AUDITORIA FINANCIERA
DETERMINACION DE MATERIALIDAD
DR. LEONCIO HUAYLLANI TAYPE
SEMANA N° 12
DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD
CONCEPTO
• Es el monto límite que ha determinar el • El p. [Link] la NIA 520 señala que, a efectos de las NIA,
auditor para señalar el tamaño de las la importancia relativa o materialidad para la
representaciones erróneas muy significativas ejecución del trabajo de auditoría se refiere a la cifra o
que pueden contener las distintas partidas o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel
cuentas de los estados financieros y se de la importancia relativa establecida para los estados
determina utilizando dos juicios críticos de financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un
auditoría: el primero es seleccionar nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la
un benchmark o punto de referencia, y el suma de los errores no corregidas y no detectados
segundo es determinar un porcentaje de supere la importancia relativa determinada para los
medida razonable estados financieros en su conjunto.
En su caso, la importancia relativa para la ejecución del trabajo también se refiere a la cifra o
cifras determinadas por el auditor por debajo del nivel o niveles de importancia relativa
establecidos para determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
• NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la
planificación y ejecución de la auditoría
• NIA 450 Evaluación de error material
• NIA 530 Muestreo de auditoría
FINALIDAD DE DETERMINAR LA MATERIALIDAD
E p.11 de la NIA 320 señala que, el Además, la Materialidad se utiliza como medida para
auditor determinará la materialidad determinar el límite entre lo que es y lo que no es
de planeamiento para la ejecución significativo respecto a legalidad de los hechos
del trabajo con el fin de valorar los económicos, las actividades, programas, proyectos y
riesgos de error material y de otras actividades estratégicas de la entidad, a fin de
determinar la naturaleza, el planear y ejecutar adecuadamente los procedimientos
momento de realización y la de auditoría.
extensión de los procedimientos
posteriores de auditoría.
Tiene también como finalidad establecer el nivel de
errores o el tamaño de las representaciones erróneas
que se consideran materiales, desarrollándose en las
diferentes etapas de la auditoría:
El p.5 de la NIA 320 señala que, el concepto de
materialidad o importancia relativa se aplica en la etapa
de planeamiento, en la etapa de ejecución e informe
En la etapa de planificación
Se utiliza para determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de aplicación de los procedimientos de
auditoría, Identificar y evaluar los riesgos de error
material; Por ejemplo, cuando se determinen los
saldos de las cuentas significativas aplicando el
monto del ET (saldos iguales o superiores al ET) se
aplicará, pruebas sustantivas, pruebas de detalle,
pruebas analíticas sustantivas, etc.
En ésta etapa, el auditor debe determinar el método para estimar la cuantía de la
materialidad y el error tolerable a través de la aplicación de un porcentaje a un punto de
referencia seleccionado (por ejemplo total ingresos, total activo, o total patrimonio a fin de
clasificar partidas de los estados financieros en significativas y no significativas e identificar
errores u omisiones que, individual o colectivamente, pudieran ser materiales o significativos
respecto a los estados financieros tomados en su conjunto. Por ello, se requiere que el auditor
desarrolle y documente en su plan global de auditoría, la determinación de los niveles o cifras de
materialidad e importancia relativa y su justificación, dejando evidencia en los papeles de trabajo.
En la Etapa de Ejecución
• El auditor no tiene obligación de examinar todas y cada una de las partidas de
los estados financieros o transacciones realizadas por la entidad. Por tanto, es
necesario recurrir al concepto de materialidad y aplicar la cuantía de
materialidad previamente establecida y seleccionar las partidas o transacciones
en significativas (= o > al ET) y no significativas (= o > al EM) y determinar
el alcance la naturaleza y la oportunidad de los procedimientos y pruebas de
auditoría a ejecutar y evaluar el efecto de las distintas circunstancias que
pudieran incidir en las partidas y transacciones examinadas, al aplicar los
procedimientos sustantivos, pruebas de detalle o pruebas de saldos por ejemplo
a los errores materiales identificados.
• Por lo tanto, el concepto de materialidad e importancia relativa es
inherente al trabajo del auditor, en consecuencia, el alcance de las
pruebas diseñadas para sustentar su opinión en aquellas, partidas,
áreas u operaciones significativas requieren una atención especial,
deben ser más amplios y extensos que en aquellas otras no
significativas.
Se utiliza para identificar errores materiales o significativos incluyendo las omisiones en la
información y registro calificándolos de error material aquellas aseveraciones equívocas iguales o
superiores al monto determinado por la materialidad de planificación y se utiliza también para
desarrollar los distintos tipos de procedimientos de acuerdo a la clasificación de cuentas,
transacciones, asientos contables significativos o no
Clasificación en Significativas/No Tipo de Materialidad Procedimientos a desarrollar
significativas
Materialidad de planeación a Procedimientos sustantivos
Cuentas significativas nivel de cuentas Pruebas de detalle
Procedimientos combinados
Operaciones significativas Materialidad de Planeación a
nivel general
Asientos contables
Materialidad de planeación a Pruebas de cumplimiento
Cuentas no significativas nivel de cuentas Pruebas de controles
Excepcionalmente procedimientos
sustantivos
Operaciones no significativas Materialidad de Planeación a Pruebas de cumplimiento
nivel general Pruebas de controles
Excepcionalmente procedimientos
Asientos contables no significativas sustantivos
En la Etapa de informe
En la etapa final de emisión del informe se utiliza como
referencia para evaluar la significatividad de los errores o
aseveraciones equívocas materiales o no, detectados
durante el trabajo de auditoría y el efecto de los errores
sobre el dictamen del auditor.
Aseveraciones Equívocas o Errores / limitaciones
Tipo de opinión Condición Materiales No materiales Generalizados
Limpia Puede haber errores mínimos - x -
Calificada con salvedades Muy pocos errores materiales x - -
Calificada Adversa Varios errores materiales x - x
Abstención de opinión x - x
El p.11 de la NIA 700 señala que, para formarse esa opinión, el auditor debe concluir si ha
obtenido una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores
materiales o significativos, ya sea por fraude o error. Esa afirmación debe tomar en cuenta:
1
La conclusión del auditor, de acuerdo con la NIA 330,
sobre si se ha obtenido suficiente evidencia adecuada de
auditoría,
2
La conclusión del auditor de acuerdo con la NIA 450,
sobre si los errores significativos no corregidos son o no
materiales, de manera individual o en conjunto; y
Las evaluaciones previstas si los estados financieros han
sido preparados, en todos sus aspectos importantes, de
3 acuerdo con los requerimientos establecidos por el marco
de referencia de información financiera aplicable
PROPÓSITO DE LA DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD
En p. 6 de la NIA 320 señala que, el propósito de determinar el nivel de
materialidad o la materialidad de planeación, es señalar los aspectos
importantes:
Determinar la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos de
auditoría de las partidas de los estados financieros clasificados como materiales,
Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales y
Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de
auditoría
REQUERIMIENTOS DE LA NIA 320
p.10 El auditor debe determinar la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto
p.11El auditor determinará la importancia relativa para la ejecución del trabajo con el fin de valorar los
riesgos de incorrección material y de determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión
de los procedimientos posteriores de auditoría.
p.12 El auditor revisará la importancia relativa o materialidad para los estados financieros en el caso de
que disponga, durante el desarrollo de la auditoría, de información que de haberla tenido inicialmente le
hubiera llevado a determinar una cifra diferente.
DOCUMENTACIÓN
El auditor incluirá en la documentación de auditoría
(papeles de trabajo) las cifras determinadas como error
material, error tolerable y error mínimo
El auditor deberá demostrar en papeles de trabajo, la
forma como se calculó el nivel de materialidad y los
factores que haya tenido en cuenta para su desarrollo
(p.14 NIA 320)
