CURSO DE AUDITORIA TRIBUTARIA

PRESENTADO POR:

DEL CARPIO TEJADA KATHERINE VANESSA

GUILLEN HUERTAS CESAR

LLANOS PEÑA MILDRED ELIANA

QUISPE WENSJOE DAYANA

 SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
OPERACIÓN AFECTAS, INAFECTAS, EXONERADAS
INTRODUCCION
Este presente trabajo de investigación se
enfocará en aplicar mediante casos prácticos
los lineamientos para determinar las
operaciones afectas, exoneradas e inafectas
de diversos tributos de la empresa
CAMPOSOL S.A.

Su principal producción es: espárragos,

pimiento piquillo, alcachofas paltas, mangos,
uvas y mandarinas; de tal manera que los
envasa frescos, congelados o en conservas
para poder así exportar a una amplia gama de
clientes de todos los continentes del mundo.
CAPITULO I
PRINCIPALES TRIBUTOS EN EL PERÚ

Clasificación tripartita de Tributación en

el Perú, en Impuestos, Contribuciones y
Tasas

IMPUESTOS
Los impuestos son tributos que se aplican a las
personas y empresas del país para financiar el gasto
público y los servicios que brinda el Estado. Los
impuestos se pueden clasificar en permanentes o
transitorios, directos o indirectos y progresivos o
regresivos Tipos :
• IMPUESTOS DIRECTOS
 Impuesto a la Renta – Ley 27034
 Impuesto sobre sucesiones y donaciones
 Impuesto al Patrimonio vehicular
 Impuesto Predial
 IMPUESTOS INDIRECTOS
 Impuesto General a las Ventas IGV
 Impuesto selectivo al consumo ISC
 Impuesto a la venta de arroz pilado IVAP
 OTROS IMPUESTOS INCLUYEN GRAVÁMENES COMO EL IMPUESTO
o Impuesto a las transacciones financieras ITF
o Impuesto a la importación ARANCEL
o Nuevo régimen único simplificado NRUS
o Impuesto Temporal a los Activos Netos ITAN
o Impuesto Especial a la Minería IEM
o Impuesto a la alcabala

o Impuesto Juegos de Casinos y Máquinas tragamonedas

o Impuesto al Rodaje
o Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
o Impuesto a los Juegos a Distancia y a las Apuestas Deportivas a
Distancia
o Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
CONTRIBUCIONES
 Essalud del 9%
 ONP/ AFP del 13%
 SENCICO
 SENATI
 Contribuciones Municipales

TASAS
 Tasas Municipales.
 Tasas por servicios públicos o arbitrios.
 Tasas por servicios administrativos o derechos.
 Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
 Tasas por estacionamiento de vehículos.
 Tasa de Transporte Público.
OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS EN EL IMPUESTO A LA RENTA

Artículo 3°: Constituye renta gravada de las empresas,
cualquier ganancia o ingreso derivado de operaciones con
terceros, así como el resultado por exposición a la inflación
determinado conforme a la legislación vigente.

Artículo 11°.- Para efectos de este artículo, se entiende

también por exportación la remisión al exterior realizada
por filiales, sucursales, representantes, agentes de
compra u otros intermediarios de personas naturales o
jurídicas del extranjero.
Artículo 64°: Si el importador asignara un valor mayor a las
mercaderías y productos, la diferencia se considerará, salvo
prueba en contrario, como renta gravable de aquél.
ENTIDADES INAFECTAS IMPUESTO A LA RENTA
Articulo 18 LIR y Articulo 7 del TUO - Ver Anexo 04

• Sector Publico Nacional, excepto empresas empresariales del estado

• Fundaciones con fines culturales, investigación superior, beneficencia, asistencia
social y hospitalaria y beneficios sociales a los servidores de las empresas
• Entidades de auxilio mutuo
OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS IGV
• Comunidades campesinas

Definición de operaciones gravadas: Significa que

ese servicio o producto se encuentra alcanzado por
IVA, es decir son aquellos en donde se configura el
hecho generador del impuesto.
Definición de operaciones no gravadas – Ver Anexo 02

Inafectos: Beneficio tributario que implica que el supuesto hecho se

encuentra fuera del ámbito de aplicación del tributo, es de carácter
permanente.

Exonerada: es la dispensa total o parcial del pago de la obligación

tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la
ley, es de carácter temporal

Exención: es la dispensa total o parcial del pago de la obligación

tributaria otorgada por la ley.
Operaciones que están exoneradas del IGV

Productos agrícolas, ganadera o avícola sin que se incluya la fabricación de

productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de
transformación.

Primera venta de inmuebles que realicen los constructores, siempre que estén
destinados para la vivienda.

Importación de bienes culturales que integren el Patrimonio Cultural de la Nación.

CAPITULO II
TRIBUTACION DE LAS EMPRESAS DE COMERCIO EXTERIOR

 TRATAMIENTO TRIBUTARIOS EN LAS EXPORTACIONES

 Exoneración del Impuesto General a las Ventas (IGV): Esto significa que Camposol no debe aplicar el IGV a
las ventas de productos destinados a la exportación.
 Reintegro Tributario (Drawback): Camposol podría solicitar el Drawback para obtener un reintegro de los
impuestos pagados en la importación de materias primas.
 Impuesto a la Renta: Sin embargo, existen algunos regímenes especiales y beneficios fiscales para las
empresas exportadoras que podrían aplicar, como el Régimen Especial de Renta (RER) o el Régimen MYPE
Tributario, que ofrecen tasas de impuesto reducidas para ciertas empresas.
 Documentación y cumplimiento aduanero: Camposol debe cumplir con todas las regulaciones aduaneras y
documentación requerida para realizar exportaciones en Perú.
 Tratados de Libre Comercio (TLC): Perú tiene varios acuerdos de libre comercio con otros países y regiones,
lo que puede brindar beneficios adicionales a las exportaciones de Camposol, como la reducción o
eliminación de aranceles. Es importante que la empresa se asegure de cumplir con los requisitos establecidos
en estos TLC para aprovechar estos beneficios.
2.2 TRATAMIENTO TRIBUTARIOS EN LAS IMPORTACIONES
 Aranceles de importación: Los aranceles son impuestos aplicados a las mercancías importadas al
ingresar a un país.
 Impuestos al valor agregado (IVA) o impuestos sobre las ventas: Muchos países aplican
impuestos al valor agregado (IVA) o impuestos sobre las ventas a las importaciones.
 Regímenes aduaneros especiales: Algunos países ofrecen regímenes aduaneros especiales que
pueden brindar beneficios fiscales y aduaneros a las empresas importadoras, como zonas
francas, depósitos aduaneros, o regímenes de importación temporal.
 Documentación aduanera: Camposol debe cumplir con todas las regulaciones aduaneras y
presentar la documentación requerida al importar productos, incluyendo la Declaración Aduanera
de Mercancías (DAM), facturas comerciales, documentos de transporte, certificados de origen, y
cualquier otro documento necesario según las regulaciones del país de importación.
 Tratados de libre comercio (TLC): En el caso de que el país de origen de Camposol tenga
acuerdos de libre comercio con el país de importación, podrían aplicarse beneficios arancelarios y
fiscales especiales a las importaciones.
DATOS DE LA EMPRESA
Camposol Es una empresa peruana agroindustrial ubicada en el
norte de Perú creada en 1997; su presidente ejecutivo es Samuel
Dyer Coriat.

VISION: Ser el proveedor preferido y superior de alimentos frescos

y saludables para familias en todo el mundo.

MISION: Proporcionar a los clientes de todo el mundo alimentos

saludables a través de la innovación, excelencia operativa y
practicas sostenibles; de tal manera que genere un impacto
duradero y positivo en el bienestar de las comunidades donde
opera y creando a largo plazo un valor constante para nuestros
accionistas.
3.2 CADENA DE VALOR
REGIMENES TRIBUTARIOS DE CAMPOSOL

Ley N° 31087 del 6/12/2020, aprueba las normas de

promoción del sector agrario

D.U. 043- 2019 29/12/2019.

Ley N° 31110 31/12/2020,

Ley de Incentivos para el sector agrario y riego,

agroexportador y agroindustrial. DS 005-2021
reglamento.
Impuesto a la renta
Beneficios tributarios

Mediante la Ley N° 31110 se aprobaron cambios en el

régimen laboral y tributario de las empresas que se
encuentran dentro de los alcances del mencionado
dispositivo. Este sector se encontraba regulado por la
Ley N° 27360, derogada el 6 de diciembre de 2020 a
través de la Ley N° 31087.
Impuesto predial en Camposol

El impuesto predial es un
impuesto anual que grava
el valor de las propiedades
y terrenos. En Camposol,
este impuesto se calcula en
base al valor comercial del
inmueble y puede variar
según la municipalidad
local.
La empresa CAMPOSOL SA utiliza los siguientes tributos

1. Aranceles a las exportaciones: Son las tasas que se imponen sobre productos que son exportados a otros
países.

-Arancel de valor agregado o ad valórem: Porcentaje fijo sobre el valor de aduana del producto. Se debe
tener en cuenta que el valor en aduana recoge el coste, el precio del seguro y del transporte (ej.: 5% sobre
el valor de la mercancía).

2. Emite comprobante de retención: es regulado por el Régimen de Retenciones del Impuesto General a las
Ventas

3. Emite comprobante de percepción venta interna: El Comprobante de Percepción Electrónico – CPE,

es un documento regulado por el Régimen de Percepciones del IGV por Adquisición de Combustible y/o el
Régimen de Percepciones del IGV por Ventas.
CASO PRACTICO 01
 camposol
10/2023
1. Casillero IGV/ IEV / IVAP las Ventas en el casillero 100
y las exportaciones facturadas casillero 106 y
embarcadas casillero 127
En IGV /IEV /IVAP Compras
En la pestaña Determinación de la deuda, se determina el
impuesto por pagar que en esta oportunidad el IGV de
compras S/. 36,000 es absorbido por el IGV de las Ventas
de S/. 108,000

De este modo el saldo a favor se deduce del Impuesto

Bruto IGV ventas. De no ser posible esta deducción en el
periodo por no existir operaciones gravadas o ser
insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador
podrá compensarlo automáticamente con la deuda
tributaria por pagos a cuenta y de regularización del
Impuesto a la Renta.
1. Completar Ventas Netas, exportaciones, casilla 127 el
límite SFMB que puede ser compensado o devuelto

2. Compras, declarar las adquisiciones nacionales y las

importaciones destinadas a operaciones gravadas o
exportaciones determinándose el SFE
 3. Casillero Determinación de la deuda, se registra el saldo
a favor que no se aplicó contra IGV de ventas

4. Casilla 305, SFMB (saldo a favor materia de beneficio)

que compensa contra el pago a cuenta del IR del periodo,
previamente presentar el PDB- EXPORTADOR (programa
declaración de beneficios exportador), embarcadas del
periodo
 CONCLUSIONES

 Los impuestos son tributos que se aplican a las personas y empresas del país
para financiar el gasto público y los servicios que brinda el Estado.

 La posibilidad de solicitar el Drawback permite a Camposol obtener un reintegro de los impuestos pagados
en la importación de materias primas utilizadas en la producción de bienes destinados a la exportación, lo
que contribuye a mitigar los costos de producción y mejorar la rentabilidad de las operaciones de
exportación. (tasa de restitución del 5% VALOR FOB de exportaciones)

 Camposol se beneficia de la exoneración del Impuesto General a las Ventas (IGV) en

las exportaciones de sus productos agrícolas, lo que reduce los costos asociados
con la exportación y mejora la competitividad en los mercados internacionales.