Curso: Administración tributaria.
Tema: Impuesto General a las Ventas – IGV.
Ciclo: VII – Administración
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
(IGV e ISC)
EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El Impuesto General a las Ventas es un impuesto con el cual todos nos vemos llamados a
contribuir en nuestra vida diaria, de una u otra manera, día a día nos vemos afectados
por este impuesto.
El Impuesto General a las Ventas es aquel que grava las siguientes operaciones:
◦ La Venta en el país de bienes muebles.
◦ La prestación o utilización de servicios en el país.
◦ Los Contratos de Construcción.
◦ La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
◦ La importación de bienes.
Ventas Servicio
Es una prestación por el
•La Venta propiamente dicha.
cual se percibe una
•La Permuta, La dación en
retribución que se
pago considere Renta de Tercera
•La expropiación.
Categoría.
•La adjudicación por
Disolución de Sociedades Bienes Muebles
•Los Aportes Sociales y
adjudicación por remate Bienes Tangibles que
•La Transferencia de bienes pueden llevarse de un
efectuada por comisionistas. lugar a otro.
•El Retiro de Bienes
OPERACIONES EXONERADAS AL I.G.V.
Las operaciones de venta en el país o importación de los bienes contenidos en el Apéndice I, así como la
prestación de los servicios incluidos en el Apéndice II de la Ley.
Además se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto.
Operaciones Inafectas al I.G.V.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
Nacimiento de la Obligación en la Entrega de Bienes.
La obligación nace en la fecha en que se emite el comprobante de
pago o en la en que se entregue el, lo que ocurra primero.
Nacimiento de la Obligación en el Retiro de Bienes.
La obligación nace en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita
el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
Nacimiento de la Obligación en la Prestación de Servicios.
La obligación nace en la fecha en que se emite el comprobante de
pago o en la fecha en que percibe la retribución, lo que ocurra
primero, y por el monto percibido.
Nacimiento de la Obligación en los Contratos de Construcción
La obligación nace en la fecha de la emisión del comprobante de
pago, en la fecha de percepción del ingreso, sea éste por concepto
de adelanto, de valorización periódica, por avance de obra o los
saldos respectivos.
Nacimiento de la Obligación en la Primera Venta de Inmuebles
La obligación nace en la fecha de percepción del ingreso, respecto
del monto que se perciba, sea parcial o total.
Nacimiento de la Obligación en la Importación de los Bienes
La obligación nace en la fecha en que se solicita el despacho a
consumo de bienes. Tratándose de Importación o Admisión
temporal de bienes, en la fecha en que se produzca cualquier hecho
que la convierta en definitiva.
Nacimiento de la Obligación en la Adquisición de Intangibles del
Exterior.
En el caso de Intangibles provenientes del exterior, la obligación nace
en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra
primero.
Nacimiento de la Obligación en las Operaciones Realizadas en Rueda o
Mesa de Productos de las Bolsas de Productos.
La obligación se origina únicamente en la transacción final en la que se
produce la entrega física del bien o la prestación del servicio de
acuerdo a lo siguiente:
◦ Tratándose de transferencia de bienes, en la fecha en que se emita
la orden de entrega por la bolsa respectiva.
◦ En el caso de servicios en la fecha en que se emite la póliza
correspondiente a la transacción final.
SUJETOS DEL IMPUESTO
En el caso de Comisionistas, las personas por cuya cuenta se realiza la
venta.
En el caso de Permuta de bienes muebles o inmuebles, servicios y
contratos de construcción, son sujetos del IGV como contribuyentes cada
una de las partes.
Las personas Naturales o Jurídicas que no desarrollan actividad
empresarial pero que habitualmente realizan operaciones comprendidas
dentro del ámbito de aplicación del IGV.
Las personas Naturales, las persona Jurídicas, las sociedades conyugales
que ejerzan la opción sobre atribuciones de rentas previstas en las normas
que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los
fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión
CALCULO DEL IMPUESTO
El Impuesto General a las Ventas se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada
período el Crédito Fiscal.
Impuesto bruto
(crédito fiscal)
Impuesto por pagar
Tratándose de Importaciones, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto
Impuesto Bruto
Es el monto resultante de aplicar la Tasa del Impuesto sobre la Base
Imponible correspondiente a cada operación gravada.
Base Imponible
La base Imponible está constituida por:
◦ En la venta de bienes: el valor de venta
◦ En la prestación de servicios: el monto total de la retribución.
◦ En los contratos de construcción: el valor de la construcción
◦ En la primera venta de inmuebles: el ingreso percibido, excluido el valor
actualizado del terreno.
◦ En las importaciones: el valor CIF aduanero más los derechos e impuestos,
excepto el IGV.
No Forman Parte de la Base Imponible
El monto de los depósitos que efectúen los compradores
para garantizar la devolución de los envases retornables
de los bienes transferidos, a condición de que se
devuelvan.
Los descuentos consignados en el comprobante de pago
siempre que no constituyan retiro de bienes.
La diferencia de cambio generada entre el nacimiento de
la obligación tributaria y el pago total o parcial del precio.
TASA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que pagamos todos los ciudadanos
al realizar una adquisición, es decir se cobra en la compra final del bien o servicio. La tasa es
del 18%, se aplica el 16% al IGV y un 2% al Impuesto de Promoción Municipal.
El IGV a pagar se determina restando el IGV de las ventas menos el IGV de las compras.
Por ejemplo: Carlos vende por 2000 y compra 1000
IGV de ventas 2,000 x 18% =
360
IGV de compras 1000 x 18% =
180
IGV por pagar
180
Reducción del IGV para restaurantes y hoteles
IGV PARA HOTELES Y RESTAURANTES
a las micro y pequeñas empresas dedicadas a las actividades de restaurantes, hoteles y
alojamientos turísticos, con la finalidad de apoyar la reactivación en este sector económico
como consecuencia de la pandemia por COVID 19.
•Tasa especial y temporal del IGV, denominado "8% del IGV para rescatar el empleo", cuyos
ingresos por ventas o prestación de servicios de dichas actividades representan, por lo menos,
el setenta por ciento (70 %) de sus ingresos.
•Acceden solo las micro y pequeñas empresas afectas al IGV, de acuerdo con lo establecido en
el artículo 5 del D.S. 013-2013-PRODUCE, que aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley de
Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial.
•No están comprendidas las que tengan vinculación económica con otras empresas o grupos
económicos nacionales o extranjeros.
•La tasa del IGV se compone del 8% + 2% de IPM = 10% IGV.
La referida Ley entra en vigencia desde el 01.09.2022 hasta el 31 de diciembre del 2024. Las
normas reglamentarias serán emitidas en un plazo no mayor a sesenta (60) días.
CREDITO FISCAL
El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el
comprobante de pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o
el pago en la importación del bien, o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por
no domiciliados.
El crédito fiscal deberá ser utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el
impuesto a pagar. Cuando en un determinado mes el monto del crédito fiscal es mayor al monto del
impuesto Bruto, el exceso constituirá saldo a favor,, el que se aplicara como crédito fiscal
Impuesto Selectivo al Consumo
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto
específico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan externalidades
negativas en el orden individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos
y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores
que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de
lujo, como por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energéticas, entre otras.
Principales productos que grava el ISC
El Impuesto Selectivo al Consumo grava los siguientes productos:
•Alcohol etílico sin desnaturalizar, Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados.
•vinos de uva
•Agua mineral natural o mineral medicinal. Agua gaseada o gaseosas.
•Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
•Pagos realizados mediante cheques bancarios
•Juegos de azar (loterías, bingos, sorteos, rifas, eventos hípicos)
•Combustible (Gasolina), Querosene
•Vehículos automóviles nuevos ensamblados proyectados principalmente para l transporte de personas.
•Tractores usados de carretera para semirremolques.
