INVERSIONES EN EL EXTRANJERO EN
MATERIA TRIBUTACIÓN FISCAL INTERNA
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PRINCIPIOS DE SUJECIÓN
Art. 3º Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR)
Se gravan todas sus
Renta de “fuente Afecta a las personas
rentas sin importar su
domiciliadas o
mundial” origen, denominación
residentes en Chile
o naturaleza
Afecta a las personas Se gravan sólo rentas
Renta de fuente SIN domicilio o
chilena residencia en Chile de fuente chilena
Bienes situados en Chile
Actividades desarrolladas en
Chile
Intangibles explotados en Chile
Domicilio deudor en intereses
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OPORTUNIDAD EN QUE SE RECONOCEN EN CHILE LAS RENTAS
EXTRANJERAS
Artículo 12 (LIR): Cómputo de las rentas de fuente extranjera.
Se consideran las rentas líquidas percibidas.
En el caso de los EP en el exterior, se consideran en Chile tanto las
rentas percibidas como las devengadas, incluyendo los impuestos a la
renta adeudados o pagados en el extranjero.
Artículo 41 G de la LIR (a contar del 01/01/2016), se consideran
devengadas o percibidas las rentas pasivas percibidas o devengadas
por sociedades controladas en el exterior, aún cuando dichas rentas se
mantengan en el extranjero.
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Impuestos pagados en el extranjero
Características generales del sistema de créditos por impuestos
pagados en el extranjero (IPE).
Mecanismo Unilateral: sin convenio
Mecanismo Bilateral: países con los que Chile tiene CDTI
Determinación de los créditos por tipo de renta.
Debe tratarse de impuestos obligatorios y definitivos, debidamente
acreditados.
Debe tratarse de impuestos a la renta.
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CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
Al 31 de diciembre de 2016, existen 26 convenios para evitar la doble
tributación vigentes.
• Intercambio de información.
• Fija potestad tributaria.
• Consultar sobre estrategias de fiscalización
A contar del 01 de noviembre de 2016 entró en vigencia el Convenio
Multilateral de Asistencia Mutua en materia fiscal (alrededor de 100
jurisdicciones)
• Permite la asistencia administrativa mutua.
• Base para Intercambio de Información financiera.
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PRINCIPALES OBLIGACIONES
DE CONTRIBUYENTES
QUE EFECTÚAN INVERSIONES EN EXTERIOR
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Breve esquema
Inicio de CHILE
actividades / EXTERIOR
modificaciones
Registro
inversionistas en
el extranjero (RIE)
Sociedad Sociedad en
Contribuyente BVI otro Estado
Declaraciones
Juradas
Declaracion
Impuesto renta
(F22) Continúa
presentación
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Inicio de actividades / Modificaciones
Formulario 4415
Inscripción RUT/ Iniciación de
Actividades
Plazo 2 meses
siguiente al inicio de
actividades
Formulario 3329
Modificación societaria y otros
Plazo 15 días
hábiles
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Declaraciones juradas relacionadas a Inversiones y rentas del exterior
AT
2017
DJ
1851 Informa sobre Inversiones,
seguros, derechos, activos, y
otras operaciones en el
exterior, y rentas relacionadas
DJ Se consolidan 3 formularios
con estos. 1929
Además, contempla los
cambios legales por la Ley de
DJ simplificación de la RT y
1852 Informa Sobre Agencias, obtención de Rentas Pasivas
Establecimiento (41 G)
Permanentes
DJ
1852
DJ
1853 Informa sobre rentas de
fuente extranjera,
DJ
1853
Siguiente
DJ 1937 Anexo A contar
AT 2017
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Acción 13 BEPS “Reporte País
DJ 1907 Precios de Transferencias por País,
9
Declaraciones juradas relacionadas a socios y repartos de utilidades
Sociedad de Sociedad Anónima
personas
DJ DJ
1886 1884
Información de retiros
de utilidades y créditos Reparto de dividendos y
participación accionaria
DJ
1803
Participación
societaria
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Registro de inversionistas en el extranjero (RIE)
Este Registro debe ser utilizado por los contribuyentes con domicilio o residencia en Chile que
mantengan o efectúen inversiones en el extranjero, realicen traspasos de ellas, modifiquen sus
inversiones, retornen capital hacia el país, cualquiera sea el motivo de dicha operación, que
quieran hacer uso del crédito contra el Impuesto de Primera Categoría, a que se refieren los
artículos 41A y 41C de la Ley sobre Impuesto a la Renta, como también el artículo 41B que dice
relación con el retorno de capital invertido.
No tiene plazo
Voluntario según la Ley
No tiene Multas, pero no da derecho a la utilización
de créditos por Impuestos pagados en extranjero
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Declaracion impuesto a la renta (F22)
Obligación anual 30 de abril del año siguiente a la obtención
FORMULARIO de la renta (artículo 65 Ley sobre Impuesto a la Renta)
22
Contribuyentes del Impuesto de Primera categoría
Contribuyentes gravados con el Impuesto Especifico a la
actividad minera
Contribuyentes Impuesto Global Complementario
Contribuyentes del artículo 60 de la LIR (Impuesto
Adicional)
Trabajadores dependientes reliquidación obligatoria de
rentas del trabajo
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PROGRAMAS DE FISCALIZACIÓN (2010-2016)
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Programas de Fiscalización sobre inversiones en el exterior
Nombre Programa Objetivos
Inversión en establecimientos Verificación de los resultados y efectos fiscales en agencias u otros
permanentes en el exterior establecimientos permanentes en el exterior.
Verificar la correcta inclusión de todos los ingresos en la base imponible.
Inversiones en el exterior Verificar que el contribuyente justifique las inversiones y desembolsos
realizados en exterior.
Inversiones en el exterior a través de Verificar de los fondos con que se financian las inversiones en el exterior
intermediarios realizadas a través de corredores de bolsa y agentes de valores y sus
respectivas rentas.
Precios de Transferencia Verificar el cumplimiento del principio de plena competencia en
transacciones transfronterizas entre partes relacionadas.
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Programas de Fiscalización Generales
Nombre Programa Objetivos
Fiscalización Pago Provisional por Verificar la determinación de las Bases Imponibles del Impuesto a la
Utilidades Absorbidas (PPUA) Renta y validar la procedencia de devolución de los créditos por
Impuesto de Primera Categoría solicitados en el carácter de PPUA.
Auditoria Sociedades de Inversión Verificar la correcta determinación de la base imponible del Impuesto de
Primera Categoría y distribución de utilidades a sus socios.
Fiscalización a Imputacion de Costos, Verificar la imputación de los costos, gastos y/o desembolsos asociados
Gastos y Desembolsos en RLI y resultado en forma directa o en parte a otros regímenes de tributación (renta
FUNT afecta, rentas exentas e ingresos no renta).
Control de Observaciones F50 y F1850 Verificar la correcta determinación de la Retención del Impuesto
(Impuesto Adicional) Adicional y su correlación entre el pago y lo declarado.
Revisión Operación Renta Verificar la consistencia de las declaraciones anuales a la Renta.
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INVERSIONES EN EL EXTRANJERO EN
MATERIA TRIBUTACIÓN FISCAL INTERNA
Fin de Presentación
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