OBLIGACIÓN
FISCAL
MTRA. ANA KAREN MENDOZA
ROBLES
• “La obligación tributaria es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado
denominado sujeto activo exige a un deudor denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestación pecuniaria y excepcionalmente en especie”
• Quintana Valtierra, Jesús
• De lo anterior se puede discernir lo siguiente:
• ➢ Sujeto activo: Estado (Acreedor)
• ➢ Sujeto pasivo: Contribuyente (Deudor)
• ➢ Prestación: Contribución (Impuesto)
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
FISCAL
Cuando el sujeto pasivo reconoce sus
obligaciones fiscales de acuerdo a la norma
jurídica, y lo manifiesta ante el sujeto activo
que es la autoridad fiscal, se origina el
nacimiento de la obligación fiscal, ya que se
están realizando los hechos generadores
previstos en las leyes fiscales en el
momento y tiempo en que ocurran.
En el nacimiento de las
obligaciones tributarias se pueden
identificar las siguientes
características:
· Distinguir el momento en que se Determinar la ley aplicable, que
origina la deuda impositiva de puede no ser la misma en el
aquellos otros en que surgen momento de realización del
deberes tributarios de tipo formal hecho imponible y en el de
como la presentación de producirse el acta administrativa
declaraciones. · de liquidación.
Practicar la evaluación de las
rentas o de los bienes Determinar el domicilio fiscal
gravados, con referencia al del contribuyente o de sus
momento en que el crédito representantes. ·
fiscal surja. ·
Determinar la época de pago
Fijar las sanciones aplicables,
y de exigibilidad de la
en función de la ley vigente al
obligación fiscal, fijar el
momento del nacimiento de la
momento inicial para el
obligación tributaria
cómputo de plazos. ·
FASES DE LA OBLIGACIÓN FISCAL
• 1. Nacimiento. Es cuando se determina la
Ahora bien, para obligación fiscal en la hipótesis normativa.
que exista el • 2. Exigibilidad. Son los actos que tiene que
vínculo de la realizar el sujeto pasivo que estos asienten en el
documento de la declaración de los datos que exija
obligación fiscal, las autoridades fiscales.
se lleva a cabo en • 3. Cumplimiento. Se refiere al pago de la
tres fases obligación fiscal.
• ISR. DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
• Articulo 100. Para los efectos de este Capítulo se consideran:
• I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de
actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.
• II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que
deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados
en el Capítulo I de este Título.
• Artículo 106. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del
mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago, mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas
• Artículo 2o.-A.- El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los valores
a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes:
• b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación
• c).- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso,
su presentación sea en envases menores de diez litros
• d).- Ixtle, palma y lechuguilla.
• Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en
la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se
actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se
efectúe, además deberán pagarse recargos por concepto de indemnización al
fisco federal por la falta de pago oportuno
• Por consiguiente, como cualquier otra obligación, la fiscal se extingue por el
cumplimiento del objeto de la misma; pero la fiscal, además, se puede extinguir
por disposición legal.
EXTINCIÓN DE LA OBLGACIÓN FISCAL
La obligación fiscal se
extinguirá por
Pago
Compensación
Condonación
Cancelación
Prescripción
PAGO
• ISR
• Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta,
aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.
COMPENSACIÓN
• CFF. Artículo 23. Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración
únicamente podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor
contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio, siempre que ambas
deriven de un mismo impuesto, incluyendo sus accesorios.
CONDONACIÓN
• Artículo 39.- El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general podrá: I.
Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios,
autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de
impedir que se afecte la situación de algún lugar o región del país, una rama de actividad, la
producción o venta de productos, o la realización de una actividad, así como en casos de
catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias.
• Artículo 74. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá condonar hasta el 100% las
multas por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las determinadas por
el propio contribuyente, para lo cual el Servicio de Administración Tributaria establecerá,
mediante reglas de carácter general, los requisitos y supuestos por los cuales procederá la
condonación, así como la forma y plazos para el pago de la parte no condonada.
CANCELACIÓN
• Artículo 146-A.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá cancelar
créditos fiscales en las cuentas públicas, por incosteabilidad en el cobro o por
insolvencia del deudor o de los responsables solidarios.
• Se consideran insolventes los deudores o los responsables solidarios cuando no
tengan bienes embargables para cubrir el crédito o éstos ya se hubieran
realizado, cuando no se puedan localizar o cuando hubieran fallecido sin dejar
bienes que puedan ser objeto del procedimiento administrativo de ejecución.
PRESCRIPCIÓN
• Artículo 146. El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de
cinco años.
• El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo
ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos
administrativos o a través del juicio contencioso administrativo. El término
para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro
que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento
expreso o tácito de éste respecto de la existencia del crédito. Se considera
gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento
administrativo de ejecución, siempre que se haga del conocimiento del deudor.
CADUCIDAD
• Artículo 67.- Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para imponer sanciones por infracciones a
las disposiciones fiscales, se extinguen en el plazo de cinco años contados a partir del día
siguiente a aquél en que:
• En todo caso, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades
de comprobación, adicionado con el plazo por el que no se suspende dicha caducidad, no podrá
exceder de diez años. Tratándose de visitas domiciliarias, de revisión de la contabilidad en las
oficinas de las propias autoridades o de la revisión de dictámenes, el plazo de caducidad que se
suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación, adicionado con el plazo
por el que no se suspende dicha caducidad, no podrá exceder de seis años con seis meses o de
siete años, según corresponda.
