Competencia: PLANEAR
TRIBUTACIÓN
CONCEPTO DE TRIBUTOS
TRIBUTOS EN COLOMBIA
CLASIFICACIÓN
ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Elaborado por: Instructora Alejandra Penagos
LOS TRIBUTOS EN COLOMBIA
• En nuestro país, la obligación de tributar está dada en el numeral 9 del
artículo 95 de la Constitución Nacional, en la que se menciona que todos
los colombianos deben “contribuir al funcionamiento de los gastos e
inversión del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad”.
¿Qué son los tributos?
• Son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir
al Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones
directamente por la administración pública o en algunos casos por
otros entes denominados recaudadores indirectos.
Ámbitos espaciales del tributo
• "El límite espacial de la ley tributaria hace relación al territorio
dentro del cual la ley se aplica y produce sus efectos jurídicos. Es
decir, su zona o área de influencia".
• En Colombia se establecen tres ámbitos espaciales de las cargas
fiscales, a saber son:
TRIBUTOS • El sujeto activo perceptor del gravamen es la Nación. Se
destacan los siguientes impuestos: de renta y
NACIONALES complementarios, ventas, comercio exterior, gasolina, ACPM.
• Están constituidos por las Asambleas Departamentales
mediante ordenanzas, fundamentándose en una ley de la
GRAVAMENES República. Sobresalen el impuesto de registro y anotación,
DEPARTAMENTALES venta de licores nacionales y extranjeros importación de
cigarrillos, consumo de cervezas nacionales y extranjeras,
degüello de ganado mayor, premios y loterías, entre otros.
• Establecidas por los Concejos Distritales o Municipales, por medio de
IMPOSICIONES acuerdos, donde el sujeto perceptor es el municipio o distrito. Son, entre
otros: el predial unificado, industria y comercio, complementario de avisos,
MUNICIPALES el de juegos permitidos, el de venta por sistemas de club, el de delineación
urbana
Tipos de tributos
Contribuciones
Impuestos Tasas Especiales
Una de las principales diferencias entre las
tres clases de tributos, es el nivel de
obligatoriedad que cada una maneja; en el
cuadro que se muestra a continuación se
distinguen fácilmente dichas características.
Clases Hecho Tipo de Contraprestación
Generador Obligación directa
Impuestos Los definidos por Absolutamente Inexistente
la ley para cada obligatorio.
caso.
Contribuciones Obtención de Obligatoriedad Beneficio recibido
beneficios media
producto de
inversión estatal
Tasas Beneficio por Obligatoriedad Servicio prestado
servicios baja
estatales
Elementos del tributo
• Sujeto Activo
• Sujeto Pasivo
• Hecho generador o hecho imponible
• Base gravable - imponible
• Tarifa
Sujeto Activo
• Es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligación
tributaria, exigir el pago a los contribuyentes y además es quien
tiene la titularidad para administrar los recursos recaudados. En
el caso colombiano el sujeto Activo es el Estado.
Sujeto Pasivo
• Son todas aquellas personas naturales o jurídicas obligadas
al pago de tributos a favor del sujeto activo. El sujeto pasivo
se obliga también al cumplimiento de obligaciones formales
y accesorias (obligaciones secundarias encaminadas al
cumplimiento de las obligaciones primarias) que han sido
previamente definidas por el derecho tributario.
Hecho generador
• Son las diferentes conductas humanas, que de acuerdo a lo
establecido por la Ley, dan nacimiento a la obligación de pagar
un tributo. Es importante mencionar que las normas que
califiquen una actividad como gravable, deben ser realizadas
de manera general, abstracta e impersonal, con destino a toda
la población del territorio colombiano y con condiciones claras
según sea el caso.
Base Gravable o base imponible
• Es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del tributo
Tarifa
• Es el porcentaje establecido en la ley que aplicado a la
base gravable determina la cuantía del tributo.
RESUMEN
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
• SOPORTE CONTABLE
• Los soportes de contabilidad son los documentos que sirven de base para registrar las
operaciones comerciales de una empresa, es por ello que se debe tener un especial
cuidado en el momento de elaborarlos; se elaboran en original y tantas copias como las
necesidades de la empresa lo exijan.
• Todos los soportes contables deben contener la siguiente información
general:
• Nombre o razón social de la empresa que lo emite.
• Nombre, número y fecha del comprobante.
• Descripción del contenido del documento.
• Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los
comprobantes.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
¿Qué es el impuesto sobre las ventas?
• Es un gravamen al consumo, de orden nacional y naturaleza
indirecta.
• Se ha estructurado bajo la modalidad de impuesto al valor
agregado (IVA) en cada una de las etapas del ciclo económico del
bien o servicio, hasta llegar al consumidor final.
• Se grava el mayor valor que se genera por transformarlo o por la
utilidad percibida al enajenarlo o prestar el servicio.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
• El mayor valor (Valor Agregado),es considerado como la diferencia entre el
precio de venta del bien o prestación del servicio y los costos/gastos en que se
incurra para obtenerlo.
• El sujeto que transforma y/o enajena el bien o presta el servicio, es calificado
por la ley como responsable del tributo. Intermediario entre el Estado y el
consumidor para efectos del recaudo del Impuesto.
Indirecto: No tienen en
cuenta la capacidad
económica del
contribuyente, recae sobre
el consumo y los costos de
Sujeto Pasivo: producción Real y objetivo: No
Responsable de tiene en cuenta las
la obligación calidades
personales del
sujeto pasivo
CARACTERISTICAS
DEL IVA
General: Recae
sobre todos los
eventos que Instantáneo
constituyen
hecho generador. Proporcional: La
operaciones
sujetas se gravan
con una tarifa fija.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
RESPONSABLES
Los comerciantes o quienes sin serlo, realicen
habitualmente actos similares.
Los importadores habituales
Quienes presten servicios gravados
El que circule, venda y opere juegos de suerte y
azar
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
HECHOS La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con
GENERADORES excepción de los expresamente excluidos
Importación de bienes corporales no excluidos.
La prestación de servicios en el territorio nacional o desde
el exterior, con excepción de los expresamente excluidos.
La circulación, venta y operación de juegos de suerte y azar.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
CAUSACIÓN En la fecha de la emisión de la factura o
documento equivalente.
En la fecha de nacionalización
En la fecha del hecho que ocurra primero:
Facturación, terminación, pago o abono en
cuenta.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
BASE Valor total de la operación
GRAVABLE
Valor total de la mercancía mas los
derechos de aduana.
Valor de la apuesta o instrumento que
da derecho a participar en el juego
ELEMENTOS DEL IMPUESTO
TARIFAS General: 19%, Art 468 E.T.
Diferencial: 5%, 10%, 15%, 20% Bienes y
servicios, Art 468-1 y 468 – 3 del E.T
0% Para los bienes exentos
PERSONA NATURAL PERSONA JURIDICA
La persona natural sigue siendo la misma, La persona jurídica, una vez constituida, forma una
simplemente adquiere la calidad de comerciante persona diferente de las individuales que la
por desarrollar en forma profesional una actividad conforman.
mercantil.
Actúa siempre con su nombre personal, Es un ente diferente de los socios, tiene su propio
aunque puede utilizar un nombre diferente al nombre y debe actuar como tal, sin necesidad de
registrar el establecimiento de comercio identificar a las personas que la conforman.
Actúa por sí misma Actúa a través de su representante legal
para contraer obligaciones, así como para ejecutar
los actos propios de los empresarios.
Se identifica con su número de cédula y la DIAN le Se identifica con el certificado de existencia y
asigna un NIT, que es el mismo número de cédula representación legal, y el NIT que le fije la DIAN.
con un dígito adicional
REGIMENES EN COLOMBIA
• REGIMEN COMÚN – Responsable de IVA
• REGIMEN SIMPLIFICADO – No responsable de IVA
• El Régimen Simple de Tributación (en adelante RST) es un tributo
que se declara anualmente y se paga con anticipos bimestrales a
través de los sistemas electrónicos de la DIAN, que rige a partir
del año 2019 y al que pueden acceder de forma voluntaria, tanto
personas naturales como personas jurídicas que cumplan con los
requisitos establecidos por la ley.
REGIMEN SIMPLIFICADO (NO RESPONSABLE DE IVA)
Los requisitos para pertenecer el régimen simplificado (hoy no responsables del impuesto a las ventas), ya no están en el
artículo 499 del estatuto tributario sino en el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario, y son los siguientes:
• Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad,
inferiores a 3.500 UVT ($148.442.000 para el 2023 y $133.014.000 para el 2022).
• Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
• Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
• Que no sean usuarios aduaneros.
• Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes y/o
prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT ($148.442.000 para el 2023 y
$133.014.000 para el 2022).
• Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el
respectivo año, provenientes de actividades gravadas con el impuesto sobre las ventas (IVA), no supere la suma de 3.500
UVT ($148.442.000 para el 2023 y $133.014.000 para el 2022).
Se deben cumplir todos los requisitos para mantenerse como no responsable del Iva. Con uno que se incumpla la persona se
convierte en responsable o antiguo régimen común.
REGIMEN COMÚN
• El régimen común en el impuesto a las ventas se le llama a los que hoy
son responsables de dicho impuesto, y deben estar inscritos como tal.
• El régimen común debe facturar, cobrar y declarar el impuesto a las
ventas, es un recaudador que luego debe transferir los recursos al
estado.
• Al régimen común pertenecen todas las personas jurídicas que vendan
productos gravados con Iva, o presten servicios gravados con Iva, y las
personas naturales que superen determinados topes que les impiden
permanecer en el grupo de los no responsables del Iva,
anterior régimen simplificado.
DE RÉGIMEN COMÚN A RESPONSABLE DEL
IMPUESTO
• La ley 1943 de 2018 eliminó la denominación de régimen común en la
clasificación que hacía de los responsables del impuesto a las ventas, que antes
de la ley 1943 eran 2:
• Régimen simplificado.
• Régimen común.
• Hoy, los responsables del régimen común se conocen simplemente como
responsables del Iva, y los que antes pertenecían al régimen simplificado, se
conoce como no responsables del IVA.
• En consecuencia, actualmente no es correcto hablar de régimen común en el
impuesto a las ventas, sino responsable del impuesto a las ventas.
QUIÉNES PERTENECEN AL RÉGIMEN
COMÚN.
• Toda persona jurídica debe estar clasificada en el régimen común, en tanto que
las personas naturales pueden o no estarlo dependiendo de si cumplen con los
topes señalados en el artículo 437 del estatuto tributario, más exactamente en el
parágrafo 3.
• De lo anterior se pueden concluir que existen dos requisitos para pertenecer al
régimen común.
• Vender un producto o servicio gravado o exento del IVA.
• Superar los tops que señala el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.
OBLIGACIONES DEL REGIMEN
COMÚN
• Llevar contabilidad
• Inscribirse en el RUT
• Expedir factura
• Declarar el IVA
• Retener IVA
• Obligación de informar el cese de actividades.
Todo acto que
implique la
transferencia del
dominio
VENTA (Art.
421 ET)
Las
Retiro de bienes
incorporaciones
CLASIFICACIÓN
DE LOS BIENES
CORPORALES INCORPORALES
Asociados con la
Muebles propiedad
industrial
No gravados con
Inmuebles
IVA
CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES Y LOS SERVICIOS PARA
EFECTOS DE IVA
GRAVADOS EXENTOS EXCLUIDOS
Causan Causan No causan
impuesto impuesto impuesto
Tarifa general No existe
Tarifa 0%
o especial tarifa
CONSULTA DE CLASE
• 1. ¿Qué entiende por bienes?
• 2. ¿Qué entiende por servicios?
• 3. ¿Qué son bienes gravados? Indique 10 ejemplos.
• 4.¿Que son bienes exentos? Indique 10 ejemplos
• 5.¿Que son bienes excluidos? Indique 10 ejemplos
• 6. ¿Qué son servicio gravados? Indique 5 ejemplos.
• 7.¿Que son servicios exentos? Indique 5 ejemplos
• 8.¿Que son servicios excluidos? Indique 5 ejemplos
• 9.¿ Que entiende por importaciones y exportaciones?
TRIBUTACIÓN EN COLOMBIA
• Los impuestos son pagos obligatorios que deben realizar las personas
y empresas al gobierno cuando generan utilidades sobre sus ingresos
y cuando realizan compras de bienes y servicios. De esta forma, el
gobierno obtiene recursos para financiar sus programas de desarrollo
y proveer a la población de infraestructura.
• En Colombia, los impuestos nacionales más relevantes son el
Impuesto sobre la Renta y Complementarios (ISR), el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), el Impuesto Nacional al Consumo (INC), el
Impuesto de Timbre Nacional (ITN) y el Impuesto al Patrimonio.
TRIBUTACIÓN EN COLOMBIA
• Además, existen impuestos territoriales que son recaudados por las
entidades territoriales, como los impuestos a la propiedad
inmobiliaria, los impuestos sobre vehículos automotores y los
impuestos a las industrias y comercios.
• El sistema tributario colombiano ha sido objeto de reformas en los
últimos años para mejorar la eficiencia y la equidad en la recaudación
de impuestos.
TRIBUTACIÓN EN COLOMBIA
• Apuntando a una mayor contribución fiscal, la Cámara de Representantes aprobó
una nueva reforma tributaria en Colombia el año pasado con el objetivo de
recaudar alrededor de 26 billones de pesos adicionales en 2023, equivalentes al
1.8% del PIB.
• Esta reforma, que entró en vigor este año, principalmente aumenta los impuestos
para las personas de altos ingresos, las empresas financieras y del sector extractivo,
y los productos perjudiciales para la salud o el medio ambiente.
• En cuanto a los asalariados, se redujo el techo para la reducción de la base gravable
de 191 millones de pesos a 56 millones de pesos. Esto implica que, aunque los
asalariados puedan deducir medicina prepagada e intereses de créditos
hipotecarios e informar que tienen dependientes económicos para reducir su base
gravable, todo este paquete no puede superar los 56 millones de pesos.
TRIBUTACIÓN EN COLOMBIA
• Además de los impuestos nacionales (ISR, IVA, al consumo y al
patrimonio), Colombia tiene impuestos territoriales —que cobran los
departamentos del país para financiarse— donde se encuentra el
gravamen a los ingresos de actividades comerciales, industriales y de
servicios; el predial y los impuestos departamentales al consumo de
licores, vinos y aperitivos, cerveza, cigarrillos y tabaco elaborado.
• La reforma tributaria del 2012 creó el impuesto al consumo, que es
del 8% de la compra en restaurantes, bares, discotecas y panaderías.
TRIBUTACIÓN EN COLOMBIA
• Otro de los impuestos territoriales cobrado por los departamentos de
Colombia es el impuesto de la industria y el comercio, que va del
0.2% al 1.14% sobre el ingreso bruto anual, dependiendo del giro de
la empresa.
• Por otra parte, Colombia tiene el impuesto de estampillas, que se
suscribe cuando se realizan contratos con el Estado para desarrollar
obra pública o cuando se adquieren documentos públicos o
expedientes. El dinero recaudado por este impuesto tiene destino
social a través de hospitales o de programas para adultos mayores.
BIENES GRAVADOS
La compañía “L” responsable de IVA, no asignado como agente de
retención, comercializa artículos de cuero, con la Compañía “Z”
responsable de IVA designado como agente de retención , en febrero
2024, la compañía “L” vende de contado las siguientes mercancías,
realice causación y pago. Tarifa General
Valor Unitario antes
Descripción Cantidad de impuesto
Zapatos 10 $ 75.000
Correa 20 $25.000
Maleta 18 $110.000
BIENES GRAVADOS
Después de 40 días el comprador devuelve a la Compañía “L” la
siguiente mercancía:
Descripción Cantidad Valor Unitario antes
de impuesto
Zapatos 2 $ 75.000
Correa 12 $25.000
Maleta 5 $110.000
ASPECTOS GENERALES
• ¿Qué es la retención en la fuente?
• NO es un impuesto.
• No es un medio de pago.
• Es un sistema de recaudo anticipado de impuestos.
• Es un mecanismo por medio del cual se facilita, acelera y asegura el
recaudo de tributos.
• ¿Cómo se origino la retención en la fuente?
• Surgió como un mecanismo de recaudo del impuesto
sobre la renta causado por los dividendos decretados a
inversionistas extranjeros sin domicilio del país.
• ¿Cuál es la finalidad de la retención en la fuente?
• Conseguir en forma gradual que el impuesto se
recaude, en lo posible, en el mismo instante o
dentro del mismo ejercicio gravable en que se
cause.
• Acelera el recaudo de los tributos.
• Hace mas eficiente la gestión de recaudo del Estado
• Facilita el control de los tributos.
• Permite efectuar cruces de información,
disminuyendo los niveles de evasión.
¿Cuáles son los elementos de la retención en la fuente?
Agente retenedor: Sujeto pasivo: Es la Pago o abono en Base de retención: Tarifa: Es el factor
Es la persona o persona o entidad cuenta: Determina Es el valor del pago aritmético que
entidad obligada a beneficiaria del el momento en que o abono en cuenta aplicado a la base
efectuar la pago o abono en se entiende sobre el cual se determina el monto
retención. cuenta, afectada causada la debe aplicar la o valor a retener.
con la retención. retención. tarifa para obtener
la suma a retener.
Todos los elementos mencionados son esenciales, si falta alguno de ellos, no
habrá lugar a practicar la retención en la fuente.
¿Quién establece las retenciones en la
fuente?
• El Gobierno Nacional se encuentra facultado para establecer
retenciones en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta
susceptibles de constituir ingreso gravado para el beneficio
de los mismos, teniendo en cuenta el concepto y la cuantía
de los pagos o abonos en cuenta, así como las tarifas
vigentes para los distintos contribuyentes (E.T art 365 y ss)
¿Qué es la unidad de valor tributario,
UVT?
• Es la medida de valor que permite ajustarlos valores contenidos en las
disposiciones relativas a los impuestos obligaciones administrados
por la DIAN.
A partir de la vigencia de la Ley 1111 del 2006, todas las cifras y valores absolutos aplicables a impuestos y
sanciones tributarios se expresan en UVT.
- Se convierte en valores absolutos, se deben emplear el procedimiento de aproximaciones, para obtener cifras
enteras y de fácil operación.
AGENTES DE RETENCIÓN
Agentes de Retención = Agentes Retenedores
Son las personas y/o entidades obligadas a efectuar la retención en la fuente cuando realicen los
pagos o abonos en cuenta señalados en la ley.
TIPOS DE AGENTES DE RETENCIÓN
La entidades de derecho público
Los fondos de inversión
Los consorcios y uniones temporales
Las personas naturales comerciantes que en el año anterior tuvieren patrimonio bruto o ingresos
brutos superiores a 30.000 UVT
Las personas jurídicas
1. Lugar en donde
Tienen sede efectiva de
materialmente se toman
administración en
las decisiones
territorio colombiano.
comerciales y de gestión.
Son sociedades o
entidades nacionales
quienes: 1. Domicilio principal en
territorio colombiano
O cumple cualquiera de
las siguientes
condiciones 2. Constituidas en
Colombia, de
conformidad con leyes
vigentes
¿Qué personas naturales tienen la calidad de
agentes de retención en el impuesto sobre la renta?
• Sean comerciantes
• El año inmediatamente anterior tuviera un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT
• En igual sentido y siguiendo lo dispuesto por el artículo 406 del estatuto tributario,
debería entenderse que las personas naturales también son agentes de retención
cuando realizan pagos al exterior.
¿Qué es retención en la fuente a titulo de
ventas?
• Es un mecanismo creado por la ley de racionalización tributaria, cuyo objetivo
es facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, tarifa
del 15% aplicada al impuesto sobre las ventas.
INFORMES FINANCIEROS
• El conjunto básico de informes financieros de una organización
comercial incluye un balance, un estado de rendimiento financiero, un
estado de flujo de caja y un estado de cambios en el patrimonio. Estos
formularios se basan en los registros contables y son necesarios para
analizar la información sobre las actividades de la organización y para
planificar su desarrollo posterior. Reflejan la información sobre la
situación financiera de la empresa, la rentabilidad o no de sus
actividades, sobre la dirección de los gastos y las fuentes de ingresos,
así como sobre los movimientos de capital.
• Además, las organizaciones preparan explicaciones y presentan el
informe de auditoría junto con los estados financieros, si están sujetos a
una auditoría obligatoria.
¿Qué es un informe financiero?
• Un reporte financiero, informe financiero o reporte
contable es un documento que permite conocer el estado
económico de una empresa, entidad, organización o incluso
de una persona individual. Se construye a partir de los datos
registrados durante un periodo de tiempo concreto, como por
ejemplo, un mes, un trimestre o un año.
¿Para qué sirve un informe financiero?
• Gracias a los informes financieros se puede conocer de
forma clara de donde provienen los ingresos y los gastos de
una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
• Para la mejora en la toma de decisiones. Basar las decisiones
de la empresa en datos reales y no en intuiciones o un
conocimiento poco profundo aumentará sin duda el porcentaje
de acierto de las decisiones que se toman.
• Permiten encontrar errores de contabilidad y corregirlos, ya
que se trata de un momento en el que se revisan los datos
históricos de las distintas operaciones económicas de una
empresa.
ESTADOS CONTABLES O ESTADOS FINANCIEROS
• Se hace referencia a un tipo de informes que permite brindar una
imagen certera de las condiciones financieras existentes en una
organización.
• Se trata de documentos que brindan la posibilidad de hacer una
interpretación o un análisis en relación con la información de la
empresa, a fin de lograr una toma de decisiones más acertada en
beneficio de su crecimiento.
IMPORTANCIA
• Se trata de documentos.
• Brindan la posibilidad de hacer una interpretación o un
análisis en relación con la información de la empresa.
• Sirven para la toma de decisiones más acertada en
beneficio de su crecimiento.
CLASES PRINCIPALES DE ESTADOS FINANCIEROS
PROPOSITO GENERAL PROPOSITO ESPECIAL
Se trata de documentos que brindan la
posibilidad de hacer una interpretación o un Son aquellos que se preparan para satisfacer
análisis en relación con la información de la necesidades específicas de ciertos usuarios de la
empresa, a fin de lograr una toma de información contable. Se caracteriza por su uso
decisiones más acertada en beneficio de su limitado.
crecimiento.
El balance inicial, los estados financieros de
Los estados financieros básicos y los estados períodos intermedios, los estados de costos, el
estado de inventario, los estados financieros
financieros consolidados. extraordinarios, los estados de liquidación.
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
ESTADO DE •Este es un documento contable que tiene como finalidad informar acerca
SITUACIÓN de la situación de la empresa.
FINANCIERA O
BALANCE •Recoge sus derechos y obligaciones, así como sus reservas y capital,
GENERAL valorados en función de los criterios de contabilidad que son aceptados
generalmente.
•En este balance se muestra lo siguiente:
•Activo: representa el dinero en efectivo, el que ha sido depositado en el banco o
también los bienes.
•Pasivo: significa las deudas que la organización ha contraído con bancos, proveedores y
otras entidades financieras.
•Patrimonio neto: son las aportaciones llevadas a cabo por los socios y otros beneficios
que han sido ocasionados por la empresa.
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
ESTADO DE •Es una comparación de los ingresos de la organización frente a los costos
RESULTADOS O de esta. También deja relucir si han existido beneficios para pagar los
ESTADO DE dividendos.
PERDIDA Y
GANANCIAS •Este tipo de cuenta presenta dos elementos fundamentales:
•Gastos o costos: implica las salidas de recursos económicos que tienden a
disminuir el activo o traen como consecuencia el aumento de los pasivos.
•Ingresos: constituyen las entradas económicas o la eliminación de
obligaciones que ocasionan un aumento del patrimonio.
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
ESTADO •El estado de cambios en el patrimonio neto muestra las valoraciones en
CAMBIO DEL las entradas y salidas en las operaciones de la empresa.
PATRIMONIO
Toma en cuenta el tiempo comprendido entre el inicio del período y el
final del mismo, que es de generalmente un año.
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
ESTADO DE •Este brinda una demostración de las fuentes, regularidad y uso del
efectivo de la empresa, mediante el empleo de estimaciones directas o
FLUJO DE indirectas.
EFECTIVO
Vale referir que la estimación directa da una muestra del efectivo neto
generado por las operaciones. Esto es de importancia vital para llevar a
cabo un análisis de la situación de la empresa en lo concerniente a su
liquidez.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
• Son estados financieros consolidados aquellos que presentan la situación
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y
en la situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y
sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los
de una sola empresa.
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL
• BALANCE INICIAL: Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar
un balance general que permita conocer de manera clara y completa la situación
inicial de su patrimonio.
• ESTADOS FINANCIEROS DE PERIODOS INTERMEDIOS: Son los estados financieros
básicos que se preparan durante el transcurso de un período, para satisfacer, entre
otras, necesidades de los administradores del ente económico o de las autoridades
que ejercen inspección, vigilancia o control.
• ESTADO DE COSTOS: Son aquellos que se preparan para conocer en detalle las
erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios de los
cuales un ente económico ha derivado sus ingresos.
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO ESPECIAL
• ESTADO DE INVENTARIO: Es aquél que debe elaborarse mediante la comprobación en detalle de
la existencia de cada una de las partidas que componen el balance general.
• ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS: Son los que se preparan durante el transcurso de
un período como base para realizar en ciertas actividades.
Deben elaborarse para la ocasión de la decisión de transformación, fusión o escisión, o con
ocasión de oferta pública de valores o la venta del establecimiento de comercio.
• ESTADOS DE LIQUIDACIÓN: Son aquellos que debe presentar un ente económico que ha cesado
sus operaciones, para informar sobre el grado de avance del proceso de realización de sus
activos y de cancelación de sus pasivos.
