PRODEFIN
ESPECIALIDAD EN
IMPUETOS Y TRIBUTOS
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
“SISTEMA TRIBUTARIO
INTEGRADO - STI”
ANTECEDENTES – STI
DECRETO SUPREMO Nº 21642 DE 30 DE JUNIO DE 1987
• Establece con carácter TRANSITORIO el sistema Tributario
Integrado – STI
• Unifica y consolida la liquidación y pago del Impuesto al
Valor Agregado – IVA, Impuesto a las Transacciones – IT, a
la Renta de Empresas y al Régimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado- RC-IVA.
• Sujetos Pasivos: Personas naturales que realicen las
actividades de transporte urbano, interprovincial e
internacional.
REQUISITOS DECRETO SUPREMO Nº 21642
DE 30 DE JUNIO DE 1987
COMERCIANTES MINORISTAS Y
CONCEPTO
VIVANDEROS
Capital No define
Ventas Anuales hasta Bs. 60.000
Bimestral
Forma de Pago
Boleta prevalorada
Restricciones Exclusiones No Facturan
TIPO DE SERVICIO Y CATEGORIZACIÓN DECRETO
SUPREMO Nº 21642 DE 30 DE JUNIO DE 1987
TABLA DE CATEGORIZACIÓN
TIPO DE SERVICIO Departamentos de La Paz,
OTROS
Cochabamba y Santa Cruz
Taxis 1 B
Transporte de carga urbano y de materiales
1 B
de construcción (Hasta 3 Ton.)
Micros y buses urbanos 2 1
Transporte interprovincial 2 1
Transporte de carga urbano y de materiales
2 1
de construcción (más 3 Ton.)
Transporte interdepartamental (incluye
3 3
internacional)
DECRETO SUPREMO Nº 21642 DE 30 DE JUNIO DE 1987
CATEGORIAS
INGRESOS ANUALES
CUOTA (Bs.)
CATEGORÍAS (Bs.)
DESDE HASTA
BIMESTRAL ANUAL
B 0 7.500 25 150
1 7.501 12.500 42 250
2 12.501 25.000 83 500
3 25.001 60.000 200 1.200
DECRETO SUPREMO Nº 21963 DE 30 DE JUNIO DE 1988
• Actualiza el valor de las cuotas de las cuatro categorías
• Los micros y buses urbanos que prestan servicios en
Cochabamba pasan a la categoría 1.
DECRETO SUPREMO Nº 22835 DE 14 DE JUNIO DE 1991
• Establece un nuevo STI, YA NO SE PAGA cuota fija. Los contribuyentes del
STI pueden compensar hasta el 10% el monto del impuesto fijado con las
facturas de compra correspondiente al trimestre, si existe crédito puede ser
acreditado el siguiente trimestre. Si las facturas son insuficientes paga la
diferencia.
• Para definir las cuotas trimestrales establece montos de rangos de ingresos
trimestrales.
• Las personas naturales o jurídicas que efectúen servicio público de
transporte internacional o interdepartamental de pasajeros (FLOTAS) así
como las empresas de transporte urbano (RADIO TAXIS), deben tributar en
el Régimen General de Tributación.
DECRETO SUPREMO Nº 22835 DE 14 DE JUNIO DE 1991
• Contradictoriamente determina que en caso de los propietarios de
vehículos.
que presten servicio interdepartamental de pasajeros (FLOTAS) podrán
tributar excepcionalmente en el STI en razón a su limitado nivel económico
•Los contribuyentes del STI, están PROHIBIDOS A EMITIR FACTURAS,
• Las personas naturales, propietarias hasta de 2 vehículos que efectúen
servicio público de transporte, están sujetas únicamente al STI
• La Administración Tributaria esta facultada a actualizar los valores (Ingresos
anuales, valor de las cuotas).
TIPO DE SERVICIO Y CATEGORIZACIÓN DECRETO
SUPREMO Nº 22835 DE 14 DE JUNIO DE 1991
TABLA DE CATEGORIZACIÓN
TIPO DE SERVICIO Departamentos de La Paz,
OTROS
Cochabamba y Santa Cruz
Taxis, vagonetas y minibuses 1 B
Transporte de carga urbano y de materiales
1 B
de construcción (Hasta 3 Ton.)
Micros y buses urbanos 2 1
Transporte interprovincial de pasajeros y
2 1
carga (hasta 12 toneladas)
Transporte de urbano y de materiales de
2 1
construcción (más 3 Ton.)
Transporte interdepartamental (carga y
3 3
pasajeros)
DECRETO SUPREMO Nº 22835 DE 14 DE JUNIO DE 1991
CATEGORIAS
INGRESOS
CUOTA (Bs.)
CATEGORÍAS TRIMESTRALES (Bs.)
DESDE HASTA
TRIMESTRAL ANUAL
B 0 2.000 200 800
1 2.001 3.000 300 1.200
2 3.001 5.500 550 2.200
3 5.501 8.000 800 3.200
DECRETO SUPREMO Nº 23027 DE 10 DE ENERO DE 1992
•Establece con carácter TRANSITORIO el Sistema Tributario Integrado –
RTS que consolida la liquidación y el pago de los Impuestos al Valor
Agregado (IVA), el Impuesto Renta de Empresas y el Impuesto a las
Transacciones (IT).
• Establece un régimen especial dentro del STI. Las personas naturales
propietarias de hasta dos vehículos de carga, tributarán trimestralmente
el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el de las Transacciones. Emitirán
facturas y podrán compensar con las facturas de compras adquisiciones,
contrataciones e importaciones definitivas correspondientes al trimestre
objeto de pago.
• Reduce a la mitad el valor de los ingresos trimestrales presuntos y de las
cuotas de las cuatro categorías.
TIPO DE SERVICIO Y CATEGORIZACIÓN DECRETO
SUPREMO Nº 23027 DE 10 DE ENERO DE 1992
TABLA DE CATEGORIZACIÓN
TIPO DE SERVICIO Departamentos de La Paz,
OTROS
Cochabamba y Santa Cruz
Taxis, vagonetas y minibuses 1 B
Transporte de carga urbano y de materiales
1 B
de construcción
Micros y buses urbanos 2 1
Transporte interprovincial de pasajeros y
2 1
carga
Transporte de interdepartamental de
2 1
pasajeros y carga hasta 12 toneladas
Transporte interdepartamental de carga y
3 3
pasajeros mayor a 12 toneladas
DECRETO SUPREMO Nº 23027 DE 10 DE ENERO DE 1992
CATEGORIAS
INGRESOS
CUOTA (Bs.)
CATEGORÍAS TRIMESTRALES (Bs.)
DESDE HASTA
TRIMESTRAL ANUAL
B 0 1.000 100 400
1 1.001 1.500 150 600
2 1.501 2.750 275 1.100
3 2.751 4.000 400 1.600
DECRETO SUPREMO Nº 23346 DE 2 DE DICIEMBRE DE 1992
• Dispone la agregación de la categoría 3 A para las FLOTAS y las
asociaciones individuales sindicalizadas y propietarios hasta de dos
vehículos que presten servicios de transporte interdepartamental de
pasajeros.
• El ingreso presunto trimestral para la categoría 3 A es de Bs. 7.000 y el
impuesto trimestral de Bs. 700.
TIPO DE SERVICIO Y CATEGORIZACIÓN DECRETO
SUPREMO Nº 23027 DE 10 DE ENERO DE 1992
TABLA DE CATEGORIZACIÓN
TIPO DE SERVICIO Departamentos de La Paz,
OTROS
Cochabamba y Santa Cruz
Taxis, vagonetas y minibuses 1 B
Transporte de carga urbano y de materiales
1 B
de construcción
Micros y buses urbanos 2 1
Transporte interprovincial de pasajeros y
2 1
carga
Transporte de interdepartamental de
2 1
pasajeros y carga hasta 12 toneladas
Transporte interdepartamental de carga y
3 3
pasajeros mayor a 12 toneladas
Transporte interdepartamental de carga y
pasajeros de asociaciones de hecho de
personas individuales sindicalizadas y 3A 3A
propietarias de hasta dos vehículos
DECRETO SUPREMO Nº 23027 DE 10 DE ENERO DE 1992
CATEGORIAS
INGRESOS
CUOTA (Bs.)
CATEGORÍAS TRIMESTRALES (Bs.)
DESDE HASTA
TRIMESTRAL ANUAL
B 0 1.000 100 400
1 1.001 1.500 150 600
2 1.501 2.750 275 1.100
3 2.751 4.000 400 1.600
3A 4.001 7.000 700 2.800
PADRON SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO - STI POR CATEGORIAS
La Paz CBB Santa Cruz Oruro Potosí Chuquisaca Tarija Beni Pando Total
DEPENDENCIA
Nº Nº Nº Nº Nº Nº Nº Nº Nº Nº %
Total Año 2001 6.688 3.470 1.915 915 822 1.575 1.930 60 - 17.375 100,00%
Categoria B 1.635 43 229 449 368 736 1.293 45 - 4.798 27,61%
Categoria 1 3.147 2.011 698 325 310 565 470 14 - 7.540 43,40%
Categoria 2 1.761 797 858 53 131 272 148 1 - 4.021 23,14%
Categoria 3 88 403 90 - - - 1 - - 582 3,35%
Categoria 3A 57 216 40 88 13 2 18 - - 434 2,50%
Total Año 2002 6.943 3.710 1.990 984 833 1.716 2.123 60 - 18.359 100,00%
Categoria B 1.642 50 240 461 368 746 1.317 45 - 4.869 26,52%
Categoria 1 3.200 2.048 721 333 310 590 515 14 - 7.731 42,11%
Categoria 2 1.890 911 892 100 142 378 272 1 - 4.586 24,98%
Categoria 3 152 472 97 1 - - 1 - - 723 3,94%
Categoria 3A 59 229 40 89 13 2 18 - - 450 2,45%
Total Año 2003 7.158 4.008 2.119 1.080 900 1.846 2.336 61 4 19.512 100,00%
Categoria B 1.657 58 240 465 370 753 1.345 45 - 4.933 25,28%
Categoria 1 3.244 2.106 750 337 317 602 567 14 3 7.940 40,69%
Categoria 2 1.995 1.080 968 181 198 489 402 1 1 5.315 27,24%
Categoria 3 203 521 119 5 - - 1 1 - 850 4,36%
Categoria 3A 59 243 42 92 15 2 21 - - 474 2,43%
Total Año 2004 10.096 6.551 5.721 2.698 1.182 2.315 2.714 95 6 31.378 100,00%
Categoria B 2.217 612 408 1.544 436 777 1.468 77 - 7.539 24,03%
Categoria 1 4.840 2.852 1.289 470 343 824 714 15 3 11.350 36,17%
Categoria 2 2.488 2.047 3.533 524 388 711 509 2 3 10.205 32,52%
Categoria 3 471 716 234 19 - 1 1 1 - 1.443 4,60%
Categoria 3A 80 324 257 141 15 2 22 - - 841 2,68%
Total Año 2005 2.974 5.030 4.102 2.201 776 1.701 1.149 42 12 17.987 100,00%
Categoria A - 5 36 29 2 2 4 - - 78 0,43%
Categoria B 667 811 311 1.388 199 149 314 23 - 3.862 21,47%
Categoria 1 1.610 1.907 742 546 301 1.109 680 19 11 6.925 38,50%
Categoria 2 520 1.646 2.924 185 258 439 147 - 1 6.120 34,02%
Categoria 3 160 543 70 4 6 2 1 - - 786 4,37%
Categoria 3A 17 118 19 49 10 - 3 - - 216 1,20%
Total Año 2006 3.159 5.451 4.364 2.391 950 1.904 1.258 52 14 19.543 100,00%
Categoria A - 5 36 29 2 2 4 - - 78 0,40%
Categoria B 675 859 323 1.470 263 155 329 25 - 4.099 20,97%
Categoria 1 1.716 2.058 796 624 353 1.229 750 24 12 7.562 38,69%
Categoria 2 580 1.800 3.105 208 316 516 170 3 2 6.700 34,28%
Categoria 3 171 576 85 5 6 2 1 - - 846 4,33%
Categoria 3A 17 153 19 55 10 - 4 - - 258 1,32%
DECRETO SUPREMO Nº 28522 DE 16 DE DICIEMBRE DE 2005
• Dispone la EXCLUSIÓN del alcance del Sistema Tributario Integrado – STI
a todas las personas naturales propietarias de vehículos, que presten
servicios de transporte interdepartamental e internacional de pasajeros y
carga, quedando incorporados al Régimen General de Tributación.
•Abroga el Decreto Supremo Nº 23346 (Elimina la categoría 3 A – Flotas)
TIPO DE SERVICIO Y CATEGORIZACIÓN DECRETO
SUPREMO Nº 28522 DE 16 DE DICIEMBRE DE 2005
TABLA DE CATEGORIZACIÓN
TIPO DE SERVICIO Departamentos de La Paz,
OTROS
Cochabamba y Santa Cruz
Taxis, vagonetas y minibuses 1 B
Transporte de carga urbano y de materiales
1 B
de construcción
Micros y buses urbanos 2 1
Transporte interprovincial de pasajeros y
2 1
carga
DECRETO SUPREMO Nº 23027 DE 10 DE ENERO DE 1992
CATEGORIAS
INGRESOS
CUOTA (Bs.)
CATEGORÍAS TRIMESTRALES (Bs.)
DESDE HASTA
TRIMESTRAL ANUAL
B 0 1.000 100 400
1 1.001 1.500 150 600
2 1.501 2.750 275 1.100
DECRETO SUPREMO Nº 28988 DE 29 DE DICIEMBRE DE 2006
• Establece un mecanismo especial para la presentación de la Declaración
Jurada y pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – IUE,
para las personas naturales afiliadas o no a líneas sindicales, que presten
servicio público de transporte interdepartamental de pasajeros y carga,
que tengan registrado a su nombre hasta dos vehículos.
• Las personas naturales que presten el servicio de transporte
interdepartamental de pasajeros o carga, que tengan registrado hasta dos
vehículos con una antigüedad igual o mayor a los seis años deben pagar
anualmente por vehículo Bs. 2.500 por concepto de IUE.
