DELITOS FISCALES
CODIGO FISCAL
DE LA
FEDERACION
ARTICULOS:
92,93,95,96,97,98 Y 100
DELITOS
• Estan contemplados del 92 al 115 BIS CFF.
• En principio sólo existían dos delitos:
contrabando y defraudación fiscal.
• Actualmente el catálogo se ha ampliado y
sigue en aumento.
4
CONTRABANDO
• CONTRABANDO
• PRESUNCION DE CONTRABANDO
• CONTRABANDO EQUIPARABLE
• CONTRABANDO CALIFICADO
5
DEFRAUDACION FISCAL
• DEFRAUDACION FISCAL.
• PRESUNCION DE DEFRAUDACION
FISCAL
• DEFRAUDACION FISCAL CALIFICADA
• DEFRAUDACION FISCAL
EQUIPARABLE.
6
OTROS DELITOS
• DELITOS EN MATERIA DEL RFC.
• RELATIVOS A CONTABILIDAD Y
DOCUMENTACION.
• DELITOS DE DEPOSITARIOS E
INTERVENTORES.
• DELITOS RELATIVOS A APARATOS DE CONTROL.
7
OTROS DELITOS
• VISITAS DOMICILIARIAS SIN MANDAMIENTO.
• AMENAZAS POR DELITOS FISCALES.
• REVELAR SECRETOS BANCARIOS.
8
OTROS DELITOS
• ROBO DE MERCANCIAS EN RECINTO
FISCALIZADO.
• PENA POR OMITIR REQUISITOS
ESTABLECIDOS POR PEMEX 115 BIS.
9
CONCEPTO DE DELITO
• ES UNA CONDUCTA
• TIPICA
• ANTIJURIDICA
• CULPABLE
• PUNIBLE
10
CONDUCTA
• DELITOS DE ACCION.
• DELITOS DE OMISION.
11
SUJETOS
•ACTIVO
•PASIVO
12
EN MATERIA PENAL FISCAL
• S A CONTRIBUYENTE
• S P FISCO FEDERAL, LOCAL O MUNICIPAL
13
BIEN JURIDICAMENTE TUTELADO EN LOS DELITOS
FISCALES
• EL PATRIMONIO DEL ESTADO
• LAS CONTRIBUCIONES
• LA RECAUDACION
• EL BIEN COMUN
14
TIPICIDAD
• DESCRIPCION LEGAL DEL
DELITO.
• Ejemplo COVE
15
CULPABILIDAD
• TIENE DOS FORMAS:
• DOLO
• CULPA
• PRETERINTENCIONALIDAD
16
PUNIBILIDAD
• POSIBILIDAD DE APLICACIÓN DE
PENAS
17
PRESUNCIONES
• La palabra presunción proviene del latín
praesumptio, onis que significa, acción y efecto de
presumir. Mientras que presumir ( praesumere) se
refiere a sospechar, juzgar o conjeturar una cosa por
tener indicios o señales para ello.
18
ELEMENTOS DE LAS PRESUNCIONES
• A) El hecho conocido.
• B) el hecho desconocido que se pretende
demostrar.
• C) La relación de causalidad.
19
PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO
• La presunción cede a la verdad.
• La prueba vence a la presunción.
• Los hechos no se presumen, se prueban.
• La buena fe se presume siempre.
• Se presume la ignorancia allí donde no se prueba el
conocimiento.
• El dolo no se presume.
20
PRESUNCIONES. FIGURAS AFINES
• La presunción es la consecuencia que la ley o el juez deducen
de un hecho conocido para averiguar la verdad de otro
desconocido: la primera se llama legal y la segunda humana.
• El indicio constituye un hecho conocido, es decir, comprobado
21
ARTÍCULO 092 CFF:
REQUISITOS NECESARIOS PARA QUE LA SHCP
PROCEDA PENALMENTE POR DELITOS FISCALES.
Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este Capítulo, será necesario
que previamente la SHCP
• I. Formule querella (Art. 42 VIII CFF), tratándose de los previstos en los artículos
105 , 108 , 109 , 110 , 111 , 112 y 114 independientemente del estado en que se
encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado.
• II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los
artículos 102 y 115 .
• III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercancías por
las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de
mercancías de tráfico prohibido.
En los demás casos no previstos en las fracciones anteriores bastará la denuncia de
los hechos ante el Ministerio Público Federal. (Art. 93 CFF)
Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones de este
artículo se sobreseerán a petición de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
cuando los procesados paguen las contribuciones originadas por los hechos
imputados, las sanciones y los recargos respectivos, o bien estos créditos fiscales
queden garantizados a satisfacción de la propia Secretaría (Art. 141 CFF).
La petición anterior se hará discrecionalmente, antes de que el Ministerio Público
Federal formule conclusiones y surtirá efectos respecto de las personas a que la
misma se refiera.
DELITOS FISCALES POR SU FORMA DE
PERSECUCIÓN
• Querella
• Declaratoria de Perjuicio
• Declaratoria que corresponda (cuando no se pague
impuestos, permiso autoridad competente o tráfico
prohibido).
• Denuncia
24
TIPOS DE DELITOS FISCALES
• Según su forma de persecución:
• Querella si se trata de: art. 105, 108, 109,
110, 111, 112 y 114.
• Declaratoria de perjuicio para los delitos
contemplados en el art. 102 y el 115, y
25
TIPOS DE DELITOS FISCALES
• Declaratoria que corresponda tratándose de
contrabando de mercancías por las que no
deban pagarse impuestos y requieran permiso
de autoridad competente, o de mercancías de
tráfico prohibido.
• En los demás casos basta la denuncia
26
REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD
• PARA PODER PROCEDER PENALMENTE ES NECESARIO
QUE LA SHCP A TRAVES DE EL PROCURADOR FISCAL
ELABORE:
• QUERELLA
• DECLARATORIA DE PERJUICIO
• DECLARATORIA QUE CORRESPONDA
27
En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de perjuicio y el daño o el
perjuicio sea cuantificable, la SHCP hará la cuantificación correspondiente en la propia
declaratoria o querella.
• La citada cuantificación sólo surtirá efectos en el procedimiento penal. Para conceder la
libertad provisional, excepto tratándose de los delitos graves previstos en este Código (Art.
101 CFF),
• para efectos de los previsto en el artículo 194 del Código Federal de
Procedimientos Penales, el monto de la caución que fije la autoridad judicial
comprenderá, en su caso, la suma de la cuantificación antes mencionada y las
contribuciones adeudadas, incluyendo actualización y recargos que hubiera determinado la
autoridad fiscal a la fecha en que se promueva la libertad provisional. La caución que se
otorgue en los términos de este párrafo, no sustituye a la garantía del interés fiscal.
¿QUIEN ELABORA LA QUERELLA?
• LA SUBPROCURADURIA
FEDERAL DE INVESTIGACIONES
• DE LA PROCURADURIA FISCAL DE
LA FEDERACION
29
QUERELLA
• 105 CONTRABANDO EQUIPARABLE
• 108 DEFRAUDACION FISCAL
• 109 DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE
• 110 D. RELACIONADOS CON EL RFC
30
QUERELLA
• 111 D. EN MATERIA DE CONTABILIDAD
• 112 D. DE DEPOSITARIOS E INTERVENTORES
• 114 D. SERVIDORES PUBLICOS POR
AMENAZAS 31
DECLARATORIA DE PERJUICIO
• 102 CONTRABANDO
• 115 APODERAMIENTO DE
MERCANCIAS
32
DELITOS POR DENUNCIA
• 103 PRESUNCION DE CONTRABANDO
• 107 CONTRABANDO CALIFICADO
• 113 DELITOS DE ALTERACION O DESTRUCCION
DE SELLOS O MARCAS OFICIALES
33
DELITOS POR DENUNCIA
• 114 A DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS POR
AMENAZAS
• 114 B DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS QUE
REVELEN SECRETOS
• 115 BIS DELITOS DE COMERCIALIZADOR O
TRANSPORTISTA DE GASOLINA O DIESEL
34
PARTICULARIDADES
• CODIGO FISCAL TIPIFICA COMO
DELITOS CONDUCTAS QUE LA LEY
ADUANERA CALIFICA COMO
INFRACCIONES. ART. 176.
35
ESTRUCTURA DEL CFF
• ART. 92 REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD
• ART. 93 DENUNCIA
• ART. 95 RESPONSABLES
• ART. 96 ENCUBRIMIENTO
• ART. 97 FUNCIONARIO O EMPLEADO PUBLICO COMO
SUJETO ACTIVO
36
ESTRUCTURA DEL CFF
• ART. 98 TENTATIVA
• ART. 99 DELITO CONTINUADO
• ART. 100 PRESCRIPCION
• ART. 101 BENEFICIOS, SUSTITUCION Y CONMUTACION DE
SANCIONES.
37
SOBRESEIMIENTO
• RESOLUCION QUE PONE FIN A UN
PROCESO SIN ENTRAR AL FONDO
POR FALTA DE PRUEBAS U OTRA
CAUSA.
38
PROCEDIMIENTO
• SHCP SOLICITA EL SOBRESEIMIENTO
• SI SE PAGAN O GARANTIZAN LAS
CONTRIBUCIONES OMITIDAS LAS SANCIONES Y
LOS RECARGOS.
• SE HACE HASTA ANTES DE QUE EL MP FORMULE
CONCLUSIONES
39
DELITOS DE QUERELLA O DECLARATORIA DE
PERJUICIO
• LA SHCP HARA LA CUANTIFICACION
• SURTE EFECTOS PARA EL PROCEDIMIENTO PENAL
• PARA CONCEDER LA LIBERTAD PROVISIONAL
• EXCEPTO EN LOS DELITOS GRAVES DEL 194 CFPP
40
GARANTIA DEL INTERES FISCAL
• CONTRIBUCIONES OMITIDAS
• ACTUALIZACION
• MULTAS
• RECARGOS
41
CAUCION (AUT. JUDICIAL)
• CONTRIBUCIONES OMITIDAS
• ACTUALIZACION
• RECARGOS
• + CUANTIFICACION DE SHCP
• NO SUSTITUYE LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL
• SI SE PAGA O GARANTIZA EL INTERES FISCAL SE PUEDE SOLICITAR REDUCCION DEL 50%
42
MERCANCIAS
• PARA FIJAR LA PENA DE PRISION EL MONTO
DEL PERJUICIO SERA EL QUE ESTE
ESTABLECIDO EN EL MOMENTO DE
EFECTUAR LA CONDUCTA DELICTUOSA.
43
RESPONSABLES
• INDUZCAN DOLOSAMENTE A OTRO A
COMETERLO
• AYUDEN DOLOSAMENTE A OTRO PARA SU
COMISION
• AUXILIEN A OTRO DESPUES DE SU
EJECUCION CUMPLIENDO UNA PROMESA
ANTERIOR
44
ENCUBRIMIENTO ART. 96
• SIN PREVIO ACUERDO
• SIN HABER PARTICIPADO EN EL
• DESPUES DE LA EJECUCION DEL
DELITO
45
SANCION 96
•PRISION DE TRES
MESES A 6 AÑOS DE
PRISION
46
PENA PARA SERVIDORES PUBLICOS
• LA PENA APLICABLE POR EL DELITO
QUE RESULTE SE AUMENTARA DE
TRES A SEIS AÑOS DE PRISION
47
PRESCRIPCION
• FORMA DE EXTINCION DE
LAS OBLIGACIONES
48
PRESCRIPCION
• PRESCRIPCION DE LA ACCION
PENAL
• PRESCRIPCION DE LA SANCION
49
PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL
• EN LOS DELITOS DE QUERELLA Y
DECLARATORIA DE PERJUICIO SE EXTINGUE LA
ACCION PENAL EN CINCO AÑOS.
• A PARTIR DE LA COMISION DEL DELITO
50
ARTÍCULO 100: Prescripción de la acción penal en los
delitos fiscales
• El derecho a formular la querella, la declaratoria y la declaratoria de perjuicio de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público precluye y, por lo tanto, se extingue la acción penal, en cinco años, que se
computarán a partir de la comisión del delito. Este plazo será continuo y en ningún caso se interrumpirá.
• La acción penal en los delitos fiscales prescribirá en un plazo igual al término medio aritmético
de la pena privativa de la libertad que señala este Código para el delito de que se trate, pero en
ningún caso será menor de cinco años.
• Con excepción de lo dispuesto por los artículos 105 y 107, primer párrafo, del Código Penal Federal, la
acción penal en los delitos fiscales prescribirá conforme a las reglas aplicables previstas por dicho
Código.
ACCION PENAL EN DELITOS FISCALES
• PRESCRIBE EN UN PLAZO IGUAL AL
TERMINO MEDIO ARITMETICO DE LA
PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD PERO EN
NINGUN CASO SERA MENOR DE 5
AÑOS.
52
TEORÍA DE SIMULACIÓN DE ACTOS
• Simulación relativa. Art. 2181CCivFed. ... Es relativa cuando a un
acto jurídico se le da una falosa apariencia que oculta su verdadero
carácter.
• Es una conducta humana que no existe como acto jurídico, pero a la
que se le da la apariencia de un acto jurídico, para encubrir con esa
falsa apariencia, a otra conducta humana que si es un acto jurídico,
pero no se desea que se presente con su propia naturaleza.
53
TEORÍA DE SIMULACIÓN DE ACTOS
• Para que se de esta simulación se precisa de dos conductas:
• 1. Una que aparece como si fuera acto jurídico a la vista del mundo
jurídico, que en verdad es aparente, falso, ficticio y
• 2. Otra verdadera, y que se mantiene secreta entre las partes.
54
TEORÍA DE SIMULACIÓN DE ACTOS
• Casos de simulación relativa:
• 1. Deuda real de juego, simulada con reconocimiento de un
mutuo. 2764 [Link] con hipoteca. El acto verdadero
queda oculto por uno ficticio.
• 2. Usufructo temporal a título gratuito que encubre un
arrendamiento.
• 3. Créditos refaccionarios con apariencia de apertura de crédito.
55
TEORÍA DE SIMULACIÓN DE ACTOS
• Simulación en los sujetos o por interposición de personas.
• Prestanombres.
• Se simula un acto, la compra por parte del mexicano para ocultar el
prohibido por la ley (adquisición del extranjero).
56
ARTÍCULO 042: FACULTADES DE
COMPROBACIÓN DE LAS
AUTORIDADES FISCALES
• Las autoridades fiscales su fin es comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con
ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y,
en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de
delitos fiscales y para proporcionar información a otras
autoridades fiscales
• VIII. Allegarse las pruebas necesarias para formular la
denuncia, querella o declaratoria al ministerio público para
que ejercite la acción penal por la posible comisión de delitos
fiscales.
• ARTÍCULO 093: Obligación de denunciar posibles delitos fiscales
• Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la probable existencia
de un delito de los previstos en este Código y sea perseguible de oficio, de
inmediato lo hará del conocimiento del Ministerio Público Federal para los
efectos legales que procedan, aportándole las actuaciones y pruebas que se
hubiere allegado.
