Actividad:

Procedimiento Administrativo De Ejecución

 INTRODUCCIÓN

En la materia del derecho fiscal empresarial, hemos abordado una variedad de temas relacionados con el sistema tributario de
nuestro país. Este sistema, al ser un conjunto de elementos interrelacionados que trabajan en conjunto para alcanzar objetivos
específicos, es fundamental para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes. En esta
ocasión, nos centraremos en el procedimiento administrativo de ejecución, que constituye una parte esencial del sistema y se
encarga de aquellos contribuyentes que, en diferentes etapas, no han cumplido con sus obligaciones fiscales.

El Capítulo III del código fiscal de México detalla minuciosamente el procedimiento administrativo de ejecución en materia fiscal.
Este procedimiento se ocupa de la recuperación de créditos fiscales que no han sido cubiertos dentro de los plazos legales
establecidos, lo que garantiza el correcto funcionamiento del sistema tributario. En esta presentación, exploraremos el
procedimiento administrativo de ejecución en materia fiscal en México, centrándonos en las disposiciones generales y los
procesos específicos delineados en el Capítulo III, Sección Primera del código fiscal. Analizaremos aspectos clave como el
embargo preventivo de bienes del contribuyente en diversas situaciones, los procedimientos para notificación, levantamiento y
des inmovilización de bienes en entidades financieras, así como el proceso de prescripción del crédito fiscal y las posibilidades de
cancelación por incosteabilidad o insolvencia del deudor. Además, revisaremos la preferencia en el cobro de créditos fiscales
entre el fisco federal y local, detallando los procedimientos para la ejecución de dichos créditos y los gastos asociados. También
examinaremos los costos de ejecución, los destinos de los ingresos recaudados y el pago de avalúos en caso de discrepancia
con el valor declarado por el contribuyente. En resumen, esta presentación proporcionará una visión general y completa del
procedimiento administrativo de ejecución en materia fiscal, destacando su importancia para garantizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y el adecuado funcionamiento del sistema fiscal en México
 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EEJCUCIÓN

El procedimiento administrativo de ejecución en materia fiscal,

como se establece en el Capítulo III del código fiscal de
México, es un conjunto de disposiciones y procesos
destinados a hacer efectivos los créditos fiscales no cubiertos
en los plazos legales. Esta parte del sistema tributario es
fundamental para asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
 CAPITULO III CFF

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EEJCUCIÓN

SECCIÓN PRIMERA DISPOSICIONES GENERALES Art 145 -150

SECCIÓN SEGUNDA EL EMBARGO Art 151-163

SECCIÓN TERCERA DE LA INTERVENCIÓN Art 164 - 172

SECCIÓN CUARTA EL REMATE Art 173 - 196B

SECCIÓN PRIMERA: DISPOSICIONES GENERALES

Las autoridades fiscales tienen la

facultad de exigir el pago de los créditos
fiscales no cubiertos dentro de los plazos
establecidos por la ley, mediante un
procedimiento administrativo de
ejecución.

Embargo Precautorio

Causas

• Desocupación del domicilio fiscal sin aviso.

• Oposición a la notificación de créditos fiscales.
• Falta de garantía o garantía insuficiente para créditos fiscales.
 MONTO DEL EMBARGO

El monto del embargo precautorio se determina

como máximo hasta dos terceras partes del
total de los créditos fiscales determinados,
incluyendo sus accesorios. Esto significa que la
autoridad fiscal tiene la facultad de embargar
bienes del contribuyente por un valor que no
exceda las dos terceras partes del monto total
adeudado en concepto de créditos fiscales, junto
con cualquier interés o recargo que se haya
generado sobre dichos créditos.

Este límite busca garantizar que el

contribuyente conserve al menos una parte
sustancial de sus bienes para su subsistencia
o para continuar con sus actividades
comerciales, mientras se asegura el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
 ORDEN DE EMBARGO

La orden de embargo precautorio es emitida por la

autoridad fiscal competente mediante la elaboración
de un acta circunstanciada. En esta acta, se detallan
las razones específicas que fundamentan la
decisión de proceder con el embargo, incluyendo
las circunstancias que llevaron a la determinación
de los créditos fiscales y la necesidad de asegurar
el cumplimiento de la obligación tributaria.

La elaboración de un acta circunstanciada garantiza la

transparencia y legalidad del proceso de embargo, al
proporcionar un registro detallado de los motivos y
procedimientos seguidos por la autoridad fiscal en el
ejercicio de sus facultades.
ORDEN DE INMOVILIZACIÓN DE BIENES
FINANCIEROS

Cuando se considera necesario inmovilizar bienes

financieros del contribuyente, como depósitos bancarios
o valores mobiliarios, la autoridad fiscal emite una
orden específica dirigida a las entidades financieras o
instituciones competentes. Esta orden requiere a estas
entidades que procedan a inmovilizar y conservar los bienes
financieros identificados en la orden, evitando así que el
contribuyente disponga de ellos mientras se lleva a cabo el
proceso de ejecución fiscal.

La inmovilización de estos bienes financieros es una

medida preventiva destinada a garantizar que los
fondos necesarios para cubrir los créditos fiscales
determinados estén disponibles cuando se requieran.
DESINMOVILIZACIÓN DE BIENES

Cuando cesa la conducta que originó el embargo

precautorio o se emite una orden de suspensión por
parte de una autoridad competente, la autoridad
fiscal tiene la obligación de ordenar la liberación de
los bienes inmovilizados. Esta orden de
desinmovilización se emite dentro de un plazo
establecido, generalmente tres días hábiles, a partir
de la fecha en que se acredita que ha cesado la
conducta que motivó el embargo.

La desinmovilización de bienes garantiza que el

contribuyente recupere el acceso a sus recursos
financieros una vez que se resuelvan las
circunstancias que llevaron a la medida de embargo
precautorio, o cuando se presenta una orden de
suspensión válida emitida por una autoridad
competente. Esto asegura que el contribuyente pueda
continuar con sus actividades comerciales o
personales sin restricciones indebidas sobre sus
activos financieros.
 SECCIÓN SEGUNDA EL EMBARGO
Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus
accesorios legales, requerirán de pago al deudor y, en caso de que éste no pruebe en el acto
haberlo efectuado, procederán de inmediato como sigue:

Embargarán bienes suficientes para, en su caso, rematarlos,

enajenarlos fuera de subasta o adjudicarlos en favor del fisco, o
embargarán los depósitos o seguros a fin de que se realicen las
transferencias de fondos para satisfacer el crédito fiscal y sus
accesorios legales. En ningún caso procederá el embargo de los
depósitos o seguros por un monto mayor al del crédito fiscal
actualizado, junto con sus accesorios legales, siempre y cuando
la autoridad fiscal cuente previamente con información de las
cuentas y los saldos que existan en las mismas.

Embargarán negociaciones con todo lo que de hecho y por

derecho les corresponda, a fin de obtener los ingresos
necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los
accesorios legales. El embargo de bienes raíces, de derechos
reales o de negociaciones se inscribirá en el registro público
correspondiente.
Si la exigibilidad se origina por cese de la prórroga o de la
autorización para pagar en parcialidades o por error
aritmético en las declaraciones, el deudor podrá efectuar el
pago dentro de los seis días siguientes a la fecha en que surta
sus efectos la notificación del requerimiento.

No se practicará embargo respecto de aquellos créditos fiscales que

hayan sido impugnados en sede administrativa o jurisdiccional y se
encuentren garantizados según lo establecido en las disposiciones
legales aplicables.
La autoridad fiscal, tratándose de créditos exigibles, podrá
llevar a cabo el embargo de bienes por buzón tributario,
estrados o edictos, siempre que se trate de ciertos
tipos de bienes específicos, previa emisión de una
declaratoria de embargo.
Cuando la diligencia de embargo se realice personalmente, el ejecutor
designado se constituirá en el domicilio fiscal o en el lugar donde
se encuentren los bienes propiedad del deudor, cumpliendo con
las formalidades establecidas. Los bienes o negociaciones
embargados se podrán dejar bajo la guarda de depositarios
designados por la autoridad fiscal.

El embargo podrá ampliarse en cualquier momento del procedimiento

administrativo de ejecución, cuando la oficina ejecutora estime que los
bienes embargados son insuficientes para cubrir los créditos fiscales.

La persona con quien se entienda la diligencia de embargo

tendrá derecho a señalar los bienes en que éste se deba trabar,
sujetándose a cierto orden establecido por la ley.

El embargo de créditos será notificado directamente por la autoridad

fiscal a los deudores del embargado, y se les requerirá para que
informen las características de la relación contractual con el
contribuyente. Si se tratare de títulos a la orden o al portador, el
embargo solo podrá practicarse mediante la obtención física de los
mismos.
Quedan exceptuados de embargo ciertos bienes
específicos, como el lecho cotidiano y los vestidos del
deudor y de sus familiares, los muebles de uso
indispensable, los libros e instrumentos indispensables
para el ejercicio de la profesión, entre otros.

Si al designarse bienes para el embargo, se opusiere un

tercero fundándose en el dominio de ellos, no se
practicará el embargo si se demuestra en el mismo acto
la propiedad con prueba documental suficiente a juicio
del ejecutor.

Cuando los bienes señalados para la traba

estuvieren ya embargados por otras autoridades
no fiscales o sujetos a cédula hipotecaria, se
practicará no obstante la diligencia, y se dará
aviso a la autoridad correspondiente para que se
resuelva la prelación en el cobro.
PROCEDIMIENTOS DURANTE EL EMBARGO
Durante el embargo, si la persona con quien se
lleva a cabo la diligencia no abre las puertas de los
lugares donde se presume que hay bienes
embargables, el ejecutor puede, previa
autorización del jefe de la oficina ejecutora,
romper las cerraduras. Si no se pueden abrir los
muebles que podrían contener bienes
embargables, el ejecutor puede embargar los
muebles cerrados y su contenido, sellarlos y
enviarlos en depósito. Si no es posible abrir cajas u
objetos unidos a un inmueble, se embargarán
junto con su contenido.
SECCIÓN TERCERA DE LA INTERVENCIÓN

INTERVENCIÓN DE NEGOCIACIONES
Cuando las autoridades fiscales embargan negociaciones, el
depositario designado actúa como interventor con cargo a la
caja o administrador, y se aplican las disposiciones
correspondientes.

OBLIGACIONES DEL INTERVENTOR CON CARGO A LA

CAJA
El interventor con cargo a la caja debe separar los fondos
para salarios y otros créditos preferentes, retirar el 10% de
los ingresos en efectivo, y llevar un registro de los
movimientos financieros. Si detecta irregularidades, puede
tomar medidas provisionales y, si no se acatan, la
intervención puede convertirse en administración o
enajenación de la negociación.

FACULTADES DEL INTERVENTOR ADMINISTRADOR

El interventor administrador tiene amplias facultades para
administrar la negociación, incluyendo actos de dominio y
administración, pleitos y cobranzas, otorgamiento de poderes,
entre otros, sin estar supeditado al consejo de administración
o asamblea de accionistas
El interventor administrador tiene amplias
facultades para administrar la negociación
intervenida, sin estar supeditado a la asamblea o
administración previa. Debe rendir cuentas
mensuales a la oficina ejecutora y no puede
vender los bienes del activo fijo.

El nombramiento del interventor debe ser

registrado públicamente. En caso de
intervenciones simultáneas por diferentes
autoridades, se designa un único interventor.

La intervención se levanta cuando se satisface el

crédito fiscal o se enajena la negociación. Si lo
recaudado no es suficiente para cubrir una parte
del crédito fiscal, se puede proceder a la
enajenación de la negociación intervenida.

Este resumen abarca los procedimientos durante el

embargo y la intervención en negocios según las
disposiciones legales correspondientes.
SECCIÓN CUARTA EL REMATE

PROCEDIMIENTO DE ENAJENACIÓN

La Sección Cuarta del Código Fiscal de la Federación establece los casos en los que
procede la enajenación de bienes embargados. Estos casos incluyen la fijación de
una base para la enajenación, situaciones de embargo precautorio, falta de
propuesta de comprador por parte del embargado dentro del plazo establecido, y la
confirmación de resoluciones impugnadas.

SUBASTA PÚBLICA

La enajenación de bienes embargados se realiza mediante subasta pública,

salvo en casos específicos autorizados por el código. Esta subasta se lleva a
cabo a través de medios electrónicos, lo que garantiza transparencia y acceso
a un mayor número de interesados.
AVALÚO Y VALORACIÓN

El código establece reglas claras para determinar la base de enajenación de diferentes tipos de
bienes, como inmuebles, muebles y negociaciones. Se permite que el embargado o terceros
acreedores impugnen la valuación realizada por la autoridad, lo que garantiza un proceso más
justo y transparente.

CONVOCATORIA Y POSTURAS

Se establecen los procedimientos para la convocatoria al remate, donde se dan a conocer los
bienes objeto de la enajenación, el valor base para su venta y los requisitos para los postores.
Los contribuyentes interesados en participar en los remates deben cumplir con los requisitos
establecidos por el Servicio de Administración Tributaria.
ADJUDICACIÓN Y PAGOS

Una vez fincado el remate a favor del postor ganador, se

establecen los plazos y condiciones para realizar el pago y
recibir la adjudicación de los bienes. Se detallan las
consecuencias del incumplimiento por parte del postor, como la
pérdida de la garantía constituida y la posible adjudicación de
los bienes a otros postores.

DESTINO DE LOS BIENES

Se especifica el destino de los bienes adjudicados al fisco

federal en caso de falta de postores o posturas legales. Estos
bienes pueden ser donados para obras públicas, servicios
asistenciales o instituciones de beneficencia autorizadas.

CAUSAS DE ABANDONO

Se establecen las circunstancias en las que los bienes

embargados pueden ser declarados en abandono a favor del
fisco federal, como la falta de retiro de los bienes por parte del
adquirente, la inexistencia de postores en subastas o la falta de
interposición de medios de defensa por parte de los
embargados.
 CONCLUSION
El procedimiento administrativo de ejecución se refiere al conjunto de acciones que la autoridad fiscal lleva a cabo para
garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, especialmente cuando las instancias previas para el pago han sido
agotadas. Consiste en la aplicación legal de medidas que permiten a la autoridad exigir el pago del crédito fiscal a través del
embargo de bienes suficientes para cubrir el monto adeudado.

Tras realizar esta presentación, he comprendido la importancia de seguir meticulosamente todos los procedimientos
establecidos por el Código Fiscal de la Federación. La autoridad debe actuar con cautela para garantizar el éxito de este
procedimiento y evitar infringir la ley, lo que podría resultar en la ineficacia del proceso y la pérdida de recursos.

Entre los aspectos que resaltaron para mí se encuentran la necesidad de contar con una orden emitida por autoridad
competente, la importancia de documentar adecuadamente las circunstancias, así como el valor de los bienes embargados en
relación con los créditos. También se destaca la importancia de evitar que la operación de la empresa se vea afectada, lo que
se logra mediante la exclusión de ciertos activos del embargo.

En general, este curso me pareció sumamente interesante, ya que aborda temas de gran relevancia para la gestión fiscal de las
empresas. Como contadores, es crucial comprender que omitir el pago de contribuciones no debe ser considerado como una
estrategia para obtener liquidez en la organización, ya que estas decisiones pueden poner en riesgo la operación e incluso la
existencia misma de la empresa
 REFERENCIAS

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, Secretaría General, Secretaría de Servicios Parlamentarios.
(2021). Código Fiscal de la Federación. Recuperado de https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf