UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

PROGRAMA DE MAESTRIA EN ADMINISTRACIÓN

PROMAD
CURSO: CONTABILIDAD GERENCIAL
EMPRESARIAL
Docente: MG. CPC. Eudocia del Pilar Coello Dávila

2020
• PRIMERA Y SEGUNDA SESIÓN:
INFORMACIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA
DE DECISIONES.

• TERCERA Y CUARTA SESIÓN:

ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.

• QUINTA Y SEXTA SESIÓN:

PLANEACIÓN FINANCIERA.

• SEPTIMA Y OCTAVA SESIÓN:

HERRAMIENTAS PARA LA TOMA DE
DECISIONES.
 OBJETIVO

El curso tiene como objetivo Interpretar y analizar los

Estados Financieros que permita tomar decisiones
gerenciales. Manejar información contable relativa a
Costos y Precios.
SOBRE EL GASTO

Warren
Buffett
SOBRE LOS INGRESOS
SOBRE LOS AHORROS
VALORA LO QUE ES IMPORTANTE
 PRIMERA Y SEGUNDA SESIÓN:

INFORMACIÓN FINANCIERA PARA LA

TOMA DE DECISIONES
EJEMPLO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Empresa de Servicios ABC S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA - Al 31 de Diciembre de 2017 y 2018
(En Miles de Nuevos Soles)
2018 2017 2018 2017

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente PASIVO

Efectivo y Equivalentes de Efectivo 54.227,00 20.889,00 Pasivo Corriente

Inversiones Financieras 31.608,00 26.081,00 Cuentas por Pagar Comerciales 312,00 763,00

Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 683,00 505,00 Otras Cuentas por pagar a partes Relacionadas 11.359,00 17.623,00

Gastos contratados por anticipado 319,00 190,00 Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes 10.330,00 7.348,00

Total Activo Corriente 86.837,00 47.665,00 Otras Cuentas por pagar 34.197,00 27.241,00

Total Pasivo Corriente 56.198,00 52.975,00

Activo No Corriente Pasivo No Corriente

Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 7.352,00 6.395,00 Otras Cuentas por Pagar 6.626,00 6.664,00

Activos Intangibles (neto) 9.442,00 16.312,00 Total Pasivo Corriente 6.626,00 6.664,00

Activo por Impuesto a la Renta y Partic. Diferidos 863,00 9.035,00 TOTAL PASIVO 62.824,00 59.639,00

Otros Activos 212.367,00 163.291,00 PATRIMONIO NETO

Total Activo Corriente 230.024,00 195.033,00 Capital 22.656,00 22.656,00

Reservas legales 4.531,00 4.531,00

Otras Reservas 120.012,00 58.801,00

Resultados Acumulados 46.674,00 12.958,00

Resultados Netos del Ejercicio 60.164,00 84.113,00

254.037,00 183.059,00
Total Patrimonio Neto

TOTAL ACTIVO 316.861,00 242.698,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 316.861,00 242.698,00

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA DE SERVICIOS ABC S.A.
ESTADO de GANANCIAS Y PERDIDAS
(En Miles de Nuevos Soles)
2018 2017
Ingresos Operacionales
Ingresos por Comisiones 206.613,00 194.305,00
Otros Ingresos Operacionales - -
Utilidad Bruta 206.613,00 194.305,00
Gastos de Ventas - 34.021,00 - 38.171,00
Gastos de Administración - 85.614,00 - 87.026,00
Otros Ingresos (Gastos)
Utilidad (perdida) del encaje legal - 37.438,00
Otros (netos) 1.065,00 - 619,00
Utilidad Operativa 88.043,00 105.927,00
Ingresos Financieros 3.374,00 5.638,00
Gastos Financieros - - 357,00
Resultado antes de Participaciones y del [Link] 91.417,00 111.208,00
Participación de los Trabajadores - 4.664,00 - 4.044,00
Impuesto a la Renta - 26.968,00 - 32.806,00

Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio 59.785,00 74.358,00

 Participación de los Trabajadores en las Utilidades

(Artic. 1°,2° y 4° del Dec. Leg. 892 y D.S.N° 009-98-TR)

EMPRESAS % Participación

Empresas Pesqueras 10%

Empresas de Telecomunicaciones 10%

Empresas Industriales 10%

Empresas Mineras 8%

Empresas de Comercio al por Mayor y Menor y

Restaurantes 8%

Empresas que realizan otras

actividades 5%
 ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2017
(En miles de soles)
VENTAS NETAS 9,500 100 %
- Costo de Ventas 6,300 66
UTILIDAD BRUTA 3,200 34 %
- Gastos de venta 1,300 14
- Gastos Administrativos 400 4
UTILIDAD OPERATIVA 1,500 16 %
- Gastos financieros 200 2
- Otros gastos 80 1
+ Otros ingresos 180 2
UTILIDAD ANTES DE IMP.
Y PART. 1,400 15 %
- Participaciones 140 1.5
UTILIDAD IMPONIBLE 1,260 13.5
- Impuesto a la renta 360 4
UTILIDAD NETA ( Util. Del Ejercicio ) 900 9.5 %
 COSTO DE VENTAS
(IMPORTACIÓN)
COSTO FOB
SEGURO
FLETE
COSTO CIF
SUPERVISIÓN DE IMPORTACIONES

DERECHOS DE IMPORTACIÓN
AGENCIA DE ADUANA
FLETE AL ALMACEN
_______________________________
COSTO IMPORTACIÓN

COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS (IMPORTACIÓN)
COSTO FOB
SEGURO
FLETE
COSTO CIF
SUPERVISIÓN DE IMPORTACIONES

DERECHOS DE IMPORTACIÓN
AGENCIA DE ADUANA
FLETE AL ALMACEN
_______________________________
COSTO IMPORTACIÓN

COSTO DE VENTAS
COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA
( COMERCIAL)

INV. INICIAL 180

+COMPRAS 950
+FLETES 70
= MERCADERIA DISPONIBLE 1200

- DEVOLUCIONES ( 50 )
- DESCUENTOS ( 20 )
- BONIFICACIONES ( 80 )
- INVENTARIO FINAL MERC. ( 230 )
______
=COSTO MERC. VENDIDA 820
COSTO DE PRODUCCIÓN
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA DIRECTA +CARGAS SOCIALES.
GASTOS INDIRECTOS DE FÁBRICA
 MANO DE OBRA INDIRECTA + CARGAS SOCIALES

 SUMINISTROS

 ENERGÍA

 SEGUROS

 DEPRECIACIÓN

 REPARACIONES Y MANTENIMIENTO.

 COMUNICACIONES

 SEGURIDAD
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Utilidad reinvertida ( [Link].)

Dividendos
Reserva legal
Otras reservas
Utilidad Retenida
( Resultados Acumulados )
 COMPAÑÍA COMERCIALIZADORA
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO de SITUACION
FINANCIERA
Ventas

menos

Inventario de Costo de artículos

Costos del Compra de
mercadería vendidos
producto mercadería
(gasto)

menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos
 COMPAÑÍA MANUFACTURERA
ESTADO de SITUACION ESTADO DE
FINANCIERA RESULTADOS

Compras Inventario Ventas

materiales materiales
Costos directos directos
menos
del
producto Inventario Inventario Costo de artículos
Costos
de producto producto vendidos
conversión proceso terminado (gasto)

menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos
 NUEVAS DENOMINACIONES DE CUENTAS
PCGE 2010 PCGE MODIFICADO VIGENTE 2020

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
14 14
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 28 INVENTARIOS POR RECIBIR

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 29 DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 31 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO
32 32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO
FINANCIERO
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
39 39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
ACUMULADOS

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES APORTES AL

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 40 SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
PAGAR

CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS,
44 44
DIRECTORES Y GERENTES PARTICIPES) Y DIRECTORES
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES

 CUADRO DE CLASIFICACIÓN
CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL PASIVO CUENTAS DEL PATRIMONIO
ELEMENTO 1 ELEMENTO 2 ELEMENTO 3 ELEMENTO 4 ELEMENTO 5

Tributos, contraprestaciones
Efectivo y Equivalentes de y aportes al sistema público
10. Efectivo 20. Mercaderías 30. Inversiones Mobiliarias 40. de pensiones y de salud por 50. Capital
pagar

11. Inversiones Financieras 21. Productos Terminados 31. Propiedades de Inversión 41. Remuneraciones y 51. Acciones de Inversión
participaciones por pagar

12. Cuentas
por Cobrar
22. Subproductos,
desechos y
42. Cuentas
por pagar
32. Activos por Derecho de Uso 52. Capital Adicional
Comerciales - Terceros desperdicios Comerciales - Terceros

Cuentas por Cobrar Cuentas por pagar

13. Comerciales - Relacionadas 23. Productos en Proceso 33. Propiedad, Planta y Equipo 43. Comerciales - Relacionadas 53. -

Cuentas por Cobrar al Cuentas por pagar a los

14. personal a los accionistas 24. Materias Primas 34. Intangibles 44. accionistas (socios, 54. -
(socios), y directores participes) y directores

25. Materiales
auxiliares,
15. - 35. Activos Biológicos 45. Obligaciones Financieras 55. -
suministros y repuestos

16. Cuentas
por Cobrar diversas - 26. Envases y Embalajes
36. Desvalorización
de Activo
46. Cuentas
por pagar diversas -
56. Resultados No Realizados
Terceros Inmovilizado Terceros

17. Cuentas por Cobrar Diversas 27. Activos no Corrientes 37. Activo Diferido 47. Cuentas por pagar diversas - 57. Excedente de Revaluación
- Relacionadas mantenidos para la Venta Relacionadas

18. Servicios
y otros contados
28. Inventarios por Recibir 38. Otros Activos 48. Provisiones 58. Reservas
por anticipado

19. Estimación
de cuentas por
29. Desvalorización
de
39. Depreciación,
amortización y 49. Pasivo Diferido
cobranza dudosa Inventarios agotamiento acumulados 59. Resultados Acumulados
LA EMPRESA
 “La empresa es una organización social que realiza un
conjunto de actividades y utiliza una gran variedad de
recursos (financieros, materiales, tecnológicos y humanos)
para lograr determinados objetivos, como la satisfacción de
una necesidad o deseo de su mercado meta con la finalidad
de lucrar o no.”
CONCEPTO
 VOY A CREAR UNA EMPRESA
- ¿Qué, cómo, para qué, para quién producir?
- ¿Qué tipo de empresa va a ser?

• actividad económica (diferentes sectores)

CLASIFICA • dimensión interna (micro, pequeñas, mediana,
grande)
CIÓN
DE • mercado (local, nacional, multinacional)
EMPRESAS
• titularidad del capital (privada, pública, mixta)

¿Qué forma jurídica me conviene? Individual o

Societaria
 Puede definirse el entorno de la organización como todos los
elementos que influyen de manera significativa en las operaciones
diarias de la empresa, dividiéndolos en dos:

El Macroambiente Entre los El Microambiente

principales aspectos del ambiente El cuál está integrado por las
externo se tienen los organizaciones y personas
siguientes: reales con quienes se
relacionan
• Condiciones Económicas con la empresa.
• Condiciones Socio-culturales: Entre los principales
• Condiciones político-legales: se incluyen:
• Condiciones tecnológicas:
• Condiciones ecológicas: • Los Clientes
• Los Proveedores
• La Competencia
• Los Agentes Reguladores.
 Por su Forma
Jurídica

Por su ámbito Por el sector

estatal económico

Clasificación

Por el grado de
Por su participa ción del
tamaño estado
 Según el Sector Económico

Empresas Extractivas: El elemento básico de la actividad se

obtiene directamente de la naturaleza.

Empresas Industriales: Se refiere a aquellas que realizan algún proceso de

transformación de la materia prima.

Empresas Comerciales: Son las que compran y venden

determinados materiales o bienes.

Empresas de Servicios: Comprende una gran variedad de empresas, como

las de transporte, bancos, comercio, seguros, hotelería, asesorías, educación,
restaurantes, etc
 Según la Propiedad del Capital-Particip.
Del Estado

Empresa Privada: La propiedad del capital está en

manos privadas

Empresa Pública: Es el tipo de empresa en la que el capital le

pertenece al Estado, que puede ser Nacional, Provincial o Municipal

Empresa Mixta: Es el tipo de empresa en la que la propiedad del

capital es compartida entre el Estado y los particulares
TIPO DE EMPRESA: POR SU TAMAÑO
Según el tamaño de la empresa se pueden diferenciar en tres
grupos:
 Pequeña empresa.
 Mediana empresa.
 Gran empresa.
Los criterios usualmente aceptados para clasificar las
empresas por su tamaño son:
El número de trabajadores
El volumen económico de las operaciones que realizan
 TIPO DE EMPRESA: POR SU AMBITO
ESTATAL
Se pueden considerar dos grupos:

a) Empresas nacionales: Son las que desarrollan su actividad en

un único país.

b) Empresas multinacionales: Son grandes empresas que

desarrollan sus actividades al mismo tiempo en varios
países.
SEGÚN SU FORMA JURÍDICA, LAS EMPRESAS
LAS PODEMOS CLASIFICAR EN:
EMPRESA INDIVIDUAL:

La empresa individual es el negocio o

comerciante individual propiamente dicho en
el cual el propietario desarrolla toda la
actividad empresarial responden frente a las
deudas de la empresa no solo con el negocio
sino también con un patrimonio, son
empresas a titulo personal.
 CLASIFICACION DE SOCIEDADES
Sociedad
en Sociedad Anónima
Comandita Ordinaria
Simple
Sociedade
Sociedad Sociedad Anónima
s
en Cerrada
Anónimas
Comandita

Sociedad Anónima
Sociedad en Abierta
Comandita
por Acciones Sociedad

Colectiva
Sociedad .
Civil
Ordinaria

Sociedades Civiles
Sociedad de
Sociedad Civil Responsabilidad
de Respons. Limitada
Limitada
 TIPOS DE SOCIEDADES
LEY 26887
ORGANOS DE LA
TIPO NUMERO DE SOCIOS SIGLAS RESPONSABILIDAD CAPITAL SOCIAL EMPRESA

Junta de accionistas

Pueden tener entre 02 y Limitada a los bienes de Representado por

SOCIEDAD ANÓNIMA 750 socios SA la empresa acciones Directorio

Gerencia

SOCIEDAD ANÓNIMA No puede tener más de 20 Limitada a los bienes de Representado por
CERRADA socios SAC la empresa acciones Junta de accionistas

Gerencia

SOCIEDAD ANONIMA
ABIERTA Pueden tener más de 750 Limitada a los bienes de
accionistas SAA la empresa

SOCIEDAD COMERCIAL DE No puede tener más de 20 Representado por

RESPONSABILIDAD socios Limitada a los bienes de participacio Junta General de
LIMITADA SCRL la empresa n es Socios

Gerencia
 Decreto Ley Nº 21621

Persona jurídica de derecho privado,

constituida por voluntad unipersonal,
EMPRESA con patrimonio propio distinto al de
INDIVIDUAL DE
RESPONSABILID su Titular, que se constituye para el
AD LIMITADA
(E.I.R.L.)
desarrollo exclusivo de actividades
económicas de Pequeña Empresa.
 LA RESPONSABILIDAD DE LA EMPRESA ESTÁ

LIMITADA A SU PATRIMONIO. EL TITULAR DE LA

EMPRESA NO RESPONDE PERSONALMENTE POR LAS

OBLIGACIONES DE ÉSTA.
 FINANZAS
Administración
Financiera

En estas áreas a menudo

intervienen las mismas
transacciones financieras,
pero desde un punto de vista FINANZAS
distinto

Mercados e
Intermed. Inversiones
Financieros

Debemos comprar un Activo su vale mas de lo que cuesta

PARTICIPANTES DE LA EMPRESA
Accionistas Dividendos

Directivos Compensaciones

Acreedores Devolución principal + intereses

Empelados Trabajo: Remuneraciones

Proveedores Vender y Cobrar

Clientes Comprar

Estado Recaudación
 OBJETIVO FIINANCIERO
Éxito

Valor
Económico

RR Humanos
Inversiones Financiamiento
RR Materiales

Optimización Menor Costo Eficiencia

Gestión de Activos y Pasivos Gestión de Costos

Director
Financiero

Rentabilidad Riesgo Liquidez

 RENTABILIDAD, RIESGO Y LIQUIDEZ
Inversiones
r Liquidez
Negocio propio
Acciones
Bonos
Plazo Fijo
Ahorro Cte
Efectivo


“Todos los recursos de la sociedad pertenecen a las familias”
EL GERENTE FINANCIERO EN LA
EMPRESA
Plan Estratégico

Visión
Obejtivo de la
Empresa
Misión

Objetivos
FODA
Institucionales

Objetivos
Objetivos Generales
Estrátegicos

Objetivos Parciales

Metas Estrátegicas
Objetivos Especificos

Va l o r e s
Plan Operativo
EL GERENTE FINANCIERO EN LA
EMPRESA
Presupuesto de Ingresos
y Presupuesto Económico
Egresos

Presupuesto de Gastos de Presupuesto de Inversión y

Capital Financiero

Cuenta de Resultados Estado de Ganacias y

Consolidada Pérdidas
Proyectado

Presupuesto de Tesoreria
Flujo de Caja

Balance de Situación Balance General

Provisional Proyectado
 EL GERENTE FINANCIERO EN LA
EMPRESA
 Comprender el objetivo financiero
 Entender las funciones que realiza un
Gerente
Financiero
 Entorno en que se mueve la empresa
 Establecer los Departamentos y Áreas de
la empresa
 Diferenciar los objetivos de los tomadores
de
decisiones
 DIAGNOSTICO
 Es la consecuencia del análisis de todos los datos
de los componentes técnicos de la empresa
 Significa el “acto o arte de conocer”
 Medicina: actividad que determina
la
naturaleza de una enfermedad
 La observación de los síntomas y el análisis e
identificación de sus causas ayudarán al
facultativo a ofrecer soluciones para lograr la
curación, soluciones que podrán ser de tipo
terapéutico o quirúrgico.
 HOMBRES EMPRESAS
Problemas de salud Disfunciones

Enfermedades Diagnostico Dificultades

Medico Consultor/Experto
Analiza los sintomas Analiza
busca las causas y indicadores busca
Origenes Internos y las causas y
Externo responsabilidad
s
Identificación Internas y Externas
Identificación
Propuestas
Programa de Programa de
Actuaciones Actuaciones
-Terapia -Medidas
de
-Cirugia recuperación
Tratamiento Aplicación -Medidas
estructurales
Puesta en marcha

Seguimiento médico Verificación Control de gestión

Curación Objetivos Recuperación

 MOTIVOS PARA REALIZAR UN
DIAGNOSTICO

Se pueden presentar dos situaciones:

1. Que se encuentre en dificultades: Este es el
diagnóstico por necesidad, para identificar la
causa del problema y definir medidas que
mejoren la circunstancia financiera de la
empresa.
2. Que goce de buena salud: Obedece a la
voluntad de la dirección en mejorar el
rendimiento de la empresa.
 MOTIVOS PARA REALIZAR UN
DIAGNOSTICO
El diagnóstico es una herramienta
de dirección que ayudará a comprender:
 ¿Cuáles son nuestros resultados?
 ¿Son satisfactorios y por qué?
 ¿Cuáles son nuestros objetivos y tendencias?
 ¿Qué nivel de rendimiento queremos lograr?
 ¿Qué proyectos y medidas vamos a poner en
práctica?
 ¿A corto y mediano plazo?
 ¿En el futuro?
 DIAGNOSTICO

• ANALISIS EXTERNO • ANALISIS INTERNO

 Posición de mercado  Medios materiales y
 Actuación de competencia • Humanos
 Evolución tecnológica  Conocimientos técnicos
 Mercado de Trabajo  Estrategias
 Situación política  Políticas
 Factores socio-  Organización
• culturales  Métodos de gestión
 Sistema de valores  Sistemas de control
 Situación Económica y
Oportunidades y Amenazas
Financiera
Fortalezas y Debilidades
ESTADOS FINANCIEROS
 Al finalizar un período contable (mensual,
trimestral, semestral o anual) es necesario
verificar que al hacer el registros de los
asientos por las operaciones realizadas, se
respete la partida doble.
Que la suma de los cargos, sea igual a la
1. BALANCE
suma de los abonos, los cuales modificaron
sus movimientos
DE
COMPROBACIÓN
 El balance de comprobación ha de
comprender la totalidad de los
asientos desde el principio hasta el
final del periodo contable

Periodicidad
Modelo de
Balance de
comprobación
 CASO PRÁCTICO PARA EXPLICAR

Metódica del Libro Mayor

 Libro Diario

---------------------------------------------------------------- 1 -------------------------------------------------------

Debe Haber

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 40,000

101 Caja
21 Producto Terminado 30,000
211 Producto Manufacturado
33 Propiedad, Planta y Equipo 30,000
336 Equipos Diversos
50 Capital 100,000
501 Capital Social
Glosa: 01/01/AÑO1, por el aporte de los socios,
según Acta de Constitución de la empresa.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 21 PRODUCTOS TERMIN. 33 PROPIEDAD, PLANTA Y

EFECTIVO EQUIPO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

(1) 40,000 (1) 30,000 (1 30,000

)
50 CAPITAL

DEBE HABER

100,000 (1)
 Libro Diario
---------------------------------------------------------------- 2 -------------------------------------------------------

Debe Haber
60 Compras 5,000
602 Materias Primas y Auxiliares
16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 950
1673 Igv por acreditar en compras

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 5,950

101 Caja
24 Materias Primas 5,000
241 Materias Primas para Producto.
Manufacturados
61 Variación de Inventarios 5,000
612 Materias Primas
Glosa: 02/01/AÑO1, por la compra de materias
primas almacenables, según factura Nro. 001-4212.

60 COMPRAS 16 CUENTAS POR COBRAR 10 EFECTIVO Y EQUIVALEN

DIVERSAS - TERCEROS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

2) 5,000 (2) 950 5,950 (2)

24 MATERIAS PRIMAS 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS

DEBE HABER DEBE HABER

(2) 5,000 5,000 (2)

 Libro Diario
---------------------------------------------------------------- 3 -------------------------------------------------------
Debe Haber
65 Otros Gastos de Gestión 1,000
659 Otras Cargas Diversas de Gestión
16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 190
1673 Igv por acreditar en compras
42 Cuentas por Pagar Comerciales 1,190
421 Facturas, Boleta . Y Otros Comprob. Por Pagar
79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos 1,000

94 Gastos de Administración 400

95 Gastos de Venta 600

Glosa: 03/01/AÑO1, por la compra de suministros de

limpieza consumibles, según factura Nro. 001-8212.

65 OTROS GAST. DE GEST. 16 CUENTAS POR COBRAR 42 CUENTAS POR PAGAR C

DIVERSAS - TERCEROS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

(3) 1,000 (3) 190 1,190 (3)

79 CARGAS IMPUT. CTA.C. 94 GASTOS DE ADMINIST. 95 GASTOS DE VENTA

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1,000 (3) (3) 400 (3) 600

 Libro Diario

---------------------------------------------------------------- 4 -------------------------------------------------------

Debe Haber

70 Ventas 10,000
702 Productos Terminados
40tributos, contraprestaciones aportes al sistema 1,900
publico de pensiones y de salud por pagar
4011 Impuesto General a las Ventas
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 11,900
101 Caja
Glosa: 04/01/AÑO1, por la venta de productos
terminados, según factura Nro. 001-0001.

70 VENTAS 40 TRIBUTOS Y APORTES 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

10,000 (4) 1,900 (4) (4) 11,900

 Libro Diario

---------------------------------------------------------------- 5
-------------------------------------------------------
Debe Haber

69 Costo de Ventas 5,000

692 Productos Terminados
21 Producto Terminado 5,000
211 Producto Manufacturados

Solución Glosa: 05/01/AÑO1, por el costo de

productos terminados vendidos.

del caso 69 COSTO DE VENTAS 21 PRODUCTOS TERMIN.

Práctico DEBE HABER DEBE HABER

(5) 5,000 5,000 (5)

Libro Diario

---------------------------------------------------------------- 6 -------------------------------------------------------

Debe Haber

10 Efectivo y Equivalente de Efectivo 760

101 Caja

40 Tributos, contraprestaciones aportes al sistema publico 760

de pensiones y de salud por pagar
4011 Impuesto General a las Ventas
Glosa: 06/01/AÑO1, por el pago del impuesto general
a las ventas.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 40 TRIBUTOS Y APORTES

EFECTIVO
DEBE HABER DEBE HABER

760 (6) (6) 760

 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 21 PRODUCTOS TERMIN.
EFECTIVO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

(1) 40,000 5,950 (2) (2) 950 (1) 30,000 5,000 (5)

(4) 11,900 760 (6) (1) 190 30,000 5,000

51,900 6,710 1,140

33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES

APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE

Saldos 24 MATERIAS PRIMAS PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

DEBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER

del (2) 5,000

(1) 30,000

30,000
(6) 760

760
1,900

1,900
(4)

Libro 5,000

Mayor

42 CUENTAS POR PAGAR C 50 CAPITAL 60 COMPRAS

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1,190 (3) 100,000 (1) (2) 5,000

1,190
100,000 5,000
 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 65 OTROS GAST. DE GEST. 69 COSTO DE VENTAS

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

5,000 (2) (3) 1,000 (5) 5,000

5,000 1,000 5,000

79 CARGAS IMPUT. CTA.C. 94 GASTOS DE VENTA 95 GASTOS DE ADMINIST.

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

1,000 (3) (3) 400 (3) 600

1,000 600
400

70 VENTAS

DEBE HABER

10,000 (4)

10,000
 SUMAS DEL MAYOR
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 50,000 32,000

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 29,800

20 MERCADERIAS 64,700 12,500
Actividad en 33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 63,500
DEPRECIACION Y AMORTIZACION
clase: elaborar 39 ACUMULADOS 8,500
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES APORTES AL
el balance de SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
comprobación: 40
42 CTAS. POR PAGAR COMERCIALES
27,800
42,650
54,000
56,300
50 CAPITAL 90,000
63 SERVICIOS 9,800
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 4,200
69 COSTO DE VENTAS 45,850
70 VENTAS 85,000
79 CARGAS IMPUTABLES 14,000
94 . GASTOS DE ADMINISTRACION 12,000
95 GASTOS DE VENTA 2,000

** TOTAL GENERAL ** 352,300 352,300

MARCO LEGAL DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
 - Ley Gral. de Sociedades (09.12.1997) Arts. 175, 177, 190, 223
- Resoluc. CNC 008-97-EF/93.01 (26.01.1997) Arts. 1, 2 y 3.
- Ley de Promoción del Mercado de Valores Ley Nro. 30050
(26.06.2013) Art. 245 A.
Marco - Resolución CNC 013-98-EF/93.01 (23.07.98)
- Ley Penal Tributaria [Link]. 813 (20.04.96) y su Modif. Ley Nro.
Legal 27038 (31.12.1998)
- Ley 29720 ( 25.06.2011) Art. 5
de los - Resolución SMV 0028-2014-SMV/01 (21.12.2014).
- Resolución SMV 002-2016-SMV/01 (31.01.2016).
estados - Expediente N° 00009-2014-PI/TC Tribunal Constitucional

financie
ros PCGA ( a partir de 1998)
Con ajo este nuevo contexto nace un nuevo Plan de Cuentas, el
PCGE desarrollado bajo el nuevo modelo.
 = 1 Marco IAS
Marco conceptual B.
Conceptual

= 41 Emitidas
Las Normas I.A.S.
Internac. De (NIC)

Información = 33
Emitidas
Financiera S.I.C. y
actualizad
as
= 16
IFRS
Emitidas
(NIIF)
= 21
Emitidas
IFRIC
 Refleja la situación económica y
2. Estado financiera de una empresa en un
momento determinado.
De
Situación Se estructura a través de 3 conceptos
Financiera patrimoniales: activo, pasivo y
patrimonio neto, desarrollados cada
uno de ellos en grupos de cuentas que
representan los diferentes elementos
patrimoniales.
 ACTIVO = PASIVO +PATRIMONIO
Elemen
tos Todos
bienes
los
y
Todos las
obligaciones
Capital aportado
por los socios.
derechos que y deberes
tiene una que tiene
empresa. una
empresa.
 Tangible

Activos
Intangible

PROCESO Beneficio
Pasivo

PROCESO Obligación
Patrimonio

PROCESO APORTES
 Nombre de la organización
Nombre del estado (Balance General)
Fecha dd mm aa (comparada año anterior)

Estructura
Estado de
Situación
Financiera
 ACTIVO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos XXX
Caja y Bancos XXX
De acuerdo al Valores Negociables
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar a Vinculadas
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

criterio de
Cuentas por Cobrar a Vinculadas XXX
Otras Cuentas por Cobrar XXX
Otras Cuentas por Cobrar XXX
Existencias XXX
Existencias XXX
Total Activo Corriente XXX
liquidez Total Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
XXX

ACTIVO NO CORRIENTE
Estructura decreciente el Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Ctas por Cob. A vinculadas Largo Plazo
Ctas por Cob. A vinculadas Largo Plazo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX

del Activo activo adquiere

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo XXX
Inversiones Permanentes XXX
Inversiones Permanentes XXX
Inmueble, Maq y Equipo (neto de Deprec.) XXX
Inmueble, Maq y Equipo (neto de Deprec.) XXX
Activos Intangibles (neto de Amortización) XXX
la estructura Activos Intangibles (neto de Amortización) XXX
Otros Activos
Otros Activos
Total Activo No corriente
XXX
XXX
XXX
Total Activo No corriente XXX
básica TOTAL ACTIVO
TOTAL ACTIVO
XXX
XXX

siguiente:
 De acuerdo al
PASIVO
criterio de PASIVO CORRIENTE
Sobregiro y Pagarés Bancarios XXX
Cuentas por pagar comerciales XXX
exigibilidad Cuentas por Pagar Vinculadas
Otras cuentas por pagar
XXX
XXX
Estructura del decreciente el Parte corriente de deudas a largo plazo
Total Pasivo Corriente XXX
XXX

Pasivo
pasivo PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas XXX
XXX

presenta una Ingresos Diferidos

Total Pasivo no Corriente XXX
XXX

estructura en TOTAL PASIVO XXX

la forma
siguiente:
 De acuerdo al PATRIMONIO NETO
criterio de
Capital social XXX
restricción Capital Adicional XXX
Estructura Acciones de Inversión XXX
del
decreciente el Excedente de Revaluación XXX

Patrimonio patrimonio Reservas Legales

XXX
neto adopta la Otras Reservas XXX
Resultados Acumulados XXX
estructura TOTAL PATRIMONIO NETO XXX

siguiente:
 BALANCE GENERAL
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 30 Tributos por pagar 20
Cuentas por cobrar comerciales 60 Cuentas por pagar comerciales 65
Cuentas por cobrar personal 30 Ogligaciones financieras 90
Mercaderias 65 Cuentas por pagar diversas 60
Productos terminados 40 Provisiones 10
Materia prima 10

Balance
Total Activo Corriente 235 Total Pasivo Corriente 245
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones inmobiliarias 40 Obligaciones financieras 100

General
Inmuebles Maq y equipos 300 Total Pasivo No Corriente 100
Depreciación acumulada (80) TOTAL PASIVO 345
Intangibles 10 PATRIMONIO
Total Activo No Corriente 270 Capital 50
Acciones de inversiòn 25
Capital adicional 20
Excedente de revaluaciòn 30
Resultados acumulados 35
Total Patrimonio 160
TOTAL ACTIVO 505 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 505
 REPASO DE ALGUNAS
NORMAS LEGALES IMPORTANTES
 - Ley Gral. de Sociedades
(09.12.1997) Arts. 175, 177, 190,
223
Marco - Resolución CNC 013-98-EF/93.01
legal de (23.07.98)
- Resolución CONASEV 103 – 1999
los [Link]. -EF/94.01 (24.11.99) Manual de
preparación de información
financiera.
 Muestra el resultado económico
de las operaciones que una
empresa realiza.
3. Estado de Es el resumen de los ingresos y
Resultados gastos de la compañía en un
periodo contable determinado,
normalmente un trimestre o un
año.
El Estado de Ganancias y Pérdidas, también es
conocido como el Estado de Resultados y debe
incluir las partidas que presentan los siguientes
montos:

- Ingresos
- Costos y gastos
- Utilidad o Pérdida del ejercicio (período)
Clasificación de
Cuentas del
Estado de Ingresos Gasto Utilidad
s o
Resultados Pérdida
 Ventas
(-)
Costo de artículos fabricados
o de mercaderías vendidas Costo de ventas
(=)
Utilidad bruta

(-)
Gastos de administración y
Gastos operativos
ventas
(=)
Utilidad operativa

(-)
Gastos financieros y Otros gastos
excepcionales
(=)
Utilidad antes de imp.

(-)
Impuestos
(=)
Utilidad después imp.
 ESTADO DE RESULTADOS AL 31.12.2018

Ventas netas 2,000,000

Costos de Ventas 1’300,000

Utilidad Bruta en Ventas 700,000

Gastos administrativos y de ventas 400,000

Utilidad de Operación 300,000

Gastos financieros 20,000

Utilidad antes de Impuestos 280,000

Impuesto a la Renta (29.5%) 82,600

UTILIDAD NETA 197,400

 RELACION ENTRE ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA Y ESTADO
DE RESULTADOS
En términos financieros existe una gran diferencia entre
el Estado de Situación Financiera (ESF) y el Estado
de Resultados (ER).

EL Estado de Situación Financiera es algo así como

una “fotografía” de la situación actual de una empresa,
en cuanto a patrimonio, activos y pasivos.

Muestra a una fecha, la situación financiera por

ejemplo “Al 31 de diciembre del 2015”. Esto quiere
decir, que es dinámico pues sus datos se refieren a una
fecha determinada, por que al día siguiente puede
cambiar.
Para obtener sus recursos (Activos) la empresa
tiene dos opciones de financiar el negocio:
1.- A través de los pasivos

2.- A través del patrimonio,

Los inversionistas tienen un mayor riesgo que

los dueños de los pasivos, ya que estos
últimos tienen asegurada la devolución de
intereses, mientras que los inversionistas
tienen que esperar que la empresa tenga
utilidades y no pérdidas, para poder obtener
una parte de estas utilidades.
Por otra parte, el Estado de Resultados es el resumen de
los movimientos que ha hecho una empresa en un
determinado periodo de tiempo, por lo general resume un año
cronológico. Es decir, “entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de 2015”.

El estado de resultado, a grandes rasgos sigue la siguiente

igualdad:

UTILIDADES = INGRESOS – GASTOS

De acuerdo a esta igualdad, las utilidades son el excedente de
una empresa en un determinado periodo de tiempo, en el cual
con los ingresos obtenidos, la empresa ha sido capaz de cubrir
todos los
gastos en que tienen para el funcionamiento de ésta.
Es decir, cubrir los costos de producción, costos fijos, impuestos,
remuneraciones, etc. y además lograr un remanente de dinero.
Esto quiere decir que los ingresos fueron mayores a
los gastos.
Si fuera al revés, es decir si los ingresos son menores
a los gastos, entonces la empresa
tendría “pérdidas”.
 Como se sabe, para obtener utilidad o
perdida, esta es consecuencia
de las operaciones que realice una empresa.
Por ejm. Si se trata de una empresa
comercial, ésta debe preocuparse de vender
Relación sus inventarios, cobrar a sus clientes y/o
comprar a sus proveedores
entre estos al contado o al crédito.
En éste movimiento pueden generarse
dos gastos o intereses que deben ser
reconocidos en el Estado de Resultados.
estados
financieros
Relación
entre estos
dos
estados
financieros
 El resultado obtenido se presenta no
sólo en el Estado de Resultados, sino
también en el Estado de Situación
financiera.

Relación
entre estos
dos estados
financieros
CASOS PRACTICOS PARA EXPLICAR
 Algunas empresas preparan únicamente
un balance general y un estado de
resultados.
4. Estado de Sin embargo, un tercer estado financiero
Cambios conecta el estado de resultados con el
balance general.
en el El estado de cambios en el patrimonio
Patrimonio neto muestra que el patrimonio, como se
Neto presentó en el balance general, pasó del
saldo al comienzo del período, al saldo al
final del período.
Las transacciones patrimoniales provienen de aportes
efectuados por accionistas o partícipes, de los resultados
generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor.

Todas ellas, modifican el patrimonio neto en su conjunto.

Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales,

como los que surgen de acuerdos de accionistas como
cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos de ley
como en el caso de una reserva legal.
 (Nombre de la Empresa)
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los Años Terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1
(Expresado en Nuevos Soles)
Excedente
Capital Acciones de Reserva Otras Resultados Resultados
Capital de Total
Adicional Inversión Legal Reservas Acumulados del Ejercicio
Revaluación

Saldos al ... de ... de ...

1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo

2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo
3. Nuevos aportes de Accionistas
4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones
5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
6. Revaluación de activos
7. Capitalización de Partidas Patrimoniales
8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital
9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales

Saldos al ... de ... de ...

1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo

2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo
3. Nuevos aportes de Accionistas
4. Movimiento de prima en colocación de aportes y donaciones
5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
6. Revaluación de activos
7. Capitalización de Partidas Patrimoniales
8. Redención de Acciones de Inversión o redución de capital
9. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales

Saldos al ... de ... de ...

 Es el estado financiero básico que muestra
el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operación, inversión y
5. Estado financiación.

De Se diseña con el propósito de

Flujos explicar los movimientos de efectivo
proveniente de la operación normal
de del negocio y aquellas transacciones
Efectivo que incluyan disposiciones de efectivo
tales como compra de activos no
circulantes y pago de pasivos y de
dividendos.
 La respuesta la encontramos en la NIC 1.

“ … evaluar la capacidad que la entidad tiene

para generar efectivo y por otros medios
líquidos equivalentes …… para la utilización de
esos flujos de efectivo.”
¿Para que
sirve? Este EEFF tiene su propia Norma : la NIC 7.

Es importante tener en cuenta la finalidad de

este EEFF, pues no es lo mismo Liquidez que
Rentabilidad
Estructura
De acuerdo con la NIC 7, el Estado de Flujos de Efectivo está integrado
por 3 secciones en las que se agrupan las entradas y salidas de efectivo:
• Son las actividades que constituyen la principal fuente de
ingresos actividades ordinarias de la entidad, así como otras
actividades que no puedan ser calificadas

Actividades de como de inversión o financiación.

operación

Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, así

como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los
Actividades de equivalentes al efectivo.
inversión

Son las actividades que producen cambios en el tamaño y

composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por
Actividades de parte de entidad.
financiación
 Formas de presentación

Método directo
Estado Según el cual se presentan por separado las principales
categorías de cobros y pagos en términos brutos.
de Método indirecto
Flujos Se hace una conciliación entre la utilidad neta y el efectivo
generado por la operación. A la utilidad neta se le suman o
de restan las partidas determinantes de utilidad pero no de
flujo de efectivo y viceversa.

Efectivo La diferencia entre ambos métodos está en la manera de

presentar la información incluida en las actividades de
operación, el resultado es el mismo por ambos métodos.

Por lo general las empresas utilizan el método

indirecto en la presentación de la información
financiera con fines externos.
 (Nombre de la Empresa)
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1
(Expresado en Nuevos Soles)

Año x Año
x-1

Actividades de Operación
Cobranza de Venta de Bienes o Servicios e Ingresos Operacionales
Cobranza de Regalías, Honorarios, Comisiones y otros
Cobranza de Dividendos e Intereses Recibidos
Otros cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios
Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales
Pago de Tributos. Pago de Intereses y Rendimientos
Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad

Aumento (Dism. del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Provenientes de Actividades de Operación

Actividades de Inversión
Cobranza de Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Cobranza de Venta de Activos Intangibles
Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por Compra de Valores e Inversiones Permanentes
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pago por Compra de Activos Intangibles
Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Proveniente de Actividades de Inversión

Actividades de Financiamiento
Cobranza de Emisión de Acciones o Nuevos Aportes
Cobranza de Recursos obtenidos por Emisión de Valores u otras Obligaciones de largo plazo
Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de Amortización o Cancelación de Valores y Otras Obligaciones a largo plazo
Pago de Dividendos y Otras Distribuciones
Otros Pagos de Efectivo relativos a al actividad

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism.) de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

MÉTODO INDIRECTO

(Nombre de la Empresa)
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados al 31 de diciembre del año x y año x-1
(Expresado en Nuevos Soles)

Año x Año x-1

Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y
Equivalente de Efectivo proveniente de las
Actividades de Operación

Utilidad (Pérdida ) Neta del Ejercicio

Más: Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y Amortización del Periodo
Provisiones Diversas
Pérdida en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pérdida en Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Pérdida por Activos Monetarios No Corrientes
Otros
Menos: Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Utilidad en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Utilidad en Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Ganancia por Pasivos Monetarios No Corrientes
Cargos y Abonos por Cambio Netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales
Disminución de Cuentas por Cobrar a Vinculadas (Aumento)
Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (Aumento)
Disminución en Existencias
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar a Vinculadas
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar

Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Provenientes de la Actividad de Operación
GRACIAS