiedad o con vehículos que
tengan en arrendamiento, incluyendo el arrendamiento financiero, para
transportar bienes propios o su personal, o bienes o personal, relacionados
con sus actividades económicas, sin que por ello se genere un cobro.
 ESTIMULOS FISCALES 2023
(Artículo 16 fracción IV 3er. Párrafo LIF 2023)

El acreditamiento a que se refiere esta fracción únicamente podrá efectuarse contra

el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio que tenga el contribuyente,
correspondiente al mismo ejercicio en que se importe o adquiera el diésel o
biodiésel y sus mezclas, utilizando la forma oficial que mediante reglas de carácter
general dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria; en caso de no hacerlo,
perderá el derecho a realizarlo con posterioridad.
Debemos estar atentos al Decreto de Facilidades Administrativas 2023 para ver si se
permite el acreditamiento del IEPS contra los pagos Provisionales de ISR.
 ESTIMULOS FISCALES 2023
(Artículo 16 fracción IV LIF 2023)
Determinación del monto acreditable de fracción IV del artículo 16:
1.- El monto que se podrá acreditar será el que resulte de multiplicar la cuota del
impuesto especial sobre producción y servicios que corresponda conforme al
artículo 2o., fracción I, inciso D), numeral 1, subinciso c) o numeral 2 de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, según corresponda al tipo de
combustible, con los ajustes que, en su caso, correspondan, vigente en el momento en
que se haya realizado la adquisición del diésel o el biodiésel y sus mezclas, por el
número de litros de diésel o de biodiésel y sus mezclas adquiridos.
En ningún caso procederá la devolución de las cantidades a que se refiere este
numeral.
 ESTIMULOS FISCALES 2023
(Artículo 16 LIF 2023)
Ejemplo, fracción IV del artículo 16:

Cuota del IEPS por la adquisición de diésel conforme al artículo 2o., fracción I,
inciso D), numeral 1, subinciso c), incluye ajustes.
$ 5.280
Número de litros de diésel adquiridos en el mes:

50,000 litros
Importe acreditable contra el ISR causado del mismo ejercicio.
$264,000.00
 ESTIMULOS FISCALES 2023
(Artículo 16 fracción V LIF 2023)
Cambios en el artículo 16 fracción V:
1.- Se mantiene el acreditamiento del costo de casetas para el sector del
autotransporte. (Aplicable a quienes se dediquen exclusivamente al transporte
público y privado, de personas o de carga, así como el turístico), sin embargo, a
partír de 2020, se limita a los contribuyentes con ingresos totales anuales
para efectos del ISR menores a 300 millones de pesos, correspondientes al
ejercicio en el que hagan uso de la infraestructura carretera de cuota.
El estímulo consiste en permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago
de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota hasta en un 50
por ciento del gasto total erogado por este concepto , contra el ISR del ejercicio.
 ESTIMULOS FISCALES 2023
(Artículo 16 Fracción V LIF 2023)

3.- A partir de 2019, el acreditamiento a que se refiere esta fracción únicamente podrá
efectuarse contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio que tenga
el contribuyente, correspondiente al mismo ejercicio en que se realicen los gastos
a que se refiere la presente fracción y se adiciona el que, en caso de no hacerlo,
perderá el derecho a realizarlo con posterioridad.
Por lo anterior, desde 2019, ya no permite su acreditamiento contra los pagos
provisionales de ISR.
Sin embargo, las facilidades administrativas para este sector lo siguieron permitiendo,
debemos estar atentos si se permitirá para el ejercicio 2023.
VI.- Se otorga un estímulo fiscal a los adquirentes que utilicen los combustibles fósiles a
que se refiere el Artículo 2., fracción I, inciso H) de la ley del IEPS, en sus procesos
productivos para la elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo no
se destinen a la combustión.

El estímulo fiscal señalado en esta fracción será igual al monto que resulte de multiplicar
la cuota del impuesto especial sobre producción y servicios que corresponda, por la
cantidad de combustible consumido en un mes, que no se haya sometido a un
proceso de combustión.

El monto que resulte únicamente podrá ser acreditado contra el impuesto sobre la renta
causado en el ejercicio que tenga el contribuyente, correspondiente al mismo
ejercicio en que se adquieran los combustibles.
 ESTIMULOS FISCALES 2023.

VII.- Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyente titulares de concesiones

y asignaciones mineras cuyos ingresos brutos totales anuales por venta o
enajenación de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera,
sean menores a 50 millones de pesos, consistente en permitir el
acreditamiento del derecho especial sobre minería a que se refiere el
artículo 268 de la Ley Federal de Derechos que hayan pagado en el
ejercicio de que se trate.

El acreditamiento, únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre la

renta que tengan los concesionarios o asignatarios mineros a su cargo,
correspondiente al mismo ejercicio en que se haya determinado el
estímulo.
 ESTIMULOS FISCALES 2023


VIII. Aplicable a las personas físicas y morales que enajenen libros, periódicos y
revistas, cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no hubieran
excedido de 6 millones de pesos y que dichos ingresos por las actividades
señaladas, en el ejercicio de su enajenación, representen al menos el 90% de los
ingresos totales del ejercicio de que se trate.


El estímulo consiste en una deducción adicional, para efectos del ISR, por un
monto equivalente al 8% del costo de los libros, periódicos y revistas que adquiera
el contribuyente.


El estímulo fiscal no será acumulable para efectos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta.
 INGRESO ACUMULABLE.

Los beneficiarios de los estímulos previstos en las fracciones I a VII,

considerarán como ingresos acumulables para los efectos del Impuesto sobre
la Renta los estímulos.

I a IV.- IEPS pagado en la adquisición de Diesel, Biodiesel y sus mezclas.

V.- Pago de casetas.

VI.- Adquisición de combustibles fósiles.

VII.- Minería.
 TASA DE RETENCIÓN DE INTERESES EN 2023

Artículo 21 LIF 2023

Las instituciones que componen el sistema financiero que

durante 2023 paguen intereses, deberán retener el ISR
aplicando la tasa del 0.15% anual al capital.

Ejemplo.
C o n c e p t o. 2022 2023
Monto del Capital $ 10,000,000 $ 10,000,000
Tasa 0.08% 0.15%
ISR a Retener $ 8,000.00 $ 15,000.00
 ARTICULO 23 DE LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN.

Para los efectos del impuesto sobre la renta, se estará a lo siguiente:

I.- Las personas físicas que tengan su casa habitación en las zonas afectadas
por los sismos ocurridos los días 7 y 19 de septiembre de 2017, que
tributen en los términos del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
no considerarán como ingresos acumulables para efectos de dicha Ley, los
ingresos por apoyos económicos o monetarios que reciban de personas
morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del
impuesto sobre la renta, siempre que dichos apoyos económicos o
monetarios se destinen para la reconstrucción o reparación de su casa
habitación.
II.- …………………………………………………………
 ORGANIZACIONES CIVILES Y FIDEICOMISOS, DONATARIAS AUTORIZADAS
Artículo 23-II LIF.

Tratándose de las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir

donativos, se deberá cumplir con lo siguiente:

1. Contar con autorización vigente para recibir donativos al menos durante los 5
años previos al momento en que se realice la donación, y que durante ese
periodo la autorización correspondiente no haya sido revocada o no renovada.

2. Haber obtenido ingresos en el ejercicio inmediato anterior cuando menos de 5

millones de pesos.

3. Auditar sus estados financieros.

 ORGANIZACIONES CIVILES Y FIDEICOMISOS, DONATARIAS
AUTORIZADAS
Artículo 23-II LIF.

4. Presentar un informe respecto de los donativos que se otorguen a

organizaciones o fideicomisos que no tengan el carácter de donatarias
autorizadas que se dediquen a realizar labores de rescate y
reconstrucción ocasionados por desastres naturales.

5. No otorgar donativos a partidos políticos, sindicatos, instituciones

religiosas o de gobierno.

6. Presentar un listado con el nombre, denominación o razón social y

Registro Federal de Contribuyentes de las organizaciones civiles o
fideicomisos que no cuenten con la autorización para recibir
donativos a las cuales se les otorgó el donativo.
 ESTUDIO DE LA SHCP INGRESO – GASTO.
Art. 24 LIF.

Con el propósito de coadyuvar a conocer los efectos de la política fiscal en el

ingreso de los distintos grupos de la población, la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público deberá realizar un estudio de Ingreso-Gasto con base en la información
estadística disponible que muestre por decil de ingreso de las familias su
contribución en los distintos impuestos y derechos que aporte, así como los
bienes y servicios públicos que reciben con recursos federales, estatales y
municipales.

La realización del estudio referido en el párrafo anterior será responsabilidad de la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público y deberá ser entregado a las comisiones de
Hacienda y Crédito Público y de Presupuesto y Cuenta Pública de la Cámara de
Diputados y publicado en la página de Internet de dicha Secretaría, a más tardar el 15
de marzo de 2023.
 Renuncias Recaudatorias.
Artículo 25 LIF.

Los estímulos fiscales y las facilidades administrativas que prevea la

Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2024 se
otorgarán con base en criterios de eficiencia económica, no discriminación,
temporalidad definida y progresividad.

Para el otorgamiento de los estímulos fiscales deberá tomarse en cuenta si los

objetivos pretendidos pudiesen alcanzarse de mejor manera con la política de
gasto. Los costos para las finanzas públicas de las facilidades administrativas y
los estímulos fiscales se especificarán en el documento denominado Renuncias
Recaudatorias (monto que deja de recaudar el Fisco Federal) a que se
refiere el apartado A del artículo 26 de esta Ley.
 RENUNCIAS RECAUDATORIAS, CONCEPTOS.
APARTADO “A” Artículo 26 LIF.
1) Tasas diferenciadas en los distintos impuestos,

2) Exenciones,

3) Subsidios y Créditos Fiscales,

4) Condonaciones,

5) Facilidades Administrativas,

6) Estímulos Fiscales

7) Deducciones Autorizadas.

8) Tratamientos y regímenes especiales establecidos en las distintas leyes que en

materia tributaria aplican a nivel federal.
 REQUISITOS DE LAS INICITIVAS FISCALES
Artículo 27 LIF.

Toda iniciativa en materia fiscal que envíe el Ejecutivo Federal al Congreso de

la Unión observará lo siguiente:

1. Que se otorgue certidumbre jurídica a los contribuyentes.

II. Que el pago de las contribuciones sea sencillo y asequible.

III. Que el monto a recaudar sea mayor que el costo de su recaudación y

fiscalización.

IV. Que las contribuciones sean estables para las finanzas públicas.
 ESTUDIO SOBRE LA EVASIÓN FISCAL EN MÉXICO.
Artículo Octavo Transitorio LIF.

En el ejercicio fiscal de 2023, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a

través del Servicio de Administración Tributaria deberá publicar estudios
sobre la evasión fiscal en México. En la elaboración de dichos estudios
deberán participar instituciones académicas de prestigio en el país,
instituciones académicas extranjeras, centros de investigación, organismos o
instituciones nacionales o internacionales que se dediquen a la investigación o
que sean especialistas en la materia. Sus resultados deberán darse a conocer
a las Comisiones de hacienda y Crédito Público de ambas Cámaras del
Congreso de la Unión, a más tardar 35 días después de terminado el
ejercicio fiscal de 2023.
OTRO TIPO DE
REFORMAS.
 Cuentas Bancarias Sin Movimiento.
Art. 61 LIC.

 Recientemente la Cámara de Diputados aprobó una reforma para modificar el artículo

61 de la Ley de Instituciones de Crédito (LIC), a través de la cual se plantea que los
recursos de las cuentas inactivas en los bancos por más de seis años se utilicen
para programas de seguridad.

 La C.N.B.V. (Comisión Nacional Bancaria y de Valores), informó que al cierre de

agosto, el saldo de dichas cuentas asciende a 21,334 Millones de Pesos.

 El 11 de octubre la Cámara de Diputados aprobó la reforma para modificar el artículo

61 de la LIC y cambiar el destino de las cuentas bancarias por más de seis años; las
primeras 300 UMAS se seguirán enviando a la Beneficencia Pública pero el resto del
recurso pasaría a un Fondo de Seguridad Pública.
 Cuentas Bancarias a Fiscalizar por el SAT.

 Todas las cuentas bancarias, de cualquier banco, tienen el carácter de

fiscal al no existir secreto bancario para el SAT.

 Es muy importante que todas las personas físicas tengan a bien

considerar y ponderar los conceptos que depositan en sus cuentas de
banco.

 En si, el SAT puede revisar información de las cuentas, depósitos,

servicios, fideicomisos, créditos o préstamos, como medio para detectar
si existe una discrepancia fiscal, es decir, si las erogaciones son
superiores a los ingresos declarados.
 ¿ Cuáles son las Cuentas más Vigiladas?

 Las cuentas más vigiladas son las que tienen ingresos por más de
15 Mil Pesos al mes, además de las tarjetas de crédito. En este
último caso, debes de tener cuidado, porque si declaras ingresos por
$ 15 Mil Pesos al mes ante el SAT, pero tus estados de cuenta
reportan pagos a tarjetas de crédito por 30 Mil Pesos, puedes recibir
carta invitación del SAT para aclarar de dónde salen esos ingresos.

 Es decir, procura evitar prestar tus tarjetas, otorgar tarjetas

adicionales, o hacer pagos de familiares o amigos con tus tarjetas de
crédito porque, de lo contrario, podrás ser citado por el SAT, y quizá,
pagar impuestos.
 INICIATIVA DE LEYES.

El derecho de iniciar leyes o decretos compete:

I. Al Presidente de la República;

II. A los Diputados y Senadores al Congreso de la Unión;

III. A las Legislaturas de los Estados y de la Ciudad de

México; y

[….]
 No hay Reformas Fiscales en:

1) Ley del Impuesto Sobre la Renta.

2) Ley del Impuesto al Valor Agregado.

3) Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.

4) Código Fiscal de la Federación.

 CONTINÚAN VIGENTES LAS SIGUIENTES OBLIGACIONES FISCALES:

 Revelación de Esquemas Reportables, Art. 197 al 202 CFF.

 Informar sobre la realización de Operaciones Relevantes, Art. 24 LISR

Enajenación de Acciones a Costo Fiscal.

 Integración del Expediente del Beneficiario Controlador, RMF 2. 8. 1. 22.

 Requisitos de los Comprobantes Fiscales, Art. 29-A CFF.

 Expedición de CFDI con Complemento Carta Porte, Art. 29 CFF.

CONTINÚAN VIGENTES LAS SIGUIENTES OBLIGACIONES FISCALES:

 Dictamen de Estados Financieros, Art. 32-A CFF.

 Servicios Especializados, ISR, Art. 27, IVA Art. 5 y CFF Art. 15-D

 Informativa de Operaciones entre Partes Relacionadas, Art. 76-XII LISR.

 Contabilidad Electrónica. Art. 28-IV. CFF.

 Declaración Informativa de Operaciones con Terceros, DIOT, Art. 32-VIII-

LIVA.
 CFDI .
VERSIÓN 3. 3.
Y
VERSIÓN 4.0
 PERIODO DE CONVIVENCIA CFDI 3. 3. vs 4.0

Para los efectos de los artículos 29 y 29-A del CFF, los

contribuyentes obligados a expedir CFDI podrán optar por
emitirlos en su versión 3. 3. y para el CFDI que ampara
retenciones e información de pagos podrán optar por emitirlos
en su versión 1. 0, conforme al Anexo 20, publicado en el DOF
el 28 de julio de 2017, durante el periodo comprendido del
1° de enero al 31 de diciembre de 2022. Lo anterior también
será aplicable a los complementos y complementos concepto,
compatibles con dichas versiones.
 REQUISITOS DEL CFDI VERSIÓN. 4. 0

1) Nombre, Denominación o Razón Social de quién expide el CFDI,

2) Nombre, Denominación o Razón Social de la persona a quién se le expide el CFDI.
3) RFC de quién emite el CFDI.
4) RFC de la persona a quién se le expide el CFDI.
5) Código Postal de quién expide el CFDI.
6) Régimen Fiscal de quién lo expide y Recibe.
7) Código Postal de la persona a quién se le expide el CFDI
8) Descripción en el cuerpo del Comprobante Fiscal.
9) Uso del CFDI.
10)Forma de Pago.
11)Método de Pago.
12)Los otros requisitos que no tuvieron cambios para este año.
 PERIODO DE TRANSICIÓN CFDI 2.0 vs 4. 0.

Se actualizó el CFDI pasando a la versión 4.0, sin embargo, se cuenta con un periodo de convivencia con la versión 3.3.
del comprobante, el cual comprende del 1° de enero al 31 de diciembre de 2022.

Es importante mencionar que, a partir del 1° de enero de 2023 únicamente será válida la emisión del CFDI en su
versión 4.0. con la versión 2.0 del complemento Carta Porte.

Datos Relevantes:

Es de uso “obligatorio” para los contribuyentes que realicen transporte de bienes y mercancías en territorio
nacional.

El complemento Carta Porte en su versión 2.0, inició su vigencia a partir del 01 de diciembre de 2021 y es
obligatorio a partir del 01 de enero de 2022.

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2022, se define como periodo de transición para emitir correctamente el
complemento Carta Porte en su versión 2.0, sin que se apliquen multas ni sanciones.

Para el registro de los datos solicitados en el Complemento Carta Porte, se podrá consultar el instructivo de llenado
correspondiente, de acuerdo al medio de transporte a utilizar.

Sólo las autoridades federales están facultadas para realizar revisiones en las que se requiera exhibir el CFDI con
Complemento Carta Porte.

En operaciones de comercio exterior, la factura con Complemento Carta Porte será exigible a partir del 01 de
octubre de 2022.
 MODALIDADES DEL CFDI DE TRASLADO O DE INGRESOS.

I. CFDI de Traslado sin Carta Porte. Para traslados Locales.

II. CFDI de Ingresos sin Carta Porte. Para Traslados Locales.
III. CFDI de Traslado sin Carta Porte, para vehículos menores al C-2, con longitud de
hasta 30 m de tramo Federal.
IV. CFDI de Ingresos sin Carta Porte, para Vehículos menores al C-2, con longitud de
hasta 30 m de tramo Federal.
V. CFDI de traslado sin Carta Porte, para traslado de Equipo, Herramienta y
Maquinaria.
VI. CFDI de Ingresos sin Carta Porte, por los servicios de Logística.
VII.CFDI de Traslado con Carta Porte por Servicios de Logística y traslado con
“mandato” en este caso puede Subcontratar el Servicio de Traslado.
VIII.CFDI de Traslado con Carta Porte, para vehículos mayores al C-2, con longitud
mayor a 30 m
IX. CFDI de Ingresos con Carta Porte, para vehículos mayores al tipo C-2.
REGLAS DE RESOLUCIÓN
MISCELÁNEA DE INTERÉS.
 DEVOLUCIONES SIN JUSTIFICACIÓN.
(Art. 29 CFF).

En el supuesto de que se emitan comprobantes que amparen egresos

sin contar con la justificación y soporte documental, que acredite las
devoluciones, descuentos o bonificaciones ante las autoridades
fiscales, éstos no podrán disminuirse de los comprobantes fiscales
de ingresos del contribuyente, lo cual podrá ser verificado por éstas en
el ejercicio de las facultades establecidas en el CFF.
 FACULTADES DE GESTIÓN.

Desde la perspectiva del derecho tributario administrativo, la autoridad

fiscal, conforme al artículo 16, párrafos primero y décimo sexto, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos puede ejercer
facultades de gestión (asistencia, control o vigilancia) y de
comprobación (inspección, verificación, determinación o liquidación)
de la obligación de contribuir prevista en el numeral 31, fracción IV, del
mismo Ordenamiento Supremo, concretizada en la legislación fiscal a
través de la obligación tributaria.
 FACULTADES DE GESTIÓN.

Así, dentro de las facultades de gestión tributaria se encuentran, entre

otras, las previstas en los numerales 22, 41, 41-A y 41-B (este último
vigente hasta el 31 de diciembre de 2019) del Código Fiscal de la
Federación; en cambio, las facultades de comprobación de la autoridad
fiscal se establecen en el artículo 42 del Código citado y tiene como
finalidad inspeccionar, verificar, determinar o liquidar las referidas
obligaciones, facultades que encuentran en el mismo ordenamiento
legal invocado una regulación y procedimiento propios que cumplir.
 COMPLEMENTO PARA RECEPCIÓN DE PAGO.
REGLA 2. 7. 1. 32.

Cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición,

se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que
esta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de los
pagos que se reciban, en el que se deberá señalar “cero” en el campo
“Total”, sin registrar dato alguno en los campos “método de pago” y “forma
de pago”, debiendo incorporar al mismo el “Complemento para recepción
de pagos” que al efecto se publique en el Portal del SAT.
 COMPLEMENTO PARA RECEPCIÓN DE PAGO.
REGLA 2. 7. 1. 32.

Para efectos de la emisión del CFDI con “Complemento para recepción de

pagos”, podrá emitirse uno solo por cada pago recibido o uno por
todos los pagos recibidos en un periodo de un mes, siempre que estos
correspondan a un mismo receptor del comprobante.

El CFDI con “Complemento para recepción de pagos” deberá emitirse a

más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que
corresponda el o los pagos recibidos.
 OPCIÓN PARA QUE EN EL CFDI SE ESTABLEZCA COMO MÉTODO DE PAGO “PUE”
REGLA 2. 7. 1. 39

Los contribuyentes que no reciban el pago del monto total del CFDI al momento de su
expedición, podrán considerarlo como pagado en una sola exhibición para efectos de la
facturación, siempre que:

I. Se haya pactado o se estime que el monto total que ampare el comprobante se recibirá a
más tardar el último día del mes de calendario en el cual se expidió el CFDI.

II. Señalen en el CFDI como método de pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y cuál
será la forma en que se recibirá dicho pago.

III. Se realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a más tardar en el

plazo señalado en la fracción I de esta regla.
 OPCIÓN PARA QUE EN EL CFDI SE ESTABLEZCA COMO
MÉTODO DE PAGO “PUE”
REGLA 2. 7. 1. 39

En aquellos casos en que el pago se realice en una forma

distinta a la que se señaló en el CFDI, el contribuyente
cancelará el CFDI emitido por la operación y emitirá uno nuevo
señalando como forma de pago la que efectivamente
corresponda.
OPCIÓN PARA QUE EN EL CFDI SE ESTABLEZCA COMO MÉTODO DE
PAGO “PUE”
REGLA 2. 7. 1. 39.

En el caso de que la totalidad del pago de la operación que ampara el CFDI

no se realice a más tardar el último día del mes en que se expidió este
comprobante, el contribuyente cancelará el CFDI emitido por la operación y
emitirá uno nuevo señalando como forma de pago “99” por definir y
como método de pago “PPD” pago en parcialidades o diferido,
relacionando el nuevo CFDI con el emitido originalmente como “Sustitución”
de las CFDI previos”, debiendo adicionalmente emitir por el pago o los
pagos que efectivamente le realicen, el CFDI con complemento para
recepción de pagos que corresponda.
 PLAZOS PARA CANCELAR CFDI.
(ART. 29-A CFF)

Salvo que las disposiciones fiscales prevean un plazo

menor, los comprobantes fiscales digitales por Internet
sólo podrán cancelarse en el ejercicio en el que se
expidan y siempre que la persona a favor de quien se
expidan acepte su cancelación.
 PLAZOS PARA LA CANCELACIÓN DE CFDI.
2.7.1.47 1era. RM.

La cancelación de los CFDI se podrá efectuar a

más tardar en el mes en el cual se deba
presentar la declaración anual del ISR
correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se
expidió el citado comprobante.
 JUSTIFICACIÓN PARA LA CANCELACIÓN DEL
CFDI.
(ART. 29 CFF)

Cuando los contribuyentes cancelen CFDI que

amparen ingresos, deberán justificar y soportar
documentalmente el motivo de dicha
cancelación, misma que podrá ser verificada por
las autoridades fiscales en el ejercicio de las
facultades establecidas en el CFF.
 MANIFESTACIÓN DE ACEPTACIÓN DE CANCELACIÓN DE CFDI.
(ART. 29-A CFF).

El SAT, mediante reglas de carácter general, establecerá la forma y los

medios en los que se deberá manifestar la aceptación para la cancelación
del CFDI, así como las características de los CFDI o documentos digitales a
que se refiere el artículo 29, primer y último párrafo del CFF en el caso de
operaciones realizadas con residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en México.
 REFORMAS
LABORALES
2023
 REFORMA LABORAL 2023.

Organizaciones involucradas:

 OCDE.- La Organización Para la Cooperación y el Desarrollo Económico.

 OMS.- Organización Mundial de la Salud.

 OIT.- Organización Internacional de Trabajo.

 Art. 33 de la OIT.- Las vacaciones No serán en ningún caso Inferiores a tres semanas.
 REFORMA LABORAL 2023, SECUENCIA.
 La reforma en materia de justicia laboral, libertad sindical y negociación colectiva, publicada en el
Diario Oficial de la Federación (DOF) el primero de mayo de 2019;

 La reforma en materia de paternidad y maternidad para que los padres y las madres que tengan hijas o
hijos con cáncer puedan ausentarse de su trabajo para cuidarle, publicada en el DOF el cuatro de junio de
2019;

 La reforma para reconocer los derechos de las trabajadoras del hogar y regular el trabajo en el hogar,
publicada en el DOF el dos de julio de 2019;

 La reforma para regular el teletrabajo y establecer los derechos y obligaciones tanto de la persona
trabajadora como del patrón, publicada en el DOF el once de enero de 2021;

 La reforma para que el salario mínimo deba incrementarse por encima de la inflación, publicada en el
DOF el 30 de marzo de 2021;

 La fundamental e importantísima reforma para regular fuertemente la subcontratación laboral,

comúnmente conocida como outsourcing, publicada en el DOF el 23 de abril de 2021.
 ESTRÉS LABORAL, IMPACTOS FÍSICOS Y PSICOLÓGICOS.
 Dolores de cabeza 73%,
 Angustia e irritabilidad 65%,
 Cansancio constante y prolongado 55%,
 Ansiedad 63%,
 Malestar estomacal/gastritis/colitis 44%,
 Falta de motivación 51%,
 Tensión o dolores musculares 42%,
 Insomnio 48%,
 Cambios en el peso corporal sin aparentes causas 22%,
 Falta de concentración 40%,
 Problemas en la piel 19% y
 Depresión 30%
 REFORMA LABORAL 2023.
Periodo de Vacaciones, referencia Internacional.

 Cuba.- 30 días.

 Brasil.- 30 días.

 Panamá.- 30 días.

 Reino Unido.- 28 días.

 Irlanda del Norte.- 28 días.

 REFORMA LABORAL 2023
DECRETO por el que se reforman los artículos 76 y 78 de la Ley Federal del Trabajo, en materia de
vacaciones.

Único. Se reforman los artículos 76 y 78 de la Ley Federal del Trabajo, para quedar como sigue:

Artículo 76.- Las personas trabajadoras que tengan más de un año de servicios disfrutarán de un periodo
anual de vacaciones pagadas, que en ningún caso podrá ser inferior a doce días laborales, y que aumentará
en dos días laborales, hasta llegar a veinte, por cada año subsecuente de servicios.

A partir del sexto año, el periodo de vacaciones aumentará en dos días por cada cinco de servicios.

Artículo 78.- Las personas trabajadoras, deberán disfrutar en forma continua doce días de vacaciones, por lo
menos.

TRANSITORIOS.

PRIMERO. El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial
de la Federación.
 REFORMA LABORAL 2023
Comisión de Trabajo y Previsión Social.

DECRETO por el que se reforman los artículos 76 y 78 de la Ley Federal del Trabajo, en materia de
vacaciones.

Único. Se reforman los artículos 76 y 78 de la Ley Federal del Trabajo, para quedar como sigue:

Artículo 76.- Las personas trabajadoras que tengan más de un año de servicios disfrutarán de un periodo
anual de vacaciones pagadas, que en ningún caso podrá ser inferior a doce días laborales, y que aumentará
en dos días laborales, hasta llegar a veinte, por cada año subsecuente de servicios.

A partir del sexto año, el periodo de vacaciones aumentará en dos días por cada cinco de servicios.

Artículo 78.- Las personas trabajadoras, deberán disfrutar en forma continua doce días de vacaciones, por
lo menos.

TRANSITORIOS.

PRIMERO.- El presente decreto entrará en vigor el 1° de enero de 2023, o al día siguiente de la

publicación, si esta fuera en el año 2023.
 REFORMA LABORAL 2023, COMPARATIVO.

Ley Vigente Reforma Propuesta

Años de Días de Años de Días de
Antigüedad. Vacaciones. Antigüedad. Vacaciones.
1 6 1 12
2 8 2 14
3 10 3 16
4 12 4 18
De 5 a 9 14 5 20
De 10 a 14 16 De 6 a 10 22
De 15 a 19 18 De 11 a 15 24
De 20 a 24 20 De 16 a 20 26
De 25 a 29 22 De 21 a 25 28
De 30 a 34 24 De 26 a 30 30
 FACTOR DE INTEGRACIÓN.

2022
Salario 1.0000 Unidad
Prima Vacacional 0.0082 12 Días
Aguinaldo 0.0411 16 Días
Factor de Integración. 1.0493

Proporción diaria de Días de aguinaldo

2023
aguinaldo = 365
Salario 1.0000 Unidad Días de vacaciones x porcentaje de
Prima Vacacional 0.0123 18 Días Proporción Diaria = prima vacacional.
365
Aguinaldo 0.0411 16 Días
Factor de Integración Unidad
Factor de Integración. 1.0534 Salarial = + Proporción Diaria de Aguinaldo
+ Proporción Diaria de Prima
Vacacional
 Diputados buscan cambios a reforma sobre vacaciones para no afectar
tanto a PYMES.
 Los legislativos buscan hacer algunos cambios a la reforma que amplía de 6 a 12 días las
vacaciones de los trabajadores en México para no afectar tanto a las PYMES.

 A un mes de que el Senado aprobó duplicar los días de vacaciones a los trabajadores, los
Diputados apenas discutirán la próxima semana, la cual prevén modificarla.

 Las posibles modificaciones a la minuta que enviaron los Senadores serán para que los
trabajadores puedan tener seis días de vacaciones seguidos, y los otros seis, sean
acordados con el patrón de cómo tomarlas.

- Continúa -
 - Continuación –

 Las grandes empresas no tienen el gran problema, pero las pequeñas, una
pequeña empresa que tenga 8 trabajadores, que se le vayan 12 días, pues le
es complicado. Si bien es necesario más descanso para los trabajadores, no
menos necesario es la preocupación por las pequeñas y medianas empresas.

 Los Legisladores comentaron que aún están acordando los cambios con todas
las bancadas para que salga en unanimidad con el fin de regresarlo de
inmediato al Senado, pues el periodo ordinario termina el 15 de diciembre.

 Debemos estar atentos a las posibles modificaciones, que incluso puedan

darse hasta el año 2023.
Teletrabajo NOM 037

Publicado: DOF:
15/07/2022
 A QUIÉN APLICA.

La presente Norma Oficial Mexicana rige en toda

la República Mexicana y aplica a toros los
patrones, centros de trabajo y lugares de trabajo
que tengan personas teletrabajadores.
 TELETRABAJO.

Forma de organización laboral subordinada que consiste en

el desempeño de actividades remuneradas en lugares
distintos al centro de trabajo, por lo que no se requiere la
presencia física de la persona teletrabajadora en éste,
utilizando las tecnologías de la información y comunicación
para el contacto y mando entre la persona teletrabajadora y
el patrón.
 NUEVO CONTRATO.

Se deben gestar nuevas

condiciones de trabajo
conforme a la NOM 037
 PROPORCIONAR A LAS PERSONAS TELETRABAJADORAS, PARA
DESARROLLAR SUS ACTIVIDADES FUERA DEL CENTRO DE TRABAJO.

a) Silla ergonómica o de otro tipo, apropiada a las actividades a desarrollar;

b) Los insumos necesarios para su adecuado desempeño, como por ejemplo

para el envío de la información vía digital, o impresión de ésta, y

c) Los aditamentos, en su caso, que garanticen condiciones ergonómicas, y

posturales, del trabajador en su jornada laboral.
 POLÍTICA DE TELETRABAJO.

Conjunto de reglas e instrucciones sobre cómo las

personas teletrabajadoras deben desempeñar sus
actividades remotas de forma segura y saludable, a
fin de evitar actos inseguros y/o condiciones
inseguras o peligrosas, y prevenir riesgos a la salud
y accidentes en Teletrabajo por exposición a agentes
físicos, químicos, biológicos o mecánicos, o a
factores de riesgo psicosocial y ergonómicos.
 REVISIÓN STPS

De acuerdo a las nuevas reglas por parte de

las empresas, la reforma ha entrado en un
proceso fiscalización con los cruces de
información con el IMSS, el Infonavit y el
SAT.
 Extinción de las Juntas de Conciliación y Arbitraje.

 A partir del 3 de octubre de 2022, la Juntas de Conciliación y

Arbitraje ya no recibirán demandas laborales, por lo que
serán los Tribunales Laborales, Federales y Locales, quienes
comenzarán a dar trámite a las nuevas demandas en materia
individual, colectiva y procedimientos especiales.
 REFORMAS DE
SEGURIDAD SOCIAL
 Decreto Reforma LSS 16/Dic./ 20
Reformas al Régimen de Jubilaciones y Pensiones.

1. Incremento en las Aportaciones Patronales por Seguro de Cesantía en Edad

Avanzada y Vejez de 3.150% a 11.875%

2. Disminución en el número de semanas cotizadas como requisito para obtener la

pensión, de 1,250 a 1,000

3. Incremento en la Pensión Mínima Garantizada tomando en cuenta Edad, No. De

Semanas Cotizadas y Rango Salarial, en un rango de $ 2620.00 a $ 8,241.00 y

4. Disminución de Comisiones que cobren las AFORES.

 Supuestos en que no Procede el Otorgamiento de la Pensión de Viudez.
 Art. 132.- No se tendrá derecho a la pensión de viudez que establece el artículo anterior, en los
siguientes casos:

I. Cuando la muerte del asegurado acaeciere antes de cumplir seis meses de matrimonio;

II. Cuando hubiese contraído matrimonio con el asegurado después de haber cumplido éste los
cincuenta y cinco años de edad, a menos que a la fecha de la muerte haya transcurrido un año
desde la celebración del enlace; y

III. Cuando al contraer matrimonio el asegurado recibía una pensión de invalidez, vejez o cesantía
en edad avanzada, a menos de que a la fecha de la muerte haya transcurrido un año desde la
celebración del matrimonio.

Las limitaciones que establece este artículo no regirán cuando al morir el asegurado o pensionada la
viuda compruebe haber tenido hijos con él.

Nota: Se Deroga la Fracción II.

 INTERRUPCIÓN EN LAS SEMANAS COTIZADAS.
Artículo 155 LSS.
Al asegurado que haya dejado de estar sujeto al régimen obligatorio y reingrese a éste, se le reconocerá el
tiempo cubierto por sus cotizaciones anteriores, en la forma siguiente:

I. Si la interrupción en el pago de cotizaciones no fuese mayor de tres años, se le reconocerá, al momento

de la reinscripción, todas sus cotizaciones;

II. Si la interrupción excediera de tres años, pero no de seis, se le reconocerán todas las cotizaciones
anteriores cuando, a partir de su reingreso, haya cubierto un mínimo de veintiséis semanas de nuevas
cotizaciones;

III. Si el reingreso ocurre después de seis años de interrupción, las cotizaciones anteriormente cubiertas se le
acreditarán al reunir cincuenta y dos semanas reconocidas en su nuevo aseguramiento, y IV. En los
casos de pensionados por invalidez que reingresen al régimen obligatorio, cotizarán en todos los seguros,
con excepción del de invalidez y vida.

En los casos de las fracciones II y III, si el reingreso del asegurado ocurriera antes de expirar el periodo de
conservación de derechos establecido en el artículo anterior, se le reconocerán de inmediato todas sus
cotizaciones anteriores.
Efecto Financiero por el Pago de Cuota Patronal en el Seguro de EyM.

Seguro de Enfermedades y Maternidad.

Prestaciones Cuota UMA 22/23 Importe No de Importe

en Especie Patronal Mensual Trabajadores A Pagar
20.40% 96.22 588.87 20 11,777.33
20.40% 103.63 1) 634.21 20 12,684.18

1) UMA estimada para el ejercicio 2023

 Requisitos para la Pensión por Cesantía.
Art. 154 LSS.

1 Acreditar haber quedado privado de su Trabajo Remunerado,

2 Tener cumplidos 60 o más años de edad y

3 Tener cubiertas 1,000. semanas cotizadas

El trabajador cesante que tenga sesenta años o más y no reúna las semanas
de cotización señaladas en el párrafo precedente, podrá retirar el saldo de su
cuenta individual en una sola exhibición o seguir cotizando hasta cubrir
las semanas necesarias para que opere su pensión.
 Derecho a la Pensión por Cesantía y Vejez.

Artículo 154…. Pensión por Cesantía.

[….]

Para gozar de las prestaciones de este ramo se requiere que el asegurado tenga
reconocidas ante el Instituto un mínimo de mil cotizaciones semanales, ANTES
1,250

Artículo 162. Para tener derecho al goce de las prestaciones del seguro de vejez,
se requiere que el asegurado haya cumplido sesenta y cinco años de edad y tenga
reconocidas por el Instituto un mínimo de mil cotizaciones semanales. ANTES
1,250
 PRESTACIONES EN EL SEGURO DE CESANTÍA.
ARTÍCUO 155 LSS.

I. Pensión;

II. Asistencia médica, en los términos del Capítulo IV de este Título;

III. Asignaciones familiares, y

IV. Ayuda asistencial.

 PENSIÓN POR CESANTÍA, OPCIONES.
ARTÍCULO 157 LSS.
Los asegurados que reúnan los requisitos establecidos en esta sección podrán disponer de su cuenta
individual con el objeto de disfrutar de una pensión de cesantía en edad avanzada. Para tal propósito, podrán
elegir alguna de las opciones siguientes o ambas:

I. Contratar con la institución de seguros de su elección una renta vitalicia, que se actualizará
anualmente en el mes de febrero conforme al Índice Nacional de Precios al Consumidor, y

II. Mantener el saldo de su cuenta individual en una Administradora de Fondos para el Retiro y efectuar
con cargo a éste, retiros programados.

Los supuestos referidos, se sujetarán a lo establecido en esta Ley y a las reglas de carácter general que
expida la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.

El asegurado que elija la opción prevista en la fracción II o ambas podrá en cualquier momento, contratar una
renta vitalicia de acuerdo a lo dispuesto en la fracción I, “excepto” cuando la renta mensual vitalicia a
convenirse fuera inferior al promedio de las pensiones garantizadas, que corresponda a un salario mínimo y
sesenta años de edad ($ 2,622.00) de acuerdo con la tabla establecida en el artículo 170 de esta Ley.
 PENSIÓN POR CESANTÍA, ANTES DE CUMPLIR LA EDAD.
ARTÍCULO 158 LSS.

El asegurado podrá pensionarse antes de cumplir las edades establecidas, siempre y

cuando la pensión que se le calcule en el sistema de renta vitalicia sea superior en más
del treinta por ciento de la pensión garantizada que le corresponda conforme a las
semanas de cotización, al salario base de cotización y a la edad de sesenta años, de la tabla
establecida en el artículo 170 de esta Ley, una vez cubierta la prima del seguro de
sobrevivencia para sus beneficiarios.

El pensionado tendrá derecho a recibir el excedente de los recursos acumulados en su

cuenta individual en una o varias exhibiciones, solamente si la pensión que se le otorgue
es superior en más del treinta por ciento de la pensión garantizada que le corresponda
conforme a las semanas de cotización, al salario base de cotización y a la edad de sesenta
años, de la tabla establecida en el artículo 170 de esta Ley, una vez cubierta la prima del
seguro de sobrevivencia para sus beneficiarios. La disposición de la cuenta, así como de sus
rendimientos estará exenta del pago de contribuciones.
 DEFINICIÓN DE CONCEPTO.
ARTÍCUO 158 LSS.

I. Cuenta individual, aquella que se abrirá para cada asegurado en las Administradoras de
Fondos para el Retiro, para que se depositen en la misma las cuotas obrero-patronales y, en su
caso, la estatal por concepto del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, así como
los rendimientos. La cuenta individual se integrará por las subcuentas: de retiro, cesantía en
edad avanzada y vejez; de vivienda y de aportaciones voluntarias.
…
II. Y III….

IV. Renta vitalicia, el contrato por el cual la aseguradora a cambio de recibir todos o parte de los
recursos acumulados en la cuenta individual se obliga a pagar periódicamente una pensión
durante la vida del pensionado.

V. Retiros programados, la modalidad de obtener una pensión fraccionando el monto total o

parte de los recursos de la cuenta individual, para lo cual se tomará en cuenta la esperanza de
vida de los pensionados, así como los rendimientos previsibles de los saldos.
SEMANAS COTIZADAS PARA DERECHO A LA PENSIÓN POR C Y V.
ARTÍCULO 154 Y 162 LSS.
Semanas
Año Cotizadas
Cuarto. En la fecha en que entre en vigor el
2021 750
presente Decreto las semanas de cotización
2022 775
que se requieren para obtener los beneficios
2023 800
señalados en los artículos 154 y 162 de la
2024 825
Ley, así como para el cálculo de la pensión
2025 850
garantizada prevista en el artículo 170 serán
2026 875
setecientos cincuenta, y se incrementarán
2027 900
anualmente veinticinco semanas hasta
2028 925
alcanzar en el año 2031, las establecidas en
2029 950 dichos preceptos.
2030 975
2031 1000
 PENSIÓN MÍNIMA GARANTIZADA.
ARTÍCULO 141 LSS.

En el caso de que la cuantía de la pensión sea inferior al promedio de las

pensiones garantizadas, que corresponda a un salario mínimo y sesenta años de
edad ($ 2,622.00) de acuerdo con la tabla establecida en el artículo 170 de esta
Ley, el Estado aportará la diferencia a fin de que el trabajador pueda adquirir una
pensión vitalicia.

En ningún caso la pensión de invalidez, incluyendo las asignaciones

familiares y ayudas asistenciales, podrá ser inferior al promedio de las
pensiones garantizadas, que corresponda a un salario mínimo y sesenta años de
edad ($ 2,622.00), de acuerdo con la tabla establecida en el artículo 170 de esta
Ley.
 PENSIÓN MÍNIMA GARANTIZADA.

Pensión garantizada es aquélla que el Estado asegura a quienes tengan sesenta años o
más de edad, hayan cotizado mil o más semanas y que se calculará conforme a la tabla
prevista en este artículo, considerando el promedio de su salario base de cotización durante
su afiliación al Instituto. Para estos efectos, el salario señalado se actualizará conforme al
Índice Nacional de Precios al consumidor a la fecha en que se pensione el trabajador.

El monto de la pensión se actualizará anualmente en el mes de febrero, conforme al

Índice Nacional de Precios al Consumidor, para garantizar su poder adquisitivo.

En el cómputo de las semanas de cotización y el promedio del salario base de cotización se

considerarán los que los trabajadores tengan registrados en el Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, en los términos del convenio de
portabilidad que éste tenga suscrito con el Instituto.
 CUOTAS OBRERO PATRONALES POR CESANTÍA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ.

SALARIO BASE DE COTIZACIÓN 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030
1.00 SM* 3.150% 3.150% 3.150% 3.150% 3.150% 3.150% 3.150% 3.150%
1.01 SM a 1.50 UMA** 3.281% 3.413% 3.544% 3.676% 3.807% 3.939% 4.070% 4.202%
1.51 a 2.00 UMA 3.575% 4.000% 4.426% 4.851% 5.276% 5.701% 6.126% 6.552%
2.01 a 2.50 UMA 3.751% 4.353% 4.954% 5.556% 6.157% 6.759% 7.360% 7.962%
2.51 a 3.00 UMA 3.869% 4.588% 5,307% 6.026% 6.745% 7.464% 8.183% 8.902%
3.01 a 3.50 UMA 3.953% 4.756% 5.559% 6.361% 7.164% 7.967% 8.770% 9.573%
3.51 a 4.00 UMA 4.016% 4.882% 5.747% 6.613% 7.479% 8.345% 9.211% 10.077%
4.01 UMA en adelante 4.241% 5.331% 6.422% 7.513% 8.603% 9.694% 10.784% 11.875%

* Salario Mínimo.

** Unidad de Medida de Actualización.

 PENSIÓN GARANTIZADA.
Nombre del SBC Edad Semanas Pensión
Trabajador Cotizadas Garantizada
Trabajador 1 190.00 60 750 2,622.00
Trabajador 2 280.00 60 750 3,409.00
Trabajador 3 380.00 60 750 4,195.00
Trabajador 4 480.00 60 750 4,982.00
Trabajador 5 650.00 60 750 6,769.00

Nombre del SBC Edad Semanas Pensión

Trabajador Cotizadas Garantizada
Trabajador 1 190.00 65 1000 3,746.00
Trabajador 2 280.00 65 1000 4,870.00
Trabajador 3 380.00 65 1000 5,993.00
Trabajador 4 480.00 65 1000 7,117.00
Trabajador 5 650.00 65 1000 8,241.00
 DERECHO A LA PENSIÓN IMPRESCRIPTIBLE.
ARTÍCULO 302 LSS.

El derecho del trabajador o pensionado y, en su caso, de sus beneficiarios a recibir los recursos
de la Subcuenta de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez es imprescriptible.

Sin perjuicio de lo anterior, el Instituto podrá disponer de dichos recursos a los diez años
de que sean exigibles sin necesidad de resolución judicial, siempre que constituya una
reserva suficiente para atender las solicitudes de devolución de los trabajadores, pensionados
o beneficiarios. Cualquier mensualidad de una pensión, asignación familiar o ayuda asistencial
recibirá el mismo tratamiento, en el año calendario en el que sea exigible.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público aprobará la metodología para determinar el monto

de la reserva que el Instituto constituirá para atender las solicitudes de devolución señaladas en
el párrafo anterior y el procedimiento que deberá seguir para ello.
 CUOTAS PATRONALES C y V
ARTÍCULO 168 – II LSS.

Salario base de cotización del trabajador Cuota Patronal Seguro de Cesantía en Edad Avanzada y Vejez
1.00 SM* 3.150%
SBC Trabajador Cuota Patronal C y C Importe
1.01 SM a 1.50 UMA ** 4.202% Diario
1.51 a 2.00 UMA 6.552% 172.87 3.150% 5.45

2.01 a 2.50 UMA 7.962% De $ 172.88 a $ 144.33 6.552% 9.46

2.51 a 3.00 UMA 8.902% De $ 145.34 a $ 192.44 7.962% 15.32

3.01 a 3.50 UMA 9.573% De $ 192.45 a $ 240.55 8.090% 19.46

3.51 a 4.00 UMA 10.077% De $ 240.56 a $ 288.66 9.573% 27.63

4.01 UMA en adelante 11.875% De $ 288.67 a $ 336.77 10.077% 33.94

De $ 336.78 a $ 384.88 11.875% 45.70
 CUOTAS PATRONALES C y C.
ARTÍCULO 168-II Y SEGUNDO TRANSITORIO LSS.
SALARIO BASE DE COTIZACIÓN 2023 2024 2025 2026 2027 2028 2029 2030
1.00 SM* 3.150% 3.150% 3.150% 3.150% 3.150% 3.150% 3.150% 3.150%
1.01 SM a 1.50 UMA** 3.281% 3.413% 3.544% 3.676% 3.807% 3.939% 4.070% 4.202%
1.51 a 2.00 UMA 3.575% 4.000% 4.426% 4.851% 5.276% 5.701% 6.126% 6.552%
2.01 a 2.50 UMA 3.751% 4.353% 4.954% 5.556% 6.157% 6.759% 7.360% 7.962%
2.51 a 3.00 UMA 3.869% 4.588% 5,307% 6.026% 6.745% 7.464% 8.183% 8.902%
3.01 a 3.50 UMA 3.953% 4.756% 5.559% 6.361% 7.164% 7.967% 8.770% 9.573%
3.51 a 4.00 UMA 4.016% 4.882% 5.747% 6.613% 7.479% 8.345% 9.211% 10.077%
4.01 UMA en adelante 4.241% 5.331% 6.422% 7.513% 8.603% 9.694% 10.784% 11.875%

* Salario Mínimo.
** Unidad de Medida de Actualización.
Segundo. La cuota patronal prevista en el artículo 168, fracción II, inciso a), de la Ley del Seguro Social será
aplicable de manera gradual, a partir del 1° de enero de 2023, de conformidad con la siguiente tabla:
 COSTO LABORAL.
S a l a r i o.
Concepto Cuota Diario Integrado Días Laborados Cuota Patronal

Riesgo de trabajo 2.3580% S/SBC 333.33 349.77 30 247.43

Enfermedades y
Maternidad
Prestaciones en
Especie
Cuota Fija 20.40% S/UMA 96.22 96.22 30 588.87
Gastos Médicos 1.05% S/SBC 333.33 349.77 30 110.18
Pensionados
Prestaciones en 0.7000%S/SBC 333.33 349.77 30 73.45
Dinero
Invalidez y Vida 1.75%S/SBC 333.33 349.77 30 183.63
Retiro 2.0%S/SBC 333.33 349.77 30 209.86
Cesantía y Vejez 3.150%S/SBC 333.33 349.77 30 330.53
Guarderías 1.0%S/SBC 333.33 349.77 30 104.93
INFONAVIT 5.0%S/SBC 333.33 349.77 30 524.66
Impuesto Sobre 3.0% S/Nóminas 10,000 300.00
Nóminas Importe Pagado 2,673.54
Nómina Mensual 10,000.00
Costo Laboral 0.267
 COSTO LABORAL.
S a l a r i o.
Concepto Cuota Diario Integrado Días Laborados Cuota Patronal

Riesgo de trabajo 2.3580% S/SBC 333.33 351.14 30 248.40

Enfermedades y
Maternidad
Prestaciones en
Especie
Cuota Fija 20.40% S/UMA 102.96 102.96 30 630.09
Gastos Médicos 1.05% S/SBC 333.33 -0- 30 -0-
Pensionados
Prestaciones en 0.7000%S/SBC 333.33 351.14 30 73.74
Dinero
Invalidez y Vida 1.75%S/SBC 333.33 351.14 30 184.35
Retiro 2.0%S/SBC 333.33 351.14 30 210.68
Cesantía y Vejez 4.241%S/SBC 333.33 351.14 30 446.76
Guarderías 1.0%S/SBC 333.33 351.14 30 105.34
INFONAVIT 5.0%S/SBC 333.33 351.14 30 526.71
Impuesto Sobre 3.0% S/Nóminas 10,000 300.00
Nóminas Importe Pagado 2,726.07
Nómina Mensual 10,000.00
Costo Laboral 0.273
 LINEAMIENTOS DEL
BUZÓN TRIBUTARIO DEL
IMSS.
 OBJETO DE BUZÓN DEL IMSS.

Los presentes Lineamientos de carácter general tienen por objeto

regular las actuaciones de los particulares y la notificación
electrónica, a través del Buzón IMSS, de actos o resoluciones
administrativos emitidos por el Instituto en documentos digitales que
sean firmados mediante e.firma de la persona servidora pública
competente.
 HABILITACIÓN DEL BUZÓN IMSS.

Para habilitar el Buzón IMSS, los particulares manifestarán

expresamente su conformidad para que el Instituto efectúe mediante
dicho Buzón, notificaciones de cualquier acto o resoluciones
administrativas, emplazamientos, requerimientos o solicitudes de
información o documentación, entre otros y, realice la transmisión
electrónica de documentos digitales, a través de dicho sistema de
comunicación electrónica, la cual suscribirán con su firma electrónica
avanzada, en términos de lo establecido en el Acuerdo
ACDO.SA2.HCT.280813/234.P.DIR.
 3 DÍAS HÁBILES PARA ABRIR EL BUZÓN IMSS

Los particulares contarán con tres días hábiles para abrir en el

Buzón IMSS los documentos digitales pendientes de notificar;
dicho plazo se contará a partir del día hábil siguiente a aquél en
que le sea enviado el mencionado aviso en términos del artículo
134, fracción I, quinto y sexto párrafos del Código.
 OPINIÓN DE CUMPLIMIENTO IMSS.

La obtención de la “Opinión del Cumplimiento de

obligaciones Fiscales en Materia de Seguridad
Social”, conforme a lo establecido en el artículo 32-D
del Código Fiscal de la Federación, permite participar
en una licitación que convoque la Administración
Pública Federal, Centralizada y Paraestatal, así como la
Procuraduría General de la República, se requiere
demostrar el cabal cumplimiento de sus obligaciones
fiscales en materia de Seguridad Social
 MICROSITIO IMSS.

ACUERDO número ACDO.AS2.HCT.270422/107.P.DIR dictado

por el H. Consejo Técnico en sesión ordinario de 27 de abril del
presente año, por el que se aprobaron las Reglas de carácter
general para la obtención de la opinión del cumplimiento de
obligaciones fiscales en materia de seguridad social, así como su
Anexo Único.

DOF 22 DE SEPTIEMBRE 2022