Grupo 5
Extenciones en materia tributaria
La exención es una figura jurídico-tributaria, en virtud de
la cual se eliminan de la norma jurídica que establece el
impuesto, ciertas personas, hechos o situaciones
La exención tributaria:
imponibles, por razones de equidad, conveniencia o
política económica.
el Código Tributario, Decreto número 6-91 del Congreso
de la República de Guatemala define el concepto
exención de la siguiente forma, atendiendo a lo
Definición legal: preceptuado en el Artículo 62: “La exención es la
dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación
tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de
ésta, cuando se verifican los supuestos establecidos en
dicha ley.”
REQUISITOS PARA LA EXTENCIóN TRIBUTARIA
En el artículo 63 del mismo cuerpo normativo
se establecen todos los requisitos que deberá
tener la norma que contenga exenciones.
Deberá especificar si la exención que se
otorga es total, parcial y en su caso si existe
un elemento temporal de duración o el plazo
que no podrá exceder de los diez años.
1. Condiciones y requisitos para
otorgamiento
2. Tributos que comprende (Ya sea
Impuesto de Valor Agregado, Impuesto
Sobre la Renta)
3. Si es total o parcial
4. Plazo, en el caso de haber uno
CLASIFICACION
La clasificación de las exenciones atiende
primordialmente a la materia específica de la que
emanan, tanto sus principios como su regulación. En
Guatemala existen distintos cuerpos normativos que
establecen exenciones, basándose en principios y en
clasificaciones que inclusive son la razón por la que
fueron creadas, pueden mencionarse:
2. Exenciones subjetivas.
1. Exenciones objetivas.
Las exenciones subjetivas son “las
Las exenciones objetivas serían
que se acuerdan en función de
entonces aquellas en la que la
la persona, o, en otros
norma de exención toma como
términos, en atención a
principio las cualidades que
calidades o atributos de las
tenga el objeto sobre el que
personas”.
recae la obligación tributaria, es
decir, el objeto exento sobre la
realización del hecho imponible.
3. Exenciones constitucionales.
● Las normas de exención pueden estar contenidas en distintos
cuerpos normativos, como lo pueden ser normas
constitucionales o leyes ordinarias, a las exenciones
contenidas dentro de la Constitución se les ha dado la
clasificación de Exenciones Constitucionales. “Las exenciones
constitucionales son las que se encuentran incorporadas en la
Constitución Política de cada Estado o país.”
4. exenciones por razones 5. Exenciones con finalidad
económicas. social.
La clasificación de las Exenciones Son las que se otorgan para
Económicas está más vinculada fomentar el desarrollo cultural
al propósito que poseen. Esto de la población, ya sea en el
quiere decir que se establecen aspecto tecnológico, artístico,
con el fin de auxiliar el desarrollo deportivo, etcétera.
económico del país.
APLICACION DE LA EXENCION TRIBUTARIA A TRIBUTOS
POSTERIORES
Las exenciones tributarias pueden ser
objetivas o subjetivas. Las primeras van
dirigidas a exonerar las rentas de los
contribuyentes; es decir, la exención no
es para la persona. Para este efecto la
ley establece los requisitos que el
tributario debe cumplir para que la
exención pueda ser aplicable.
LA EXENCIÓN
La exención es una figura jurídico-tributaria, en virtud de la cual
se eliminan de la norma jurídica que establece el impuesto,
ciertas personas, hechos o situaciones imponibles, por razones
de equidad, conveniencia o política económica". Puede
afirmarse entonces que las exenciones son circunstancias
objetivas o subjetivas que neutralizan el efecto del hecho
generador de los impuestos, de tal modo que aunque éste se
realice no nace la obligación tributaria.
Elementos formales
Elementos personales
Los elementos formales de la exención son
Se consideran elementos
los siguientes:
personales de la exención los
siguientes: a) La hipótesis legal que ampara la exención.
a) El sujeto activo de la exención. b) La ley establece la ocurrencia de los
supuestos establecidos en ella misma, para
Es el contribuyente liberado del
no permitir el nacimiento de la obligación
pago del impuesto.
tributaria.
b) El sujeto pasivo de la exención
c) El Impedimento para que nazca la
obligación tributaria, al verificarse el supuesto
