CONTABILIDAD 1
LOGRO DE LA UNIDAD II
Al finalizar la unidad, el estudiante elabora el estado de situación
financiera de una empresa, utilizando el nuevo plan contable
empresarial, el manual para la preparación de la información
financiera, en base a las normas y principios vigentes.
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watch?v=Nn11XKlJLyQ
Estado de Situación
Financiera
LOGRO DE LA SESIÓN
Al finalizar la sesión, el estudiante elabora y analiza los compónentes o
rubros que conforman el Estado de Situación Financiera, basados en los
conocimientos adquiridos en la sesión, de forma clara y coherente.
AGENDA
o Estado de Situación Financiera: definición, importancia, elementos, formas de
presentación.
o Casos prácticos.
Definición
Según el reglamento de
CONASEV: Los Estados
financieros básicos son el
medio principal para
suministrar información de
la empresa y se preparan a
partir de los saldos de los
registros contables de la Muestran la situación
Según la NIC 1 Presentación de
empresa a una fecha económica y financiera o el
los Estados Financieros: Los
determinada. resultado en la gestión de la
Estados Financieros
empresa durante un periodo
constituyen una
de tiempo determinado,
representación estructurada
expresando de esta forma en
de la situación financiera y del cuadros sinópticos, los datos
desempeño financiero de una extractados de los libros y
entidad. registros contables.
Importancia
Nos permite conocer la situación financiera de la empresa (al mostrarnos cuál es el valor de activos,
pasivos y patrimonio), analizar esta información, saber cuánto y dónde ha invertido, cuánto de ese dinero
proviene de los acreedores y cuánto proviene de capital propio.
Es imprescindible conocer su importancia para justificar todo su proceso de elaboración. Nos brindad
información para saber si la empresa cuenta con una estructura sólida o no.
Nos muestra los activos, agrupados en activos corrientes donde su uso y/o movimiento es menor al
año y los activos no corrientes y su uso o movimiento es mayor al año.
Así mismo, muestra las deudas que tiene con sus proveedores, con terceros, con financieras, etc. Está
agrupado en pasivo corriente donde las deudas son pagadas dentro de un año y pasivos no corrientes
donde las deudas serán saldadas pasando el año.
También nos muestra el patrimonio, que son obligaciones de la empresa para con los socios o dueños.
Elementos
El marco conceptual de las Normas Internacionales de Información Financiera define tres
elementos en el Estado de Situación Financiera (balance), en el Activo se registran el destino
de los fondos y en el Pasivo y Patrimonio el origen de los fondos:
son recursos controlado por la Como una obligación Aportes realizados por socios
entidad, bienes y derechos de la presente, surgida a raíz de y/o accionistas, también
empresa. sucesos pasados, al constituye
lo los beneficios
vencimiento de la cual, y u
otilidades obtenidas.
Representa los bienes y para cancelarla, la entidad Es definido como la parte
derechos de una empresa, espera desprenderse de residual de los activos de la
adquiridos en el pasado y con recursos que incorporan entidad, una vez deducidos sus
los que esperan obtener beneficios económicos. activos.
beneficios futuros.
ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO
Estructura Según CONASEV
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
Rubros, Cuentas y/o Partidas específicas PERIODO Rubros, Cuentas y/o Partidas específicas PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes al Efectivo Sobregiros Bancarios
Inversiones Financieras Obligaciones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
Existencias Otras Cuentas por Pagar
Activos Biológicos Provisiones
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta Pasivos Mantenidos para la Venta
Gastos Contratados por Anticipado TOTAL PASIVO CORRIENTE
Otros Activos PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
ACTIVO NO CORRIENTE Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Inversiones Financieras Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones
Diferidos
Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Provisiones
Otras Cuentas por Cobrar Ingresos Diferidos
Existencias TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Activos Biológicos TOTAL PASIVO
Inversiones Inmobiliarias PATRIMONIO NETO
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación) Capital
Activos Intangibles (neto de amortización) Acciones de Inversión
Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Capital Adicional
Otros Activos Resultados no Realizados
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
Estructura Según SUNAT
FORMATO 3.1 : LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - "BALANCE GENERAL" (1)
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos Sobregiros y Pagarés Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE
Gastos Pagados por Anticipado PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo PATRIMONIO NETO
Inversiones Permanentes Capital
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación) Capital Adicional
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) Acciones de Inversión
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Excedentes de Revaluación
Otros Activos Reservas Legales
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Elaboración del Balance General
El Manual para la preparación de Información Financiera contiene una descripción de las cuentas
y/o partidas de los estados financieros y un glosario de términos.
Iniciaremos con los rubros de los ACTIVOS.
Se hacen efectivo en un Tienen una vida útil superior a un
período inferior a un año, año, activos más duraderos y
activos que más rotan y que menos líquidos.
son de mayor liquidez. •Inmovilizado tangible.
•Disponible •Inmovilizado intangible.
•Exigible
•Realizable
ACTIVO ACTIVO NO
CORRIENTE CORRIENTE
Pasivos
Es la parte del pasivo que contiene Está formado por todas aquellas deudas y
las obligaciones a corto plazo de obligaciones que tiene una empresa a
una empresa. largo plazo.
Es decir, las deudas y obligaciones Es decir, las deudas cuyo vencimiento es
que tienen una duración menor a un mayor a un año. Al tener un vencimiento
año. Por ello, también se le conoce mayor a un año, no deberán devolver el
como exigible a corto plazo. principal durante el año en curso, lo que
sí se debe pagar son los intereses.
PASIVO NO
PASIVO CORRIENTE
CORRIENTE
Patrimonio
Esta constituido por las partidas que
representan recursos aportados por los socios
o por terceros, así como los excedentes
generados en las operaciones que realiza la
empresa y otras partidas que señalen las
disposiciones legales o estatutarias.
Corresponde al aporte de los accionistas y la
acumulación de resultados y se compone por
la diferencia entre el activo menos el pasivo.
PATRIMONIO
Ingresos por Ventas
•Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de
bienes deben ser reconocidos y registrados en los estados
financieros cuando se cumplen todas y cada una de las siguientes
condiciones:
• La entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas,
de tipo significativo, derivados de la propiedad de los bienes;
• La entidad no conserva para sí ninguna implicación en la
gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado
usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control
efectivo sobre los mismos;
• El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda
medirse con fiabilidad;
• Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos
asociados con la transacción;
• Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la
transacción pueden ser medidos con fiabilidad.
Presentación en Estado de Situación Financiera Comparativo
Forma Horizontal por los Años 2020 - 2019 (Expresado en Soles)
Cuenta 2,020 2,019 Cuenta 2,020 2,019
Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 30,835.00 2,286.00 Otros Pasivos Financieros 13,276.00 12,035.00
Otros Activos Financieros 175.00 78.00 Cuentas por Pagar Comerciales 16,327.00 13,384.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 22,795.00 36,809.00 Cuentas por Pagar a Entidades 765.00 631.00
Cuentas por Cobrar Entidades 0.00 0.00 Relacionadas
Relacionadas Otras Cuentas por Pagar 10,599.00 18,860.00
Otras Cuentas por Cobrar 15,189.00 959.00 Total Pasivos Corrientes 40,967.00 44,910.00
Anticipos 0.00 0.00 Pasivos No Corrientes
Inventarios 57,420.00 73,001.00 Otros Pasivos Financieros 10,063.00 742.00
Cuentas por Pagar a Entidades 5,482.00 5,725.00
Relacionadas
Total Activos Corrientes 126,414.00 113,133.00
Otras Cuentas por Pagar 2,734.00 2,959.00
Pasivos por Impuestos Diferidos 48,907.00 50,116.00
Activos No Corrientes Total Pasivos No Corrientes 67,186.00 59,542.00
Otras Cuentas por Cobrar 0.00 9,475.00 Total Pasivos 108,153.00 104,452.00
Propiedades de Inversión 7,352.00 7,396.00 Patrimonio
Propiedades, Planta y Equipo 206,813.00 212,692.00 Capital Emitido 53,971.00 53,971.00
Activos Intangibles 2,145.00 2,440.00 Acciones de Inversión 21,603.00 21,603.00
Otras Reservas de Capital 9,084.00 8,312.00
Total Activos No Corrientes 216,310.00 232,003.00 Resultados Acumulados 40,825.00 47,710.00
Otras Reservas de Patrimonio 109,088.00 109,088.00
Total Patrimonio 234,571.00 240,684.00
TOTAL DE ACTIVOS 342,724.00 345,136.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 342,724.00 345,136.00
Presentación en Forma Horizontal
Realizar una correcta presentación es necesario para transmitir los datos de manera fiable. La
interpretación del balance determina la validez del documento contable. Tenemos 2 modelos:
1. PRESENTACIÓN EN FORMA HORIZONTAL
Este tipo de presentación responde a la ecuación contable:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
A través de esta presentación se logra visualizar con mayor facilidad
la dualidad económica de las entidades, y toma su nombre justamente
de la representación gráfica de una cuenta en donde en la parte
izquierda aparecerán los recursos de que dispone la entidad, es decir
el Activo y en la parte derecha las fuentes de dichos recursos
(externas e internas), es decir, el Pasivo y el Capital Contable.
Estado de Situación Financiera
Presentación en
Comparativo por los años
2020 - 2019 (Expresado en
Cuenta Soles) 2,020 2,019
Activos
Forma Vertical Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 30,835.00 2,286.00
Otros Activos Financieros 175.00 78.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 22,795.00 36,809.00
Otras Cuentas por Cobrar 15,189.00 959.00
Anticipos 0.00 0.00
Inventarios 57,420.00 73,001.00
Total Activos Corrientes 126,414.00 113,133.00
2. PRESENTACIÓNEN FORMA Activos No Corrientes
Otras Cuentas por Cobrar 0.00 9,475.00
DE REPORTE Propiedades de Inversión 7,352.00 7,396.00
Propiedades, Planta y Equipo 206,813.00 212,692.00
Se basa en lo que comúnmente se Activos Intangibles 2,145.00 2,440.00
denomina fórmula del Capital, es decir: Total Activos No Corrientes
TOTAL DE ACTIVOS
216,310.00
342,724.00
232,003.00
345,136.00
Cuenta 2,020 2,019
ACTIVO – PASIVO = CAPITAL Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Otros Pasivos Financieros 13,276.00 12,035.00
Cuentas por Pagar Comerciales 16,327.00 13,384.00
Consiste en la presentación de todas las Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 765.00 631.00
Otras Cuentas por Pagar 10,599.00 18,860.00
cuentas en forma vertical, lo cual Total Pasivos Corrientes 40,967.00 44,910.00
Pasivos No Corrientes
permite restar al total del Activo el Otros Pasivos Financieros 10,063.00 742.00
importe del Pasivo total por diferencia Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas
Otras Cuentas por Pagar
5,482.00
2,734.00
5,725.00
2,959.00
obtener el importe del Capital contable. Pasivos por Impuestos Diferidos
Total Pasivos No Corrientes
48,907.00
67,186.00
50,116.00
59,542.00
Total Pasivos 108,153.00 104,452.00
Patrimonio
Capital Emitido 53,971.00 53,971.00
Acciones de Inversión 21,603.00 21,603.00
Otras Reservas de Capital 9,084.00 8,312.00
Resultados Acumulados 40,825.00 47,710.00
Otras Reservas de Patrimonio 109,088.00 109,088.00
Total Patrimonio 234,571.00 240,684.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 342,724.00 345,136.00
Ejemplo
Papelería y útiles Limpieza de
Sueldos personal Vigilancia oficina de oficina oficinas
de oficina administrativa administrativa administrativas
GASTOS
ADMINISTRATIVOS
Depreciación de Mantenimiento de Servicios públicos
muebles y oficina Seguros y gastos oficina
equipos administrativa de correo. administrativa
administrativos
Sueldos del Vehículos para
personal Personal de reparto de Envases y
de ventas almacén mercadería
empaques
GASTOS
DE VENTAS
Depreciación de
muebles y Publicidad y Papelería y útiles Servicios públicos
equipos marketing de oficina de oficina de ventas
ventas
Costos Son el conjunto de
erogaciones
llevadas a cabo
para producir un
bien o servicio.
Representado por las
Los costos son decrementos de compras tanto de
los activos o incrementos de los mercaderías para la venta,
pasivos durante un periodo, con como de materia prima
la intención de generar ingresos
y con un impacto en la utilidad COSTOS (empresas de producción), así
también por las cuentas que
o pérdida y también, en su afectan a las compras de
capital ganado o patrimonio. manera directa o indirecta en
su valor.
Son sacrificios económicos
que demanda la adquisición de
un bien o servicio, con utilidad
económica para la empresa.
Significa que sacrifico un
activo a cambio de un bien o
servicio y ese sacrificio no
necesariamente es dinero.
CUENTAS DE GASTOS POR NATURALEZA
ELEMENTO 6
60 Compras
61 Variación de inventarios
62 Gastos de personal y directores
63 Gastos de servicios prestados por terceros
Costos y Gastos según
64 Gastos por tributos
65 Otros gastos de gestión
el PCGE 66 Pérdida por medición de activos no
financieros al valor razonable
67 Gastos financieros
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
69 Costo de ventas
Aumento o Disminución
ACTIVO PASIVO
DEBE HABER DEBE HABER
CARGO ABONO CARG ABONO
AUMENT DISMINUCIÓ O AUMENT
O -
N -
DISMINU O
+ PATRIMONIO
CIÓN +
DEBE HABER
CARGO ABONO
DISMINUC AUMENTO
-
IÓN +
Aumento o Disminución
INGRESOS EGRESOS
DEBE HABER DEBE HABER
CARGO ABONO CARGO ABONO
DISMINUC AUMENTO AUMENTO DISMINUCIÓN
-
IÓN + + -
Trabajo
Aplicativo
• Cuestionario sobre temas de la sesión:
• Activo, pasivo y patrimonio.
• Ingresos, gastos y costos.
• Grupos de 4 estudiantes.
Referencias
Díaz H. (2006). Contabilidad general. Enfoque práctico con aplicaciones informáticas. (Segunda edición).
Naucalpan de Juárez, México: Pearson Educación de México S.A. de C.V.
Guajardo G. y Andrade N. (2008). Contabilidad Financiera. (Quinta edición). D.F. México: McGraw-
Hill/Interamericana Editores, S.A. de C.V.
Lara Flores, E. (2008), Primer curso de contabilidad. (Vigesimosegunda edición). D.F., México: Editorial Trillas
S.A. de C.V.
Muñoz J. (2008). Contabilidad Financiera. Madrid, España: Pearson Educación, S. A.
Palomino, C. (2012). Método Calpa Contabilidad Básica. (Tercera edición). Breña, Perú: Editorial Calpa.
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. Libros y Registros Contables. Recuperado
el 12 de enero 2020 de https://emprender.sunat.gob.pe/tributando/registros- contables/libros-registros-contables.
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. Sistema de Libros Electrónicos PLE.
Recuperado el 30 de mayo 2020 de https://emprender.sunat.gob.pe/librosple.
Zeballos, E. (2017). Contabilidad General. (Primera edición). Lima, Perú: Impresiones Juve E.I.R.L.
Instrumento de Evaluación
EXCELENTE BUEN NIVEL ACEPTABLE INSUFICIENTE
CRITERIOS PUNTAJE
5 4 2-3 0-1
La información es
La información es clara El contenido Los contenidos se han
excelente: comprendió el
y muestra cierta demuestra que se ha trabajado
CONTENIDOS tema, reflexionó y
reflexión sobre el tema. comprendido lo que superficialmente a nivel
llegaron a conclusiones
han trabajado. muy general.
propias.
Muestra una Se han cubierto las
La organización es
planificación cuidadosa y diferentes secciones, Confuso, incompleto y
ORGANIZACIÓN DE adecuada y las
una secuenciación lógica pero no hay conexión sin una intención clara.
LOS CONTENIDOS secciones están
y clara de las partes del ni transición entre
relacionadas entre sí.
trabajo. ellas.
Muchos errores
Adecuado a pesar de
ASPECTOS Fluido y con un nivel de Fluido y claro a pesar ortográficos y
que hay algunos
LINGÜÍSTICOS expresión adecuado. de algunos errores. sintácticos. Difícil de
errores.
entender.
La presentación está muy La presentación está
Se consideraron Poco elaborada. No se
CALIDAD DE LA bien trabajada y se bien trabajada se
algunos aspectos considera aspectos
caracteriza por su consideraron aspectos
formales. formales.
PRESENTACIÓN pulcritud y originalidad. formales.
TOTAL
GRACIA
