 UNIDAD 1

 TEORIA DE LA

TRIBUTACION
 SEGUNDA PARTE.
1.4 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.4.1 Nacimiento de la obligación

tributaria.
1.4.2 El hecho imponible y el hecho
generador.
1.4.3. La determinación del crédito.
1.4.4 Formas de extinción de la
obligación tributaria.
 1.4.1 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

 La Relación Jurídico-Tributaria puede

definirse como un vínculo jurídico
obligacional surgido en virtud de las normas
reguladoras de las obligaciones tributarias, que
permite el fisco como el sujeto activo, la
pretensión de una prestación pecuniaria a título
de tributo por parte de un sujeto pasivo que
está obligado a la prestación.
 Es una relación jurídica especial surgida
entre el Estado y los Contribuyentes a partir
de las normas reguladoras de las
obligaciones tributarias.

NORMAS
ESTADO REGULADORA CONTRIBUYENTE
S
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
 En toda relación jurídico-tributaria existen los
siguientes elementos:

SUJETO ACTIVO.- EL Estado o la entidad

pública a la cual se le ha delegado potestad
tributaria por ley expresa.
 EL DEUDOR TRIBUTARIO O SUJETO
PASIVO
Deudor principal o contribuyente

Deudores o responsables
por vínculo de:

Solidaridad Sustitución Sucesión

 El sujeto pasivo es, quien
tiene la carga tributaria, es
quien debe proporcionar al
Fisco la prestación
pecuniaria.
 Contribuyente

Agentes de
percepción y Responsable
retención

Responsables Responsable
por sucesión solidario

Responsables
sustitutos
 Contribuyente. Es el sujeto de derecho, titular
de la obligación principal y realizador del
Hecho Imponible. El Contribuyente es quien
merece propiamente el nombre de Destinatario
Legal Tributario.

 Responsable. Se considera responsable quien,

aún sin tener el carácter de contribuyente, debe
por disposición expresa de la Ley cumplir las
obligaciones atribuidas a éste.
 Responsabilidad solidaria. La realización del hecho
imponible es atribuido a varios sujetos pasivos, cada uno
actúa a título de contribuyente.


Responsables Sustitutos.- Se reemplaza al

contribuyente por el responsable sustituto. El sustituto
reemplaza al generador del hecho imponible.


Responsable por Sucesión.- La Obligación Tributaria se

transmite a los sucesores y demás adquirientes a título
universal. Por ejemplo. En caso de herencia la
responsabilidad esta limitada al valor de los bienes y
derechos que se reciba.
 Agentes de Retención y Percepción.- El
agente de retención es un deudor del
contribuyente o alguien que por su función
pública, actividad, oficio o profesión, se halla
en contacto directo con un importe dinerario
de propiedad del contribuyente o que éste debe
recibir, ante lo cual tiene la posibilidad de
amputar la parte que corresponde al fisco por
concepto de tributo, por ejemplo: un
empleador respecto a los dineros que debe
pagar a sus trabajadores.
  1.4.2 HECHO IMPONIBLE Y HECHO
GENERADOR.
 La legislación fiscal establece una serie de
presupuestos de hecho o hipótesis a cuya
realización asocia el nacimiento de la
obligación fiscal.
 A ese presupuesto de hecho o hipótesis
configurado en las normas jurídicas
tributarias en forma abstracta e
hipotética, se le ha llamado: HECHO
IMPONIBLE

“Es el hecho, hipotéticamente
previsto en la norma, que genera al
realizarse, la obligación tributaria”
 “Conjunto de circunstancias,
hipotéticamente previstas en la
norma cuya realización provoca el
nacimiento de la obligación
tributaria concreta”.
 HECHO GENERADOR
Es la conducta que realiza el gobernado, con base en la cual
se actualizara el supuesto jurídico que dará existencia a la
obligación fiscal o tributaria.

El art. 6 del Código Fiscal de la Federación, dispone en el

primer párrafo que:

"Las contribuciones se causan conforme se realizan las

situaciones jurídicas o de hecho (HECHO
GENERADOR)previstas en las leyes fiscales vigentes
(HECHO IMPONIBLE) durante el lapso en que ocurran."
1.4.3 LA DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO
 Crédito Fiscal es la obligación fiscal determinada en cantidad
liquida que debe pagarse en la fecha o del plazo señalado.

 El artículo 4º del Código Fiscal de la Federación establece "son

créditos fiscales los que tengan derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones , de
sus accesorios y de aprovechamientos incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus
servidores públicos o de los particulares, así como aquellos a los que
las Leyes les dan ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir
por cuenta ajena…".
 La determinación del Crédito Fiscal es el
acto o conjunto de actos emanados de la
administración, de los particulares o de
ambos coordinadamente, destinados a
establecer en cada caso particular a la
configuración del presupuesto de hecho, la
medida de lo imponible y el alcance
cuantitativo de la obligación.
 El articulo 6º del CFF señala:
"Dichas contribuciones se determinaran conforme a las
disposiciones vigentes en el momento de su causación,
pero les serán aplicables las normas sobre
procedimiento que se expidan con posterioridad.
 Corresponde a los contribuyentes la determinación de
los contribuyentes a su cargo, salvo disposición expresa
en contrario; si las autoridades fiscales deben hacer la
determinación, los contribuyentes le proporcionaran
información necesaria dentro de los 15 días siguientes a
la fecha de su causación.
 1.4.4 FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

 PAGO
 COMPENSACIÓN
 CONDONACION
 PRESCRIPCIÓN
 CADUCIDAD
 CONFUSIÓN
 NOVACION
 REMATE Y ADJUDICACIÓN DE BIENES
 DACIÓN EN PAGO
 ACREDITAMIENTO
 CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR
 DESTRUCCIÓN DEL OBJETO DE LA
OBLIGACIÓN
 ABANDONO A FAVOR DEL FISCO
 CANCELACIÓN
PAGO
 LISO Y LLANO O DEFINITIVO
 PAGO PROVISIONAL
 PAGO A PLAZOS.

 El pago es la forma típica de extinción de la

obligación, consiste en el cumplimiento de un
crédito fiscal determinado.
PAGO LISO Y LLANO O DEFINITIVO
 Se efectúa con animo de cumplir la obligación
fiscal.
 Es aceptado por el fisco, aunque esta sujeto a
verificación.
 Art. 6 y 20 CFF.
PAGO PROVISIONAL
Cuando el contribuyente en el momento de
percibir un ingreso gravado, cubre al fisco una
parte proporcional del mismo, a cuenta del
impuesto que en definitiva corresponderá.

PAGO A PLAZOS. Previsto en el art. 66 del CFF

y se refiere a la posibilidad de que los
contribuyentes puedan pagar a plazos siempre
que lo soliciten y cumplan los requisitos
legales.
COMPENSACIÓN

Existe cuando dos personas reúnen la calidad de

deudores y acreedores recíprocamente.
Art. 23 CFF
CONDONACIÓN
Se presenta cuando el acreedor por un acto
jurídico unilateral o por convenio con su deudor
renuncia a su derecho.
39 fracc. I
PRESCRIPCIÓN
 Es el medio que consagra la ley, de liberarse de
cubrir el importe de un crédito fiscal, y la
imposibilidad de la autoridad para exigirlo en
virtud de haber trascurrido el tiempo que marca el
Código Fiscal”
 El plazo corres desde el momento que es
determinado el crédito, es decir desde que puede
ser legalmente exigido.
 Art. 146 CFF.
CADUCIDAD
 Consiste en la extinción de las facultades de la
autoridad hacendaria para determinar la
existencia de obligaciones fiscales, liquidarlas,
exigir su pago o bien para verificar el
cumplimiento o incumplimiento de las
obligaciones fiscales y sancionar las infracciones
cometidas.
 Art. 67 CFF.
CONFUSIÓN
 Cuando las calidades de acreedor y deudor
se reúnen en una misma persona.

 Ej. Cuando el Edo. Recibe una herencia en

cuyo pasivo figuran deudas tributarias o la
expropiación de un predio que tiene
gravamen por impuesto predial.
NOVACIÓN
 Cuando acreedor y deudor alternan
substancialmente la obligación, substituyéndola
por una nueva. La novación se presenta en
materia fiscal cuando el Edo. Posibilita la “la
regularización patrimonial”
 EJ. Edo. o municipios otorgan deducciones de los
montos por concepto de recargos sobre pago de
predio o agua, su objeto es tener liquidez.
REMATE Y ADJUDICACIÓN DE BIENES
 El fisco hace efectivos los créditos a su favor, por
remate o adjudicación de bienes embargados.
 Art. 187 y 190.

 DACIÓN EN PAGO
 Cuando el deudor, con consentimiento del
acreedor, le entrega o realiza una prestación
distinta a la debida, aceptando este último dicha
entrega con todos los efectos legales del pago.
 Es excepcional.
ACREDITAMIENTO.
 Reconocimiento u otorgamiento
de un crédito de naturaleza
económica que un contribuyente
tiene a su favor contra la Hda.
Púb. Para liberarlo de otras
obligaciones fiscales.
CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR
 Las autoridades fiscales liberan el cumplimiento de la
obligación fiscal a los afectados .
 Art. 39 y 73 primer párrafo del CFF.

 DESTRUCCION DEL OBJETO DE LA

OBLIGACIÓN
Ej. ART. 94. de la LA. SI POR ACCIDENTE SE
DESTRUYEN MERCANCIAS SOMETIDAS A
ALGUNO DE LOS REGIMENES TEMPORALES DE
IMPORTACION O DE EXPORTACION, DEPOSITO
FISCAL O TRANSITO, NO SE EXIGIRA EL PAGO DE
LOS IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR……
ABANDONO A FAVOR DEL FISCO
 Art. 196-A del CFF.
 ART. 29 de la LA.
 Consiste en que los bienes que tenga en su poder
el fisco federal con motivo de un remate no
efectuado, de acuerdo a lo establecido en la ley,
pasarán a propiedad del fisco federal.
CANCELACIÓN
 Consiste en eliminar el registro de la deuda por lo
incosteable.
 Art.146-A CFF. Señala que la SHCP podrá
cancelar créditos fiscales en las cuentas públicas,
por incosteabilidad del cobro o por insolvencia
del deudor y de los responsables solidarios.
 Valora. Monto, costo de las acciones de
operación, probabilidad de cobro, etc.
 POR SU
ATENCIÓN

¡GRACIAS!