ADMINISTRACIÓN I (ADM

403)

UNIDAD VI. CONTABILIDAD

Semestre enero-junio 2020

Dr. Juan Antonio Granados Montelongo

6.1 Concepto

Es la técnica que tiene por objeto

registrar, clasificar y resumir, en
términos monetarios, todas las
operaciones o transacciones económicas,
financieras y sociales, que lleva a cabo un
negocio o empresa, para proporcionar
información que sirva para la toma de
decisiones
6.2 Objetivos
Registrar y cuantificar los bienes que
posee un negocio
Registrar y cuantificar las aportaciones
de los socios y las obligaciones de la
empresa
Registrar y cuantificar los resultados de
la empresa en términos de utilidades o
pérdidas
Elaborar estados financieros del negocio
6.3 Importancia
Permite conocer la realidad económica
y financiera de la empresa,
 su evolución,
 sus tendencias
 y lo que se puede esperar de ella.
La contabilidad permite tener un
conocimiento y control absoluto de la
empresa.
Permite tomar decisiones con precisión.
Es una herramienta para administrar
correctamente
 El efectivo (dinero)
 Los inventarios
 Las cuentas por cobrar ( lo que le
deben)
 Las cuentas por pagar (lo que debe)
 Los ingresos
 Los gastos
 6.4 Tipos de contabilidad
S Se utiliza para presentar
E
G
Contabilidad financiera sistemática y estructuradamente
Ú estados financieros a terceros
N

L Rama de la contabilidad que

A permite conocer: costos
Contabilidad de Costos unitarios, de producción, de
I
N ventas, de los insumos, de cada
F departamento y todo tipo de
O costos
R
M
A Proporciona informes internos
C Contabilidad Administrativa sobre desempeño, rentabilidad,
I opciones de inversión, etc. Sirve
O
para la toma de decisiones
N
6.5 La contabilidad financiera
La información que se prepara se
refiere a:
Los recursos de la empresa, su uso o
destino
La relaciones de propiedad sobre esos
recursos
Los resultados obtenidos en las
operaciones y,
Los cambios en los recursos
6.6 La contabilidad como sistema
6.7 Los Estados Financieros básicos
1. Balance General o Estado de la
Situación Financiera

2. Estado de resultados

3. Estado de cambio en el patrimonio

4. Estado de cambio en la situación

financiera

5. Estado de flujos de efectivo

6.7.1 El Balance General
Es el estado financiero que muestra la
situación financiera de la empresa, en una
fecha determinada, presentando:

ACTIVOS

PASIVOS

CAPITAL O
PATRIMONIO
La ecuación contable

ACTIVO= PASIVO+ CAPITAL

SIEMPRE EL ACTIVO TOTAL
DEBE SER IGUAL A LA SUMA
DEL PASIVO MAS EL CAPITAL
ACTIVOS
Son los bienes y derechos que posee la empresa.
Se clasifican, de acuerdo a su grado de liquidez,
(faclidad de convertirse en dinero en
efectivo)en:

Bienes y derechos que tienen cierta

rotación o movimiento constante y de
Activo Circulante fácil conversión en dinero en efectivo.
Caja, bancos, etc.

Bienes y derechos que tienen

cierta permanencia, adquiridos
con el propósito de usarlos y no
Activo Fijo de venderlos. Terrenos. edificios,
etc.
 División del activo

El efectivo y otros recursos

Que están destinados a
Circulante Convertirse en el corto plazo
En efectivo disponible

Recursos que la
empresa tiene
Activo para utilizarlos
Activo Fijo
en el desarrollo
de sus
actividades no
No circulante para venderlos
Activo Desembolsos que
con el transcurso
Diferido
del tiempo se
transformarán en
gastos
 Activo Circulante
(Principales Cuentas)

Caja Deudores diversos

Bancos Almacén de
Inversiones mercancías
temporales Seguros pagados
Clientes (cuentas x por anticipado
cobrar) Rentas pagadas por
Documentos por anticipado
cobrar Intereses pagados
 Activo Fijo
(Principales Cuentas)

Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de transporte
Equipo de computo
Maquinaria
 Activo Diferido
(Principales Cuentas)

Gastos de Organización

Gastos de Instalación
 La depreciación (queda pendiente todo este
tema)
Es el desgaste que tienen los activos fijos
durante su vida útil
Las empresas utilizan los activos para
generar ingresos, por lo tanto el desgaste
o depreciación es un gasto
La depreciación se registra como gasto
cada año, según pierde valor el activo
fijo
Los terrenos no se deprecian
Depreciación: definición formal

Es un reconocimiento racional y sistemático del

costo de los bienes o activos fijos, distribuido
durante su vida útil estimada, con el propósito
de obtener los recursos necesarios para la
reposición de los bienes, de manera que se
conserve la capacidad operativa o productiva
de la empresa. Su distribución debe hacerse
empleando los criterios de tiempo y
productividad, mediante un método reconocido
y aceptado
Vida útil y valor residual

La vida útil de un activo es lo que se

estima puede durar en operación
Ejemplos:
Edificios=20 años
Maquinaria= 10 años
Mobiliario y equipo=10 años
Vehículos= 5 años
El valor de desecho se conoce también
como: valor residual, de rescate, de
salvamento, recuperable

Representa el valor que se estima que

puede obtenerse de la venta de un activo
fijo cuando ya está fuera de operación.
Es el valor que se estima va a tener un
bien al estar totalmente depreciado.
Cálculo del importe a depreciar

COSTO ORIGINAL

+
REVALUACIONES

-
VALOR DE RESCATE

=
MONTO A DEPRECIAR
Métodos de depreciación
Los métodos más utilizados son:

 De la línea recta.
 De unidades producidas.
 De la suma de los dígitos de los
años.
 Del doble saldo decreciente.
Ejercicio 6.1. Métodos de depreciación
El alumno en forma individual,
explicará con ejemplos un
método de depreciación cada
uno. Este ejercicio se realizará
en clase
Ejercicio 6.2 métodos de depreciación
Con los siguientes datos el alumno, en forma
individual, elaborará una tabla de depreciación
por cada uno de los 4 métodos:
Costo original=$750,000
Vida útil=8 años
Valor de desecho=10% del costo del activo
Unidades producidas por año:
1°al 3°= 45,000; 4°=12,000; 5°=16,000; del 6°
al 8°=32,000
Presentación de la depreciación en el
Balance General
Puesto que la depreciación es una
disminución del valor original, este es
menor cada año y se refleja en el Balance
General
Aparece de la siguiente manera:
Maquinaria……………………$500,000
Menos depreciación acumulada 50,000
Neto ………………………..$450,000
Pasivos (continúa con este tema)
Deudas y obligaciones que tiene la
empresa
De acuerdo a su exigibilidad son:
 Pasivo circulante o a corto plazo
 Pasivo a largo plazo
 División del Pasivo

Son los adeudos que la

Corto plazo o empresa debe de pagar en un
Circulante plazo menor de un año

Son importes que la empresa

Pasivo Créditos
recibe, otorgando a cambio la
Diferidos promesa de un bien o servicio.

Son los adeudos que la

A largo plazo o empresa debe de pagar en
Fijo un plazo
Mayor de un año
Pasivo a Corto plazo o Circulante
Proveedores
Documentos por pagar
Impuestos por pagar
Acreedores diversos
 Créditos diferidos
Rentas cobradas por anticipado

Intereses cobrados por anticipado

 Pasivo a Largo Plazo

Acreedores hipotecarios
Prestamos bancarios a largo
plazo (créditos refaccionarios)
Documentos por pagar a largo
plazo
Capital o Patrimonio
Son las aportaciones de los socios o
propietarios.
Es el derecho de los propietarios sobre
los activos netos. Estos surgen por:
 Aportaciones de los socios
 Por las operaciones
 Por otros eventos que afectan una
entidad
Elementos que conforman el
patrimonio
Capital social. Aportaciones de los
dueños o socios
Capital ganado:
 Utilidades retenidas
 Pérdidas acumuladas
 Reserva de capital: asignación de
utilidades para un fin específico
 Ejemplo de balance General
ACTIVO :
PASIVO Y CAPITAL
Circulante: A corto plazo:
Caja Docs. por pagar
Bancos Proveedores

Inversiones largo plazo Acreedores diversos

Cuentas por cobrar A largo plazo:
Préstamo Hipotecario
Préstamo refaccionario

Fijo: Capital Social

Terrenos
Edificios

Maquinaria Utilidades retenidas

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y CAPITAL
 La Victoria S.P.R.
Balance General
Al 31 de diciembre de 2019
ACTIVO PASIVO
Circulante: $4,500,000 Circulante $2,000,000
Caja $10,0000 Proveedores $1,000,000
Bancos 1,490,000 Docs x Pagar 800,000
Almacén materias 1,500,000 Acreedores diversos 200,000

Cuentas x Cobrar 500,000 A Largo plazo $1,100,000

Docs x Cobrar 700,000 Crédito a L.P. $1,000,000
Deudores Diversos 300,000 Docs x Pagar 100,000
Fijo: $4,000,000 CAPITAL $5,400,000
Terreno $2,000,000 Capital Social 5,400,000
Bodega 1,200,000
Equipo 800,000
TOTAL DE $8,500,000 PASIVO Y $8,500,000
ACTIVOS CAPITAL
EJERCICIOS

 1. DETERMINAR: ACTIVO , PASIVO Y CAPITAL DE UN NEGOCIO QUE

PRESENTA LAS SIGUIENTES CANTIDADES EN CAJA 55,000 ,BANCOS
100,000 MOBILIARIO 250,000 DE LO QUE DEBE EL TOTAL EL
MOBILIARIO
 2. DETERMINAR ACTIVO PASIVO Y CAPITAL DE UN NEGOCIO QUE
MANEJA LAS SIGUIENTES CANTIDAES CAJA 22,000 BANCOS 123,000,
EDIFICIOS 1,200,000 TERRENOS ,2,0000 DELOS CUALES SE DEBE TODO
EL TERRENO Y EL 20% DE EDIFICIO

 3. DETERMINAR ACTIVO PASIVO Y CAPITAL DE UN NEGOCIO QUE

PRESENTA LAS SIGUIENTES CANTIDAES BANCOS 290,000 ,
CLIENTES 199,000 DEUDORES DIVERSOS 5,000 , PROVEEDORES
180,000

 4. DETERMINAR EL ACTIVO PASIVO Y CAPITAL , DE UN NEGOCIO

QUE PRESENTA LAS SIGUIENTES CANTIDADES CAJA 45,800 , BANCOS
144,600 DOCUMENTOS POR COBRAR 109,800 , Y LOS DUEÑOS
INVIRTIRON 144,000 LA DIFERENCIA SE DEBE A LOS ACREEDORES
6.7.2 El Estado de Resultados
Muestra la rentabilidad de una empresa
durante un periodo
Los resultados se presentan como
utilidades o como pérdidas
Muestra todos los ingresos por ventas
Muestra todos los gastos y costos
 Componentes del Estado de Resultados
Ingresos: el importe de las ventas
Costo de ventas: costo de los productos
vendidos
Utilidad Bruta: Ingresos menos costo de
ventas
Gastos generales, de ventas y
administrativos: los gastos necesarios para
el funcionamiento (servicios: agua, teléfono,
gas, luz, etc.)
Componentes del Estado de Resultados.
Cont…
 Utilidad de Operación: la utilidad bruta menos los
gastos generales….
 Gastos financieros: gastos de créditos o servicios
financiero
 Utilidad antes de impuestos: utilidad de operación
menos gastos financieros
 Impuestos: gastos tributarios que la empresa tiene
que pagar al gobierno
 Utilidad neta: Utilidad después de impuestos
 Dividendos: distribución de utilidades entre socios
 Utilidades retenidas: Utilidad después de
dividendos
 ESTADOOPERADPRA
DEESTADO
RESULTADOS DE CPG - 2003
AGRÍCOLA S.A. DE C.V.
DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016
Ventas 200.0
Costo de los bienes vendidos (110.0)
Utilidad Bruta 90.0
Gastos generales, de ventas y administrativos (30.0)
Utilidad de Operación 60.0
Gastos financieros (21.0)
Utilidad antes de impuestos 39.0
Impuestos (15.6)
Utilidad Neta 23.4
Asignación de dividendos (10.0)
Utilidades Retenidas 13.4
 [Nombre de su empresa]
Estado de resultados
Para el año que finaliza el DD/MM/200X

Ingresos:
Ventas brutas $b 0
Menos: Devoluciones y previsiones $b 0
Ve nta s ne ta s $b 0

Costo de las ventas

Inventario inicial $b 0
Más: Compras $b 0
Costo de los fletes entrantes $b 0
Mano de obra directa $b 0
Gastos indirectos $b 0
$b 0
Menos: Inventario final $b 0
Costo de la s ve nta s $b 0

Ga na ncia (pé rdida ) bruta $b 0

Gastos:
Publicidad $b 0
Amortización $b 0
Incobrables $b 0
Gastos bancarios $b 0
Donaciones de beneficencia 0
Comisiones 0
Mano de obra contratada 0
Gastos de tarjetas de crédito 0
Gastos de entrega 0
Depreciación 0
Membresías y suscripciones 0
Seguros 0
Intereses 0
Mantenimiento 0
Varios 0
Gastos administrativos 0
Gastos operativos 0
Impuestos sobre salarios 0
Permisos y licencias 0
Franqueo postal 0
Honorarios profesionales 0
Impuestos sobre la propiedad 0
Alquileres 0
Reparaciones 0
Teléfono 0
Viajes 0
Servicios públicos 0
Gastos de los vehículos 0
Sueldos y salarios 0
Tota l de ga stos 0

Ingresos ope ra tivos ne tos 0

Otros ingresos
Beneficio (pérdida) por venta de activos 0
Ingresos por intereses 0
Tota l de otros ingre sos 0

Ganancia (pérdida) neta $b 0

Ejercicio. Estado de Resultados
El alumno en equipo elaborará un
Estado de Resultados para una
empresa:
De riego
Ganadera
Ambiental
6.8 Teoría de la partida doble
Terminología básica:
Cuenta: Es un instrumento en donde se
registran los aumentos y disminuciones que
pueden tener el activo, pasivo o capital
contable, así como los resultados de las
operaciones que realiza la empresa.
Existen cuentas de Balance y cuentas de
Resultados
El debe. Es una forma convencional de llamar
al lado izquierdo de una cuenta contable.
También se le conoce como débito, o
cargo.
El haber. Así se conoce al lado derecho
de la cuenta. Crédito y Abono son
términos que se usan con frecuencia.

A TODO CARGO
CORRESPONDE UN ABONO
El Sistema de partida doble es el método o sistema de registro de
las operaciones más usadas en la contabilidad

Este sistema es
parecido a una Aquí tienen
balanza ya que que ver dos
tienen que estar palabras muy
en iguales importantes:
condiciones para DEBE HABER
estar en
equilibrio.

El DEBE se conoce como DEBITAR, DEUDORA ó DÉBITO.

El HABER se conoce como ACREDITAR, ACREEDORA ó CRÉDITO.
Principios de la Partida Doble
1. No existe un débito sin
un crédito, ni un crédito
sin un débito

2. Todo importe que entra

debe ser igual al importe
que sale
 Recuerde:
La partida doble se compone de una cuenta, la cual debe
tener un nombre, un código y un valor.

Su funcionamiento consiste en registrar un valor en por lo

menos dos cuentas.

El valor debe ser igual en una y otra cuenta.

En una cuenta se registra en el DEBE y en la otra cuenta en

el HABER.

En algunos casos se pueden afectar más de dos cuentas, pero

aun así, los débitos y los créditos de las cuentas afectadas
deben ser iguales.
 El asiento contable
Asiento contable es el registro de las
operaciones mercantiles en los
comprobantes y libros de contabilidad.

En el registro contable se pueden presentar

dos tipos de asientos:

Asiento simple
Asiento compuesto
 Asiento simple: solo se afectan dos
cuentas
Ejemplo: se compran implementos
agrícolas por $400,000 y se paga con
cheque
1524 Equipos de Oficina 1110 Bancos
DEBE HABER DEBE HABER

$ 400.000 $ 400.000
Los socios aportan la cantidad de
$500,000 para iniciar la empresa.
BANCOS
DEBE HABER
CAPITAL O
$500,000 PATRIMONIO
DEBE HABER
$ 500,000
Ejemplo de funcionamiento

Se compra equipo de computo en

efectivo por $40,000

1510 EQUIPO DE CÓMUTO Bancos

DEBE HABER DEBE HABER

$ 40,000 $ 40,000
Compramos equipo a crédito por
$100,000

EQUIPO PROVEEDORES

DEBE HABER DEBE HABER

$ 100,000 $ 100,000
Todas las operaciones se registran en por
lo menos, DOS cuentas
Los datos que se registran en una cuenta
deben ser iguales a los de la otra cuenta
En una cuenta se registran los cargos y en
la otra los abonos
Para registrar las operaciones
mercantiles se cambia el esquema de
la CUENTA T por los ASIENTOS en
forma horizontal.

CÓDIGO CUENTA DEBE HABER

Código Cuenta Debe Haber

1524 Equipo Agrícola $400,000

1110 Bancos $400,000

1510 Equipo de cómputo $40,000

1110 Bancos 40,000

 EJERCICIOS
1. Compramos una motocicleta para uso de la empresa por
$3.500.000 a crédito

2. Compramos equipo de riego por $300,000 y pagamos con

cheque 100,000 y quedamos a deber el resto
Reglas contables:
A. Cuentas de activo:
 cuando aumentan, se cargan
 cuando disminuyen, se abonan
B. Cuentas de pasivo y capital:
 cuando disminuyen, se cargan
 cuando aumentan, se abonan
C. Cuentas de Resultados
 cuando hay pérdidas, se cargan
 cuando hay utilidades, se abonan
Primero se identifica el grupo de cuentas a que pertenece y se
recuerda su movimiento, teniendo en cuenta sus aumentos o
disminuciones, luego se procede a cargar o acreditar cada una.

Recuerde que:

UNA CUENTA SE CARGA UNA CUENTA SE ACREDITA O ABONA

Cuando es de: Cuando es de:

•ACTIVO y aumenta •ACTIVO y disminuye
•PASIVO y disminuye •PASIVO y aumenta
•PATRIMONIO y disminuye •PATRIMONIO y aumenta
•INGRESOS y disminuye •INGRESOS y aumenta
•GASTOS y aumenta •GASTOS y disminuye
•COSTOS y aumenta •COSTOS y disminuye