RESOLUCIÓN MISCELÁNEA

FISCAL 2024 (DOF 29/12/23)

Ponente: CPC y MDF José Antonio González Castro

 ÍNDICE
Tablas y Tarifas para ISR, sin cambios
Incremento al Salario Mínimo y su efecto Fiscal
 Procedimiento para restringir el uso del CSD.
 Obligación de inscribir a Socios y/o Representantes Legales en el RFC
Comprobantes Fiscales, sin cambios, se hace referencia a Factura SAT
móvil.
 Comprobantes Fiscales de Nómina. Sin cambios, excepto en el RFC
 CFDI de Traslado con Carta Porte, misma versión hasta 31/03/24
 Adiciones a RESICO Personas Físicas y Morales.
 Declaración Anual de ISR Personas Físicas
 Obligación del envió de la Contabilidad Electrónica.
 Esquemas Reportables
 Beneficiario Controlador CPC y MDF José Antonio González Castro
 CONCEPTOS FISCALES DE “MODA”
 Programa del SAT a, b, c y d

Revisiones profundas por diferencias en los CFDI´S

Requerimiento de la Contabilidad Electrónica

Confrontas a través de la DIOT, tener presentada para devolución de

IVA a favor (Regla 2.3.4)

Restricción y/o Cancelación del CSD

Desechar deducciones fiscales por no estar Debidamente Registradas

en Contabilidad. CPC y MDF José Antonio González Castro
Procedimiento para Acreditar que efectivamente se adquirieron los
bienes o recibieron los servicios que amparan los Comprobantes
Fiscales
Para los efectos del artículo 69-B, antepenúltimo párrafo del CFF, las Personas Físicas y Morales que
hayan dado cualquier “efecto fiscal” a los CFDI expedidos por los contribuyentes incluidos en el
listado definitivo a que se refiere el cuarto párrafo del referido artículo, podrán acreditar que
efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan dichos comprobantes, o
bien, “corregir” su situación fiscal dentro del plazo de “treinta días” siguientes al de la publicación del
listado en el DOF y en el Portal del SAT, ello de conformidad con la ficha de trámite 157/CFF Informe y
documentación que deberán presentar los contribuyentes a que se refiere la regla 1.5. para acreditar
que efectivamente recibieron los servicios o adquirieron los bienes que amparan los comprobantes
fiscales que les expidieron o que corrigieron su situación fiscal, contenida en el Anexo 1-A.

La autoridad podrá requerir información o documentación adicional, a efecto de resolver lo que en

derecho proceda. El contribuyente contará con un plazo de diez días contados a partir del día hábil
siguiente a aquel en que haya surtido efectos la notificación del requerimiento, para proporcionar la
información y documentación solicitada, dicho plazo se podrá ampliar por diez días más, siempre que el
contribuyente presente su solicitud dentro del plazo inicial de diez días.
Regla 1.5 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 REGLAS DE CARÁCTER GENERAL, FACULTAD DEL SAT
Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las Autoridades
Fiscales que establezcan disposiciones de carácter general
agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de
los contribuyentes; se podrán publicar aisladamente aquellas
disposiciones cuyos efectos se limitan a periodos inferiores a un año.
Las resoluciones que se emitan conforme a este inciso y que se
refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, “NO” generarán
obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las propias
leyes fiscales.

Art. 33I, g) CFF CPC y MDF José Antonio González Castro

 ESTRUCTURA OPERATIVA DE LA RMF
1) Reglas sin cambios
2) Reglas No Publicadas
3) Reglas adicionales RESICO PF y PM
4) Reglas con cambios sustantivos
5) Reglas con Adiciones (Suspensión/Reanudación de
Actividades de Trabajadores).
6) Reglas sin efecto fiscal, Subsidio para el Empleo
7) 26 Artículos Transitorios
8) Vigencia del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2024.
CPC y MDF José Antonio González Castro
 TARJETA DE CRÉDITO o DÉBITO COMO MEDIO DE PAGO
PARA PF
Para los efectos del artículo 20, séptimo párrafo del CFF, las instituciones de crédito
autorizadas como auxiliares por la TESOFE, podrán recibir el pago de impuestos
federales, DPAs y sus accesorios a cargo de las personas físicas con Tarjetas de Crédito o
Débito emitidas por las instituciones del sistema financiero, hasta por el monto que el
SAT dé a conocer en su Portal.

Los contribuyentes que opten por realizar los pagos mediante tarjetas de crédito o débito,
de conformidad con el párrafo anterior, efectuarán el pago correspondiente ante las
instituciones de crédito autorizadas, de conformidad con las modalidades que se
publiquen en el Portal del SAT.

Regla 2.1.18 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro

 ANEXOS PUBLICADOS EN LA RMF, Ejemplos
Anexo 1 Formas Oficiales Fiscales Regla 1.9 Relación de todos los
anexos de la RMF (32 Anexos)
Anexo 1-A Fichas Técnicas.

Anexo 3 Criterios No Vinculativos.

Anexo 5 Cantidades Actualizadas del CFF

Anexo 8 Tarifas aplicables para Pagos Provisionales y Retenciones

Anexo 19 Cantidades Actualizadas de la Ley Federal de Derechos

CPC y MDF José Antonio González Castro

 EJEMPLO DE FICHAS TÉCNICAS
39/CFF Solicitud de Inscripción en el RFC de Personas Físicas

40/CFF Solicitud de Inscripción en el RFC de Trabajadores

47/CFF Aclaración para informar que corrigió su situación fiscal…”

71/CFF Aviso de Actualización de Actividades Económicas y Obligaciones

74/CFF Aviso de Reanudación de Actividades.

75/CFF Aviso de Suspensión/Reanudación de Actividades de Asalariados

108/CFF "Solicitud del Certificado de sello digital“.

128/CFF Aclaración de Requerimiento de Obligaciones Omitidas”.

CPC y MDF José Antonio González Castro
 EJEMPLO DE FICHAS TÉCNICAS
169/CFF “Aviso de Suspensión de Actividades de Personas Morales”.

295/CFF “Solicitud de Modificación de Socios o Accionistas, así como de Representantes

Legales”.

296/CFF “Aclaración para subsanar irregularidades detectadas”.

320/CFF Solicitud de datos en el RFC de Asalariados

Presentación de Avisos en el RFC, Regla

2.5.13 vienen las Fichas Técnicas a
utilizar.

CPC y MDF José Antonio González Castro

 Órgano Colegiado para aplicación del artículo 5o.-A del CFF
Para los efectos del artículo 5o.-A, tercer párrafo del CFF, el Órgano Colegiado que ahí
se establece se integrará de la forma que se menciona a continuación:

I. Un Coordinador, que será la persona titular de la ACNII (Administración Central de

Normatividad en Impuestos Internos), quien presidirá las sesiones;
II. Un Secretario Técnico y un Prosecretario, designados por el Coordinador. El
Secretario Técnico representará al órgano colegiado y suplirá al Coordinador. El
Prosecretario suplirá al Secretario Técnico cuando este último actúe en suplencia del
Coordinador;
III. Los titulares de las siguientes Unidades Administrativas de la Secretaría, los
cuales participarán con voz y voto:
a) Unidad de Legislación Tributaria,
b) Unidad de Política de Ingresos Tributarios, y
c) Subprocuraduría Fiscal Federal de Legislación y Consulta;
Regla 2.1.51RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Órgano Colegiado para aplicación del artículo 5o.-A del CFF
IV. Los titulares de las siguientes Unidades Administrativas del SAT, los
cuales participarán con voz y voto:
a) AGAFF, Administración General de Auditoría Fiscal Federal.
b) AGGC, Administración General de Grandes Contribuyentes
c) AGH, Administración General de Hidrocarburos.
d) AGACE, Administración General de Auditoría de Comercio Exterior. y
e) AGJ. Administración General Jurídica.

A las sesiones del órgano colegiado podrán asistir como invitados los
servidores públicos adscritos a la unidad administrativa que conozca el
caso sometido a opinión, así como los funcionarios de la SHCP y del SAT que
sus representantes estimen convenientes. Los invitados podrán participar
con voz, pero no tendrán derecho a voto.
Regla 2.1.51 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Órgano Colegiado para aplicación del artículo 5o.-A del CFF
Los funcionarios a que se refiere la fracción III (Funcionarios de la
Secretaría) podrán designar a un servidor público para que los supla en su
ausencia, con nivel mínimo de Director de Área. Los funcionarios a que se
refiere la fracción IV podrán designar a un servidor público para que los
supla en su ausencia, con nivel de Administrador Central.

El quorum mínimo para sesionar se integrará con la asistencia de, al menos,

cinco de los funcionarios señalados en las fracciones III y IV de esta regla y
el Coordinador o su suplente.

La opinión del Órgano Colegiado se conformará con el voto de “más de la

mitad” de los funcionarios presentes. En caso de empate, el titular de la
AGJ o su suplente tendrá el voto de calidad.
Regla 2.1.51 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 ACLARACIÓN DE OBLIGACIONES FISCALES EN ELRFC

Para los efectos del artículo 27 del CFF, para los casos en que los sistemas que
administran los movimientos en el RFC asignen obligaciones fiscales que los
contribuyentes consideren “diferentes” a lo establecido en las disposiciones
fiscales que le son aplicables, deberán ingresar un caso de aclaración a través
del Portal del SAT, anexando la documentación soporte que considere pertinente,
para que la autoridad resuelva su aclaración por el mismo medio.

Lo establecido en el párrafo anterior aplicará también a los supuestos de

actualización de obligaciones fiscales que realice la Autoridad.

Tratándose de aquellos contribuyentes a que se refiere la regla 3.1.15., deberán

observar lo señalado en la ficha de trámite 232/CFF Aclaración de obligaciones de
Fideicomisos no empresariales, contenida en el Anexo 1-A.

Regla 2.5.8 RMF 24 CPC y MDF José Antonio González Castro

 SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES POR ACTOS DE AUTORIDAD
La Autoridad Fiscal podrá realizar la Suspensión de Actividades, cuando:

I. El contribuyente deje de presentar declaraciones periódicas, siempre que no deba cumplir con otras
obligaciones fiscales periódicas de pago, por sí mismo o por cuenta de terceros, y cuando de la información
proporcionada por otras autoridades o terceros, se confirme que no realizó actividades económicas durante
dos ejercicios fiscales consecutivos o más, independientemente del régimen fiscal en el que tribute
conforme a la Ley del ISR.
II. Tratándose de personas físicas o morales que deban realizar declaraciones periódicas conforme a la
normatividad vigente y la autoridad detecte que no lo realizan, asimismo, que no emitan ni reciban facturas,
no hayan presentado avisos de actualización y no sean informados por terceros durante mínimo un ejercicio
fiscal. En este caso, se procederá a la suspensión de actividades en el RFC señalada en la fracción anterior.

En ambos casos, la suspensión de actividades que realice la autoridad, no exime de que se

pueda requerir a los contribuyentes por obligaciones o créditos fiscales pendientes.

En el caso de personas morales, la suspensión de actividades por autoridad, no las releva de presentar el aviso de
cancelación ante el RFC correspondiente.
Opción de PM de presentar Aviso de
Suspensión de Actividades. Regla 2.5.10
Regla 2.5.9 RMF 24 CPC y MDF José Antonio González Castro
 INGRESOS QUE “NO” SE CONSIDERAN PARA TRIBUTAR COMO RESICO
PF
Fundamento Descripción
Art. 93-XIX, a) LISR Enajenación de Casa Habitación.
Art. 93-XXIII LISR Donativos entre Ascendientes y descendientes
Art. 95 LISR Ingresos por Primas de Antigüedad, Retiro e
Indemnización.
Art. 119 último párrafo Ingresos por transmisión de Propiedad por causa de
LISR Muerte
Art. 130-III LISR Adquisición por Prescripción
Art. 137 LISR Ingresos por obtención de Premios
Art. 142-IX LISR Intereses Moratorios
Art. 142-XVIII LISR Planes Personales de Retiro

Regla 3.13.4 RMF 24 CPC y MDF José Antonio González Castro

 Personas relevadas de presentar Aviso de cambio al Régimen de las Personas
Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales o al Régimen de
Arrendamiento Temporal de Bienes Inmuebles
Para los efectos de los artículos 27, apartado C, fracción V del CFF, 29, fracción VII, 30,
fracción V, incisos c) y d) del Reglamento del CFF, y 113-E de la Ley del ISR, la Autoridad
Fiscal “realizará” el aumento de obligaciones al Régimen de las Personas Físicas con
Actividades Empresariales y Profesionales o arrendamiento y en general por otorgar el
uso o goce temporal de bienes inmuebles, según sea el caso, sin necesidad de que el
contribuyente presente el aviso respectivo, cuando este deje de tributar conforme al
Título IV, Capítulo II, Sección IV (RESICO PF) de la Ley del ISR, por exceder del importe de
$3,500,000.00 (Tres millones quinientos mil pesos 00/100 M.N.), derivado de la
información proporcionada por el propio contribuyente, terceros relacionados o bien,
obtenida por la autoridad por cualquier otro medio.

aportando las pruebas necesarias que desvirtúen la actualización de susEl contribuyente

podrá formular las aclaraciones correspondientes datos en el RFC realizada por la
autoridad, en los términos de la regla 2.5.8. Regla 2.5.14 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Aclaración de Cartas Invitación, Exhortos o Comunicados por
incumplimiento a las Disposiciones Fiscales
Cuando las personas físicas o morales reciban una carta invitación o exhorto,
mediante la cual cualquier autoridad del SAT solicite se acredite el cumplimiento a
las disposiciones fiscales, podrán realizar la “aclaración” correspondiente ante la
autoridad que haya emitido la referida carta o exhorto, de conformidad con el
procedimiento que en la carta o exhorto se haya establecido.

Tratándose de comunicados para promover el cumplimiento de obligaciones en

materia de presentación de declaraciones, emitidos por la Administración Central
de Promoción y Vigilancia del Cumplimiento, los contribuyentes podrán realizar la
aclaración correspondiente conforme a la ficha de trámite 128/CFF Aclaración de
requerimientos de obligaciones omitidas o comunicados para promover el
cumplimiento en materia de presentación de declaraciones, contenida en el Anexo
1-A.
Regla 2.9.13 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
ACTUALIZACIÓN DEL DOMICILIO FISCAL POR PARTE DE
LA AUTORIDAD
Para los efectos de los artículos 10 y 27, apartado C, fracción V del CFF, el SAT podrá
actualizar en el RFC el domicilio fiscal de los contribuyentes cuando:

I. No hayan manifestado un domicilio fiscal estando obligados a ello.

II. Hubieran manifestado como domicilio fiscal un lugar distinto al que corresponda de
acuerdo con lo establecido en el artículo 10 del CFF.
Cambio de Domicilio en el portal
III. No sean localizados en el domicilio manifestado. del SAT, sin presentar Comprobante
IV. Hubieran manifestado un domicilio fiscal ficticio. de Domicilio con [Link] (Regla
2.5.11)
La determinación del domicilio correcto se hará con base en la información
proporcionada por las Entidades Financieras o SOCAP (Sociedades Cooperativas de
Ahorro y Préstamo), la obtenida en la verificación del domicilio fiscal o en el ejercicio
de facultades de comprobación. Una vez efectuada la actualización del domicilio fiscal,
la autoridad deberá notificar a los contribuyentes dicha actualización.
Regla 2.9.1 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 CONTRIBUYENTES RELEVADOS DE PRESENTAR
DECLARACIÓN ANUAL
Ingresos por SyS de un solo Empleador y sin ISR a cargo en la
Declaración Anual.

Ingresos por Intereses Nominales hasta $ 20,000.00 del

Sistema Financiero.

 El empleador haya emitido CFDI de Nómina.

Regla 3.17.11 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro

 CONTRIBUYENTES RELEVADOS DE PRESENTAR
DECLARACIÓN ANUAL
La facilidad señalada en la presente regla no resulta aplicable a los
siguientes contribuyentes:

I. Quienes hayan percibido ingresos del Título IV, Capítulo I de la Ley

del ISR, en el ejercicio de que se trate por concepto de jubilación,
pensión, liquidación o algún tipo de indemnización laboral, de
conformidad con lo establecido en el artículo 93, fracciones IV y XIII
de la Ley del ISR.

II. Los que estén obligados a informar, en la declaración del ejercicio,

sobre préstamos, donativos y premios que excedan $ 600,000.00, de
acuerdo con el artículo 90, segundo párrafo de la Ley del ISR.
Regla 3.17.11 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Presentación de la Declaración Anual por Intereses reales y caso en
que se “releva” de presentar el aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones
Para los efectos del artículo 136, fracción II de la Ley del ISR, las personas físicas que
únicamente perciban ingresos acumulables de los señalados en el Título IV, Capítulo VI de la
citada Ley, cuyos intereses reales en el ejercicio excedan de un monto de $ 100,000.00 (cien
mil pesos 00/100 M.N.), a que se refiere el artículo 135, segundo párrafo de la Ley del ISR,
deberán presentar la declaración anual a través del Portal del SAT, mediante la utilización del
Programa para Presentación de Declaraciones Anuales de las Personas Físicas.

Las personas físicas que además de los ingresos mencionados en el párrafo anterior, obtengan
ingresos de los señalados en otros capítulos del Título IV de la Ley del ISR y se encuentren
obligadas a presentar la declaración anual a que se refiere el artículo 150 de la Ley del ISR,
quedan “relevadas” de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones ante el RFC por los ingresos derivados de intereses, siempre que se encuentren
inscritas en el RFC por esos otros ingresos.
Regla 3.17.2 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 SALDOS A FAVOR DE ISR PF, DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICA
1. La Opción se podrá ejercer hasta el 31 de Julio de 2024.

2. Contar con Cuenta Bancaria a 18 dígitos a nombre del Contribuyente (CLABE)

3. Saldos a favor menores o iguales a $ 10 Mil Pesos, presentar declaración con

Contraseña.

4. Saldos a favor de $ 10,001.00 a $ 150,000.00 presentar declaración con [Link]

5. Saldos a favor de $ 10,001.00 a $ 150,000.00 se puede presentar con

contraseña, si los datos del banco y clabe se encuentran precargados.

6. Se puede cambiar la opción ejercida (Devolución y/o compensación),

presentando Declaración Complementaria.
Regla 3.3.2 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 SALDOS A FAVOR DE ISR PF, DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICA
No podrán aplicar la facilidad, quienes:

1) Perciban ingresos en Sociedad Conyugal, Copropiedad o Sucesión.

2) Saldos a favor superiores a 150 Mil pesos.
3) Saldos a favor de ejercicios diferentes al 2023.
4) Presenten declaración utilizando la contraseña, debiendo utilizar la [Link]
5) Presenten la solicitud de Devolución, previo al resultado de la Declaración Anual.
6) Se presente la Declaración sin ejercer la opción de Devolución del Saldo a Favor.
7) Se presente la Declaración Anual con fecha posterior al 31 de Julio.
8) Contribuyentes publicados en la Lista Negra del SAT.
9) Por utilizar comprobantes fiscales de contribuyentes publicados en la lista del SAT.
10) A contribuyente que se le hubiere cancelado el CSD.

Regla 3.3.2 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro

 Opción de Deducción de gastos e inversiones no deducibles para
contribuyentes del Régimen de AGAPES
Para los efectos del artículo 28, fracción II de la Ley del ISR, las Personas Morales dedicadas
exclusivamente a Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas o Pesqueras, podrán deducir sus
gastos e inversiones que reúnan requisitos fiscales, sin aplicar la proporción derivada de los
ingresos exentos, siempre que “acumulen” en el ejercicio de que se trate, el monto que, en su
caso, les corresponda por los ingresos exentos determinados de conformidad con el artículo
74, párrafos décimo primero, décimo segundo, décimo tercero y décimo cuarto de la Ley
citada.

[….)

Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere esta regla, podrán efectuar en los
términos de la Ley del IVA, el “acreditamiento” del IVA correspondiente a los gastos e
inversiones a que se refiere el primer párrafo de esta regla.

Regla [Link] RMF CPC y MDF José Antonio González Castro

 Opción de Deducción de gastos e inversiones no deducibles para
contribuyentes del Régimen de AGAPES
DATOS Ingresos Total 23,670,000.00
Ingreso Exento 7,573,020.00
Ingreso Gavado 16,096,980.00
Proporción Deducible 0.680058302
Total de Deducciones 18,345,000.00
Deducción Proporcional 12,475,669.54
IVA PAGADO 2,935,200.00

Cálculo ISR S/Ley S/RMF

Ingreso Total 23,670,000.00 23,670,000.00

(-)Ingreso Exento 7,573,020.00 0.00
(=)Ingreso Gravado 16,096,980.00 23,670,000.00 El Beneficio puede
(-)Deducciones Autorizadas 12,475,669.54 18,345,000.00 estar en el
(=)Utilidad Fiscal
(x)Tasa de ISR
3,621,310.46
30%
5,325,000.00
30% Acreditamiento por la
(=)ISR Causado 1,086,393.14 1,597,500.00 Totalidad del IVA.
(-)Reducción ISR 30% 325,917.94 479,250.00
(=)ISR Reducido 760,475.20 1,118,250.00
Regla [Link] RMF Diferencia 357,774.80 CPC y MDF José Antonio González Castro
 Excepción al Secreto Bancario
Para los efectos del artículo 32-B,
fracción IV, segundo párrafo del CFF,
se entiende que la solicitud de
información que se realice conforme
al citado precepto legal constituye
una “excepción” al procedimiento
establecido en el artículo 142 de la
Ley de Instituciones de Crédito. Las Instituciones de
Crédito deben de
guardar “Secrecía”…

Regla 1.1 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro

 Información al SAT de Depósitos en Efectivo
Para los efectos del artículo 55, fracción IV de la Ley del ISR, la
información a que se refiere dicha fracción, podrá presentarse a más
tardar el último día del mes de calendario inmediato siguiente al
que corresponda a través de la forma, Declaración informativa de
depósitos en efectivo, contenida en el Anexo 1, rubro A, numeral 2.

La citada declaración se obtendrá en el Portal del SAT y se podrá

presentar conforme al procedimiento que se señale en el mismo,
utilizando la [Link] de la institución de que se trate.

Tratándose de la adquisición en efectivo de cheques de caja, la

información se deberá proporcionar cualquiera que sea el monto de los
mismos. Regla 3.5.21 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
DIFERENCIAS ENTRE RÉGIMEN GENERAL y RESICO
PM
Régimen General de Ley RESICO PM
No hay límite de Ingresos Ingresos hasta 35 MDP
Aplica Coeficiente de Utilidad No aplica C de U para Pagos Provisionales
Determina Ajuste Anual por Inflación No determina Ajuste Anual por Inflación
Ingresos Acumulables a la Devengación Ingresos Acumulables al Flujo de Efectivo
Presenta DIOT y [Link] Relevado de presentar DIOT y
[Link] Regla. 3.13.16
Deducción Costo de Ventas Deducción de Compras
Deducción de Inversiones con Deducción de Inversiones con porcentajes
porcentajes máximos “superiores”
Deducible Anticipos a Miembros de SC No Deducible Anticipos a Miembros de SC

CPC y MDF José Antonio González Castro

 Requisitos para tributar nuevamente conforme al Título VII,
Capítulo XII RESICO PM de la Ley del ISR
Para los efectos del artículo 206, segundo párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que
dejen de tributar conforme al Régimen Simplificado de Confianza para Personas Morales,
podrán volver a hacerlo siempre que:

I. Los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior a aquel de que se trate, no

excedan de $ 35 000,000.00 (treinta y cinco millones de pesos 00/100 M.N.).

II. Estén al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y obtengan la opinión

del cumplimiento de obligaciones fiscales en sentido positivo.

III. No se encuentren en el listado de contribuyentes que al efecto publica el SAT en

términos del artículo 69-B, cuarto párrafo del CFF

Regla 3.13.14 RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 INVENTARIO AL CIERRE DEL EJERCICIO, EFECTOS EN
RESICO PM
Los contribuyentes que en los ejercicios de 2022 o 2023 tributaron conforme a
lo dispuesto en el Título II de la Ley del ISR (Régimen General de Ley), que al
cierre de los citados ejercicios tengan inventario de mercancías, materias
primas, productos semiterminados o terminados, pendientes de deducir, y que
a partir de los ejercicios 2023 o 2024, según sea el caso, tributen en términos del
Título VII, Capítulo XII (RESICO PM) de la citada Ley, podrán seguir aplicando lo
dispuesto en el Título II, Sección III de la Ley del ISR (Costo de lo Vendido), en la
declaración anual del ejercicio hasta que se agote dicho inventario.
Respecto de las materias primas, productos semiterminados o terminados que
adquieran a partir del 1 de enero de 2023 o del 1 de enero de 2024, según
corresponda, les será aplicable lo dispuesto en el artículo 208 de la Ley del ISR.
(Deducciones en RESICO PM).
Décimo Noveno Transitorio CPC y MDF José Antonio González Castro
 TABLAS y TARIFAS 2024
Monto de ingresos que sirven de base
Cantidad de subsidio
Tarifa Mensual 2024 para el empleo
Límite Límite Cuota Porcentaje Para Ingresos de Hasta Ingresos de mensual
Inferior Superior Fija $ $ $
0.01 746.04 - 1.92
746.05 6,332.05 14.32 6.40
0.01 1,768.96 407.02
6,332.06 11,128.01 371.83 10.88 1,768.97 2,653.38 406.83
11,128.02 12,935.82 893.63 16.00
12,935.83 15,487.71 1,182.88 17.92 2,653.39 3,472.84 406.62
15,487.72 31,236.49 1,640.18 21.36
3,472.85 3,537.87 392.77
31,236.50 49,233.00 5,004.12 23.52
49,233.01 93,993.90 9,236.89 30.00 3,537.88 4,446.15 382.46
93,993.91 125,325.20 22,665.17 32.00
125,325.21 375,975.61 32,691.18 34.00 4,446.16 4,717.18 354.23
375,975.62 En adelante 117,912.32 35.00
4,717.19 5,535.42 324.87

5,535.43 6,224.67 294.63

No hay cambios en la Actualización
de Tablas y Tarifas para el ejercicio 6,224.68 7,113.90 253.54

2024. 7,113.91 7,382.33 217.61

7,382.34 En Adelante 0.00

Anexo 8 RMF 2024 CPC y MDF José Antonio González Castro
ACREDITAMIENTO DE CANTIDADES ENTREGADAS POR
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, N/A
Para los efectos del artículo Décimo, fracción III, inciso g) del Decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado; de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios; de la Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto sobre
la Renta, y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, y la Ley
del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, publicado en el DOF el 11 de
diciembre de 2013, no será acreditable para quienes realicen pagos por
concepto de sueldos y salarios, el subsidio para el empleo cuando, no
se haya anotado el monto del subsidio para el empleo de manera expresa y
por separado en los comprobantes fiscales de nómina entregados a sus
trabajadores.

Regla 3.17.13 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro

 INCREMENTO AL SALARIO MÍNIMO 2024
Área Geográfica Salario Mínimo Salario Mínimo Salario
2022 2023 (1) Mínimo
2024
Zona Libre de la $ 260.34 $ 312.41 $ 374.89
Mensual $ 11,246.70
Frontera Norte
Resto del País $ 172.87 $ 207.44 $ 248.93 Mensual $ 7,467.90

(1) Incremento del 20%

CPC y MDF José Antonio González Castro

 EFECTO DE LA TARIFA de ISR, PARA TRABAJADORES
CON SMG
Referencia 2022 2023 2024

=Base Gravable 5,186.10 6,223.20 7,467.79

-Límite Inferior 644.59 746.05 6,332.06
=Excedente 4,541.51 5,477.15 1.135.84
xTasa de ISR 6.40% 6.40% 10.88%
=[Link] 290.66 350.54 123,.58
+Cuota Fija 12.38 14.32 371.83
=ISR Causado 303.04 364.86 495.41
-Subsidio para el Empleo 324.87 294.63 0.00
=Subsidio a Devolver - 21.83 70.23 495.83

En este supuesto aunque

resulte cantidad a retener
de ISR, No se le retiene
nada al trabajador. Art. 96
Art. 96 LISR LISR. CPC y MDF José Antonio González Castro
 Entero de Retenciones de Salarios y Asimilados a salarios,
Prellenada
Para los efectos del artículo 96 de la Ley del ISR, las Personas Físicas y Morales obligadas a
efectuar retenciones por los pagos que realicen por remuneraciones a sus trabajadores o a
contribuyentes asimilados a salarios en términos del Título IV, Capítulo I del mismo
ordenamiento, deberán enterarlas mediante la presentación de las declaraciones ISR
retenciones por salarios e ISR retenciones por asimilados a salarios, respectivamente.
Dichas declaraciones estarán prellenadas con la información de los CFDI de nómina
emitidos por las personas que realicen los pagos por los conceptos antes señalados en el
periodo que corresponda.

En caso de que el contribuyente requiera “modificar” la información prellenada, deberá

emitir o cancelar los CFDI de nómina correspondientes.
Las personas morales realizarán el envío de la declaración utilizando la [Link].
Los contribuyentes personas morales que se ubiquen en los supuestos señalados en el artículo
17-D, sexto párrafo del CFF, podrán realizar el envío de su declaración en cualquier ADSC, previa
cita registrada en el Portal del SAT.
Regla 3.9.16 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 OBLIGACIÓN DE INSCRIPCIÓN EN EL RFC

A. Sujetos y sus obligaciones específicas.

B. Catálogo general de obligaciones.

C. Facultades de la Autoridad Fiscal.

D. Casos especiales.

Artículo 27 CFF CPC y MDF José Antonio González Castro

 Inscripción en el RFC del Representante Legal de Personas Morales.

Para los efectos del artículo 27, apartados A, fracción III y B,

fracción I del CFF, por Representante Legal obligado a
solicitar su inscripción en el RFC y su certificado de [Link],
se entiende aquel que vaya a solicitar la [Link] de la
persona moral, o bien, ejerza facultades de representación
de la Persona Moral ante las Autoridades Fiscales, cuyas
facultades le hayan sido conferidas en Escritura Pública.

Regla 2.4.15 RMF y Artículo 27 CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Modificación o incorporación de información de Socios o Accionistas, así
como de Representantes Legales
Para los efectos del artículo 27, apartados A, fracción II y B, fracción VI del CFF, las Personas
Morales deberán presentar solicitud ante el RFC en la cual informarán el nombre y la clave del
RFC de los socios, accionistas o de las personas que tengan Control, Influencia Significativa o
Poder de Mando y de los representantes comunes de las acciones que ha emitido la persona
moral cada vez que se realice una modificación o incorporación, conforme a la ficha
de trámite 295/CFF Solicitud de modificación o incorporación de socios, accionistas, asociados y
demás personas que forman parte de la estructura orgánica de una persona moral, así como de
aquellas que tengan control, influencia significativa, poder de mando y de representantes legales,
contenida en el Anexo 1-A.

Asimismo, para los efectos del artículo 19 del CFF, los contribuyentes podrán incorporar o
actualizar la información de sus representantes legales para efectos fiscales cuando se requiera,
de conformidad con la ficha de trámite 295/CFF Solicitud de modificación o incorporación de
socios, accionistas, asociados y demás personas que forman parte de la estructura orgánica de
una persona moral, así como de aquellas que tengan control, influencia significativa, poder de
mando y de representantes legales, contenida en el Anexo 1-A.
Regla 2.4.16 RMF y Artículo 27 CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Personas relevadas de presentar aviso de actualización al Régimen de los
Ingresos por Dividendos
Para los efectos de los artículos 27, apartados A, fracción III, B, fracción II y C, fracción V
y 63 del CFF; 29, fracción VII y 30, fracción V, incisos c) y d) del Reglamento del CFF, la
Autoridad Fiscal realizará el “aumento” de obligaciones al régimen de los ingresos
por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales, sin
necesidad de que el contribuyente presente el aviso respectivo, cuando las personas
físicas inscritas en el RFC con o sin obligaciones fiscales en términos del artículo 27 del
CFF, se ubiquen en el supuesto establecido en el apartado A, fracción III de dicho
artículo como socio o accionista, derivado de la información proporcionada por el
propio contribuyente, terceros relacionados, o bien, obtenida por la autoridad por
cualquier otro medio.

El contribuyente podrá formular las aclaraciones correspondientes aportando las

pruebas necesarias que desvirtúen la actualización de sus datos en el RFC realizada por
la autoridad, en los términos de la regla 2.5.8.
Regla 2.5.5 RMF y Artículo 27 CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD y para
subsanar la irregularidad o desvirtuar la causa detectada
Para los efectos del artículo 17-H Bis del CFF, cuando las autoridades fiscales detecten que se actualiza alguno
de los supuestos establecidos en el primer párrafo del citado artículo, emitirán un oficio en el que se
informará al contribuyente la restricción temporal de su CSD para la expedición de CFDI y la causa que la
motivó.

Los contribuyentes a quienes se les haya restringido temporalmente el uso del CSD para la expedición de
CFDI podrán presentar la solicitud de aclaración de conformidad con la ficha de trámite 296/CFF Aclaración
para “subsanar” las irregularidades detectadas en términos del artículo 17-H Bis del CFF, o en su caso
desahogo de requerimiento o solicitud de prórroga, contenida en el Anexo 1-A. Dicha ficha de trámite será
utilizada también para la atención del requerimiento de datos, información o documentación que derive de la
presentación de la solicitud de aclaración, así como para la solicitud de prórroga señalada en el artículo 17-H
Bis, cuarto párrafo del CFF.

En caso de que el contribuyente presente la solicitud de aclaración a que se refiere el párrafo anterior, fuera
del plazo de “Cuarenta días hábiles” que establece el artículo 17-H Bis, último párrafo del CFF,
no se restablecerá el uso del CSD, y se procederá a dejar sin efectos el mismo.
Regla 2.2.15 RMF y Art. 17-H CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD y para
subsanar la irregularidad o desvirtuar la causa detectada
Cuando el contribuyente presente su solicitud de aclaración sin aportar argumentos
ni pruebas para subsanar la irregularidad detectada o desvirtuar la causa que motivó
la restricción temporal del CSD, dicha solicitud se tendrá por no presentada y no se
restablecerá el uso del CSD.

La Autoridad hará del conocimiento del contribuyente dicha circunstancia mediante

oficio que se notificará a más tardar dentro de los cinco días hábiles siguientes a la
fecha de presentación de la solicitud de aclaración, dejando a salvo el derecho del
contribuyente para presentar una “nueva” solicitud.

Para efectos del párrafo anterior, cuando la notificación del oficio se realice por buzón tributario o
por estrados de conformidad con el artículo 134, fracciones I y III, en relación con los artículos 17-
K, último párrafo y 139 del CFF, esta se tendrá por efectuada dentro del plazo de cinco días
hábiles antes mencionado, siempre que se inicie a más tardar el último día de dicho plazo.
Regla 2.2.15 RMF y Art. 17-H CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD y para
subsanar la irregularidad o desvirtuar la causa detectada
Cuando derivado del análisis de los argumentos y valoración de las pruebas aportadas por el
contribuyente a través de la solicitud de aclaración y, en su caso, de la atención al requerimiento, la
autoridad determine que subsanó la irregularidad detectada o desvirtuó la causa que motivó la
restricción temporal del CSD para la expedición de CFDI, el contribuyente continuará con el uso
del mismo; en caso contrario, se dejará sin efectos el CSD. En ambos casos, la autoridad emitirá la
resolución respectiva.

La resolución a que se refiere el párrafo anterior, deberá emitirse dentro de los diez días hábiles
siguientes a aquel en que se presente la solicitud de aclaración, a aquel en que concluya el plazo para
aportar los datos, información o documentación requeridos o el de la prórroga, o a aquel en que la
autoridad haya desahogado la diligencia o procedimiento de que se trate.

Cuando las notificaciones se realicen por buzón tributario o por estrados de conformidad con el artículo 134,
fracciones I y III, en relación con los artículos 17-K, último párrafo y 139, todos del CFF, estas se tendrán por
efectuadas dentro de los plazos señalados en el artículo 17-H Bis, segundo, tercero, quinto y sexto párrafos del
CFF, respectivamente, siempre que el procedimiento de notificación a que se refieren las citadas disposiciones se
inicie a más tardar el último día del plazo de que se trate.
Regla 2.2.15 RMF y Art. 17-H CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Procedimiento para restringir temporalmente el uso del CSD y para
subsanar la irregularidad o desvirtuar la causa detectada

Los contribuyentes a quienes se haya restringido temporalmente el uso

de su CSD para la expedición de CFDI, no podrán solicitar un nuevo
certificado, hasta que subsanen la irregularidad detectada o desvirtúen la
causa que motivó dicha restricción temporal.

Para la aplicación del procedimiento establecido en la presente regla, cuando las

autoridades fiscales restrinjan temporalmente o restablezcan el uso del CSD, se
considera que también restringen o restablecen el uso de cualquier mecanismo para la
expedición de CFDI, conforme a la regla 2.2.8. o cualquier otra que otorgue como
facilidad algún mecanismo que permita la expedición de CFDI.

Regla 2.2.15 RMF y Art. 17-H CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Aclaración para la obtención de un nuevo CSD tratándose de
contribuyentes a los que la Autoridad hubiera emitido una resolución
para dejar sin efectos su CSD
Para los efectos del artículo 17-H, séptimo y octavo párrafos del CFF, los contribuyentes a
los que la autoridad les haya dejado sin efectos su CSD en términos de las fracciones X, XI
o XII del artículo 17-H del CFF, respectivamente, NO podrán solicitar un nuevo certificado,
excepto cuando dichos contribuyentes subsanen las irregularidades detectadas por las
cuales se emitió la resolución en la cual se canceló su CSD y corrijan totalmente su
situación fiscal, de conformidad con lo establecido en los párrafos sexto y octavo del citado
artículo 17-H del CFF.

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior que hayan subsanado las causas por
las cuales se dejó sin efectos su CSD, podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración
establecido en el cuarto párrafo de la regla 2.2.4. y, posteriormente, de ser el caso, obtener
un nuevo CSD acorde con lo establecido en la ficha de trámite 108/CFF "Solicitud del
Certificado de sello digital", contenida en el Anexo 1-A.
Regla 2.2.21 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 LOS CSD QUE EMITA EL SAT, QUEDARÁN SIN EFECTOS

X. Se agote el procedimiento previsto en el artículo 17-H Bis de este Código y

NO se hayan subsanado las irregularidades detectadas o desvirtuado las
causas que motivaron la restricción temporal del certificado.

XI. Detecten que el contribuyente “emisor” de comprobantes fiscales no

desvirtuó la presunción de la inexistencia de las operaciones amparadas en
tales comprobantes y, por tanto, se encuentra definitivamente en dicha
situación, en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo, de este Código.

XII. Detecten que se trata de contribuyentes que no desvirtuaron la

presunción de transmitir indebidamente Pérdidas Fiscales y, por tanto, se
encuentren en el listado a que se refiere el noveno párrafo del artículo 69-B Bis
de este Código.
Art. 17-H CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
 ACLARACIÓN PARA REHABILITAR EL CSD
47/CFF Aclaración para informar que corrigió su situación fiscal.

1) Aportar Argumentos, desahogo del Requerimiento.

2) Ofrecer pruebas que a su derecho favorezca al contribuyente,
3) Subsanar irregularidades,
4) Desvirtuar Irregularidades,
5) Corregir la Situación Fiscal.
6) Anexando Papeles de Trabajo
7) Estados de Cuenta Bancarios
8) Declaraciones Normales o Complementarias
9) Balanza de Comprobación y
10)Comprobante
Regla 2.2.21 RMF y Art. 17-H CFF
Fiscal Digital por Internet CFDI
CPC y MDF José Antonio González Castro
 ACLARACIÓN PARA REHABILITAR EL CSD
Para los efectos de la regla 2.2.4., los contribuyentes que no hubieren presentado el
caso de aclaración para corregir su situación fiscal o para subsanar las irregularidades
detectadas por haberse encontrado fuera del plazo de cinco días hábiles señalado en
el cuarto párrafo de la regla citada y la ficha de trámite 47/CFF Aclaración para
informar que corrigió su situación fiscal o bien, para subsanar las irregularidades
detectadas por las que se dejó sin efectos su Certificado de Sello Digital, o bien se
restringió el uso de su Certificado de [Link] o el mecanismo que utiliza para efectos
de la expedición de CFDI”, contenida en el Anexo 1-A, ambas vigentes antes de la
entrada en vigor de la presente Resolución, podrán presentar la aclaración
correspondiente.
Asimismo, aquellos contribuyentes a los cuales se les hubiera tenido por
improcedente su caso de aclaración por haberlo presentado fuera del plazo señalado
en el párrafo anterior, podrán ingresarlo nuevamente, siempre que no hubieran
interpuesto medio de defensa o de haberlo interpuesto se desistan del mismo.
Artículo Décimo Quinto Transitorio RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 SUPUESTOS EN QUE NO SE EMITE CFDI DE
RETENCIONES e INFORMACIÓN DE PAGOS
Regla [Link].- CFDI como constancia de retención del IVA en servicios de
Autotransporte de Carga.

Regla 3.13.12.- Opción para no proporcionar el comprobante fiscal de

retenciones, Art. 113-J LISR, Retención del 1.25% a RESICO PF.

Artículo 106 último párrafo de la LISR, Retención del 10% de ISR en

Honorarios.

Artículo 116 último párrafo de la LISR, Retención del 10% de ISR en

Arrendamiento.

CPC y MDF José Antonio González Castro

 Reglas Aplicables a los CFDI´S
[Link] Expedición de CFDI por Comisionistas y Prestadores de Servicios de Cobranza. Sección “a
cuenta de Terceros”.

[Link] Pago de erogaciones a través de Terceros

[Link] Comprobantes Fiscales emitidos por Residentes en el Extranjero sin Establecimiento

Permanente en México.

[Link] CFDI en operaciones Traslativas de Dominio de Bienes Inmuebles celebradas ante

Notario Público.

[Link] Expedición de Comprobantes en Operaciones con el Público en General.

[Link] Aceptación del Receptor para la Cancelación del [Link] cuenta con 3 días

[Link] Cancelación de un CFDI sin aceptación del receptor 12 supuestos

Capítulo 2.7 de los CFDI CPC y MDF José Antonio González Castro
 Reglas Aplicables a los CFDI´S
Regla [Link] Requisitos de Expedición del CFDI

1. Domicilio.- señalar el Código Postal

2. Clava 99 en caso de no haber pago
3. Señalar el Uso del CFDI
4. Cuando se reciba el pago emitir el REP.

Regla [Link] Expedición de CFDI por pagos realizados

5. CFDI por el Total de la Operación

6. CFDI por cada uno o por la Totalidad de los pagos recibidos CEP
7. CEP a más tardar 5 días naturales del mes siguiente al que corresponda el
pago.

Capítulo 2.7 de los CFDI CPC y MDF José Antonio González Castro
 CFDI PAGO DIFERIDO vs PAGO CONTADO

Forma de Pago “99” Expedir CEP a más

tardar 5 días
CFDI Naturales posterior
Método de Pago PPD al Mes de Cobro

Efectivamente
Forma de Pago “03” Cobrado.
No se expide
CFDI A crédito y cobrar CEP
Método de Pago PUE en el mismo Mes
(opción)
Regla [Link] y [Link] RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 Reglas Aplicables a los CFDI´S
Regla [Link] Opción para que en el CFDI se establezca como Método de Pago en una
sola exhibición.

1. Método de pago “PUE”

2. Señalar la forma de Pago, por ejemplo “03”
3. Cobrar la totalidad de la contraprestación a más y tardar el último día del mes de
Calendario.
4. Si no se cumplen con estos requisitos, sé tendrá que cancelar el CFDI

Regla [Link] Plazo para la Cancelación de un CFDI

Para los efectos del artículo 29-A, cuarto párrafo del CFF, la cancelación de los CFDI se
podrá efectuar a más tardar en el mes en el cual se “deba” presentar la Declaración
Anual del ISR correspondiente al ejercicio fiscal en el cual se expidió el citado
comprobante
Capítulo 2.7 de los CFDI CPC y MDF José Antonio González Castro
 CONCILIACIÓN DE QUEJAS POR FACTURACIÓN
El SAT actuará como CONCILIADOR y ORIENTADOR, Supuestos:

I. No les sea expedido el CFDI correspondiente a las personas que adquieran bienes,
disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquellas a las que les hubieran
retenido contribuciones, aunque ya hayan solicitado la expedición del CFDI, o bien, el
CFDI carezca de algún requisito fiscal o existan errores en su contenido.
II. Les sea cancelado el CFDI de una operación existente sin motivo y no se expida
nuevamente el CFDI correspondiente.
III. Realicen el pago de una factura y no reciban el CFDI de pagos correspondiente.
IV. Les emitan un CFDI de nómina y no exista relación laboral con el emisor del
comprobante.
V. Le emitan algún CFDI por concepto de ingreso, egreso o pago, en donde no exista
relación comercial con el emisor del comprobante.
VI. Requieran la cancelación de una factura y el receptor no la acepte, aun y cuando la
cancelación sea procedente.
Capítulo [Link] RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 REQUIISTOS PARA DEDUCIR LA NÓMINA

Pagar Cuotas Obrero Patronales al IMSS

Retener y Enterar el ISR por Salarios
Calcular el ISR Anual (Ajuste art. 97 LISR)
Expedir el CFDI de Nómina.
Inscribir al Trabajador en el RFC
 Debidamente Registrada en Contabilidad
(Costo o Gasto)

Art. 25 y 99 LISR CPC y MDF José Antonio González Castro

 Inscripción, Reanudación y Suspensión en el RFC de
Trabajadores.
Para los efectos de los artículos 27, apartados A, fracción IV; B, fracción VII y D, fracción IV del
CFF, 23, cuarto párrafo, fracción II, 26, 29, primer párrafo, fracción VI y 30, fracción IV, inciso b)
de su Reglamento, las solicitudes de inscripción y reanudación de trabajadores se deberán
presentar por el empleador de conformidad con los medios, las características técnicas y con
la información señalada en las fichas de trámite 40/CFF solicitud de inscripción en el RFC de
trabajadores y 75/CFF Aviso de suspensión/reanudación de actividades de asalariados ,
respectivamente, contenidas en el Anexo 1-A.

En el supuesto de que “concluya” la Relación Laboral con los trabajadores que fueron
inscritos en el RFC mediante el procedimiento señalado en el párrafo anterior, el mismo
empleador deberá presentar el aviso de suspensión a que se refieren los artículos 29, primer
párrafo, fracción V, y penúltimo párrafo y 30, fracción IV, inciso a), segundo párrafo del
Reglamento del CFF, de conformidad con la ficha de trámite 75/CFF Aviso de
suspensión/reanudación de actividades de asalariados, contenida en el Anexo 1-A. ADICIÓN
Inscripción de Trabajadores “Menores de edad 16 años” en
Capítulo 2.4.6 RMF el RFC (Regla 2.4.4.) CPC y MDF José Antonio González Castro
 EMISIÓN DE CFDI POR SUELDOS y SALARIOS
FECHAS
Devengación Cobro CFDI Causación Criterio SAT
May.23 May.23 May.3 May.23 May.23
May.23 Jun.23 May.23 (1) Jun.23 May.23
Dic.23 Ene.24 Dic.23 (1) Ene.24 Dic.23
Dic.23 Ene.24 Ene.24 Ene-24 Ene.24
Nov. 23 Nov. 23 Dic. 23 (2) Nov.23 Nov.23

Nota: Los CFDI se emitieron con clave PUE

(1) Se tienen que cancelar los Comprobantes de

Nómina y reexpedirlos correctamente
(2) Respetando la fecha señalada en la Regla [Link]
CPC y MDF José Antonio González Castro
 TIMBRE DE NÓMINA, POSTERIOR AL PAGO
Número de trabajadores o Día hábil
asimilados a salarios
De 1 a 50 3
De 51 a 100 5
De 101 a 300 7
De 301 a 500 9
Más de 500 11

En cuyo caso, considerarán como fecha de expedición y entrega de tales

comprobantes fiscales la fecha en que efectivamente se realizó el
pago de dichas remuneraciones.
Regla [Link] RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 CFDI DE NÓMINA CON ERRORES DE 2023
Para los efectos de los artículos 29, segundo párrafo, fracción V y último párrafo del
CFF; 27, fracciones V, segundo párrafo y XVIII, primer párrafo, 98, fracción II y 99,
fracción III de la Ley del ISR, así como 39 del Reglamento del CFF, los contribuyentes
que durante el ejercicio fiscal 2023 “hayan” emitido CFDI de nómina que
contengan errores u omisiones en su llenado o en su versión podrán, por única
ocasión, corregir estos, siempre y cuando el nuevo comprobante que se elabore se
emita a más tardar el 29 de febrero de 2024 y se cancelen los comprobantes que
sustituyen.

El CFDI de nómina que se emita en atención a esta facilidad se considerará emitido en

el ejercicio fiscal 2023 siempre y cuando refleje como fecha de pago el día
correspondiente a 2023 en que se realizó el pago asociado al comprobante.
La aplicación del beneficio contenido en la presente regla no libera a los contribuyentes
de realizar el pago de la diferencia no cubierta con la actualización y recargos que, en
su caso, procedan.
Capítulo [Link] RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 OPCIÓN RETENCIÓN DE ISR POR SALARIOS
Para los efectos del artículo 96 de la Ley
del ISR, cuando las personas obligadas a
efectuar la retención del ISR, paguen en
función del trabajo realizado o el
cálculo deba hacerse por periodos,
podrán efectuar la retención en los
términos del citado artículo o del
artículo 175 del Reglamento de la Ley del
ISR (ingreso gravado diario aplicar
tarifa diaria), al resultado de dicho
procedimiento se le aplicarán las tarifas
correspondientes del Anexo 8.
Regla 3.12.2 RMF
CPC y MDF José Antonio González Castro
 No expedición de constancia y CFDI por concepto de Viáticos
comprobados por el Trabajador, cuando se haya cumplido con la
emisión del CFDI de Nómina
Para los efectos de los artículos 28, fracción V, 93, fracción XVII y 99, fracción VI
de la Ley del ISR y 152 del Reglamento de la Ley del ISR, los contribuyentes que
hagan pagos por concepto de sueldos y salarios podrán dar por cumplidas las
obligaciones de expedir la constancia y el comprobante fiscal del monto total
de los viáticos pagados en el año de calendario a los que se les aplicó lo
establecido en el artículo 93, fracción XVII de la Ley del ISR, mediante la
expedición y entrega en “Tiempo y Forma” a sus trabajadores del CFDI de
nómina a que se refiere el artículo 99, fracción III de la Ley del ISR, siempre que
en dicho CFDI hayan reflejado la información de viáticos que corresponda en
términos de las disposiciones fiscales aplicables.

Regla [Link] RMF

CPC y MDF José Antonio González Castro
 Solicitud de datos en el RFC para timbrado de CFDI con
complemento de Nómina
Para los efectos de los artículos, 27 apartado B, fracciones I y VII, 29, segundo párrafo,
fracción III, en relación con el 29-A, primer párrafo, fracción IV del CFF, en relación con el
artículo 26 del Reglamento del CFF, quienes hagan pagos por los conceptos a que se
refiere el Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR y que estén obligados a emitir CFDI por
los mismos, podrán solicitar a la Autoridad Fiscal a través del Portal del SAT, la
información relacionada con la inscripción en el RFC de las personas a quienes les
realizan los referidos pagos, siempre que durante los últimos “doce meses”, el
solicitante les haya efectuado pagos por esos mismos conceptos en términos de la
citada Ley.

Las personas obligadas a emitir los CFDI, podrán realizar por única ocasión la solicitud a
que se refiere el párrafo anterior, de conformidad con la ficha de trámite 320/CFF
Solicitud de datos en el RFC de asalariados, contenida en el Anexo 1-A.
Regla [Link] RMF
CPC y MDF José Antonio González Castro
 IAS QUE REBASEN 75 MDP, OBLIGACIONES
Para los efectos del artículo 94, séptimo párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que hayan
percibido ingresos a que se refieren las fracciones IV, V y VI del citado artículo, que en el
ejercicio fiscal de que se trate, en lo individual o en su conjunto, excedan de $ 75,000,000.00
(setenta y cinco millones de pesos 00/100 M.N.), a partir del ejercicio fiscal siguiente deberán
pagar el impuesto respectivo en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección I de la Ley antes
mencionada y presentar aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones, de
conformidad con lo establecido en la ficha de trámite 71/CFF Aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones, contenida en el Anexo 1-A, a más tardar el día 31 de
enero del ejercicio inmediato siguiente a aquel en que dejen de aplicar lo señalado en el
Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR. En caso de que las referidas personas físicas omitan
presentar el aviso señalado en este párrafo, la autoridad fiscal realizará la actualización de
actividades económicas y obligaciones al régimen establecido en el Título IV, Capítulo II, Sección
I de la Ley del ISR. Los contribuyentes que estuvieran inconformes con dicha actualización,
podrán llevar a cabo el procedimiento de aclaración establecido en la regla 2.5.8., aportando las
pruebas necesarias que desvirtúen la actualización de sus datos en el RFC.
Regla 3.12.4 RMF
CPC y MDF José Antonio González Castro
 IAS QUE REBASEN 75 MDP, OBLIGACIONES
Las personas físicas a que se refiere el párrafo anterior también deberán comunicar mediante
escrito libre al (los) prestatario(s) o a la(s) persona(s) que le efectúe(n) los pagos, a más tardar el
último día del ejercicio fiscal en que rebase el importe señalado, entre otros aspectos, lo siguiente:

I. Que se ubica en el supuesto establecido en el artículo 94, séptimo párrafo de la Ley del ISR.

II. La fecha en que excedió el importe de los $ 75,000,000.00 (setenta y cinco millones de pesos
00/100M.N.).

III. Que a partir del 1 de enero del ejercicio inmediato siguiente, cumplirá con sus obligaciones
fiscales en términos del Título IV, Capítulo II, Sección I de la Ley del ISR, y por tanto, el prestatario
o la persona que le efectúe los pagos ya no deberá considerar dichos pagos por concepto de
asimilados a salarios ni deberá efectuar la retención a que refiere el artículo 96 de la citada Ley.

IV. El concepto por el cual se deben considerar los pagos que le realizará el prestatario o a la
persona que le efectúe los pagos y, en su caso, la obligación de efectuar las retenciones
correspondientes.
Regla 3.12.4 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 CANCELACIÓN EN EL RFC POR “DEFUNCIÓN”
Para los efectos de los artículos 27, apartados B, fracción II y C, fracciones V y XIII del CFF, 29,
primer párrafo, fracción XIII y 30, fracción IX de su Reglamento, la Autoridad Fiscal podrá
realizar la cancelación en el RFC por defunción de la persona física de que se trate, sin
necesidad de que se presente el aviso respectivo, cuando la información proporcionada por
diversas autoridades o de terceros demuestre el fallecimiento del contribuyente y este se
encuentre activo en el RFC sin obligaciones fiscales o exclusivamente en el régimen de
sueldos y salarios y/o en el RIF de conformidad con lo dispuesto en el Título IV, Capítulo II,
Sección II de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2021, en relación con lo
dispuesto en el artículo Segundo, fracción IX de las Disposiciones Transitorias de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, publicada en el DOF el 12 de noviembre de 2021, ingresos por
intereses, ingresos por dividendos o bien, exista un aviso de suspensión de actividades
previo al fallecimiento, con independencia del régimen fiscal en que hubiere tributado
conforme a la Ley del ISR.
No obstante, el contribuyente o su representante legal podrán formular las aclaraciones
correspondientes aportando las pruebas necesarias que desvirtúen la actualización de sus
datos en el RFC realizada por la autoridad.
Regla 2.5.3 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
CONCEPTOS QUE INTEGRAN LA [Link]

Catálogo de Cuentas

Balanza de Comprobación y
Formato .XML

Pólizas

CPC y MDF José Antonio González Castro

 Facilidades para los contribuyentes personas físicas
Las personas físicas que tributen conforme al Capítulo II, Secciones I y III
(Régimen General y Plataformas Tecnológicas) y Capítulo III del Título IV
(Arrendamiento) de la Ley del ISR, cuyos ingresos totales del ejercicio
inmediato anterior no hubieran excedido de $ 4'000,000.00 (cuatro millones
de pesos 00/100 M.N.), o que inicien actividades en el ejercicio y estimen que
sus ingresos obtenidos en el mismo no excederán de la cantidad señalada,
quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:

I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su

información contable en términos de lo señalado en el artículo 28 del CFF.

II. Presentar la Información de Operaciones con Terceros (DIOT) a que se

refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.
Regla [Link] RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 Código Agrupador para Cuentas de Orden
Código Nombre de la Cuenta
802 CUFIN del Ejercicio
803 CUFIN de Ejercicios Anteriores
804 CUFINRE del Ejercicio
805 CUFINRE de Ejercicios Anteriores
806 CUCA del Ejercicio
807 CUCA de Ejercicios Anteriores
808 Ajuste Anual por Inflación Acumulable
809 Ajuste Anual por Inflación Deducible
810 Deducción de Inversión
811 Utilidad o Pérdida en Venta o Baja de Activo
812 Utilidad o Pérdida en Venta de Acciones
813 Pérdida pendiente de Amortizar de Ejercicios Anteriores

CPC y MDF José Antonio González Castro

 ELABORACIÓN DE LA CONTABILIDAD S/NIF´S
[….]
Para los efectos de esta regla se entenderá que la información contable será aquella
que se produce de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el
contribuyente en la preparación de su información financiera, o bien, el marco que
esté obligado aplicar por alguna disposición legal o normativa, entre otras, las
Normas de Información Financiera (NIF), los principios estadounidenses de
contabilidad States Generally Accepted Accounting Principles (USGAAP) o las
Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) y
en general cualquier otro marco contable que aplique el contribuyente.

El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismo profesional

competente en esta materia y encontrarse vigente en el momento en que se deba
cumplir con la obligación de llevar la contabilidad.

Regla [Link] RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 MULTA POR NO ENVIAR LA [Link]
XLI. No ingresar la información contable a través de la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria estando obligado a ello; ingresarla fuera de los plazos
establecidos en las disposiciones fiscales, o bien, no ingresarla de conformidad con las
reglas de carácter general previstas en el artículo 28, fracción IV del Código, así como
ingresarla con alteraciones que impidan su lectura.

XXXVIII. Respecto de las señaladas en la fracción XLI de $ 7,110.00 a $ 21,310.00, por no

ingresar la información contable a través de la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria, como lo prevé el artículo 28, fracción IV del Código, dentro de
los plazos establecidos en las disposiciones fiscales estando obligado a ello; ingresarla a
través de archivos con alteraciones que impidan su lectura; no ingresarla de conformidad
con las reglas de carácter general emitidas para tal efecto, o no cumplir con los
requerimientos de información o de documentación formulados por las autoridades
fiscales en esta materia

Art. 81-XLI y 82-XXXVIII CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
CFDI DE TRASLADO CON CARTA PORTE VIGENTE HASTA
31 DE JULIO DE 2023
Para los efectos de los artículos 29, último párrafo, 84,
fracción IV, inciso d) y 103, fracción XXII del CFF, con
relación a la Sección 2.7.7., se entiende que cumplen con
las disposiciones fiscales, aquellos contribuyentes que
expidan el CFDI con complemento Carta Porte hasta el
31 de julio de 2023 y este no cuente con la “totalidad” de
los requisitos contenidos en el Instructivo de llenado del
CFDI al que se le incorpora el complemento Carta Porte
publicado en el Portal del SAT.
Artículo Décimo Transitorio RMF 2023
CPC y MDF José Antonio González Castro
 CFDI de tipo Ingreso con el que se acredita el Transporte de
Mercancías
Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los contribuyentes, intermediarios o
agentes de transporte, dedicados al servicio de transporte de carga general y especializada, que
circulen por vía terrestre, férrea, aérea, o naveguen por vía marítima, así como los que presten el
servicio de paquetería y mensajería, de grúas de arrastre y de grúas de arrastre y salvamento y
depósito de vehículos, así como de traslado de fondos y valores o materiales y residuos peligrosos,
entre otros servicios que impliquen la transportación de bienes o mercancías, deben expedir
un CFDI de tipo “ingreso” con los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF al que deben
incorporar el complemento Carta Porte, que para tales efectos se publique en el Portal del SAT. El
referido CFDI y su complemento amparan la prestación de estos servicios y “acreditan” el
transporte y la legal tenencia de los bienes o mercancías con su representación impresa, en papel o
en formato digital.

El transportista podrá acreditar la legal estancia y/o tenencia de los bienes y mercancías de
procedencia extranjera durante su traslado en territorio nacional, con el CFDI de tipo ingreso al que
se le incorpore el complemento Carta Porte, siempre que en dicho comprobante se registre el
número del pedimento o documento aduanero, en términos de las disposiciones aduaneras que
resulten aplicables. Regla [Link].1 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 CFDI de tipo Ingreso con el que se acredita el Transporte de
Mercancías
Para los efectos de la presente regla, en ningún caso se puede amparar el transporte o distribución de
los hidrocarburos y petrolíferos señalados en la regla [Link]., sin que se acompañe la representación
impresa, en papel o en formato digital de los CFDI de tipo ingreso a los que se incorporen el
complemento Carta Porte y el complemento Hidrocarburos y Petrolíferos a que se refiere la regla
[Link].

Los contribuyentes a que se refiere la presente regla, deben expedir el CFDI de tipo ingreso con
complemento Carta Porte, de acuerdo con el Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el
Complemento Carta Porte, que al efecto publique el SAT en su Portal.

Quien contrate el servicio de transporte de bienes o mercancías en Territorio Nacional, está obligado
a proporcionar al transportista, con “exactitud”, los datos necesarios para la identificación de los
bienes o mercancías que se trasladen, de conformidad con el instructivo de llenado del CFDI al que se
le incorpora el Complemento Carta Porte, que al efecto publique el SAT en su Portal, a fin de que el
transportista expida el CFDI de tipo ingreso con complemento Carta Porte que ampare la operación
que, en su caso, sea objeto de la deducción o el acreditamiento correspondiente por el servicio
prestado. Regla [Link].1 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 CFDI de tipo Ingreso con el que se acredita el Transporte de
Mercancías, Responsabilidad Solidaria
En caso de que se realice un servicio de traslado de bienes o mercancías SIN contar
con el CFDI de tipo ingreso con complemento Carta Porte, o bien, el referido
complemento no cumpla con lo establecido en el Estándar del Complemento Carta
Porte y el Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta
Porte tanto quien contrate el servicio de transporte de bienes o mercancías, como
quien lo preste, serán responsables ante la autoridad competente cuando esta
detecte alguna irregularidad en los datos registrados en el complemento Carta Porte,
dicha responsabilidad se limitará a los datos que proporcione cada una de las partes
involucradas en la expedición del comprobante fiscal, de conformidad con el instructivo
de llenado citado.

Regla [Link].1 RMF

CPC y MDF José Antonio González Castro
CFDI con el que los Propietarios, Poseedores o Tenedores acreditan
el traslado de bienes o mercancías
Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF, los propietarios,
poseedores o tenedores de mercancías o bienes que formen parte de sus activos,
podrán acreditar el transporte de los mismos, cuando se trasladen con sus
propios medios, inclusive grúas de arrastre y vehículos de traslado de fondos y
valores, en territorio nacional por vía terrestre, férrea, marítima o aérea, mediante
la representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de tipo
“Traslado” expedido por ellos mismos, al que deberán incorporar el
complemento Carta Porte, que para tales efectos se publique en el Portal del SAT.
En dicho CFDI deberán consignar como valor: cero; su clave en el RFC como emisor
y receptor de este comprobante; así como la clave de producto y servicio que se
indique en el Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento
Carta Porte, que al efecto se publique en el citado Portal

Regla [Link].2 RMF

CPC y MDF José Antonio González Castro
CFDI con el que los Propietarios, Poseedores o Tenedores acreditan
el traslado de bienes o mercancías
Para los efectos de la presente regla, en ningún caso se puede amparar el transporte o
distribución de los hidrocarburos y petrolíferos señalados en la regla [Link]., sin que se
acompañe la representación impresa, en papel o en formato digital, de los CFDI de tipo
traslado a los que se incorpore el complemento Carta Porte, así como el complemento
Hidrocarburos y Petrolíferos a que se refiere la regla [Link].

Para acreditar la legal estancia y/o tenencia de los bienes y mercancías de

procedencia extranjera durante su traslado en Territorio Nacional, los
sujetos a que se refiere la presente regla podrán cumplir con dicha
obligación, con el CFDI de tipo traslado al que se le incorpore el
complemento Carta Porte, siempre que en dicho comprobante se registre el
número del pedimento o documento aduanero, en términos de las disposiciones
aduaneras que resulten aplicables.
Regla [Link].2 RMF
CPC y MDF José Antonio González Castro
 Traslado Local de Bienes o Mercancías
Para los efectos del artículo 29, penúltimo párrafo del CFF y la regla [Link].1., los
contribuyentes que presten el servicio de autotransporte terrestre de carga general y
especializada, SIN que el traslado implique transitar por algún tramo de jurisdicción federal,
podrán acreditar el transporte de los bienes o mercancías mediante la representación impresa,
en papel o en formato digital, del CFDI de tipo ingreso que contenga los requisitos
establecidos en el artículo 29-A del CFF, en el que registren la clave de producto y servicio de
acuerdo con el instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta
Porte que al efecto publique el SAT en su Portal, sin complemento Carta Porte.

Los propietarios, poseedores o tenedores, a que se refiere la regla [Link].2., que transporten
mercancías o bienes que formen parte de sus activos, sin que el traslado implique transitar
por algún tramo de jurisdicción federal, podrán acreditar dicho transporte mediante la
representación impresa, en papel o en formato digital, del CFDI de tipo traslado que
contenga los requisitos establecidos en el artículo 29-A del CFF, en el que registren las claves de
producto que correspondan con el Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el
Complemento Carta Porte, que al efecto publique el SAT en su Portal, sin complemento Carta
Regla [Link].1 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 TRASLADO LOCAL DE BIENES O MERCANCÍAS
Lo señalado en esta regla será aplicable para los contribuyentes y transportistas que
tengan la plena certeza de que no transitarán por algún tramo de Jurisdicción Federal que
los obligue a la expedición del CFDI con complemento Carta Porte a que se refieren las
reglas [Link].1. y [Link].2. En caso de que, por cualquier causa, se transite por algún
tramo de jurisdicción federal, los contribuyentes a que se refiere esta regla deberán
emitir los CFDI que corresponda conforme a las reglas [Link].1. y [Link].2. CFDI c/Carta
Porte.

Lo establecido en el primer párrafo de la presente regla, no resulta aplicable para los

transportistas a que se refieren las reglas [Link].5. y [Link].4., así como para aquellos que
realicen el traslado de mercancías destinadas a realizar despacho aduanero en las
operaciones de comercio exterior, en términos de las disposiciones aduaneras que resulten
aplicables. Tampoco resulta aplicable para los contribuyentes que transporten
medicamentos en territorio nacional de conformidad con lo dispuesto en las reglas
[Link].1. o [Link].2.
Regla [Link].1 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Tramos de Jurisdicción Federal para el traslado de bienes y/o
mercancías a través de autotransporte
Para los efectos de las reglas [Link].3., [Link].4., [Link].1., [Link].2., [Link].3. y [Link].5., se
entenderá que los contribuyentes que realizan el transporte de bienes y/o mercancías a través de
autotransporte mediante vehículos de carga con características que no excedan los pesos y
dimensiones de un camión tipo C2 de conformidad con la NOM-012-SCT-2-2017, o la que la sustituya,
NO transitan por tramos de jurisdicción federal a que se refiere la Ley de Caminos, Puentes y
Autotransporte Federal y su Reglamento, siempre que en su trayecto la longitud del tramo federal que
se pretenda utilizar no exceda de un radio de distancia de 30 kilómetros, los cuales se
computarán entre el origen inicial y el destino final, incluyendo los puntos intermedios del traslado.
En caso de que los vehículos de carga transporten remolques cuyas características no excedan los pesos
y dimensiones del camión tipo C2 de conformidad con la Norma Oficial señalada en el párrafo que
antecede, les resulta aplicable lo establecido en el párrafo anterior.
Lo señalado en el primer párrafo de la presente regla, no resulta aplicable para los transportistas a que
se refieren las reglas [Link].5. y [Link].4., así como para los que realicen el traslado de mercancías
destinadas a realizar despacho aduanero en operaciones de comercio exterior, en términos de las
disposiciones aduaneras que resulten aplicables. Tampoco resulta aplicable para los contribuyentes que
transporten medicamentos en territorio nacional de conformidad con lo dispuesto en las reglas
[Link].1. o [Link].2. Regla [Link].8 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 OPCIÓN Y/O OBLIGACIÓN PARA DICTAMINARSE
Las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales, que en el ejercicio inmediato
anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $157,785,270.00, que el valor de su activo
determinado en los términos de las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de
Administración Tributaria, sea superior a $124,650,380.00 o que por lo menos trescientos de sus
trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior,
podrán optar por dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, sus
estados financieros por contador público autorizado. No podrán ejercer la opción a que se refiere este
artículo las entidades paraestatales de la Administración Pública Federal.

Están obligadas a dictaminar, en los términos del artículo 52 del Código Fiscal de la Federación, sus
estados financieros por contador público inscrito, las personas morales que tributen en términos del
Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior
declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del
impuesto sobre la renta iguales o superiores a un monto equivalente a $1,855,919,380.00, así como
aquéllas que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran
público inversionista, en bolsa de valores
Artículo 32.A CFF CPC y MDF José Antonio González Castro
 DEDUCCIÓN DE “CUENTAS INCOBRABLES”
Para los efectos del artículo 27, fracción XV, inciso a), último párrafo de la Ley
del ISR, los contribuyentes deberán presentar el aviso relativo a deducciones
por pérdidas por créditos incobrables, de conformidad con lo dispuesto en la
ficha de trámite 54/ISR "Aviso relativo a deducciones de pérdidas por créditos
incobrables", contenida en el Anexo 1-A.

Los contribuyentes tendrán por cumplido el requisito de presentar el aviso a

que se refiere el párrafo anterior, siempre que hayan optado o estén
obligados a dictaminarse y la información se manifieste en el Anexo del
dictamen fiscal denominado "CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO
CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA".

Regla [Link] RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 OBLIGACIÓN PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN
SOBRE SU SITUACIÓN FISCAL ISSIF
Quienes tributen en términos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado
en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del impuesto
sobre la renta iguales o superiores a un monto equivalente a
$1,016,759,000.00, así como aquéllos que al cierre del ejercicio fiscal inmediato
anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa
de valores y que no se encuentren en cualquier otro supuesto señalado en este
artículo

Artículo 32.H CFF CPC y MDF José Antonio González Castro

FORMATO 34, SOLICITUD PARA APLICAR UN CU MENOR

CPC y MDF José Antonio González Castro

 RESICO PF, REGLAS APLICABLES

CAPÍTULO 3.13
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA RESICO
Reglas 3.13.1 a la 3.13.37
Regla 3.13.14 2023 Ya no se publicó
Regla 3.13.24 2023 Ya no se publicó
Regla 3.13.34 2024 Regla Nueva
Regla 3.13.35 2024 Regla Nueva
Regla 3.13.36 2024 Regla Nueva
Regla 3.13.37 2024 Regla Nueva
CPC y MDF José Antonio González Castro
NOTIFICACIÓN DE SALIDA DE RESICO PF POR EL
SAT POR INCUMPLIMIENTO
Para los efectos de los artículos 113-E, séptimo párrafo y 113-I de
la Ley del ISR, los contribuyentes personas físicas que “dejen”
de tributar en términos del Título IV, Capítulo II, Sección IV, de
dicha Ley por “incumplimiento de sus obligaciones
fiscales”, en ningún caso podrán volver a tributar en dicho
régimen. Lo anterior será notificado al contribuyente a través
del medio de contacto que tenga registrado y en caso de que no
exista, se realizará a través de estrados en el Portal del SAT,
conforme a lo dispuesto en el artículo 139 del CFF.

Regla 3.13.24 RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 Suspensión en el RFC de contribuyentes del Régimen
Simplificado de Confianza inactivos. Regla Nueva

Para los efectos de los artículos 113-E, tercer párrafo y 113-I, segundo párrafo de la
Ley del ISR, cuando la Autoridad Fiscal detecte que los contribuyentes personas
físicas que tributan en términos del Título IV, Capítulo II, Sección IV, en el ejercicio
fiscal, no hayan emitido comprobantes fiscales, presentado pago mensual
alguno, así como la declaración anual del ejercicio fiscal 2023, podrá
suspenderlos en el RFC sin que medie solicitud del contribuyente.

Aquellos contribuyentes que sean suspendidos en términos de la presente regla,

podrán presentar el aviso de reanudación de actividades en términos de la regla
3.13.2

Regla 3.13.34 RMF

CPC y MDF José Antonio González Castro
 Personas Morales del Régimen Simplificado del Confianza en
Liquidación
Para los efectos del artículo 215 de la Ley del ISR, los contribuyentes que
tributen en el régimen simplificado de confianza de personas morales que
entren en liquidación y deban efectuar pagos provisionales, deberán
presentarlos a través de la declaración ISR de confianza. Personas Morales, a
más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago, en tanto se lleve a cabo la liquidación total del activo.

Asimismo, para la presentación de la declaración anual por terminación

anticipada, así como las declaraciones anuales por cada ejercicio en el que se
encuentren en liquidación o declaración final del ejercicio de liquidación
deberán hacerlo a través de “Presenta tu declaración anual personas morales.
Régimen Simplificado de Confianza”.
Regla 3.13.35 RMF
CPC y MDF José Antonio González Castro
Plazo para habilitar el buzón tributario en el Régimen Simplificado
de Confianza PF
Para los efectos del artículo 113-G, fracción II de la Ley del ISR, los
Contribuyentes personas físicas que se inscriban en el RFC, reanuden
actividades o actualicen sus actividades económicas y obligaciones en el RFC
para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán contar con
buzón tributario habilitado, a más tardar dentro de los dos meses
siguientes a aquel en que presenten su respectivo aviso en el RFC.

Para efectos del párrafo anterior, los contribuyentes deberán habilitar su buzón
tributario en términos de la regla 2.2.7. y la ficha de trámite 45/CFF Habilitación
del buzón tributario y registro de mecanismos de comunicación como medios de
contacto, contenida en el Anexo 1-A.
Regla 3.13.36 RMF
CPC y MDF José Antonio González Castro
Plazo para habilitar el buzón tributario en el Régimen Simplificado
de Confianza PF
Para los efectos del artículo 113-G, fracción II de la Ley del ISR, los
Contribuyentes personas físicas que se inscriban en el RFC, reanuden
actividades o actualicen sus actividades económicas y obligaciones en el RFC
para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza, deberán contar con
buzón tributario habilitado, a más tardar dentro de los dos meses
siguientes a aquel en que presenten su respectivo aviso en el RFC.

Para efectos del párrafo anterior, los contribuyentes deberán habilitar su buzón
tributario en términos de la regla 2.2.7. y la ficha de trámite 45/CFF Habilitación
del buzón tributario y registro de mecanismos de comunicación como medios de
contacto, contenida en el Anexo 1-A.
Regla 3.13.36 RMF 2023
CPC y MDF José Antonio González Castro
 Plazo para generar o renovar la e. firma en el Régimen
Simplificado de Confianza PF
Para los efectos del artículo 113-G, fracción II de la Ley del ISR, los contribuyentes
personas físicas que opten por tributar en el Régimen Simplificado de Confianza,
deberán contar con [Link] a más tardar dentro de los dos meses siguientes a aquel
en que presenten su respectivo aviso en el RFC.

Para efectos del párrafo anterior, los contribuyentes obtendrán la [Link] cumpliendo
con los requisitos y condiciones establecidos en las fichas de trámite 105/CFF
Solicitud de generación del Certificado de [Link] para personas físicas y 106/CFF
Solicitud de renovación del Certificado de [Link] para personas físicas, contenidas
en el Anexo 1-A

Regla 3.13.37 RMF

CPC y MDF José Antonio González Castro
 Notificación por Otras Autoridades por medio del Buzón
Tributario
Para los efectos del artículo 17-K, fracción I del CFF, las Autoridades Fiscales distintas
al SAT, como Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores,
Procuraduría Federal del Consumidor, CONAGUA, así como las autoridades que
ejercen la facultad de fiscalización en las entidades federativas, podrán hacer uso
del buzón tributario para la notificación electrónica de los actos o
resoluciones administrativas que emitan en documentos digitales, incluyendo
aquellas que puedan ser recurribles, a partir del 31 de diciembre de 2024, por lo que
en tanto entra en vigor, las notificaciones que en el CFF hagan referencia al buzón
tributario, deberán realizarse de conformidad con las otras formas establecidas en el
artículo 134 del CFF.

Tercero Transitorio CPC y MDF José Antonio González Castro

 MULTA POR NO HABILITAR BUZÓN TRIBUTARIO
Para los efectos de los artículos 17-K y 86-
C del CFF, los contribuyentes que NO
hayan habilitado el buzón tributario, o
no hayan registrado o actualizado sus
medios de contacto, les será aplicable lo
señalado en el artículo 86-D (Multa de $
3,420.00 a $ 10,260.00) del citado Código
a partir del 1 de enero de 2025.

Cuarto Transitorio CPC y MDF José Antonio González Castro

 CFDI TRASLADO C/CARTA PORTE V.2.0 HASTA EL 31 DE
MARZO DE 2024

Para los efectos del artículo 29, penúltimo

párrafo del CFF, los contribuyentes
obligados a expedir CFDI a los que se les
incorpore el complemento Carta Porte,
podrán continuar emitiéndolos en su
versión 2.0, publicada el 24 de febrero de
2023 en el Portal del SAT, hasta el 31 de
Marzo de 2024.

Séptimo Transitorio CPC y MDF José Antonio González Castro

 INGRESO o SALIDA DE RESICO PM, AVISO AL SAT
Para los efectos del artículo 214 de la Ley del ISR, los contribuyentes que “dejen” de tributar
en el Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales, deberán presentar a más
tardar el 31 de enero de 2024, el Aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones, de conformidad con la ficha de trámite 71/CFF del Anexo 1-A, o bien, a través de
la presentación un caso de Servicio o solicitudes, desde Mi Portal a través del Portal del SAT,
eligiendo el trámite AVISO_RSC_RGL_PM a fin de cumplir con sus obligaciones de acuerdo al
régimen que le corresponda.

Tratándose de contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2024 “deban” cumplir con sus
obligaciones fiscales conforme a lo establecido en el Título VII, Capítulo XII de la citada Ley del
ISR, deberán presentar a más tardar el 31 de enero de 2024, el Aviso de actualización de
actividades económicas y obligaciones, de conformidad con la ficha de trámite 71/CFF del
Anexo 1-A, o bien, a través de la presentación de un caso de Servicio o solicitudes, desde Mi
Portal a través del Portal del SAT, eligiendo el trámite AVISO_RSC_PM.

Vigésimo Transitorio CPC y MDF José Antonio González Castro

 INGRESO o SALIDA DE RESICO PM, REQUISTOS
I. Escrito libre en el que señalen bajo protesta de decir verdad, el tipo de ingreso, actividad
económica, si el total de sus ingresos provienen de actividades de AGAPES, y en su caso
manifiesten si tendrán trabajadores y el régimen fiscal en el que tributarán.
II. Manifestación bajo protesta de decir verdad, si uno o varios de sus socios, accionistas o
integrantes, participan en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o
de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 la Ley del
ISR, y si sus ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior excedieron o no de la cantidad de
$35,000,000.00 (treinta y cinco millones de pesos 00/100 M.N.), respectivamente.
III. Capturar la información del Simulador del cuestionario de actividades económicas y
obligaciones fiscales del Portal de SAT, disponible en el apartado de Trámites del RFC, debiendo
tomar las capturas de pantalla de todo el proceso y adjuntarlas en un documento al mismo caso de
Servicio o solicitudes.
IV. Toda la documentación que sea presentada por el contribuyente deberá encontrarse
debidamente firmada al calce o al margen en formato .pdf comprimido en .zip, además de
presentarse acompañada de la identificación oficial del representante legal de la persona moral,
pudiendo ser cualquiera de las señaladas en el Apartado I. Definiciones; punto 1.2. Identificaciones
oficiales, comprobantes de domicilio y poderes, inciso A) Identificación oficial, del Anexo 1-A.
Vigésimo Transitorio CPC y MDF José Antonio González Castro
 Pagos Provisionales de ISR para PM del Régimen General de Ley y
Entero de Retenciones de ISR por SyS e IAS

Pagos Provisionales de ISR Retenciones de ISR por SyS e IAS

1) Ingresos prellenados con CFDI 1. Retenciones prellenadas con CFDI

de Ingresos de Nóminas
2) Pagos provisionales 2. En caso de modificaciones, expedir
prellenados efectuados con o cancelar el CFDI correspondiente
anterioridad 3. Envió de la Declaración con [Link]
3) En caso de modificaciones,
presentar Declaración
Complementaria
4) Envió de la Declaración con
[Link]

Regla 3.9.15 y 3.9.16 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
Procedimiento para la presentación de la declaración de ISR del ejercicio
para Personas Morales del Régimen General de
o Determinación del Resultado Fiscal
o Renta Gravable para PTU
o Monto del ISR correspondiente
o Información “prellenada” con los Pagos Provisionales del ejercicio
o Información de la Declaración Anual del ejercicio inmediato anterior
presentada por el contribuyente,
o Así como de los CFDI de nómina que hayan emitido a sus trabajadores.
o En caso de que el contribuyente deseé modificar la información
prellenada, obtenida de los pagos provisionales, deberá presentar
declaraciones complementarias de dichos pagos.
o Se deberá capturar la información requerida por el propio aplicativo
o Envió de la Declaración utilizando la [Link]
Regla 3.9.14 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Ingresos Nominales para Pagos Provisionales de ISR
 Ventas Devengadas, sin descuento alguno

 Intereses a Favor

 Ganancia Cambiaria

 Ganancia Acumulable por Venta de Activo Fijo No se permite modificar

los ingresos nominales
 Recuperación de Créditos Incobrables en la Declaración Anual,
en este caso se deben de
 Anticipo de Clientes
presentar Declaraciones
 Cantidad recuperada por Seguros en caso de Complementarias por lo
Siniestro de Activos meses a modificar

 Ingresos Presuntos

 Mejoras y Adiciones en Construcciones

Art. 14 LISR CPC y MDF José Antonio González Castro
 Inscripción en el RFC de cuentahabientes por verificación de datos
obtenidos de las Instituciones del Sistema Financiero
Para los efectos del artículo 27, apartado C, fracción V, 32-B del CFF y la regla 2.4.1., en el
caso de que los cuentahabientes no tengan clave en el RFC, el SAT podrá llevar a cabo su
inscripción en el citado registro, en caso de contar con los datos suficientes para realizar
dicha inscripción y como una facilidad administrativa para dichas personas.

La inscripción en el RFC que se realice en los términos del párrafo anterior, se efectuará
sin la asignación de obligaciones periódicas o de un régimen específico para los
contribuyentes, mismos que en cualquier momento podrán acudir a cualquier ADSC a
actualizar su situación y características fiscales cuando se ubiquen en alguno de los
supuestos establecidos en el artículo 29 del Reglamento del CFF.

Una vez que las instituciones financieras reciban el resultado de la inscripción de las claves
en el RFC por parte del SAT, deberán actualizar sus bases de datos y sistemas con las claves
en el RFC proporcionadas.
Regla 2.9.5 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 INFORMACIÓN DE SEGUIMIENTO DE REVISIONES
Para los efectos del artículo 42, quinto y último párrafos del CFF, con el propósito de
que los contribuyentes puedan optar por corregir su situación fiscal, las
autoridades fiscales informarán, el lugar, fecha y hora, a efecto de darles a conocer
los hechos u omisiones detectados en el procedimiento de fiscalización, que
pudieran implicar incumplimiento en el pago de contribuciones.

Tratándose de las revisiones a cargo de la AGJ (Administración General Jurídica), los

hechos u omisiones detectados en el procedimiento de fiscalización se podrán dar a
conocer a través de medios electrónicos, en la modalidad de videoconferencia,
proporcionándole al contribuyente a través del oficio invitación, la fecha, hora y ruta
de acceso para tal efecto. En su caso, el contribuyente contará con tres días hábiles
para manifestar su voluntad de acudir personalmente a las oficinas de la autoridad,
o bien, de ser asistidos por la ADJ (Administración Desconcentrada Jurídica) más
cercana a su domicilio fiscal para llevar a cabo la citada videoconferencia.
Regla 2.9.9 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 DECLARACIÓN ANUAL POR PRÉSTAMOS, DONATIVOS y
PREMIOS DE PF
Para los efectos de los artículos 90, segundo y tercer párrafos, así como 138, último
párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas Residentes en México que
“únicamente” obtuvieron ingresos en el ejercicio fiscal por concepto de préstamos,
donativos y premios, que en lo individual o en su conjunto excedan de $ 600,000.00
(seiscientos mil pesos 00/100 M.N.), deberán “informar” en la declaración del
ejercicio fiscal, dichos ingresos.

Asimismo, las personas físicas que obtengan ingresos por los que deban presentar
declaración anual, además de los ingresos mencionados en el párrafo anterior,
quedarán relevados de presentar el aviso de actualización de actividades
económicas y obligaciones ante el RFC por los ingresos exentos, siempre que se
encuentren inscritos en el RFC por los demás ingresos.

Regla 3.11.1 CPC y MDF José Antonio González Castro

Cumplimiento de la obligación del Fedatario Público de señalar si
el contribuyente ha enajenado alguna casa habitación
Para los efectos del artículo 93, fracción XIX, inciso a), último párrafo de la Ley del
ISR, la obligación del Fedatario Público para consultar al SAT si previamente el
contribuyente ha enajenado alguna casa habitación durante los “tres” años
inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate, se tendrá por
cumplida siempre que realice la consulta a través del Portal del SAT e incluya en la
escritura pública correspondiente el resultado de dicha consulta o agregue al
apéndice, la impresión de la misma y de su resultado. El fedatario deberá
comunicarle al enajenante que dará aviso al SAT de la operación efectuada, para la
cual indicará el monto de la contraprestación y, en su caso, el ISR retenido.
consulta de enajenaciones de casa
habitación, página Del SAT (Art. Vigésimo
Sexto Transitorio)
Regla 3.11.4 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Actualización del régimen y obligaciones fiscales de las
organizaciones civiles y fideicomisos cuya autorización fue
cancelada o revocada
Para los efectos de los artículos 82, fracción V, tercer y último párrafo y 82 Quáter de la Ley del ISR, en los
casos de cancelación o revocación de la autorización para recibir donativos deducibles, el SAT procederá a
realizar la actualización del régimen fiscal y obligaciones de las organizaciones civiles y fideicomisos que
hayan sido canceladas o revocadas de acuerdo a las disposiciones fiscales vigentes, a partir del día
siguiente a aquel en que surta efectos la notificación del oficio de revocación o cancelación respectivo.

A partir de la fecha de actualización, las organizaciones civiles y fideicomisos que hayan sido canceladas o
revocadas deberán cumplir con las obligaciones que les correspondan conforme al Título II de la Ley del
ISR, lo que no las exime del cumplimiento de las obligaciones fiscales que tengan pendientes con motivo de
la autorización.

Las organizaciones civiles y fideicomisos que no hubieran recuperado su autorización para recibir donativos
deducibles del ISR, por el mismo ejercicio fiscal en el que fueron revocadas o canceladas, no quedan
relevadas de cumplir con la obligación de presentar la declaración informativa de transparencia a que se
refiere la regla 3.10.10., respecto del período del ejercicio en el que contaron con la citada autorización
Regla 3.10.28 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Información sobre el Beneficiario Controlador

I. Nombres y apellidos completos, los cuales deben corresponder con

el documento oficial con el que se haya acreditado la identidad.
II. Alias.
III. Fecha de nacimiento. Cuando sea aplicable, fecha de defunción.
IV. Sexo.
V. País de origen y nacionalidad. En caso de tener más de una,
identificarlas todas.
VI. CURP o su equivalente, tratándose de otros países o jurisdicciones.
VII. País o jurisdicción de Residencia para efectos fiscales.
VIII. Tipo y número o clave de la identificación oficial.
Regla [Link] RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Información sobre el Beneficiario Controlador
IX. Clave en el RFC o número de identificación fiscal, o su equivalente, en caso de
ser residente en el extranjero, para efectos fiscales.
X. Estado civil, con identificación del cónyuge y régimen patrimonial, o
identificación de la concubina o del concubinario, de ser aplicable.
XI. Datos de contacto: correo electrónico y números telefónicos.
XII. Domicilio particular y domicilio fiscal.
XIII. Relación con la persona moral o calidad que ostenta en el fideicomiso o la
figura jurídica, según corresponda.
XIV. Grado de participación en la persona moral o en el fideicomiso o figura
jurídica, que le permita ejercer los derechos de uso, goce, disfrute,
aprovechamiento o disposición de un bien o servicio o efectuar una transacción.
XV. Descripción de la forma de participación o control (directo o indirecto).
Regla [Link] RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Información sobre el Beneficiario Controlador
XVI. Número de acciones, partes sociales, participaciones o derechos u equivalentes;
serie, clase y valor nominal de las mismas, en el capital de la persona moral.
XVII. Lugar donde las acciones, partes sociales, participaciones u otros derechos
equivalentes se encuentren depositados o en custodia.
XVIII. Fecha determinada desde la cual la persona física adquirió la condición de
beneficiario controlador de la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura
jurídica.
XIX. En su caso, proporcionar los datos mencionados en las fracciones que
anteceden respecto de quién o quiénes ocupen el cargo de administrador único de
la persona moral o equivalente. En caso de que la persona moral cuente con un
consejo de administración u órgano equivalente, de cada miembro de dicho consejo.
XX. Fecha en la que haya acontecido una modificación en la participación o control
en la persona moral, fideicomiso o cualquier otra figura jurídica
Regla [Link] RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 Información sobre el Beneficiario Controlador
XXI. Tipo de modificación de la participación o control en la persona moral, fideicomiso o
cualquier otra figura jurídica.
XXII. Fecha de terminación de la participación o control en la persona moral,
fideicomiso o cualquier otra figura jurídica.

En los casos de Cadena de Titularidad o Cadena de Control a que se refiere la regla

[Link]. se debe contar adicionalmente con la siguiente información:
I. Nombre, denominación o razón social de la o las personas morales, fideicomisos o
figuras jurídicas que tienen participación o control sobre la persona moral, fideicomisos o
figuras jurídicas.
II. País o jurisdicción de creación, constitución o registro.
III. País o jurisdicción de residencia para efectos fiscales.
IV. Clave en el RFC o número de identificación fiscal, o su equivalente, en caso de ser
residente en el extranjero, para efectos fiscales.
V. Domicilio fiscal.
Regla [Link] RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 DE LA REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES
Reglas 2.19.1 a la 2.19.28 RMF
Para los efectos de los artículos 199, fracción XIV y cuarto párrafo, 200, fracción VI y 201, segundo
párrafo del CFF, en las declaraciones informativas a que se refieren las reglas 2.19.1., 2.19.2. y 2.19.3.,
los asesores fiscales o los contribuyentes adjuntarán un documento en formato .pdf, con la siguiente
información y documentación:

I. Tratándose tanto de esquemas reportables generalizados, como de personalizados:

a) Un diagrama que permita observar todas las operaciones (actos o hechos jurídicos) que forman
parte del plan, proyecto, propuesta, asesoría, instrucción y/o recomendación que integran el esquema
reportable; el país o las jurisdicciones donde se ubican o ubicarán los sujetos involucrados en el
esquema reportable y bajo qué legislación se celebran o celebrarán las operaciones (actos o hechos
jurídicos) que forman parte del esquema reportable.
b) Antecedentes y conclusiones que forman parte del contexto del esquema reportable, así como los
argumentos jurídicos y las premisas de las cuales parte la interpretación jurídica.
c) Señalar detalladamente mediante qué operación u operaciones (actos o hechos jurídicos), en
concreto, se llevan o llevarán a cabo operaciones cuyos registros contables y fiscales presenten
diferencias mayores al 20%.
Regla 2.19.22 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 DE LA REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES
d) Señalar si con motivo de la implementación del esquema reportable, los contribuyentes
beneficiados o que prevén obtener el beneficio se auxilian o auxiliarán de personas físicas,
entidades jurídicas o figuras jurídicas en el extranjero o en México para llevar a cabo
operaciones (actos o hechos jurídicos) cuyos registros contables y fiscales presenten
diferencias mayores al 20%.
e) Indicar qué actos o hechos jurídicos del esquema reportable generan o generarán que
los registros contables y fiscales presenten diferencias mayores al 20%.
f) Indicar la secuencia en la que se llevan o llevarán a cabo las operaciones (actos o hechos
jurídicos) que conforman el esquema reportable.
II. Tratándose de esquemas reportables personalizados, además de lo dispuesto en la
fracción anterior, se deberá revelar, cuando menos, la siguiente información y
documentación:
a) Indicar la fecha exacta o fecha aproximada en que se llevaron o llevarán a cabo las
operaciones (actos o hechos jurídicos) que integran el esquema reportable.
Así como, en su caso, el valor consignado o estimado en dichas operaciones.
Regla 2.19.22 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro
 DE LA REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES
b) Si los contribuyentes beneficiados se auxilian o auxiliarán de personas físicas, entidades
jurídicas o figuras jurídicas en el extranjero o en México, indicar el nombre de la persona física o
el nombre, denominación o razón social la entidad o la figura jurídica, así como su clave en el RFC
o número de identificación fiscal; país o jurisdicción de constitución; país de residencia; su
actividad o giro y su domicilio. Tratándose de figuras jurídicas, indicar el país o jurisdicción de
creación y, en su caso, de registro.
c) En caso de que las personas que participan o participarán en el esquema reportable sean partes
relacionadas deberán manifestar dicha situación.
d) Señalar la razón de negocios y los motivos por los que el contribuyente beneficiado o que
prevé beneficiarse lleva o llevará a cabo las operaciones (actos o hechos jurídicos) cuyos registros
contables y fiscales presenten diferencias mayores al 20%.
e) Se proporcionará la siguiente información:

1. De las personas involucradas en la operación (acto o hecho jurídico), indicar el nombre, razón
social o denominación de la persona que lleva o llevará a cabo el registro de las operaciones (actos
o hechos jurídicos) cuyos registros contables y fiscales presenten diferencias mayores al 20%, en
sus estados de situación financiera
Regla 2.19.22 RMF 2023 CPC y MDF José Antonio González Castro
 DE LA REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES
2. Bajo qué rubro se registra o registrará la operación (acto o hecho jurídico) en el estado
de situación financiera del contribuyente, así como el monto de dicha operación.

3. Los asientos contables correspondientes a las operaciones (actos o hechos jurídicos)

cuyos registros contables y fiscales presenten diferencias mayores al 20%.

4. Indicar cuáles son las normas aplicadas o que se aplicarán por el contribuyente para
definir el marco contable: Normas de Información Financiera, Normas
Internacionales de Información Financiera, Normas Internacionales de Contabilidad, entre
otras. En caso de que el asesor fiscal o el contribuyente no cuenten con la información y
documentación señalada en las fracciones anteriores, deberán manifestarlo bajo protesta
de decir verdad, exponiendo los motivos y razones de ello.

Regla 2.19.22 RMF CPC y MDF José Antonio González Castro

 GRACIAS

CPC y MDF JOSÉ ANTONIO GONZÁLEZ CASTRO