Análisis y

Evaluación
Financiera
NIC 01
Presentación de los Estados
Financieros
IAS 01 Presentación de estados financieros

NIC 1

Presentación de estados
financieros
¿De que trata la IAS 1?
Sesión N° 02

LOGRO DE LA SESIÓN:

Al término de la sesión, el estudiante presenta un conjunto completo de

Estados Financieros de una empresa peruana, de acuerdo con la NIC 01,
de manera estructurada.

TEMAS A DESARROLLAR:
- Contenido IAS 01: Objetivos, alcance y definición.
- Conjunto de Estados Financieros.
- Postulados fundamentales: Empresa en marcha y devengado
- Estructura de los estados financieros.
- Resumen de los estados financieros.
- Ejercicios de aplicación.
NIC 1 Presentación de Estados Financieros - Contenido

Presentación
de Estados
Financieros

NIIF

 Introducción

OBJETIVOS ALCANCE DEFINICIONES

Establecer criterios Obligadas: entidades • Estados Financieros

contables para la que preparan y • Materialidad
presentación de presentan estados • NIIF
estados financieros financieros conforme
para propósitos a las NIIF y NIC
NIC 1 Presentación de Estados Financieros - Contenido

Principal objetivo de EEFF: Otorgar información confiable de la

posición financiera, así como de su
desempeño y cambios en la posición
financiera.

Principal característica: Decisiones útiles

Características Entendibles Comparables

cualitativas:

Relevantes Confiable
(Materialidad)

Presentación Razonable
NIC 1 Presentación de Estados Financieros - Contenido

Presentación
de Estados
Financieros

NIIF

 Establece criterios generales respecto a:

Presentación Razonable Base del Importancia Relativa

y Cumplimiento NIIFs Devengado y Agrupación

Políticas Contables Consistencia o Compensación

Uniformidad

Información
Empresa en Marcha
Comparativa
NIC 1 Presentación de Estados Financieros - Contenido

Presentación
de Estados
Financieros

NIIF

 Establece criterios generales respecto a:

Estructura Contenido Usuario

 Objetivos (Párrafo 1)
Objetivo 1

Requisitos generales de
Establecer bases para la presentación
presentación de: • Devengado
• Empresa en Marcha
• Uniformidad
• Materialidad
• Agrupación
ESTADOS
FINANCIEROS
• Políticas Contables.
• Compensación
• Comparación
Directivas para su
PARA PROPOSITOS GENERALES formulación y contenido
Aquellos destinados a usuarios que NO • Estructura
requieren informes a la medida de sus • Reconocimiento
necesidades específicas.
• Medición
 Objetivos (Párrafo 1)
Objetivo 2

Asegurar la comparabilidad de
ESTADOS FINANCIEROS

De diferentes períodos
de una misma
ESTADOS ESTADOS ESTADOS
empresa o FINANCIEROS FINANCIEROS FINANCIEROS
20X3 20X2 20X1

Entre [Link]. de
diferentes empresas ESTADOS ESTADOS
ESTADOS
FINANCIEROS FINANCIEROS FINANCIEROS
20X1 20X1 20X1
Alcance y Estados Financieros de Propósito Especial (Párrafo 1)

Alcance: Debe ser ESTADOS que sean preparados

FINANCIEROS y presentados de
aplicada para todos los (propósito conformidad con
general)
NIIF

Estados Financieros de propósito general

• Aquellos que cubren las necesidades de
usuarios que no exigen informes a la medida
de sus necesidades particulares. (párrafo 7)
Definiciones (Párrafo 7)

• Impracticable:
La aplicación de un requerimiento es impracticable cuando:
• la entidad no la puede aplicar
• después de haber hecho todos los esfuerzos razonables para cumplirla.

• Materialidad:
Son:
• omisiones o
• afirmaciones erróneas
• de partidas que son materiales o importantes si ellos, individualmente o colectivamente,
podrían influenciar en las decisiones económicas que toman los usuarios que se basan en
los estados financieros.
• La materialidad depende del tamaño y naturaleza de la omisión o la afirmación errónea
juzgada de acuerdo a las circunstancias. El tamaño o naturaleza de la partida, o una
combinación de ambas, podría ser el factor determinante.
Definiciones (Párrafo 7)

• Notas:
Contienen información adicional a la que se presenta en el Estado de Situación Financiera,
estado de resultados o desempeño financiero, estado de cambios en el patrimonio neto y estado
de flujos de efectivo. Las notas proveen descripciones narrativas o desagregaciones de partidas
reveladas en esos estados financieros e información acerca de partidas que no califican para su
reconocimiento en los estados financieros.

• Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF:

Son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB) y comprenden:
• Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF;
• Normas Internacionales de Contabilidad NIC; y
• Las Interpretaciones elaboradas por el Comité de Interpretaciones de las Normas
Internacionales de Información Financiera (CINIIF) o el antiguo Comité de Interpretaciones
(SIC)
Definiciones (Párrafo 7)

• Otros Resultados Integrales:

comprende partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes por reclasificación) que no se
reconocen en el resultado del ejercicio tal como lo requieren o permiten otras NIIF.

a) Los componentes de “Estado de Resultados Integral” incluyen:

• cambios en los excedentes (reservas) de revaluación (véase la NIC 16 Inmuebles,
Maquinaria y Equipo y la NIC 38 Activos intangibles);
• ganancias y pérdidas actuariales en planes de prestaciones definidas reconocidas
de acuerdo con el párrafo 93A de la NIC 19 Retribuciones a los empleados;
• ganancias y pérdidas producidas por la conversión de los estados financieros de un
negocio en el extranjero (véase la NIC 21 Efectos de la variación en los tipos de
cambio de la moneda extranjera); y
• ganancias y pérdidas derivadas de la revisión de la valoración de los activos
financieros disponibles para la venta (véase la NIC 39 Instrumentos financieros:
Reconocimiento y valoración);
• la parte eficaz de ganancias y pérdidas en instrumentos de cobertura en una
cobertura del flujo de efectivo (véase la NIC 39).
Definiciones (Párrafo 7)

• Propietarios:
son poseedores de instrumentos clasificados como patrimonio neto.

• El resultado del ejercicio:

es el total de ingresos menos gastos, excluyendo los componentes de Estado de Resultado Integral.

• Los ajustes por reclasificación:

son importes reclasificados en el resultado en el ejercicio corriente que fueron reconocidos en Estado
de Resultado Integral en el ejercicio corriente o en ejercicios anteriores.

• El resultado integral:
es el cambio en el patrimonio neto durante un ejercicio, que procede de transacciones y otros
sucesos, distintos de aquellos cambios derivados de transacciones con los propietarios en su
condición de tales.

El resultado integral total comprende todos los componentes del «resultado del ejercicio» y del «Estado
Conjunto de Estados
Financieros
Comparación

Hasta el 2008 Desde el 2009

• Balance General • Estado de Situación Financiera

• Estado de Ganancias y Pérdidas • Estado de Resultados Integral,
presentado como:
a) Un solo Estado de Resultados Integral, o
b) Dos estados:
1. Un Estado de Resultados del Ejercicio,
y

• Estado de Cambios en el Patrimonio 2. Un Estado de Resultados Integral

• Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto, que muestre:
• Todos los cambios en el patrimonio, o Neto
• Sólo los cambios en el patrimonio de
operaciones distintas a las realizadas con los
propietarios
• Estado de Flujos de Efectivo
• Notas • Estado de Flujos de Efectivo
• Notas
Conjunto de Estados Financieros (Párrafo 10)

ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA

01/ENE ESTADO DE 31/DIC

ESTADO DE ESTADO DE
CAMBIOS EN
RESULTADO FLUJOS DE
PATRIMONIO
INTEGRAL EFECTIVO
NETO

NOTAS A LOS
ESTADOS Además:
FINANCIEROS
Conjunto de Estados Financieros (Párrafo 10)

Si se ha aplicado la NIC 8.

en el caso de que una entidad:

1. haya aplicado una política contable retroactivamente, o

2. haya realizado una corrección de errores retroactivamente de partidas incluidas
en sus estados financieros, o
3. cuando reclasifica partidas de dichos estados financieros

ESTADO DE • Un estado de situación financiera al principio del

SITUACIÓN ejercicio comparativo más antiguo
FINANCIERA
(adicional)
• Estado de Situación Financiera a tres (3) columnas
Conjunto de Estados Financieros (Párrafo 10)
Conjunto de Estados Financieros (Párrafo 10)
 Estructura y Contenido

[Link]ón de los estados financieros:

• Deben identificarse y distinguirse claramente

• Debe exponerse necesariamente la siguiente información:

 Nombre de la empresa informante

 Nombre del estado financiero y si corresponde a una empresa o
grupo de empresas
 Fecha del estado financiero o el período cubierto
 Moneda de reporte
 Nivel de precisión - miles, millones, etc

[Link]: se reporta por lo menos anualmente

Presentación de los
componentes del
resultado integral
Presentación de los Componentes del Resultado (Párrafo 12)

Ingresos y Gastos propios

del ejercicio

01/ENE Reconocidos en el resultado del ejercicio 31/DIC

Pueden ser presentados:

  
Como parte del
ESTADO DE ESTADO DE
ESTADO DE
o GANANCIAS Y RESULTADO
RESULTADO y
PÉRDIDAS INTEGRAL
INTEGRAL

Cuando se presenta un Estado de Ganancias y Pérdidas o de Resultados, este forma

a) parte de un conjunto completo de estados financieros y
b) deberá mostrarse inmediatamente antes del Estado de Resultado Integral
Características
generales de los
Estados Financieros
Presentación de Información Financiera Razonable (Párrafo 15)

① Deben reflejar y revelar ¿Qué significa presentación razonable?

• Que los Estados Financieros son
razonablemente.(P 13) reflejo fiel de los efectos de las
• La situación financiera. transacciones.
• El rendimiento financiero. • Que las transacciones han sido
• Los flujos de efectivo. reconocidas, medidas y presentadas,
de conformidad con las definiciones y
criterios de reconocimiento de activos,
pasivos, ingresos y gastos señalados
en el Marco Conceptual.

¿Cómo se logra?
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS Se logra si se aplican
adecuadamente las
Revelación del Cumplimiento de las NIIF – IFRS (Párrafo 16)

LOS
ESTADOS
FINANCIEROS

¿Cumplen con las NO se debe revelar

NO
NIIFs? su cumplimiento

SI

Su incumplimiento
Se debe revelar su
NO se corrige con
cumplimiento
revelaciones en
notas
Revelación del Cumplimiento de las NIIF – IFRS (Párrafo 16)
Postulados
Fundamentales
Empresa en Marcha
Empresa en Marcha (Párrafo 25)

CUANDO SE PREPARAN ESTADOS

FINANCIEROS LA GERENCIA DEBE :

ESTADOS
FINANCIEROS
Evaluar la capacidad de que la
empresa continúe operando
31/DIC

• Si existen dudas significativas,

NOTAS debe revelarse esta situación
• Si no han sido preparados sobre
esta base, debe revelarse – base
seguida y razones
Empresa en Marcha (Párrafo 25)

ESTADOS
FINANCIEROS

31/DIC 31/DIC
Periodo mínimo a evaluar
12 meses posteriores

Aspectos que se deben considerar al evaluar si la presunción de empresa en marcha

es procedente:

• Historial de operaciones rentables – grado de acceso al crédito financiero – rentabilidad

corriente – programas de pago de deudas – fuentes potenciales de financiamiento .
Base Contable del
Devengado
Postulados Fundamentales (Párrafo 27 y 28)

Analicemos el siguiente caso

El 26 de
Diciembre del
año 1

Con factura
Nº 001-1122 se venden
y entregan mercaderías
La factura se cobra 15/MAR/X2
el 08/ENE/ del año 2 Se atiende reclamos
Venta con garantía

AÑO 1 AÑO 2

1 2 3 4
31/DIC

¿Cuantos eventos han ocurrido en este periodo de tiempo?

•
Postulados Fundamentales (Párrafo 27 y 28)
Analicemos el siguiente caso

El 26 de
Diciembre del
año 1

Con factura
Nº 001-1122 se venden
y entregan mercaderías
La factura se cobra 15/MAR/X2
Venta con garantía el 08/ENE/ del año 2 Se atiende reclamos

O O
D AÑO 2 O O
A AÑO 1
V
I D
G T IBI
N C C
E E
V F
E ER
1 2 3 4
E 31/DIC
D P

ESTADOS
FINANCIEROS ¿En qué periodo se reconocen?
Año 1 • Cuando ocurrieron y eso significa:
Postulados Fundamentales (Párrafo 27 y 28)

POSTULADOS
FUNDAMENTALES

BASE CONTABLE
DEL DEVENGADO

 Los efectos de las transacciones y otros hechos se reconocen

cuando ocurren y NO cuando se cobra o se paga el efectivo.
 Las transacciones se contabilizan en los registros contables y
se presentan en los [Link]. de los periodos a los cuales
corresponden.
 Se adopta para permitir que los [Link] cumplan sus objetivos
Estados Financieros:
Estructura y Contenido
Identificación de los Estados Financieros (párrafos 49 y 51)

Debe señalarse claramente y cuantas • Nombre de la empresa que presenta la

veces sea necesario.
información

Empresa Sur Perú S.A. • Nombre del estado financiero y si sin son
Estado de Ganancias y Pérdidas individuales o consolidados
Por el año terminado el 31 de diciembre del 20X2
(expresado en miles de nuevos soles)
• La fecha de cierre o periodo de tiempo
Ventas netas 2´000,000 cubierto, la que sea apropiada
Costo de Ventas ( 1´400,000 )
Utilidad Bruta 600,000
Gastos de Administración ( 400,000 ) • La moneda de presentación (NIC 21)
Gastos de Venta ( 100,000 )
Utilidad en venta de activos 40,000 • El nivel de precisión utilizado en la
Gastos Varios ( 30,000 )
Resultado de Operaciones 110,000 presentación de las cifras (miles, millones)

Otros Ingresos y Gastos

Ingresos Financieros 50,000
Resultado antes de
Impuesto a la Renta 160,000

Impuesto a la Renta ( 30,000 )

Resultado antes de Oper. Discontinuas 130,000

Resultado neto de Oper. Discontinuas 40,000

Resultado (utilidad) del ejercicio 170,000
Preparación de Estados Financieros por Medios
Electrónicos (párrafo 52)

Empresa Sur Perú S.A.

Estado de Ganancias y Pérdidas • Una entidad cumple con los requerimientos
Por el año terminado el 31 de diciembre del 20X2
(expresado en miles de nuevos soles) de la NIIF a través de la presentación de
encabezamientos apropiados para las
Ventas netas 2´000,000
Costo de Ventas ( 1´400,000 ) páginas, estados, notas, columnas y
Utilidad Bruta 600,000
similares.
Gastos de Administración ( 400,000 )
Gastos de Venta ( 100,000 ) • Se requiere la utilización del juicio
Utilidad en venta de activos 40,000
Gastos Varios ( 30,000 ) profesional para determinar la mejor forma
Resultado de Operaciones 110,000
de presentar esta información.
Otros Ingresos y Gastos • Ejemplo: cuando una entidad presenta
Ingresos Financieros 50,000
Resultado antes de electrónicamente los estados financieros,
Impuesto a la Renta 160,000
no siempre se utilizan páginas separadas;
Impuesto a la Renta ( 30,000 ) por tanto una entidad presentará los
Resultado antes de Oper. Discontinuas 130,000
anteriores elementos para garantizar que la
Resultado neto de Oper. Discontinuas 40,000
información incluida en los estados
Resultado (utilidad) del ejercicio 170,000
financieros puede ser comprendida.
Modelo de
Presentación del
Estado de Situación
Financiera en el Perú
 Laive S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del 2010 y 2009
(expresado en nuevos soles)
Estado de Resultado
Integral
 Presentación de los Ingresos y Gastos
Totales del Ejercicio (párrafo 81)
Todos los
Ingresos y Gastos del ejercicio

Que estén dentro del alcance del concepto de

01/ENE ingresos y gastos del marco conceptual, 31/DIC
reconocidos en un ejercicio
Deben ser presentados en:

  
ESTADO DE ESTADO DE ESTADO DE
RESULTADO o GANANCIAS Y RESULTADO
y
INTEGRAL PÉRDIDAS INTEGRAL

Cuando se presenta un “Estado de Ganancias y Pérdidas o de Resultados”, este forma

a) parte de un conjunto completo de estados financieros y
b) deberá mostrarse inmediatamente antes del Estado de Resultado Integral
Modelo de
Presentación en un solo
Estado de Ingresos
Integral
Ingresos y gastos
del resultado del
ejercicio por
función

Otros ingresos y
gastos integrales

Resultado
Integral del
Continúa …
Modelo de
Presentación en dos
Estados de Ingresos y
Gastos
 1

Ingresos y
gastos del
resultado del
ejercicio por
naturaleza del
gasto
 2

Otros ingresos
y gastos
integrales

Resultado
Integral del
ejercicio
Partidas Extraordinarias

PROHIBIDO -
ELIMINADO
Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

CAMBIOS
EN EL Debe mostrar:
PATRIMONIO
NETO

a) el resultado integral total del ejercicio, mostrando de forma separada:

i. los importes totales atribuibles a los propietarios de la principal y
ii. los atribuibles a los intereses minoritarios.

b) Para cada componente del patrimonio neto, los efectos de la aplicación

retroactiva reconocidos según la NIC 8.

c) los importes de las transacciones con los propietarios en su condición de tales,

mostrando de forma separada las aportaciones y las distribuciones a los
mismos; y

d) para cada componente del patrimonio neto, una conciliación entre los importes
en libros, al inicio y al final del ejercicio, revelando por separado cada cambio
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto - Notas

Estado de Utilidades Ajustes por Resultados no Ajustes por Excedente Total

Resultado Retenidas conversión de realizados en cobertura de Patrimonio Interés Total
Conceptos Integral inversiones en activos financieros de flujos Revaluación Mayoritarios Minoritario Patrimonio
negocios en el para la venta de efectivo
extranjero
Resultado del ejercicio 121,250 97,000 0 0 0 0 97,000 24,250 121,250

Ajustes por diferencias de

cambio de inversiones en
negocios en el extranjero 5,334 0 4,534 0 0 0 4,534 800 5,334

Ajsutes por medición de

activos financieros disponibles
para la venta (24,000) 0 0 (17,723) 0 0 (17,723) (6,277) (24,000)

Ajustes por coberturas de

flujos de efectivo (667) 0 0 0 (400) 0 (400) (267) (667)

Excedente de revaluación 933 0 0 0 0 733 733 200 933

Ganancias o pérdidas de
planes de jubilación definidos
como planes de aportaciones
definidos (667) (567) 0 0 0 0 (100) (100)

Otros ingresos integrales 400 0 0 0 0 400 400 0 400

Impuesto a la renta relativo a

las partida de resultados
integrales 4,667 167 (1,334) 3,323 0 (333) 1,823 2,844 4,667

Total 107,250 96,600 3,200 (14,400) (400) 800 85,800 21,450 107,250
Estado de Flujos de
Efectivo
Estado de Flujos de Efectivo (Párrafo 111)

ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO

1) La NIC 7 prescribe los requisitos para la presentación del estado

de flujos de efectivo y las correspondientes revelaciones.

2) Dicha norma indica que la información sobre los flujos de efectivo

es útil para proveer a los usuarios de los Estados Financieros de
una base que les permita evaluar la capacidad de la empresa
para generar efectivo y equivalentes de efectivo, y evaluar las
necesidades de la empresa para utilizar estos flujos.
Notas a los Estados
Financieros
Notas a los Estados Financieros
Información en Notas a los
Estados Financieros

Estructura

Base de Preparación Información Requerida

de los [Link]. por las NICs No
Presentada en los [Link]

Políticas Contables Información Adicional

Específicas Aplicadas para su Presentación
a Transacciones Razonable No Presentada
Significativas en los [Link]

• Deben ser presentadas de manera sistemática.

• Cada partida de los [Link]. debe poder cruzarse con
todas las notas con las que guarden relación.
Notas a los Estados Financieros

Deben declarar el cumplimiento explícito y sin reservas con IFRS,

pero sólo si cumplen con todas las normas (IAS, IFRS, SIC e IFRIC)

Además de explicación de saldos, políticas contables y otra información requerida

como políticas de gestión de riesgos, las notas deben incluir…
a) los juicios, que la gerencia haya realizado al aplicar las políticas, que tengan
efecto significativo.
b) los supuestos claves para la realización de estimaciones.

d) Fuentes de incertidumbre en las

c) Consideraciones realizadas al
estimaciones
seleccionar políticas contables
Asunciones significativas sobre el futuro
significativas:
que pueden cambiar los importes de
activos y pasivos:
Consolidación de EPEs
Arrendamientos financieros
Activos por impuestos diferidos
Control o no de filiales
Recuperab. fondo de comercio
Clasificación de inversiones
Provisiones pensiones
Clasificación de inmuebles
Resultado de litigios
Resumiendo lo anteriormente descrito
 Estados Financieros
DEFINICIÓN

El Estado de Situación Financiera (Balance General)

Una entidad puede utilizar, para denominar a los anteriores estados, títulos distintos a los utilizados en esta Norma.
(Párrafo 10 NIC 01)

- El propósito del Estado de Situación Financiera es

mostrar la “posición financiera” de un negocio dado, en
una fecha determinada.

- El Estado de Situación Financiera comprende una relación

de los activos, los pasivos y el patrimonio de una empresa.
 Estados Financieros
DEFINICIÓN

El Estado de Situación Financiera (Balance General)

LADO IZQUIERDO LADO DERECHO

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE

ACTIVO NO
PATRIMONIO
CORRIENTE
NETO
 Estados Financieros
DEFINICIÓN

El Estado de Situación Financiera (Balance General)

LADO IZQUIERDO LADO DERECHO

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE

ACTIVO NO
PATRIMONIO
CORRIENTE
NETO
 ABC S.A.C.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Datos de Cabecera Al 31 de Diciembre 2016
(Expresado en Soles)

ACTIVOS PASIVO Y PATRIMONIO

Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo NOTA 3 24,982.54 Cuentas por Pagar Comerciales 21,050.00
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 155,300.00 Impuesto a la renta y [Link] 40,217.12
Otras cuentas por cobrar 2,500.00 Otras Cuentas por Pagar 109,705.08
Están Están
ordenados Existencias (neto) 2,000.00 Total Pasivo corriente 170,972.20
ordenados
de más Total Activo corriente 184,782.54 Pasivo no corriente de acuerdo
Líquidos Activo no corriente Obligaciones financieras 18,000.00 a deudas de
hacia Inmuebles, maquinaria y equipo (neto) 153,500.00 Total Pasivo no corriente 18,000.00 corto plazo
menos hacia largo
Intangibles Total Pasivo 188,972.20
Líquidos plazo
Total Activo no corriente 153,500.00 Patrimonio
Capital
30,000.00
Resultados acumulados 41,050.00
Resultado del ejercicio 78,260.34
Total Patrimonio 149,310.34

TOTAL ACTIVO 338,282.54

 Estados Financieros
DEFINICIÓN

El Estado de Resultados (Estados de Ganancias y Pérdidas)

Una entidad puede utilizar, para denominar a los anteriores estados, títulos distintos a los utilizados en esta Norma.
(Párrafo 10 NIC 01)

- El Estado de Resultados recoge la utilidad o perdida

(desempeño) que obtiene la empresa a lo largo de su
ejercicio económico.
 ABC S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS
Datos de Cabecera Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2016
(Expresado en Soles)

Cuentas S/.
Ventas Netas 130,000.00
(-) Costo de ventas (18,000.00)
UTILIDAD BRUTA 112,000.00
Muestra el GASTOS OPERATIVOS:
rendimiento de (-) Gastos de administración (338.98)
la gestión (-) Gastos de ventas (2,966.10)
operativa de la (+) Otros ingresos
empresa (-) Otros gastos
UTILIDAD OPERATIVA 108,694.92
(+) Ingresos financieros
Muestra los (-) Costos financieros
rendimientos UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
y costos 108,694.92
financieros (-) Impuesto a la renta (28%) (30,434.58)
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 78,260.34
Para el año 2017 en
adelante la tasa es de 29.5%
 Estados Financieros
DEFINICIÓN

Estado de cambios en el patrimonio neto

Nos muestra las variaciones ocurridas durante el año en las cuentas que pertenecen a los accionistas: cuentas
patrimoniales (Tong, 2017, p. 63) ABC S.A.C.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Al 31 de Diciembre 2017
(Expresado en Soles)

Resultados
Descripción Capital Reservas Totales
Acumulados
Saldo Inicial al 01.01.17 25,000.00 3,000.00 41,050.00 69,050.00
Aumento de Capital 2,000.00 2,000.00
Capitalización de Reservas 3,000.00 -3,000.00 0.00
Resultado del Periodo 78,260.34 78,260.34
Saldo Final al 31.01.17 30,000.00 0.00 119,310.34 149,310.34
 Estados Financieros
DEFINICIÓN

Estado de flujo de efectivo

Suministra a los usuarios las bases para la evaluación de la

capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y
otros medios líquidos equivalentes, así como las
necesidades de la entidad para la utilización de esos flujos
de efectivo. NIC 01 párrafo 102.
 ABC S.A.C.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Datos de Cabecera Al 31 de Diciembre 2016
(Expresado en Soles)

Utilidad del Ejercicio 78,260.34

Consta de tres Disminución en cuentas por cobrar (20,304.25)
partes: Aumento en existencias 15,105.20
1.- Flujo de Disminución en tributos por pagar (5,840.00)
efectivo Aumento en cuentas por pagar comerciales (25,850.00)
proveniente de Flujo de efectivo de actividades de operación 41,371.29
actividades de
operación Disminución por compra de activo fijo (24,850.60)
2.- Flujo de
Flujo de efectivo de actividades de inversión (44,850.60)
efectivo
proveniente de
actividades de
Aumento de préstamo a largo plazo 15,000.00
inversión Aumento de capital 2,000.00
3.- Flujo de Flujo de efectivo de actividades de financiación 17,000.00
efectivo
proveniente de Aumento (Disminución) de efectivo y equivalente de efectivo 13,520.69
actividades de Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio 11,461.85
financiación Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al final del ejercicio 24,982.54
 ILUSTRACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVOS
CON EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

LADO IZQUIERDO LADO DERECHO

PASIVO
Actividades de ACTIVO CORRIENTE
operación
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
Actividades de
Actividades de ACTIVO NO financiamiento
PATRIMONIO
inversión CORRIENTE
NETO
 Estados Financieros
DEFINICIÓN

Notas a los Estados Financieros

Las notas:
(a) presentarán información acerca de las bases para la
preparación de los estados financieros, y sobre las políticas
contables específicas utilizadas
(b) revelarán la información requerida por las NIIF que no
haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros; y
(c) proporcionarán información que no se presenta en
ninguno de los estados financieros, pero que es relevante
para entender a cualquiera de ellos. NIC 01 párrafo 112
Nota 3: Efectivo y equivalente de efectivo

En soles 2016
Caja 3,000.00
Caja Chica 500.00
Banco de Crédito [Link]. 8,500.00
Banco Scotiabank [Link]. 7,000.00
Fondos sujetos a restricción 5982.54
TOTAL 24,982.54
 Estados Financieros
DEFINICIÓN

Situación Financiera Vs Situación Económica

SITUACION SITUACION
FINANCIERA ECONOMICA
LIQUIDEZ UTILIDAD

ENDEUDAMIENTO RENTABILIDAD
(SOLVENCIA) (RENDIMIENTO)
Vinculación entre los Estados Financieros

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Realiza las lecturas propuestos por tu
Docente.