Bases Gravables de los

Impuestos
Sharyk Tatiana Rabe
Puliche
2024

Impuestos a las Ventas IVA

Valor Agregado
 1. ¿Qué es, que significa y en que consiste el Impuesto a las ventas - IVA?

2. ¿Quiénes están obligados al Impuesto a las ventas – Quienes NO están

obligados al Impuesto a las Ventas? ¿Código Rut 48 o 49?

3. ¿Cuál es el Hecho Generador del Impuesto a las ventas?

IVA
4. ¿Cuál es la Base Gravable del Impuesto a las ventas?

5. ¿Quién es el sujeto activo y quien el sujeto pasivo del impuesto a las ventas?

6. ¿Cuáles son las tarifas vigentes año 2024 del impuesto a las ventas?

7. En que consiste IVA GENERADO – En que consiste IVA DEDUCIBLE.

8. Cuál es la diferencia entre IVA: (EXCLUIDO – EXENTO – GRAVADO).

9. ¿Cuál es y en que consiste la periodicidad del Impuesto a las Ventas?

10. Anexar el respectivo formulario de liquidación y presentación del impuesto

a las ventas (300).
 El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es como una especie de
¿Qué es, que "impuesto de ventas" que se aplica a casi todo lo que compras, ya sea
productos o servicios. Piensa en él como un pequeño porcentaje extra
significa y en que que agregas al precio de lo que compras, y ese extra va directamente
al gobierno.
consiste el
Lo interesante del IVA es que no solo lo pagas tú, sino que también lo
Impuesto a las pagan las empresas en cada etapa de la producción. Por ejemplo,
cuando una compañía fabrica algo, paga IVA por las materias primas
ventas - IVA? que usa. Luego, cuando venden ese producto al por mayor, el
mayorista también paga IVA. Y finalmente, cuando lo compras en la
tienda, pagas el IVA nuevamente.

Este impuesto ayuda al gobierno a recaudar dinero para financiar

cosas como hospitales, escuelas y carreteras. Y aunque puede parecer

1.
molesto tener que pagar un extra por todo lo que compras, el IVA es
una forma importante de mantener funcionando los servicios públicos
que todos usamos.
 2. ¿Quiénes están obligados al Impuesto a las ventas y
quienes NO? ¿Código Rut 48 o 49?

Responsables 48 : No responsables 49:

 Comerciantes: Esto incluye a todas las personas o empresas que venden cosas, ya sea  Ingresos brutos inferiores a 3.500 UVT: Si en el año anterior o en el año actual una persona
que estén en la etapa de producción, distribución o simplemente vendan productos o empresa obtuvo ingresos totales de su actividad que son menores a 3.500 UVT.
ocasionalmente.
 Solo un establecimiento de comercio: Si solo tienen un lugar donde hacen su negocio, ya
 Venta de aerodinos: Tanto las empresas que venden aviones como las personas que sea una tienda, una oficina o cualquier otro tipo de local.
ocasionalmente venden uno.
 No desarrollan actividades bajo franquicia o concesión: Si no están involucrados en
 Proveedores de servicios: Aquellos que ofrecen servicios. acuerdos donde explotan intangibles como franquicias o concesiones.

 Importadores: Cuando traen productos del extranjero, también deben pagar el IVA  No son usuarios aduaneros: Si no están importando o exportando bienes a través de la
sobre esos productos. aduana.

 Cuando los contribuyentes responsables del IVA compran o adquieren servicios  Contratos de venta o servicios menores a 3.500 UVT: Si no han realizado contratos de
gravados de personas que no son responsables del IVA, deben pagar el impuesto venta o prestación de servicios que superen los 3.500 UVT en el año anterior o actual.
correspondiente sobre esas transacciones.
 Consignaciones bancarias menores a 3.500 UVT: Si el total de sus depósitos bancarios,
 Cuando los contribuyentes responsables del IVA compran bienes y servicios gravados consignaciones o inversiones financieras en el año anterior o actual no supera los 3.500 UVT.
que luego venden o prestan, pero estos fueron adquiridos de personas no comerciantes y
no responsables del IVA, también deben pagar el impuesto correspondiente sobre esas  Contribuyentes del Régimen Simple de Tributación (SIMPLE): Si están inscritos en este
compras. régimen y solo realizan actividades comerciales específicas enumeradas en la ley.

 Consorcios y uniones temporales: Si realizan actividades gravadas directamente,  Personas naturales del Régimen SIMPLE con ingresos brutos menores a 3.500 UVT: Si
también deben pagar el IVA. eres una persona natural inscrita en el Régimen SIMPLE y tus ingresos brutos son menores a
3.500 UVT.
 ¿Cuál es el Articulo 420 del Estatuto tributario
Hecho
Son aquellas situaciones, previstas en la ley,
Generador del que al realizarse generan el impuesto:

Impuesto a las  Venta de cosas: Cuando vendes cosas que puedas tocar, como juguetes,
ropa, casas o terrenos, normalmente debes cobrar el IVA, a menos que se

ventas? diga específicamente que no

 Venta de derechos sobre cosas que no puedes tocar: Si vendes o das
permiso para usar cosas que no se pueden tocar, pero que están relacionadas
con la propiedad industrial, como patentes o marcas registradas, también
debes cobrar el IVA.
 Prestación de servicios: Si ofreces servicios aquí en el país o desde otro
lugar, generalmente debes cobrar el IVA, a menos que se diga

3.
específicamente que no.
 Importación de cosas: Cuando traes cosas de otros países, normalmente
debes pagar el IVA, a menos que se diga específicamente que no.
 Juegos de suerte y azar: Si organizas juegos de azar como casinos o rifas,
debes cobrar el IVA en el momento en que la gente paga por participar en el
juego. Sin embargo, hay algunas excepciones como las loterías y los juegos
por Internet que no requieren el cobro del IVA.
 4. ¿Cuál es la Base Gravable del
Impuesto a las ventas?
 Descuentos en la factura: Los descuentos reales no se incluyen en el cálculo
Cuando vendes algo o prestas un servicio y tienes que cobrar el del IVA, a menos que estén condicionados. Tampoco se suma el costo de los
IVA, la cantidad en la que se basa este impuesto es el valor total de envases si se devuelven.
la operación. Esto incluye todo el dinero que se intercambia, ya sea  Intermediarios en la venta de activos fijos: Se suma la parte del intermediario
pagado de una vez o a plazos (crédito). También incluye otros más su comisión, nunca menos del 3% del precio de venta, salvo para autos
gastos relacionados, como los costos de financiamiento, los extras, nuevos o nacionalizados, que es el 5%.
los transportes, seguros, comisiones y cualquier otro gasto  Juegos de azar: El IVA se calcula sobre el valor de las apuestas y documentos
adicional que esté relacionado con la transacción, incluso si se de juego.
detallan en facturas o acuerdos por separado.
 Venta de vehículos usados: Se resta el precio de compra del precio total de
Además, se suman a la base gravable los gastos que se hacen en venta.
nombre del comprador o usuario, así como el valor de cualquier  Retiros de bienes: La base gravable es el valor comercial de los bienes
bien proporcionado como parte del servicio prestado, aunque la retirados.
venta de estos bienes por separado no cause impuestos o esté
 Servicios de clubes: Se aplica el IVA a todos los pagos recibidos por el club.
exenta de pagarlos.
 Transporte internacional de pasajeros: Se calcula sobre el precio total del
Finalmente, cualquier ajuste en el valor convenido después de la billete.
venta también se considera parte de la base gravable del IVA.
 AIU: La base gravable es el 10% del valor del contrato.
 Sujeto Activo Sujeto Pasivo

En el impuesto a las ventas el sujeto El sujeto pasivo en el Iva es la persona

5.
activo es el estado, representado en natural o jurídica en quien recae el Iva;
este caso por la Dian. es quien tiene la obligación de pagarlo. ¿Quién es el sujeto
El estado es que el impone el Iva, y Por regla general el sujeto pasivo es el activo y quien el
quien tiene la facultad de recaudarlos consumidor final, pero también el sujeto pasivo del
por distintos medios, y por tanto es la distribuidor o comerciante, quien debe impuesto a las ventas
parte activa del impuesto. pagar el Iva que le facturan en las
compras de bienes y servicios que
El vendedor, que nos cobra y factura realice.
el Iva, es un simple intermediario, el
recaudador que cumple con la Aquel que tiene la facultad de exigir el
obligación de cobrar el Iva al pago del impuesto y el cumplimiento
consumidor, por lo tanto, ese de las obligaciones inherentes al
vendedor no es un sujeto activo, sino mismo.
intermediario.
6. ¿Cuáles son las tarifas vigentes año 2024
del impuesto a las ventas?

 La mayoría de las veces, cuando compras algo o utilizas un

servicio, pagas un impuesto llamado IVA. Normalmente, este
impuesto es del 19%. Sin embargo, hay ciertos productos y
servicios que tienen una tasa de IVA más baja del 5%. Estos
son generalmente artículos considerados necesarios para la
vida diaria.

 Por otro lado, hay algunos bienes que están completamente

exentos del pago de IVA. Esto significa que no tienes que
pagar ningún impuesto sobre estos productos. Estos bienes
son clasificados como exentos y no tienen ningún impuesto
adicional.
 7. ¿En que consiste IVA GENERADO –
IVA DEDUCIBLE?

IVA GENERADO IVA DEDUCIBLE

La diferencia entre el IVA generado  Se refiere al impuesto a las ventas
 El IVA que el comerciante cobra al
y el IVA deducible determina (IVA) que puede solicitarse como
cliente o consumidor. Este IVA se debe
cuánto impuesto sobre el valor descuento en la respectiva declaración
declarar y pagar, porque es un impuesto
agregado debe pagar la empresa al
que el responsable del IVA cobra en de IVA y que ha sido pagado para
gobierno. Si el IVA generado es
nombre del Estado y que después tiene poder comprar o construir el bien o
mayor que el IVA deducible, la
la obligación de transferirle. 7 Por prestar el servicio.
empresa debe pagar la diferencia al
tanto, al final, el contribuyente solo gobierno. Si el IVA deducible es
paga la diferencia entre el IVA mayor, la empresa puede obtener un
generado y el IVA descontable. reembolso o crédito por el exceso
pagado.
 1 2 3
IVA EXCLUIDO IVA EXENTO IVA GRAVADO

Son los bienes o servicios que están sujetos Son los bienes o servicios sobre los cuales se
Se refiere a los bienes o servicios que están
al IVA, pero a una tasa del 0%. Esto aplica el impuesto al valor agregado y se cobra
fuera del alcance del impuesto al valor
significa que se consideran gravados por el un porcentaje específico, generalmente
agregado (IVA). Esto significa que no están
impuesto, pero no se cobra IVA sobre ellos. expresado en forma de porcentaje. Por ejemplo,
sujetos al impuesto y, por lo tanto, no se
Sin embargo, la diferencia clave con los en muchos países, el IVA gravado es del 19%.
cobra ni se paga IVA sobre ellos. No
bienes excluidos es que sí afectan al IVA Cuando una empresa vende productos o
afectan ni al IVA generado ni al IVA
deducible. Esto significa que la empresa servicios gravados, debe cobrar el IVA
deducible.
puede deducir el IVA pagado en las correspondiente y luego pagarlo al gobierno.
compras relacionadas con bienes o También afecta tanto al IVA generado como al
servicios exentos. IVA deducible.

8. ¿Cuál es la diferencia entre IVA:

(EXCLUIDO – EXENTO –
GRAVADO?
 Bimestral Cuatrimestral Anual ¿Cuál es y
en que
Si eres una empresa grande, o Si no eres tan grande o no ganas tanto Si has optado por un sistema consiste?
ganas mucho dinero, o vendes dinero como los grandes, debes tributario más simple y
ciertos productos especiales, presentar y pagar el IVA cada cuatro cumples con ciertos requisitos,
como algunos exentos de meses. solo debes presentar y pagar el
impuestos, debes presentar y El periodo cuatrimestral en el IVA una vez al año.
pagar el IVA cada dos meses.
Cuyos ingresos brutos a 31 de
diciembre del año gravable
impuesto a las ventas corresponde a
los responsables que en el año
anterior hubieran obtenido ingresos
En el caso de
contribuyentes del impuesto
unificado bajo el régimen
los
La
anterior sean iguales o superiores
a noventa y dos mil (92.000)
UVT y para los responsables de
inferiores a 92.000 Uvt, como lo
señala el numeral 2 del artículo 600
del estatuto tributario.
simple de tributación-Simple,
que sean responsables del
impuesto sobre las ventas-
periodicidad
que tratan los artículos 477 y 481
de este Estatuto. La declaración y
De manera que para el 2024 tienen un
periodo cuatrimestral quienes en el
IVA, presentarán una
declaración anual consolidada del IVA
pago se debe hacer el mes 2023 tuvieron ingresos brutos del impuesto sobre las ventas-
siguiente a aquel en que finaliza inferiores a IVA, sin perjuicio de la
el periodo. $3.901.904.000. obligación de transferir el IVA
$3.901.904.000 mensual a pagar mediante el
mecanismo del recibo

9.
Los periodos cuatrimestrales son:
enero abril, mayo-agosto, septiembre- electrónico simple.
Los periodos bimestrales son
enero-febrero, marzo-abril, diciembre.
mayo-junio, julio-agosto,
septiembre-octubre,
noviembre-diciembre.
 En relación con los
artículos 600 y
915 del ET, la
periodicidad del IV
A podrá ser
:

La periodicidad
del IVA
Liquidación
IVA

10.
Ejemplo 1
Liquidación
IVA

10.
Ejemplo 2
Graciaaas