Universidad de Occidente
Extensión Retalhuleu
Facultad de Ciencias Económicas
Licenciatura en contaduría pública y auditoría
Curso: Auditoría I
Docente: Ninrod García
GRUPO NO.1
Dulce Vanessa de León Godínez 2202007037
Patricia Piedrasanta 2202007033
Lilian Marisol Chanchavác Ventura 2202007006
Mayra Elizabeth García Ramírez 2202007081
Steven Isaías Bulux Gallegos 2202007021
Retalhuleu, 06 de abril de 2024
NIA 500
EVIDEN
CIA DE
AUDITO
Objetivos de la NIA
El auditor debe diseñar y realizar los
procedimientos de auditoría necesarios para
obtener la suficiente y apropiada evidencia
Lo apropiado
Se refiere a la calidad de la evidencia de
auditoría, teniendo en cuenta su relevancia y
confiabilidad para soportar la conclusiones en las
que se basa el auditor para emitir su opinión
sobre los estados financieros.
Evidencia de Auditoria
Es la información que obtiene el auditor
de los procedimientos desarrollados
durante la auditoría, para emitir sus
conclusiones
Experto de la Administración
Persona u organización con experiencia
y capacidad en un área diferente al de
contabilidad
Suficiencia
Es la cantidad de evidencia recolectada
en la auditoría de los estados financieros.
Esta cantidad es definida por el auditor al
momento de evaluar los riesgos de
representación errónea de importancia
relativa,
Registros Contables
Registros de los asientos contables iniciales y
registros continuos/permanentes de la
documentación soporte en los libros de
contabilidad, tales como:
• Cheques
• registros de transferencias electrónicas,
• facturas, contratos,
• libros mayor
• diarios
Evidencia suficiente y
apropiada de auditoría
obtención de evidencia de auditoría La suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría están
suficiente y adecuada: el auditor interrelacionadas. La suficiencia es la medida cuantitativa de
diseñará y aplicará procedimientos la evidencia (la cantidad necesaria de evidencia); la
de auditoría que sean adecuados, adecuación es la medida cualitativa de la evidencia (la
teniendo en cuenta las relevancia y fiabilidad). La cantidad de evidencia depende de
circunstancias, con el fin de la valoración de los riesgos de incorrección.
obtener evidencia de auditoría
Los procedimientos de auditoría.
suficiente y adecuada.
para obtener evidencia de auditoría, que pueden utilizarse
Es necesaria para sustentar la
como procedimientos de valoración del riesgo o
opinión y el informe de auditoría.
procedimientos de auditoría posteriores, pueden ser los
siguientes:
Procedimientos de Auditoría
Inspección Observación Confirmación Recálculo Reejecución Procedimientos Indagación
externa analíticos
implica el consiste en constituye consiste en implica la consiste en consiste en la
examen de presenciar un evidencia de comprobar la ejecución, evaluaciones búsqueda de
registros o proceso o un auditoría exactitud de los por parte del de información información,
documentos, procedimient obtenida por cálculos auditor, de financiera financiera o
internos o o aplicados
externos La por otras
el auditor matemáticos procedimient realizadas no
inspección de personas. mediante una incluidos en los os o de mediante el financiera, a
activos puede respuesta documentos o controles que análisis de las través de
proporcionar directa registros. en origen relaciones que personas
evidencia de escrita de un fueron razonablement bien
auditoría fiable. tercero realizados e quepa informadas
dirigida al como parte suponer que tanto dentro
auditor. del control existan entre como de
interno de la datos fuera de la
entidad. financieros y entidad.
no financieros.
Información que se utilizara como evidencia
Valoración de riesgo: A mayor
riesgo mayor evidencia.
Medida cuantitativa
Suficiente (Cantidad) depende
de la:
A mayor calidad menor cantidad
Evidencia de
Auditoría
Relevancia: Conexión lógica con
Medida cualitativa la orientación del procedimiento.
Adecuada (Calidad)
Se refiere a la: Fiabilidad: Origen o fuente.
Aunque proviene de fuentes
externas o controles son eficaces.
Credibilidad de la evidencia
La evidencia de auditoría es toda la Para garantizar la credibilidad
información o documentación que de la evidencia, esta debe ser
obtiene el auditor o equipo de competente y suficiente.
auditores en el proceso de auditoría
para extraer conclusiones en las
cuales sustentar su opinión. Las
evidencias de auditoría
comprenden los documentos fuente
originales y los registros contables
que soportan los estados
financieros y de ejecución
presupuestaria de gastos.
características
Objetividad Relevancia Suficiencia
Ejemplo, Es más Ejemplo. Si el objetivo de la Ejemplo. Estar en el
objetiva la evidencia auditoría es verificar el proceso momento y en el
que muestra al de facturación de la empresa lugar exacto donde
auditor a través de XYZ la evidencia, deberán ser suceden los hechos o
un documento físico documentos que soporten que la hallazgos
empresa está llevando a
que aquella que
cabalidad el proceso de
presume que vio y facturación a través de
no tiene el soporte documentos como facturas de
Competencia
• Ejemplo, si el • Ejemplo. En la • Ejemplo, para • La empresa tiene
funcionario que ocupa toma física de 1 verificar la establecido como
el puesto de compras de los Grupos existencia de un control interno de qué
no tiene la capacidad encontró una saldo de forma mensual se
suficiente para el diferencia de 10 proveedores, tendrá debe realizar un
desarrollo de su unidades. Esa mayor confiabilidad conteo físico por
función, en el evidencia no es si solicita al referencia y por
momento que el igual de proveedor a través ubicación, el auditor
auditor le solicite un competente que de la circularización debe elaborar un
estado de cuenta de si hubiese. que se solicita al procedimiento
los proveedores, Observada de jefe de compras las sustantivo que le
quizá el reporte que forma directa por facturas que permita obtener una
le proporcione no el auditor líder. soportan el saldo en evidencia suficiente
tenga un alto grado libros. que garantice el
de credibilidad o de cumplimiento del
confiabilidad. control interno.
Preparación por Conocimiento
parte de las directo del Independencia Eficacia
personas auditadas auditor
CLASIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA
Física Documental Testimonial Analítica
Se obtiene mediante
Se consigue de toda
inspección u Se obtiene por medio
persona que realiza
observación directa del análisis de Comprende cálculos
declaraciones
de las actividades, documentos. Está comparaciones,
durante la aplicación
bienes y sucesos. contenida en cartas, razonamientos y
de la auditoría. Se
Asimismo, se contratos, registros, desagregación de la
conforma de las
presenta a través de actas, minutas, información por áreas
declaraciones
notas fotografías, facturas, recibos y apartados o
efectuadas por
gráficas, cuadros, toda clase de componentes.
distintas personas
mapas o muestras comunicación
durante la aplicación
materiales. producto del trabajo.
de la auditoría.
¿Cómo debo de documentar esa evidencia?
La evidencia de auditoría en forma documental ya sea en
papel, electrónica, es más confiable que la obtenida
oralmente. La evidencia de auditoría proporcionada por
documentos originales es más confiable que la que se
proporciona por fotocopias, documentos filmados,
digitalizados o transformados.
Riesgo de Riesgo de
Control detección
Factores de Este sucede cuando
los auditores no
Es cuando el control afectación de la descubren los errores
interno imposibilita al aplicar sus
detectar evidencia procedimientos,
oportunamente un concluyendo que no
error material. Se existe un error
basa enteramente en material cuando en
la eficacia de dicho realidad sí ocurre. El
control interno. riesgo de detección
se limita efectuando
pruebas sustantivas.
El auditor debe de tener evidencia
mediante la aplicación de pruebas y
conocimientos:
Pruebas de control Pruebas Sustantivas
Las pruebas de controles se realizan para
determinar la eficacia tanto del diseño como de las
operaciones de los controles internos específicos.
Estas pruebas incluyen los siguientes tipos de Una prueba sustantiva es un procedimiento
procedimientos: diseñado para probar errores o irregularidades
1. Hacer consultas al personal adecuado del que afectan directamente la precisión de los
cliente, saldos de los estados financieros. (A menudo
2. Examinar documentos, registros e denominados errores o irregularidades
informes. monetarias).
3. Observar las actividades relacionadas
con el control.
4. Volver a realizar los procedimientos del
cliente.
¿Para qué sirve la evidencia ¿Cuáles son las evidencias que ¿Cómo encajan las técnicas
al auditor? tiene el auditor para obtener las de auditoría?
Alcanzar las conclusiones en evidencias? Las técnicas de auditoría son
las que basa su opinión. La Elementos necesarios para que el los métodos prácticos de
evidencia de auditoría incluye ejercicio de auditoría sea investigación y prueba que el
tanto la información contenida confiable, consistente, material, auditor utiliza para lograr la
en los registros contables de productivo y generador de valor información y comprobación
los que se obtienen los agregado a la empresa objeto de necesaria para poder emitir su
estados financieros, como auditoría, traducido en acciones opinión profesional.
otra información. de mejoramiento y garantía para Estudio general
la empresa y la comunidad. Las Análisis
Inspección
evidencias pueden ser o
presentar en: estadísticas, citas, Investigación
Observación
reportes, evidencias físicas.
Declaraciones
y Certificaciones
Calculo
