PLANEAMIEMTO CONTABLE, TRIBUTARIO Y LOS

EFECTOS FINANCIEROS DE LAS MYPES

CAMARGO MERMCAMARCAGO MERMA KEVIN JOEL

 INTRODUCCION

En el pasar del tiempo se ha realizado innumerables reformas en el ámbito tributario

con el propósito de perfeccionar el requerimiento tributario, estas modificaciones
tributarias son continuas y nos obliga a estar en constantes actualizaciones para la
aplicación de la normativa que favorezca a las micro y pequeñas empresas; mediante
el uso adecuado del planeamiento contable y tributario en una empresa puede
eliminar las contingencias tributarias, optimizar las utilidades de la empresa,
minimizar los gastos y deducir adecuadamente sus gastos, minimizar el pago de
impuestos utilizando correctamente las herramientas legales. Se presenta entonces la
Planificación contable y Tributaria como una herramienta de gestión que tiene por
finalidad determinar el pago justo de impuestos que le corresponde al contribuyente;
la misma también ayudará a consolidar los procesos gerenciales.
 OBJETIVO GENERAL

Analizar cuál es la importancia del planeamiento contable y

tributario, y los efectos que ocasiona en la situación financiera
de las Mype´s (micro y pequeñas empresas).
 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

*Comprender la importancia que tiene el planeamiento Contable y

Tributario que se utiliza en la gestión empresarial de las Mype´s.

*Identificar los efectos que ocasiona en la situación financiera; la

implementación del planeamiento Contable y Tributario en la gestión de
las Mype´s.

*Determinar la finalidad que tiene el planeamiento Contable y Tributario,

en las Mype´s.
 IMPORTANCIA

El planeamiento Contable y Tributario no sólo es un simple

proceso para las Empresas, sino que es algo más que una
herramienta de desarrollo es aquel que va a permitir al ente
económico para la toma de decisiones que coadyuve tener no
solo resultados positivos sino funcionamiento apropiado y
oportuno para la entidad. Este proceso se enfoca en las
inversiones que realiza la Empresa y a su vez nos muestra los
resultados positivos y objetivos, logrando una adecuada caja
positiva y además que su producción tenga mejoras continuas.
 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

Para VILLANUEVA GONZÁLEZ (2013, pág.35) “El

planeamiento tributario consiste en el conjunto de alternativas
legales a las que puede recurrir un contribuyente o responsable
durante uno o varios periodos tributarios con la finalidad de
calcular y pagar el impuesto que estrictamente debe pagarse a
favor del Estado, considerando la correcta aplicación de las
normas vigentes”.
 PASOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

BRAVO CUCCI JORGE (2011, pág.70), reseña los pasos que se deben seguir para poder
llevar a cabo un Planeamiento Tributario. De este modo indica que “Una correcta
optimización de la carga tributaria, requiere de:

 • Una operación aún no realizada (planeamiento previo).

 • Un riguroso análisis de las normas tributarias que aplican sobre la operación.

 • La identificación de los escenarios posibles, y el impacto tributario en cada uno de

ellos.

 • Un análisis financiero de la implementación de cada escenario.

 • Un análisis de factibilidad (tiempos, trámites, posibilidad).

 • La elección de la alternativa más económica, idónea y eficiente”.

 PRINCIPIOS DE PLANIFICACIÓN FISCAL

CARLOS CONTRERAS GÓMEZ (2016, pág.25), La planificación

fiscal consiste en la optimización del pago de los impuestos dentro de la
jurisdicción tributaria del contribuyente mediante la aplicación de
normas tributarias de dicha jurisdicción. Así las estrategias de
planificación fiscal persiguen a medio y largo plazo la reducción de la
deuda tributaria dentro de la normatividad.
 IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACIÓN
TRIBUTARIA

La planeación en una empresa es de vital importancia, ya que

ayudará a su prolongación en el tiempo y al alcance del éxito
sostenible. Las empresas que tienen una adecuada planeación
logran conseguir muchos objetivos trazados, ya que es una de
las funciones más importantes de la administración en
cualquier nivel.
 OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

• Aumentar la rentabilidad de los accionistas.

• Que la empresa obtenga una mejor capacidad de adaptación a las nuevas legislaciones
fiscales.
• Definir estrategias que, dentro del marco legal, permitan la obtención de beneficios
económicos por el ahorro o diferimiento de impuestos.
• Estar preparado para adoptar con éxito cualquier cambio en la legislación fiscal que
tenga como consecuencia una afectación o un perjuicio económico.
• Planificar la carga tributaria que soportará la empresa de forma tal que su impacto sea el
menor posible, siempre dentro del marco legal.
• Prevenir la gerencia sobre cualquier suceso o evento fiscal tributario que ocurra y tenga
consecuencias importantes en el normal desarrollo empresarial.
• Lograr el mejor cumplimiento de las obligaciones tributarias y la forma correcta de
presentación de las declaraciones juradas evitando la generación de contingencias
tributarias que conlleven a posibles reparos que aumenten la base imponible en la
determinación de Impuestos.
 PLANEAMIENTO CONTABLE
El Planeamiento Contable es uno de los procedimientos más
importantes de la Contabilidad. En él se organiza los elementos
contables primordiales, que van a dar forma a Balances o al estado de
situación financiera, ya sea de comprobación, de resultados y los
diferentes estados financieros. En este bloque se crean y organizan los
diferentes códigos básicos para la clasificación del movimiento
contable. Tenga en cuenta que un documento contable aporta la fecha y
el importe durante el registro del Diario Auxiliar o del Libro Diario, por
lo tanto, el resto de datos como el tipo de transacción, el tipo de
documento, la cuenta contable, el centro de costo, el código del registro
auxiliar y otros más, se tienen que definir previamente en este bloque
del Planeamiento Contable.
 VENTAJAS DEL PLANEAMIENTO CONTABLE

La gestión del planeamiento contable permite, a quienes se encargan de

las tareas de una empresa, estar en condiciones en todo momento de dar
respuesta a cuestiones tales como saldo bancario, morosidad de clientes,
valor patrimonial de las existencias en stock, tiempo medio de demora
en cobrar las facturas o beneficio neto de las operaciones.
 UTILIDAD DEL PLANEAMIENTO CONTABLE

 Arrastra una doble finalidad: por un lado, la ya apuntada de

fundamentar la toma de decisiones en gestión y administración y, por
otra, la de suministrar información de forma transparente a socios,
accionistas, proveedores, administración o eventuales compradores de
la sociedad que puedan surgir, en relación con el estado de cuentas de
la misma. Adicionalmente hay que tener en consideración que los
registros contables son el sustento básico para el cálculo de impuestos
y tributos varios.
 EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO COMO
HERRAMIENTA DE LA TRIBUTACIÓN

Este análisis permite construir la planeación estratégica con base

en el análisis interno de la empresa frente al contexto del mercado.
Consiste en un cuadrante que identifica y enumera las fortalezas y
debilidades de la empresa, y las entrelaza con las oportunidades y
amenazas del mercado. Su función es desarrollar planes de acción.
Estos deben estar enfocados a resolver los problemas situacionales
de la organización en la industria. Además, direcciona a la
organización hacia su crecimiento aprovechando las cualidades
positivas y oportunidades del sector.
 LA PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA COMO UNA
HERRAMIENTA FINANCIERA

La planificación tributaria es un instrumento tributario que permite a las

empresas y organizaciones el mermar la cuantía incurrida por concepto de
impuestos sin interferir en el desenvolvimiento diario de sus actividades y
sin cometer ningún tipo de infracción y al mismo tiempo buscar cambiar
los métodos tradicionalmente utilizados administrativamente por nuevos
métodos más sofisticados que dan un panorama financiero mucho más
amplio.
 PLANEAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO PARA LA
TOMA DE DECISIONES
La planeación como herramienta puede ser utilizada desde la Administración, en las empresas, para optimizar
los impuestos en que estas son sujetos pasivos. Mediante la misma se logra:
 ➢ Determinar en la evaluación de los proyectos de inversión, los posibles efectos de los impuestos en forma
anticipada. Considerar alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones
que se vayan a realizar.
 ➢ Aumentar la rentabilidad de los accionistas.
 ➢ Mejorar el flujo de caja de las empresas, programando con la debida anticipación el cumplimiento
adecuado de las obligaciones tributarias.
 ➢ Los permanentes cambios en la legislación tributaria, obligan a las compañías a analizar su impacto y
buscar estrategias inmediatas para reducirlo.
 ➢ Presión a la gerencia de las compañías para el mejoramiento de los resultados.
 ➢ Aplicación de precios de transferencia en las transacciones con compañías vinculadas del exterior. Las
consecuencias de no hacer el estudio y no tener la documentación soporte, es el rechazo de los costos y
deducciones en estas operaciones.
 ➢ Las organizaciones cada día buscan reducir costos y mejorar la rentabilidad.
 FASES DE LA PLANEACIÓN CONTABLE Y
TRIBUTARIA
A. Conocimiento del Negocio:
 • Características de la empresa.
 • Composición del capital (nacional o extranjero).
 • Objeto social (productos o servicio que vende).
 • Riesgos estratégicos.
 • Información financiera actual y presupuestada.
 • Planes de inversión – nuevos productos o servicios.
 • Transacciones con vinculados económicos (productos - servicios).
 FASES DE LA PLANEACIÓN CONTABLE Y
TRIBUTARIA

B. Estudio de la Situación Impositiva de años Sujetos a Revisión:

 • Revisión de las declaraciones tributarias para determinar contingencias de
impuestos.
 • Revisión de procedimientos y controles en impuestos para identificar riesgos de
sanciones o mayores impuestos.
 • Utilización o disposición de los saldos a favor reflejados en las declaraciones.
 • Identificación de puntos de mejoramiento y oportunidad. Observar situaciones
repetitivas de un año a otro y que no han sido subsanadas.
 • Revisión de áreas que tengan que ver con el proceso tributario.
 FASES DE LA PLANEACIÓN CONTABLE Y
TRIBUTARIA
C. Desarrollo de la Planeación: Basándose en las dos primeras fases, se define un
plan de impuestos de la compañía en el cual se cubran los siguientes aspectos:

 • Análisis de la información financiera proyectada; cálculo del impuesto de renta

por los años que cubre la planeación.

 • Alternativas.

 • Presentación de informe.

 • Actualización periódica a raíz de cambios en la legislación.

 APLICACIÓN PRÁCTICA
ANALISIS HORIZONTAL:

BELIX SA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020 Y 2021
(EXPRESADO EN SOLES)
(RECIENTE) (BASE)
ACTIVOS 2021 % 2020 % VARIACION VARIACION
ABSOLUTA RELATIVA
ACTIVOS CORRIENTES (SOLES) (%)
Efectivo y Equivalente de Efectivo 3000.00 4.29% 7000.00 14.00% -4000.00 -57.14%
Cuentas por Cobrar Comerciales 14000.00 20.00% 5000.00 10.00% 9000.00 180.00%
Existencias(Inventarios) 20000.00 28.57% 15000.00 30.00% 5000.00 33.33%

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 37000.00 52.86% 27000.00 54.00% 10000.00 37.04%

ACTIVOS NO CORRIENTES
Inmueble Maquinaria y Equipo 33000.00 47.14% 23000.00 46.00% 10000.00 43.48%
(Neto de Depreciación Acumulada)

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES 33000.00 47.14% 23000.00 46.00% 10000.00 43.48%

TOTAL ACTIVO 70000.00 100.00% 50000.00 100.00% 20000.00 40.00%

 APLICACIÓN PRÁCTICA

VARIACION VARIACION

(RECIENTE) (BASE) ABSOLUTA RELATIVA

(SOLES) (%)
PASIVO 2021 % 2020 %

PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
Comerciales 30000.00 42.86% 20000.00 40.00% 10000.00 50.00%

TOTAL PASIVO
CORRIENTE 30000.00 42.86% 20000.00 40.00% 10000.00 50.00%

PASIVO NO
CORRIENTE
Obligaciones Financieras 19000.00 27.14% 14000.00 28.00% 5000.00 35.71%

TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE 19000.00 27.14% 14000.00 28.00% 5000.00 35.71%

TOTAL PASIVO 49000.00 70.00% 34000.00 68.00% 15000.00 44.12%

PATRIMONIO
Capital 9044.00 12.92% 3694.00 7.39% 5350.00 144.83%
Resultados Acumulados 11956.00 17.08% 12306.00 24.61% -350.00 -2.84%

TOTAL PATRIMONIO 21000.00 30.00% 16000.00 32.00% 5000.00 31.25%

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 70000.00 100.00% 50000.00 100.00% 20000.00 40.00%
APLICACIÓN PRÁCTICA
BELIX SA
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2021 Y 2020
(EXPRESADO EN SOLES)

VARIACION VARIACION
2021 % 2020 % ABSOLUTA RELATIVA
(SOLES) (%)
Ventas Netas 46080.00 100.00% 56080.00 100.00% -10000.00 -17.83%
Costo de Ventas 31000.00 67.27% 32000.00 57.06% -1000.00 -3.13%
Utilidad Bruta 15080.00 32.73% 24080.00 42.94% -9000.00 -37.38%
Gastos de Operación
Gatos de Administración 2000.00 4.34% 2000.00 3.57% 0.00 0.00%
Gastos de Ventas 5000.00 10.85% 2000.00 3.57% 3000.00 150.00%
Utilidad Operativa 8080.00 17.53% 20080.00 35.81% -12000.00 -59.76%
Otros Ingresos y Gastos
Otros Ingresos 12000.00 26.04% 1000.00 1.78% 11000.00 1100.00%
Otros Gastos 3000.00 6.51% 3500.00 6.24% -500.00 -14.29%
Utilidad antes de Impuesto
a la Renta 17080.00 37.07% 17580.00 31.35% -500.00 -2.84%
Impuesto a la Renta 5124.00 11.12% 5274.00 9.40% -150.00 -2.84%
Utilidad Neta 11956.00 25.95% 12306.00 21.94% -350.00 -2.84%
 APLICACIÓN PRÁCTICA

INTERPRETACION:
Con respecto al rubro de efectivo y equivalente de efectivo al 31.12.21, tenemos una variación negativa de S/. 4000,00 lo cual
representa una disminución del 57.14% respecto al ejercicio 2020. este hecho puede perjudicar a la empresa en el cumplimiento de
sus obligaciones a corto plazo.
En lo referente al rubro de cuentas por cobrar comerciales, observamos que existe un aumento de S/.9000,00 ,lo cual no guarda
relación con las ventas puesto que estas han disminuido. En tal sentido, este aumento de las cuentas por cobrar se puede deber a una
ineficiente política de cobranzas o el otorgamiento excesivo de créditos.
Al analizar la partida de inventarios(existencias),observamos que está a aumentado en S/.5000,00 lo cual no guarda relación con las
ventas con respecto al ejercicio anterior, lo que puede ocasionar que la empresa tenga un stock considerable de mercaderías en
almacén.
En lo referente a las ventas de la empresa, se puede apreciar que hay una disminución de s/10000,00 lo cual representa una
disminución del 17.83% con respecto al ejercicio 2020.esto es perjudicial para la empresa, puesto que la empresa está vendiendo
menos provocando una disminución en sus ingresos por su actividad principal.
Con especto al costo de ventas, se aprecia que este se ha mantenido casi constante, lo cual es negativo para la empresa, puesto no
guarda la debida proporción con las ventas. es claro que si las ventas han disminuido, el costo de ventas también disminuya en la
misma proporción.
 CONCLUSIONES

Primera: La importancia que tiene el planeamiento contable y tributario en la gestión

empresarial de las Mype’s es de suma relevancia, porque nos permite realizar una gestión
óptima en el desarrollo de sus operaciones mercantiles.
Segunda: La situación financiera de las Mype´s son diagnósticos correspondientes en un
periodo de tiempo relativo a las actividades operativas directas e indirectas de la Empresa.
Pocas son las Mype’s que reflejan una gestión real sobre el estado de la Empresa provocando
que la elaboración e interpretación de los Estados Financieros sean inestables e inadecuados
para la toma de decisiones.
Tercera: La Administración a través de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria (SUNAT), es el órgano rector encargado de proveer información a los
administrados y los servicios que faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Cuarta: El planeamiento Tributario y Contables es una herramienta de gestión empresarial que
se involucra con la toma de decisiones en el presente y con resultados futuros. En la actualidad
la debida importancia para el desarrollo sostenido empresarial; muchas veces por
desconocimiento acerca de la trascendencia que tiene dicho tema.
 RECOMENDACIONES
Primera: Se debe tener un cabal entendimiento y actualizaciones de los continuos cambios, modificaciones y
derogaciones de normas tributarias y contables, que el área contable de las empresas debe de tener conocimiento
y aplicar en el desarrollo de sus actividades empresariales para así poder adecuar, priorizar e implementar un
adecuado planeamiento contable y tributario acorde a la empresa.
Segunda: Se sugiere asesorar a las Mypes sobre lo importante que es desarrollar un planeamiento contable y
tributario en la Empresa por los efectos que esta ocasionaría en la elaboración de los Estados Financieros, como
repercutiría en la empresa y cuanto se invertiría para el beneficio tanto del empleador como del trabajador,
quienes serían beneficiados por la implementación de planeamiento contable y tributario.
Tercera: La Administración Tributaria debe dar información completa con respecto a las normar tributarias de
esta manera se debe ayudar y orientar a los contribuyentes a tener conocimiento cabal de cómo deben hacer que
su negocio emprenda con gran envergadura y no sea adsorbida o desaparecida por la misma Administración por
falta de conocimiento y orientación.
Cuarta: Realizar, elaborar y ejecutar el planeamiento contable y tributario en base de una visión empresarial, con
conocimiento contable y tributario adecuado al giro del negocio, de tal manera que pueda contribuir de manera
coadyuvante a lograr optimizar la carga fiscal para que la Empresa pague lo justo y de manera objetiva en cuanto
a sus tributos y logre la visión y crecimiento sostenido empresarial deseado.
GRACIAS