IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS

(IEPS)

José Eduardo Núñez Bautista

LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS) ART. 2-A
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS) ART. 2-A
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IEPS) ART. 1.
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS) ART. 5-C
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ART. 1-B

MOMENTO EN QUE SE CONSIDERAN COBRADAS LAS

CONTRAPRESTACIONES.
LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ART. 1-B
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS) ART. 19 FRACCIÓN II.
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS) ART. 2, I, a)
 LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS) ART. 2, I, a)

TEQUILA 292.43

IEPS 53% 154.99

SUBTOTAL 447.42

IVA 16% 71.59

TOTAL 519.00
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS) ART. 3, I.
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS) ART. 2, I, C)
 LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS) ART. 2, I, C)

PRECIO DE LOS CIGARROS 19.76

IEPS 160% 31.61

CUOTA 0.5484 c/u 10.97

SUBTOTAL 62.33

IVA 16% 9.97

PRECIO PÚBLICO 72.31

LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS) ART. 2, I, D)
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS) ART. 2-A

Por eso no cuadra el IVA.

LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS) ART. 2, I, f) y g)
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS) ART. 2, I, f) y g)
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS) ART. 2, I, j)
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS (IEPS) ART. 3, XXVI.
Botana, definición.
RESOLUCIÓN Miscelánea Fiscal para 2022 y su anexo 19. DOF: 27/12/2021
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
(IEPS) ART. 2, II.
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
(IEPS) ART. 2, II.
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
(IEPS) ART. 2, II.
LEY DE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
(IEPS) ART. 2, II.
 FACULTADOS PARA ESTABLECER
IMPUESTOS ESPECIALES

CPEU

Artículo 73. El Congreso tiene facultad:

VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir

el Presupuesto.
 FACULTADOS PARA ESTABLECER IMPUESTOS ESPECIALES

XXIX. Para establecer contribuciones:

1o. Sobre el comercio exterior;

2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafos 4º y 5º del artículo
27;

3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;

4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación; y

5o. Especiales sobre:

a) Energía eléctrica;
b) Producción y consumo de tabacos labrados;
c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
d) Cerillos y fósforos;
e) Aguamiel y productos de su fermentación; y
f) Explotación forestal.
g) Producción y consumo de cerveza.

Las entidades federativas participarán en el rendimiento de estas contribuciones especiales, en la proporción que
la ley secundaria federal determine. Las legislaturas locales fijarán el porcentaje correspondiente a los Municipios, en
sus ingresos por concepto del impuesto sobre energía eléctrica.
 ESTRUCTURA DE LA LEY DEL IEPS

ARTICULOS

CAPIT ULO I DISPOSICIONES GENERALES DEL 1 AL 6

CAPIT ULO II DE LA ENAJENACIÓN DEL 7 AL 11

CAPIT ULO III DE LA IMPORTACIÓN DE BIENES DEL 12 AL 16

CAPIT ULO IV DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DEL 17 AL 18-A

CAPIT ULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONT RIBUYENT ES DEL 19 AL 21

CAPIT ULO VI DE LAS FACULT ADES DE LAS AUTORIDADES DEL 22 AL 26-A

CAPIT ULO VII DE LAS PART ICIPACIONES DE LAS ENT IDADES FEDERAT IVAS DEL 27 AL 29
 I. DISPOSICIONES
GENERALES

VII. DE LAS
PARTICIPACIONES
II. DE LA
DE LAS
ENAJENACIÓN
ENTIDADES
FEDERATIVAS

LEY
EL
VI. DE LAS
FACULTADES DE
IEPS III. DE LA
IMPORTACIÒN DE
LAS AUTORIDADES BIENES

V. DE LAS
IV. DE LA
OBLIGACIONES DE
PRESTACIÒN DE
LOS
SERVICIOS
CONTRIBUYENTES
 EXTRAFISCALES
NO
FINES

OBEDECE
UNA
NECESIDAD
DE GASTO
PÚBLICO.
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS. EL FIN EXTRAFISCAL PRETENDIDO AL GRAVAR CON UNA TASA
MAYOR LOS TABACOS LABRADOS A GRANEL ES DISTINTO E INDEPENDIENTE DE LA FACULTAD
DEL CONGRESO DE LA UNIÓN PARA IMPONER EL IMPUESTO ESPECIAL RELATIVO.

El artículo 73, fracción VII, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos prevé la facultad
del Congreso de la Unión para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el gasto público, con base
en la cual se estableció el tributo por la enajenación e importación de los bienes señalados en la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. Ahora bien, mediante Decreto publicado en el Diario
Oficial de la Federación el 27 de diciembre de 2006, el legislador estableció una tasa impositiva mayor para
los tabacos labrados a granel en relación con otros productos, con la finalidad de desalentar su consumo,
es decir, con la indicada medida no atendió al propósito de todo impuesto de contribuir al gasto público,
sino al fin extrafiscal consistente en desincentivar el consumo de un producto nocivo para la salud, lo cual
es distinto e independiente de la facultad del Congreso de la Unión para imponer el tributo respectivo, pues
si bien el impuesto especial sobre producción y servicios tiene un fin recaudatorio, éste es distinto al hecho
de que pretenda desincentivarse el consumo del tabaco, lo que se logra mediante la imposición de una tasa
alta, no por el tributo en sí.

Amparo en revisión 1088/2007. Gestión Internacional de México, S. de R.L. de C.V. 30 de abril de 2008.
Cinco votos. Ponente: Sergio A. Valls Hernández. Secretaria: Paola Yaber Coronado .
 AD • Ejemplos:
QUANTUM
AD • Ememplos:
VALOREM
• Ejemplos:
MIXTOS
 - IVA
MULTIFÁSICOS
- IEPS

INDIRECTOS HÍBRIDOS - IEPS

IMPUESTOS

DIRECTOS MONOFÁSICOS - IEPS

APORTACIONES DE
SEGURIDAD
SOCIAL
CONTRIBUCIONES VALOR DE ACTOS O COMERCIALIZADOR COMERCIALIZADOR
PRODUCTOR DISTRIBUIDOR
CONTRIBUCIONES ACTIVIDADES MAYORISTA MINORISTA
DE MEJORAS PRECIO $ 100.00 $ 130.00 $ 150.00 $ 180.00
( +) IEPS (26.5%) 26.50 34.45 39.75 47.70
( =) SUBTOTAL 126.50 164.45 189.75 227.70
DERECHOS ( +) IVA (16%) 20.24 26.31 30.36 36.43
( =) TOTAL $ 146.74 $ 190.76 $ 220.11 $ 264.13

VALOR DE ACTOS O COMERCIALIZADOR COMERCIALIZADOR

PRODUCTOR DISTRIBUIDOR
ACTIVIDADES MAYORISTA MINORISTA
PRECIO $ 10.00 $ 15.00 $ 20.00 $ 25.00
( +) IEPS ($1.00) 1.00 NA NA NA
( =) SUBTOTAL 11.00 15.00 20.00 25.00
( +) IVA (16%) 1.76 2.40 3.20 4.00
( =) TOTAL $ 12.76 $ 17.40 $ 23.20 $ 29.00
 ENEJANACIÓN
IVA DE BIENES
• ENAJENACIÓN DE
BIENES SUJETOS DEL
• PRESTACIÓN DE IMPUESTO IMPORTACIÓN
PF y PM
SERVICIOS DE BIENES
INDEPENDIENTES DEL IEPS
• USO O GOCE DE
TEMPORAL DE
BIENES
PRESTACIÓN
• IMPORTACIÓN DE DE SERVICIOS
BIENES Y
SERVICIOS.
 SUJETO

OBJETO

ELEMENTOS
BASE
DEL IMPUESTO

TASA O CUOTA

PERIODO DE
CAUSACIÓN
EN EL IVA, SINO ES NO EN EL IEPS, SINO
OBJETO, EXENTO, O ESTÁ EXPRESAMENTE
TASA 0%, ENTONCES GRAVADO, ENTONCES
POR EXCLUSIÓN ES POR EXCLUSIÓN ES
AL 16% NO OBJETO.
 A. BEBIDAS
ALCOHÓLICAS

B. ALCOHOL,
H. ALCOHOL
DESNATURALIZAD
COMBUSTIBLE O, MIELES
S FÓSILES INCRISTALIZABLES
.

ENAJENACIÓN O
IMPORTACIÓN

G. BEBIDAS C. TABACOS
SABORIZADAS

F. BEBID D.
ENERGIZANTE COMBUSTIBLES
SAS AUTOMOTRICES
 A.
REPRESENTACIÓN

C.
TELECOMUNICACIONES
A. COMISIÓN

PRESTACIÓN
B. JUEGOS CON
APUESTAS Y A. MEDIACIÓN
SORTEOS

DE
SERVICIOS
A. DISTRIBUCIÓN A. AGENCIA

A. CONSIGNACIÓN A. CORREDURÍA
 A) Bebidas con contenido alcohólico y cerveza

HASTA
DE 3° A
14°.
Art. 2-C LIEPS.
Los contribuyentes que utilicen envases reutilizados,
pueden disminuir la cuota de $3.00 por litro en $1.26 por
26.5%
litro de cerveza; es decir, pueden aplicar una cuota de
$1.74 por litro.
DE MÁS
DE 14°
Litro de cervezas vendidos 100 HASTA
20°

Por: Cuota de $1.74 por litro $ 1.74

IEPS en cerveza conforme al artículo 2-C $ 174.00 30%
Eliminación del esquema de cuota de cerveza.

El Poder Ejecutivo propone EN 2020 eliminar el artículo MÁS DE

20°.
2o.-C, de la Ley del IEPS, en donde se establece la cuota
de referencia aplicable a fabricantes, productores o
envasadores de cerveza a fin de simplificar la mecánica
para determinar el impuesto 53%
 ¿COMO SE INTEGRAN LOS IMPUESTOS EN EL MEZCAL?

PRECIO O CONTRAPRESTACIÓN $ 400.00 Art. 3, fracción XII LIEPS.

MÁS: IEPS (53%) $ 212.00 Art. 2, fracción I, inciso d), numeral 3 LIEPS.

IGUAL: BASE PARA EL IVA $ 612.00 Art. 12 LIVA.

MÁS: IVA (16%) $ 97.92 Art. 1, segundo párrafo LIVA.

IGUAL: TOTAL $ 709.92

 ESLABONES DE LA INDUSTRIA DE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS.

PRODUCTOR PRODUCTOR ENVASADOR COMERCIALDOR

VIVERISTA DE AGAVE
 ¿CAUSAN EL IEPS?

NO
EXPORTADOR
• 1. Siempre y cuando solo preste el (2)
servicio.
• 2. Requisito: Debe contar con el padrón
sectorial de exportadores.
COMERCIALIZADO
R SI

DISTRIBUIDOR SI

NO
ENVASADOR
(1)
PRODUCTOR DE LA
BEBIDA SI
PRODUCTOR DE LA
MATERIA PRIMA NO
 ENVASADO MARBETES

BEBIDAS NO APLICA EN
ALCOHÓLICAS EXPORTACIÓN

A GRANEL PRECINTOS
MARBETES Y PRECINTOS
DATOS DEL
MARBETE
 SE INCORPORA EN LA LEY EL MARBETE
ELECTRÓNICO
(Art. 3, fracción IV)

Producir más de folios electrónicos a los autorizados $50,000.00 a $100,000.00 de

multa.

Artículo 3o.- …

I. a III. ...

IV. Marbete, el signo distintivo de control fiscal

y sanitario que puede ser físico y se adhiere
a los envases que contengan bebidas
alcohólicas, o bien, electrónico que se
imprime del folio autorizado y entregado por
el Servicio de Administración Tributaria en
las etiquetas o contraetiquetas de los
referidos envases, en ambos casos con
capacidad que no exceda de 5,000 mililitros.
 ESTABLECIMIENTO DE CONSUMO FINAL Y SU NUEVA
OBLIGACIÓN
(Art. 3, fracción IV)

Artículo 19.
….
XXIV. (ADICIÓN) Los establecimientos de consumo final tendrán la
obligación de realizar, en presencia del consumidor, la lectura a
través de un dispositivo móvil del código QR del marbete que se
encuentra adherido a los envases o impreso en la etiqueta o
contraetiqueta de los mismos.
Multa de $20,000.00 a $50,000.00 por cada omisión (Art. 86-A)

Artículo 3.
….
XXXVII. (ADICIÓN) Establecimientos de consumo final, a las
cantinas, bares, cervecerías, centros nocturnos, cabarets,
restaurantes, hoteles, centros sociales, discotecas, loncherías,
fondas, kermeses, ferias, espectáculos, bailes públicos, salones,
banquetes, casinos, y todos aquellos en los que se realice la apertura
de bebidas alcohólicas para su venta y consumo final.
 1. Mitad tapa y
mitad botella.

¿Dónde se deben
2. Mitad etiqueta y
de colocar los
mitad botella.
marbetes?

3. Cualquier lugar
de la botella que no
obstruya los datos.
 MARBETES Y PRECINTOS
EN IMPORTACIÓN

Quienes importen bebidas alcohólicas y estén obligados al

pago del impuesto en términos de esta Ley, deberán colocar
los marbetes o precintos a que se refiere esta fracción
previamente a la internación en territorio nacional de los
productos o, en su defecto, tratándose de marbetes, en la
aduana, almacén general de depósito o recinto fiscal o
fiscalizado, autorizados por la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público. No podrán retirarse los productos de los lugares antes
indicados sin que se haya cumplido con la obligación señalada
 VENTA A GRANEL

PRECINTOS DE DEBEN COLOCAR EN:

EJEMPLO:
TRANSPORTACIÓN A GRANEL. DE LA FABRICA A LA
ENVASADORA
 PADRÓN DE BEBIDAS ALCHOLICAS.
ART. 19, FRACC. XIV.

Los fabricantes, productores, envasadores e importadores, de

alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y de bebidas
alcohólicas, deberán estar inscritos en el Padrón de
Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas , a cargo de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Asimismo, los fabricantes,
productores, envasadores e importadores, de bebidas alcohólicas,
deberán cumplir con esta obligación para poder solicitar
marbetes y precintos, según se trate, debiendo cumplir con las
disposiciones del Reglamento de esta Ley y disposiciones de carácter
general que para tal efecto se emitan.
 FABRICANTE Y/O
PRODUCTOR

ENVASADOR
PADRÓN DE BEBIDAS
ALCOHÓLICAS EN EL RFC

IMPORTADOR

COMERCIALIZADOR
*

* Si solo va exportar como comercializador entonces no es necesario.

ALTA DEL PADRÓN

BAJA DEL PADRÓN

 ALTA EN EL PADRÓN CAUSAS DE BAJA DEL PADRÓN.

1. MARCA REGISTRADA 1. INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES.

2. CONVENIO DE CORRESPONSABILIDAD 2. DOMICILIO NO LOCALIZADO

3. COFEPRIS 3. CONTRIBUYENTE NO LOCALIZADO

4. CONTRATO DE MAQUILA 4. VERIFICACIÓN ANUAL NO EXITOSA

5. ANEXO 3 MULTI-IEPS

6. DOMICILIO LOCALIZADO

7. CONTRIBUYENTE LOCALIZADO

8. REPORTES DE OPINIÓN POSITIVOS

9. FOTOGRAFÍAS.

10. VERIFICACIÓN DE DOMICILIO

 12.3% CERVEZA

5% BARRICAS LUGARES
CUBIERTOS.
MERMAS
(Art. 25 ¿Y SI LAS
LIEPS) 10% BARRICAS LUGARES MERMAS SON
DESCUBIERTOS. SUPERIORES?

1.5% OTROS SISTEMAS

DE AÑEJAMIENTO

1% EN EL ENVASADO
 DE LOS EQUIPOS, DE
PRODUCCIÓN, ANEXO
DESTILACIÓN,
ENVASADO Y 3
ALMACENAJE.

ANEXO
DE LA PRODUCCIÓN 4

REPORTES FISCALES ANEXO

DE CLIENTES Y
1
PROVEEDORES

ANEXO
5
DEL ENVASADO
 MATERIA
PRIMA

SE CONSIDERA
PRODUCTO
INGRESO
TERMINADO
O VALOR DE ACTOS
O ACTIVIDADES.
FALTANTES BOTELLAS

TAPAS

ETIQUETAS
 ENVASADOR

SE PRESENTA
AVISO DE
INICIO Y
TERMINO DE
CONTRATO
DE MAQUILA
COMERCIALIZADOR
 50%

B) Alcohol, alcohol
desnaturalizado y mieles
incristalizables

MIELES
INCRISTALIZABLES

ALCOHOL
DESNATURALIZADO

ALCOHOL
1/IEPS/N Enajenaciones subsecuentes de alcohol o alcohol desnaturalizado. Las
personas que las efectúan, son contribuyentes del IEPS.
El artículo 1 de la Ley del IEPS dispone que están obligadas al pago del impuesto, las
personas físicas y las morales que en territorio nacional enajenen los bienes
señalados en dicha ley.
Al respecto el artículo 2, fracción I, inciso B) de la misma ley, señala que en el caso de
enajenación o, en su caso, de importación de alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles
incristalizables se aplicará la tasa del 50%.
Bajo este esquema, conforme a lo dispuesto por los artículos 1 y 2 fracción I, inciso B)
de la ley en cita, quienes efectúen la enajenación de alcohol o alcohol desnaturalizado
con el fin de comercializarlos, son contribuyentes del IEPS, en virtud de que la ley de
referencia no establece que únicamente se gravará la primera enajenación de dichos
productos, por lo que las enajenaciones subsecuentes causan dicho impuesto.
Lo anterior es sin perjuicio de que dichas enajenaciones estén exentas cuando los
contribuyentes cumplan con las obligaciones establecidas en el inciso e) de la fracción
I del artículo 8 de la Ley citada que les resulten aplicables.

Origen Prim er antecedente

139/2004/IEPS Emitido mediante oficio 325-SAT-IV-B-92423 de 17 de Diciembre de 2004.
PADRÓN DE CONTRIBUYENTES DE BEBIDAS
ALCOHOLICAS de
Alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
2022 YA NO TIENEN LA OBLIGACIÓN.
(Art. 19, fracción XIV)
 160%
• 1. CIGARROS

C) Tabacos labrados:

160%
• 2. PUROS Y OTROS TABACOS
LABRADOS

30.4%
• 3. PUROS Y OTROS TABACOS
MÁS:
$0.35 LABRADOS HECHOS
POR ENTERAMENTE A MANO.
CADA
CIGARRO
SE APROBÒ que la cuota de tabacos labrados a que se refiere el artículo 2o.,
fracción I, inciso C) de la Ley del IEPS, a partir del 1 de enero de 2020 es de
$0.4944. Dicha cuota reconoce la inflación generada durante el periodo 2011 a
2019. Se actualizará cada año. 2022 0.5484 actualizado
 CIGARROS. SOLO EL SAT IMPRIMIRÁ CÓDIGO DE SEGURIDAD
(Art. 19, fracción XXII)

Para el 2022 SE
ELIMINAN los
Proveedores de servicios
de impresión de códigos
de seguridad, y los
realizará directamente el
SAT.
 NUEVA OBLIGACIÓN PARA CIGARRERAS
Fracción XXII del artículo 19 de la Ley del IEPS.

Los productores, fabricantes e

Código de seguridad en importadores de cigarros y otros
CAJETILLAS hasta el PARA tabacos labrados, con excepción de
2021. puros y otros tabacos labrados hechos
enteramente a mano.

REFORMA 2022. Si el SAT detecta

que no tienen código
Se establece la obligación de incorporar el CÓDIGO DE de seguridad,
SEGURIRAR, no solo en cajetillas, sino en diversas procederá a su
presentaciones como estuches, empaques, envolturas o aseguramiento y
cualquier otra forma de presentación, pero que destrucción.
contienen ya sea cigarros u otros tabacos labrados.
 ¿HAY ESTÍMULO FISCAL VIGENTE EN
2022?

Ejemplo:
Magna

COMBUSTIBLES *
$ 4.81
ART. 2, INCISO D)
AUTOMOTRICES

IEPS GASOLINAS
Y DIESEL
COMBUSTIBLES
FÓSILES
ART. 2, INCISO H),
NUMERAL 3 y 5
$0.1274

CUOTA ESTATAL ART. 2-A

$ 0.4283
 CONSECUENCIA DE LA OMISIÓN DE IEPS EN
IMPORTACIÓN DE COMBUSTIBLES
(Art. 2, fracción I, inciso d)

PROBLEMÁTICA:

Los contribuyentes los importan bajo una fracción

arancelaria distinta a la que efectivamente les
corresponde, con la única finalidad de evadir el pago de
los impuestos correspondientes como es IEPS.

ADICIÓN:

Las autoridades fiscales ejercicio de sus facultades

Adición de un quinto párrafo al de comprobación, detecte que por las características
inciso D) de la fracción I del de la mercancía que se introduce a territorio nacional,
artículo 2o. de la Ley del IEPS ésta corresponde a combustibles automotrices
respecto de los cuales se ha omitido el pago total o
parcial del impuesto, se aplique la cuota que
corresponda según el tipo de combustible de que se
trate, sin perjuicio de las sanciones administrativas y
penales que sean procedentes.
Exclusión de las cuotas del IEPS aplicables a las gasolinas y diésel
de la base para efectos del IVA en cualquier enajenación.

5.1.6. Para los efectos del artículo 2-A, quinto párrafo de la Ley del
IEPS, las cuotas aplicables a las gasolinas y diésel trasladadas en el
precio no computan para el cálculo del IVA, en consecuencia los
distribuidores y quienes realicen la venta al público en general de
dichos combustibles no deberán considerar como valor para
efectos del IVA correspondiente a dichas enajenaciones, la cantidad
que resulte de aplicar a los litros enajenados las cuotas que
correspondan conforme al tipo de combustible de que se trate.
 F) Bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y jarabes para
preparar bebidas energetizantes 25%

Bebidas energetizantes, las bebidas no alcohólicas

adicionadas con la mezcla de cafeína en cantidades
superiores a 20 miligramos por cada cien mililitros de
producto y taurina o glucoronolactona o tiamina y/o
cualquier otra sustancia que produzca efectos
estimulantes similares Art. 3 fracción XVII LIEPS.

REFORMA FISCAL 2020

XVII. Bebidas energizantes, las bebidas no alcohólicas

adicionadas con la mezcla de cafeína y taurina o
glucoronolactona o tiamina y/o cualquier otra sustancia
que produzca efectos estimulantes similares.
Cálculo de la cuota de bebidas saborizadas en
fracciones de litro

5.1.10. Para los efectos de lo establecido en el artículo 5,

segundo párrafo de la Ley del IEPS, en el caso de la cuota
a que se refiere el artículo 2, fracción I, inciso G) de la
citada Ley, tratándose de fracciones de litro la cuota se
aplicará en la proporción que corresponda a dichas
fracciones respecto de un litro.
Bebidas saborizadas, las bebidas no
alcohólicas elaboradas por la disolución en
agua de cualquier tipo de azúcares y que
pueden incluir ingredientes adicionales tales
como saborizantes, naturales, artificiales o
sintéticos, adicionados o no, de jugo, pulpa o
néctar, de frutas o de verduras o de legumbres,
de sus concentrados o extractos y otros
aditivos para alimentos, y que pueden estar o
no carbonatadas. Art. 3 fracción XVIII LIEPS.

Concentrados, polvos y jarabes, esencias o

extractos de sabores, que permitan obtener
bebidas saborizadas, a los productos con o sin
edulcorantes o saboreadores, naturales,
artificiales o sintéticos, adicionados o no, de
jugo, pulpa o néctar, de frutas, de verduras o
legumbres y otros aditivos para alimentos.
Art. 3 fracción XIX LIEPS.
 $1.2616
POR
LITRO

25%

IEPS EN
BEBIDAS
ENERGIZANTES
 REFORMA 2020.

A partir del 1o. de enero del 2020 la cuota aplicable

sea de $1.2616. Dicha cuota reconoce la inflación
generada durante el año de 2018, así como la
estimada para 2019

G) Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse
permitan obtener bebidas saborizadas; y jarabes o concentrados para preparar bebidas saborizadas que se
expendan en envases abiertos utilizando aparatos automáticos, eléctricos o mecánicos, siempre que los bienes a
que se refiere este inciso contengan cualquier tipo de azúcares añadidos.

La cuota aplicable será de $1.00 por litro. Tratándose de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores, el impuesto se calculará tomando en cuenta el número de litros de bebidas saborizadas que, de
conformidad con las especificaciones del fabricante, se puedan obtener.
H) Combustibles Fósiles Cuota Unidad de medida

1. Propano .................................... 6.15 centavos por litro.

2. Butano ...................................... 7.97 centavos por litro.

3. Gasolinas y gasavión ................. 10.81 centavos por litro.

4. Turbosina y otros kerosenos ....... 12.91 centavos por litro.

5. Diesel ....................................... 13.11 Esta foto decentavos por

Autor desconocido estálitro.
bajo
licencia CC BY-SA-NC

6. Combustóleo ............................. 14.00 centavos por litro.

Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-SA-NC

7. Coque de petróleo ..................... 16.24 pesos por tonelada.

8. Coque de carbón ....................... 38.09 pesos por tonelada.

9. Carbón mineral .......................... 28.68 pesos por tonelada.

10. Otros combustibles fósiles ........ 41.45 pesos por tonelada de carbono
que contenga el combustible.
 EXPOSICIÓN DE MOTIVOS DE IEPS EN COMBUSTIBLES
FOSILES (INICIATIVA DEL EJECUTIVO)

4.1. IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES FÓSILES.

Se propone un impuesto a la enajenación e importación de combustibles fósiles de acuerdo con su contenido

de carbono. Durante la combustión o quema de combustibles fósiles se libera a la atmósfera bióxido de
carbono, que es uno de los principales gases de efecto invernadero. Para incentivar un menor uso y mayor
eficiencia en su combustión, se propone gravar el contenido de carbono de estos combustibles con un precio
que refleje las condiciones de los mercados internacionales de los bonos de carbono. Este impuesto se basa
en el principio fundamental de “quien contamina paga”, de forma que internaliza el costo social de producir
emisiones contaminantes para la atmósfera y, en consecuencia, induce la adopción de tecnologías más limpias
en la producción de bienes y servicios.

Un impuesto como el que se propone ayudará a limpiar el aire de nuestras ciudades, reducirá las
enfermedades respiratorias, los gastos en salud pública y, por lo tanto, generará mayor productividad.
Con este impuesto nuestra base de competitividad cambiará de ser gris y basada en la combustión de
hidrocarburos, a ser verde y con eficiencia energética, mediante la innovación y adopción de tecnologías
verdes; una economía de bajo consumo y emisión de carbono. Los recursos adicionales que se generen
permitirán invertir en eficiencia energética, en mejores tecnologías y en mejor transporte público
 ART. 5 LIEPS

Tratándose del impuesto a que se refiere el inciso H) de la fracción I del artículo 2o. de esta
Ley, los contribuyentes podrán optar por pagar el impuesto mediante la entrega de los
bonos de carbono a que se refiere la fracción XXIV del artículo 3o. del mismo ordenamiento,
cuando sean procedentes de proyectos desarrollados en México y avalados por la Organización
de las Naciones Unidas dentro de la Convención Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio
Climático. El valor de dichos bonos será el que corresponda a su valor de mercado en el
momento en que se pague el impuesto. La entrega de dichos bonos y la determinación de su
valor se realizará de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto expida la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
 I). PLAGUICIDAS

CATEGORÍA 5 CATEGORÍA 4
EXENTO 6%

PLAGUICIDAS

CATEGORÍA 1 Y 2 CATEGORÍA 3
9% 7%
 4.2. IMPUESTO A LOS PLAGUICIDAS.

En la actualidad existen en convivencia prácticas agrícolas sustentables con un

manejo biológico de plagas, con otras que utilizan diversos plaguicidas que aunque
permiten un aumento en la productividad agrícola tienen fuertes riesgos
ambientales como: a) contaminación del agua, de los suelos, del aire y de los
alimentos; b) intoxicaciones agudas (leves, moderadas o severas), sub
crónicas, crónicas con efectos agudos como quemaduras de piel y ojos,
cefalea, náuseas, visión borrosa, calambres musculares, vómitos y dificultad
respiratoria, e inclusive hay estudios no concluyentes hasta ahora, que apuntan que
estos productos podrían ser carcinógenos, y c) enfermedades como disfunciones
inmunológicas y daño neuronal permanente y, en casos extremos, pueden producir la
muerte.
 I). ALIMENTOS NO BÁSICOS 8%, CON UNA DENSIDAD
CALORICA DE DE 275 KILOCARÍAS POR CADA 100 GRAMOS.

Artículo 3 fracción XXV. Densidad

calórica: Kilocalorías según etiqueta 200

A la cantidad de energía, expresada en

kilocalorías por cada 100 gramos de Por: 100 100
alimento, que se obtiene al multiplicar
las kilocalorías que contiene el
alimento por cien y el resultado dividirlo Igual: Resultado 20000
entre los gramos de la porción de que
se trate.
Entre: Porción 60

Igual: Densidad calórica 333.33

 J). ALIMENTOS NO BÁSICOS.

CHOCOLATES
PRODUCTOS Y DEMÁS
FLANES Y
BOTANAS DE PRODUCTOS
PUDINES
CONFITERÍA DERIVADO
DEL CACAO.

ALIMENTOS HELADOS,
DULCES DE CREMAS DE
DULCES DE PREPARADOS NIEVES Y
FRUTAS Y CACAHUATE Y
LECHE. EN BASE A PALETAS DE
HORTALIZAS AVELLANAS
CEREALES. HIELO.
 Tasa aplicable a los alimentos no básicos, con base en la
información de la etiqueta

5.1.3. Para los efectos del artículo 2, fracción I, inciso J), penúltimo párrafo de la Ley
del IEPS, la aplicación de la tasa correspondiente se efectuará con base en la
información de las kilocalorías manifestadas en el etiquetado de alimentos, de
conformidad con la Norma Oficial Mexicana NOM-051-SCFI/SSA1-2010,
“Especificaciones generales de etiquetado para alimentos y bebidas no alcohólicas
preenvasados-Información comercial y sanitaria”, publicada en el DOF el 5 de abril
de 2010, así como su modificación publicada en el DOF el 14 de agosto de 2014.
03/IEPS/NV. Productos que por sus ingredientes se ubican en la definición de
chocolate o productos derivados del cacao, independientemente de su
denominación comercial o la forma en la que se sugiere sean consumidos, se
encuentran gravados para efectos del IEPS

El artículo 2, fracción I, inciso J), numeral 3 de la Ley del IEPS, establece que se
aplicará una tasa del 8% al valor de la enajenación o, en su caso, la importación de
chocolate y demás productos derivados del cacao, con una densidad calórica de 275
kilocalorías o mayor por cada 100 gramos.

El artículo 3, fracciones XXVIII y XXIX de la Ley referida, disponen que se entiende

por chocolate, al producto obtenido por la mezcla homogénea de cantidades variables
de pasta de cacao, o manteca de cacao, o cocoa con azúcares u otros edulcorantes,
ingredientes opcionales y aditivos para alimentos, cualquiera que sea su
presentación; y por derivados del cacao, la manteca de cacao, pasta o licor de cacao,
torta de cacao, entre otros, respectivamente.
En ese sentido, se observa la existencia de diversos productos que se enajenan o
importan bajo denominaciones comerciales tales como polvo de chocolate, alimento
en polvo para preparar una bebida sabor chocolate, extractos, modificadores, entre
otros, cuyos ingredientes corresponden a los que la Ley del IEPS identifica como
propios del chocolate o de productos derivados del cacao, por lo que con
independencia de su denominación comercial se deben considerar gravados en
los términos del artículo 2, fracción I, inciso J), numeral 3 de la citada ley, siempre que
al momento de su enajenación o importación contengan una densidad calórica de 275
kilocalorías o mayor por cada 100 gramos.

Por lo anterior, se considera que realizan una práctica fiscal indebida aquellos
contribuyentes que enajenen o importen chocolate o productos derivados del
cacao, con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100
gramos y no paguen o trasladen el IEPS por considerar que:
I. El nombre o denominación comercial de los alimentos que
enajenan o importan no es el de chocolate o productos
derivados del cacao o,

II. Una vez que el consumidor final al mezclar, diluir o

combinar dichos alimentos con otras sustancias o
ingredientes, el producto resultante tiene una densidad
calórica menor a 275 kilocalorías por cada 100 gramos o en
virtud de que se modifica su naturaleza de sólido a líquido.
 ALIMENTOS DE CONSUMO BÁSICO
EXENTOS
REGLA 5.1.4 RFM 2022.

A. CADENA DEL TRIGO

• I. Tortilla de harina de trigo,

incluyendo integral.

• II. Pan no dulce: bolillo,

telera, baguette, chapata,
birote y similares, blanco e
integral, incluyendo el pan de
caja.

• III. Alimentos a base de

cereales de trigo sin
azúcares, incluyendo
integrales, así como galletas
saladas.
•
 ALIMENTOS DE CONSUMO BÁSICO
EXENTOS
REGLA 5.1.4 RFM 2022.

B. CADENA DEL MAÍZ.

• I. Tortilla de maíz,
incluso cuando
• esté tostada.

• II. Alimentos en base a

cereales de maíz sin
azucares y galletas
saladas.
•
 ALIMENTOS DE CONSUMO BÁSICO
EXENTOS
REGLA 5.1.4 RFM 2022

C. CADENA DE OTROS
CEREALES.

• I. Alimentos a base de
cereales para lactantes y
niños de corta edad.

• II. Alimentos en base a

otros cereales sin
azucares, incluyendo
integrales, así como
galletas saladas.

• III. Pan no dulce de otros

cereales, integral o no,
incluyendo el pan de caja.

•
SEMILLAS EN ESTADO NATURAL. NO SON
BOTANAS

5.1.8. Para los efectos del artículo 3, fracción

XXVI de la Ley del IEPS, no quedan
comprendidas como botanas las semillas
en estado natural, sin que pierdan tal
carácter por el hecho de haberse sometido a
un proceso de secado, limpiado,
descascarado, despepitado o desgranado,
siempre y cuando no se les adicione
ingrediente alguno.
8/IEPS/N Productos de confitería y helados cuyo insumo sea chicle o goma de mascar.
El artículo 2., fracción I, inciso J) de la Ley del IEPS establece que la enajenación, o en
su caso, la importación de alimentos no básicos con una densidad calórica de 275 kcal
o mayor por cada 100 gramos se encuentra gravada a la tasa del 8%.
El artículo 2-A, fracción I, inciso b), numeral 5 de la Ley del IVA, establece que la
enajenación de chicles o gomas de mascar se encuentra gravada a la tasa del 16%.
Tratándose de alimentos no básicos como productos de confitería, helados, nieves y
paletas de hielo, entre otros, que contengan como insumo chicles o gomas de mascar,
estarán sujetos a la tasa del 8% del IEPS cuando su densidad calórica sea de 275 kcal
o mayor por cada 100 gramos.
Se aclara que cuando el producto sea exclusivamente chicle o goma de mascar,
es decir, se trate del producto elaborado a base de gomas naturales o gomas
sintéticas, polímeros y copolímeros, adicionados de otros ingredientes y
aditivos para alimentos, estará sujeto a la tasa del 16% del IVA y no se pagará el
IEPS cuando el contribuyente tome el beneficio previsto en el artículo 3.3 del
“Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de
simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.
Origen Primer antecedente

2014 Emitido mediante oficio 600-04-07-2014-4289 de 1 de Julio de 2014.

 DECRETO DEL DÍA 26 DE DICIEMBRE DEL 2013.
ESTIMULO FISCAL EN CHICLES Y GOMAS DE
MASCAR.

Artículo 3.3. Se otorga un estímulo fiscal a los importadores o enajenantes de

chicles o gomas de mascar que estén obligados a pagar el impuesto especial
sobre producción y servicios, de conformidad con el artículo 2o., fracción I, inciso
J), numeral 2 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.

El estímulo fiscal consiste en una cantidad equivalente al 100% del impuesto

especial sobre producción y servicios que deba pagarse en la importación o
enajenación del producto antes mencionado, y sólo será procedente en tanto no se
traslade al adquirente cantidad alguna por concepto del citado impuesto en
la enajenación de dicho bien. El estímulo fiscal será acreditable contra el impuesto
especial sobre producción y servicios que deba pagarse por las citadas actividades.

El impuesto causado por la importación del producto a que se refiere el primer párrafo
de este artículo, en cuyo pago se haya aplicado el estímulo fiscal previsto en el
presente artículo, no dará derecho al acreditamiento previsto en la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios.
Kilocalorías.

De la información de la
Si
etiqueta
¿Contiene etiqueta?
Se presume gravado.
¿Y como se Puede ser con estudio
No Salvo prueba en
demuestra? laboratorio.
contrario.
 Art. 2 fracción III LIEPS
¡ADIOS A LA
COMPENSA
CIÒN
UNIVERSAL!

REFORMA FISCAL 2020.

Tratándose de los Tasa 0% de
contribuyentes que realicen
exportaciones de conformidad
IEPS en
De exportación
con el artículo 2o., fracción III
de esta Ley y dichas alimentos definitiva
exportaciones representen, al
Fabricantes no básicos
menos, el 90% en el valor total y
de las actividades que el productores
contribuyente realice en el mes
de que se trate, podrán optar
por compensar el saldo a favor
en los términos del párrafo Que hayan
anterior o solicitar su devolución utilizados insumos
en los términos del artículo 22 gravados para su
fabricación y/o
del Código Fiscal de la
producción.
Federación.
 I. Que más del 80% de sus
acciones con derecho a voto
sean propiedad del
fabricante o productor.
TASA 0% DE IEPS
COMERCIALIZADORES QUE CUMPLAN LOS EN
DE ALIMENTOS NO SIGUIENTES EXPORTACIÓN
BÁSICOS REQUISITOS: II. Que comercialicen
únicamente los bienes
elaborados por el fabricante o
productor, independientemente
de que su destino sea el
mercado nacional o su
exportación.

Regla 5.1.11 RMF 2020.

 PRESTACIÓN DE
SERVICIOS POR:

COMISIÓN BEBIDAS ALCOHOLICAS Y

CERVEZA (A)

MEDIACIÓN ALCOHOL, ALCOHOL

DESNATURALIZADO Y MIELES
INSCRISTALIZABLES (B)
Misma Por motivo de Exento.
tasa de REPRESENTACIÓN la enajenación Si el que
TABACOS LABRADOS (C)
los bienes de los paga es
siguientes exento.
enajenado bienes:
CORREDURÍA BEBIDAS ENERGIZANTES
s (F)

CONSIGNACIÓN
PLAGUICIDAS (I)

DISTRIBUCIÓN ALIMENTOS NO BÁSICOS

(J)
 RETENCIÓN DE IEPS
ART. 5-A LIPES
SUJETOS
RETENEDORES A LOS:

- Comisionistas
- Mediadores
- Los fabricantes, - Agentes POR LA
- Productores, - Representantes ENAJENACIÓN DE:
- Envasadores o - Corredores
- Importadores, - Consignatarios
- Distriduidores

- Bebidas con contenido alcohólico o cerveza

- Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables.
- Tabacos labrados
- Bebidas energizantes, así como concentrados, polvos, y jarabes
para preparar bebidas energizantes.
- Plaguicidas
- Alimentos no básicos.
 ENAJENACIÒN $ 100,000.00
MÁS: IEPS (53% 53,000.00
COMISIÒN
IGUAL: SUBTOTAL 153,000.00 (10%)

MÁS: IVA (16%) 24,480.00

IGUAL: TOTAL 177,480.00

COMISIÓN $ 10,000.00
COMITENTE

MÁS: IEPS (53% 5,300.00

IGUAL: SUBTOTAL 15,300.00
MÁS: IVA (16%) 2,448.00
IGUAL: TOTAL 17,748.00
COMISIONITA
MENOS: RET. IEPS 5,300.00
MENOS: RET. IVA 1,632.00
IGUAL: NETO $ 10,816.00
 APLICACIÓN DE SALDOS A FAVOR
ART. 5 LIEPS

Cuando en la declaración de pago mensual resulte saldo a favor, el contribuyente

únicamente podrá compensarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda
en los pagos mensuales siguientes hasta agotarlo.

Cuando el contribuyente no compense el saldo a favor contra el impuesto que le

corresponda pagar en el mes de que se trate o en los dos siguientes, pudiendo haberlo
hecho, perderá el derecho a hacerlo en los meses siguientes hasta por la cantidad en
que pudo haberlo compensado.
 PUNTOS CLAVE EN LA RETENCIÓN
DEL IEPS

1. Cuando las contraprestaciones se incluyan en el valor de la enajenación por las

que se pague este impuesto, no se efectuará la retención y no se considerarán
contribuyentes de este impuesto por dichas actividades.

2. Los contribuyentes que únicamente realicen las actividades a que se refiere el

párrafo anterior y que por dichas actividades les sea retenido el impuesto sobre las
contraprestaciones que les correspondan en los términos del citado párrafo, no tendrán
obligación de presentar declaraciones de pago mensual.
B). Realización de juegos con apuestas y sorteos,
independientemente del nombre con el que se les designe, que
requieran permiso de conformidad con lo dispuesto en la Ley Federal
de Juegos y Sorteos y su Reglamento, los que realicen los
organismos descentralizados, así como la realización de juegos o
concursos en los que el premio se obtenga por la destreza del
participante en el uso de máquinas, que en el desarrollo de aquéllos
utilicen imágenes visuales electrónicas como números, símbolos, 30%
figuras u otras similares, que se efectúen en el territorio nacional.

Quedan comprendidos en los juegos con apuestas, aquéllos en

los que sólo se reciban, capten, crucen o exploten apuestas.
Asimismo, quedan comprendidos en los sorteos, los concursos en
los que se ofrezcan premios y en alguna etapa de su desarrollo
intervenga directa o indirectamente el azar.
 EXENTO:

1. DONATARIAS AUTORIZADAS, SI
DESTINAN LOS RECURSOS A SU
OBJETO SICIAL.

1. No obtenga más de diez

permisos para celebrar
sorteos en un año de
calendario.
II. LOS PARTICIPANTES NO SE SUJETEN A UN
PAGO DE LOS BOLETOS, EN LA ADQUISICIÓN DE 2. El monto total de los
BIENES, SIEMPRE QUE CUMPLAN CON LO
SIGUIENTE: premios ofrecidos en un año
de calendario no exceda el
3% de los ingresos obtenidos
en el año inmediato anterior.
C) Los que se proporcionen en
territorio nacional a través de 3%
una o más redes públicas de
telecomunicaciones.
 EXENTOS DEL IEPS
TELECOMUNICACIONES.
ART. 8. IV.

a) De telefonía fija rural,

consistente en el
b) De telefonía pública,
servicio de telefonía fija d) De acceso a
consistente en el acceso a
que se presta en Internet, a través de
los servicios
poblaciones de hasta una red fija o móvil,
proporcionados a través
5,000 habitantes, consistente en todos
de redes públicas de
conforme a los últimos los servicios,
telecomunicaciones, y que
resultados definitivos, aplicaciones y
deberá prestarse al
referidos específicamente contenidos que
público en general, por
a población, provenientes mediante dicho acceso
medio de la instalación,
del censo general de a Internet se presten a
operación y explotación de
población y vivienda que través de una red de
aparatos telefónicos de
publica el Instituto telecomunicaciones.
uso público.
Nacional de Estadística y
Geografía.
 FABRICANTES MINORISTAS
DISTRIBUIDOR
INCISO CONCEPTO PRODUCTORES ENVASADOR
MAYORISTA (AL PÚBLICO EN RESTAURANTES
IMPORTADORES GENERAL)

A) Bebidas con contenido Gravadas Gravadas Gravadas Gravadas EXENTOS

alcohólico y cerveza [Art. 2°, I), A)] [Art. 2°, I) , [Art. 2°, I, A)] [Art. 2°, I), A)] [Art. 8°, I), F) y Art.
A)] 17 CFF]

Aguamiel y productos EXENTOS EXENTOS EXENTOS EXENTOS

derivados de su fermentación [Art. 8°, I), B)] [Art. 8°, I), [Art. 8°, I), B)] [Art. 8°, I, B)]
B)]

Cerveza y bebidas refrescantes EXENTOS

[Art. 8°, I, b)] *

*Salvo que el enajenante sea fabricante, productor, envasador, distribuidor o importado de los bienes que enajene.
Tampoco estarán exentas as enajenaciones de los citados bienes efectuados por comerciantes que obtengan la mayor parte de sus
ingresos de enajenaciones a personas que no forman parte del público en general.
No se consideran enajenaciones con el público en general cuando por las mismas se expidan comprobantes que cumpla con los
requisitos a que se refiere el artículo 29-A de CFF.
 FABRICANTES MINORISTAS (AL
DISTRIBUIDOR
INCISO CONCEPTO PRODUCTORES ENVASADOR PÚBLICO EN RESTAURANTES
MAYORISTA
IMPORTADORES GENERAL)

B) Alcohol, alcohol Gravados Gravados Gravados Gravados N/A

desnaturalizado y mieles [Art. 2°, I), B)] [Art. 2°, I), (Art. 2°, I), B)] [Art. 2°, I), B)]
incristalizables B)]

Están exentos si se cumple

con las obligaciones
establecidas en el Artículo
19, fracción I, II, primer
párrafo, VI, VIII, X, XII y XV
de la LIEPS y las demás
obligaciones que
establezcan las
disposiciones fiscales
 FABRICANTES MINORISTAS (AL
DISTRIBUIDOR
INCISO CONCEPTO PRODUCTORES ENVASADOR PÚBLICO EN RESTAURANTES
MAYORISTA
IMPORTADORES GENERAL)

C) Tabacos labrados Gravados EXENTOS EXENTOS EXENTOS EXENTOS

[Art. 2°, I), C)] [Art. 8°, I) C)] [Art. 8°, I), C)] [Art. 8°, I), C)] [Art. 8°, I), C)]

D) Gasolinas Gravados EXENTOS EXENTOS EXENTOS EXENTOS

[Art. 2°, I), D) [Art. 8°, I) C)] [Art. 8°, I), C)] [Art. 8°, I), C)] [Art. 8°, I), C)]
2-A]
 FABRICANTES MINORISTAS (AL
DISTRIBUIDOR
INCISO CONCEPTO PRODUCTORES ENVASADOR PÚBLICO EN RESTAURANTES
MAYORISTA
IMPORTADORES GENERAL)

E) Diésel Gravados EXENTOS EXENTOS EXENTOS EXENTOS

[Art. 2°, I), E)] [Art. 8°, I) C)] [Art. 8°, I), C)] [Art. 8°, I), C)] [Art. 8°, I), C)]
F) Bebidas energéticas, así Gravados Gravados Gravados EXENTOS EXENTOS
como concentrados, polvos [Art. 2°, I), F)] [Art. 2°, I), [Art. 2°, I), F)] [Art. 8°, I), [Art. 8°, I), F) y
y jarabes para preparar F)] D)]* Art. 17 CFF]
bebidas energetizantes

*Salvo que el enajenante sea fabricante, productor, envasador, distribuidor o importado de los bienes que enajene.
Tampoco estarán exentas as enajenaciones de los citados bienes efectuados por comerciantes que obtengan la mayor parte de sus ingresos de
enajenaciones a personas que no forman parte del público en general.
No se consideran enajenaciones con el público en general cuando por las mismas se expidan comprobantes que cumpla con los requisitos a que se
refiere el artículo 29-A de CFF.
 FABRICANTES MINORISTAS
DISTRIBUIDOR
INCISO CONCEPTO PRODUCTORES ENVASADOR (AL PÚBLICO EN RESTAURANTES
MAYORISTA
IMPORTADORES GENERAL)

G) Bebidas saborizadas: Gravados EXENTOS EXENTOS EXENTOS EXENTOS

concentrados, polvos, jarabes, [Art. 2°, I), G)] [Art. 8°, I) C)] [Art. 8°, I), C)] [Art. 8°, I), C)] [Art. 8°, I), F) y Art.
esencias o extractos de sabores. 17 CFF]

H) Combustibles fósiles Gravados EXENTOS EXENTOS EXENTOS EXENTOS

[Art. 2°, I), H)] [Art. 8°, I) C)] [Art. 8°, I), C)] [Art. 8°, I), C)] [Art. 8°, I), F) y Art.
17 CFF]
 FABRICANTES MINORISTAS (AL
DISTRIBUIDOR
INCISO CONCEPTO PRODUCTORES ENVASADOR PÚBLICO EN RESTAURANTES
MAYORISTA
IMPORTADORES GENERAL)

I) Plaguicidas Gravados Gravados Gravados Gravados N/A

[Art. 2°, I), I)] [Art. 2°, I), I)] [Art. 2°, I), I)] [Art. 2°, I), I)]

J) Alimentos no básicos, son una Gravados Gravados Gravados Gravados EXENTOS

densidad calórica de 275 [Art. 2°, I), J)] [Art. 2°, I), J)] [Art. 2°, I), J)] [Art. 2°, I), J)] [Art. 8°, I), F) y Art.
kilogramos o mayor por cada 100 17 CFF]
gramos.
“La madre el conocimiento es la
duda…”

¿Entoncesno se paga
IEPS por el alcohol?

¿Se podrá bajar el

IEPS?

¿Se puede evitar el

pago del IEPS?

¿Un pequeño
productor de tequila
le conviene ser RIF?

¿Hay cervezas
que no pagan
IEPS?

¿Hay
determinación
de la
proporción de
IEPS
acreditable?
 DETERMINACIÓN MENSUAL DEL
IMPUESTO
ART. 4 y 5 LIEPS

NO PROCEDE ACREDITAMIENTO SI PROCEDE ACREDITAMIENTO

Impuesto trasladado $100,000.00 Impuesto trasladado $100,000.00
( - ) Impuesto N/A ( - ) Impuesto pagado 20,000.00
Acreditable en la importación.
( = ) Impuesto a pagar $100,000.00 ( - ) Impuesto pagado 50,000.00
en adquisiciones
nacionales.
( = ) Total acreditable 70,000.00
( = ) Impuesto a pagar $30,000.00
 REQUISITOS DEL ACREDITAMIENTO
ART. 4 LIEPS

I. Que se trate de contribuyentes que causen el impuesto en relación con el

que se pretende acreditar, en los términos de esta Ley y que corresponda a
bienes o servicios por los que se deba pagar el impuesto.

II. Que los bienes se enajenen sin haber modificado su estado, forma o
composición, salvo que se trate de bebidas alcohólicas a granel o de sus
concentrados, así como de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores, que sean utilizados para preparar bebidas saborizadas.

III. Que el impuesto haya sido trasladado expresamente al contribuyente y

conste por separado en los comprobantes a que se refiere la fracción II del artículo
19 de esta Ley.
 50 % LO VENDE
ENVASADO EN
MERCADO
¿Qué ocurre NACIONAL

con el IEPS?

EL OTRO 50%
LO ENVASA
PARA
EXPORTACIÓN

ADQUIERE
TEQUILA A
GRANEL

10,000 LITROS
 REQUISITOS DEL ACREDITAMIENTO
ART. 4 LIEPS

IV. Que el impuesto acreditable y el impuesto a cargo contra el cual se efectúe el

acreditamiento, correspondan a bienes de la misma clase, considerándose como
tales los que se encuentran agrupados en cada uno de los incisos a que se refiere la
fracción I del artículo 2o., de esta Ley. En el caso de la cerveza y de las bebidas
refrescantes, éstas se considerarán cada una como bienes de diferente clase de las
demás bebidas con contenido alcohólico.

V. Que el impuesto que le haya sido trasladado al contribuyente y que éste

pretenda acreditar, haya sido efectivamente pagado a quien efectuó dicho traslado.
 ART. 1-B DE LA LEY DEL IVA

DINERO

CUANDO SEA
COBRADO

CHEQUES
ANTICIPOS SE TRANSMITA A UN EXCEPTO EN
TERCERO PROCURACIÓN
AÚN CUANDO
CORRESPONDAN A TRANSFERENCIAS
DEPÓSITOS
EFECTIVO

TARJETAS DE
CREDITO
CUALQUIER
OTRO BIENES CUANDO SEAN
ACEPTADOS
TARJETAS DE DEBITO
MOMENTO DE
CAUSACIÓN
SERVICIOS

MONEDERO
ELECTRÓNICO

COMPENSACIÓN CUANDO SE
A SATISFACCIÓN DEL
CONFUSIÓN FORMALICE EL ACTO
ACREEDOR
NOVACIÓN JURIDICO

LIEPS. Artículo 5o.-C.- Para los efectos de esta Ley, se considera que se cobran efectivamente las contraprestaciones
correspondientes a los actos o actividades gravadas, cuando se realicen los supuestos que para tal efecto se establecen en la Ley
del Impuesto al Valor Agregado.
TRATAMIENTO DE IEPS EN EL RIF
 ART. 5-D LEY DEL IEPS

1. La declaración se presenta de manera bimestral.

2. Deberá pagarse a más tardar día 17, sin embargo vía

RIF resolución miscelánea se permite hasta el día último del
mes siguiente a aquel que termine el bimestre.

3. Tratándose de importaciones se pagará con el

pedimento aduanal.

4. Los pagos bimestrales tendrán el carácter de

definitivos
 ART. 5-D LEY DEL IEPS

8. Si no compensa el IEPS a favor contra el IEPS a cargo de los 2

bimestres siguientes, pudiéndolo haber hecho, pierde el derecho
hasta por la cantidad que lo pudo haber realizado.

9. Para cumplir con la obligación de llevar contabilidad, deberán

hacerlo a través de «mis cuentas», que consistirá en el registro de
sus ingresos y egresos.

10. No están obligados a presentar declaraciones informativas,

siempre que capturen sus egresos en «mis cuentas», a excepción
de que importen tabacos.
 ART. 5-D LEY DEL IEPS

5. Se efectúan retenciones de IEPS, lo enterarán igual de

manera bimestral.

6. Se inician operaciones , su primera declaración

bimestral, comprenderá únicamente de los meses que
haya trabajo.

7. Si en una declaración bimestral resulta IEPS a favor,

únicamente podrá compensarlo contra el IEPS a cargo
de los bimestres siguientes.
 “RIF PÚBLICO EN GENERAL IVA E IEPS 2021.
ART. 23 LIF”

Alimentos no básicos de alta densidad calórica (Ejemplo: dulces, chocolates,

1.0
botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el
contribuyentes e a comercializador) ¿Están
Alimentos no básicos de alta densidad calórica (Ejemplo: dulces, chocolates,
todos?
3.0
botanas, galletas, pastelillos, pan dulce, paletas, helados) (cuando el
contribuyentesea fabricante)
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea 10.0
comercializador)
21.0
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando el contribuyente sea fabricante)

4.0
Bebidas saborizadas (cuando el contribuyente sea fabricante)

10.0
Cerveza (cuando el contribuyente sea fabricante)

1.0 ¿Conviene?
Plaguicidas (cuando el contribuyente sea fabricante o comercializador)

Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando el contribuyente 23.0

seafabricante)
120.0
Tabacos en general (cuando el contribuyente sea fabricante)
  CONDICIONES:

 En ambos casos (IVA-IEPS) al aplicar esta opción el impuesto que resulte, es el

impuesto a pagar.
 No procede acreditamiento alguno por impuestos trasladados al contribuyente.
 Solo operaciones público en general, no deben trasladarse en forma
expresa y por separado en los comprobantes (IVA – IEPS).
 Podrá dejar esta opción en el momento que quieran, en cuyo caso perderán el
derecho a ejercerla nuevamente.
 Si tiene operaciones por los que expida CFDI, se deberán pagar los impuestos
en los términos de las leyes respectivas.
 En ese caso se calculará una proporción de los impuestos acreditables.
 El estímulo no es ingreso acumulable.
 PROCEDIMIENTO LEY DE INGRESOS PROCEDIMIENTO LEY DEL IEPS

VENTAS AL PUBLICO EN GENERAL $ 59,179.00

IEPS TRASLADADO DEL BIMESTRE $ 20,500.00
(*) % A APLICAR 10%
(-) IEPS ACREDITABLE DEL BIMESTRE $ 18,110.00
(=) IEPS DETERMINADO $ 5,917.90
(=) IEPS A PAGAR $ 2,390.00
(-) REDUCCIÓN 2020 50%

(=) IEPS A PAGAR $ 2,958.95

PRODUCCIÓN Y SERVICIOS, IMPUESTO ESPECIAL SOBRE. LA EXENCIÓN ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO
8o.-B DE LA LEY RELATIVA, VIOLA EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA. El artículo 8o.-B de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, reformado mediante el artículo sexto de la ley que modifica
diversas leyes fiscales, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29 de diciembre de 1997, en vigor a partir
del primero de enero de 1998, viola el principio de equidad tributaria consagrado en el artículo 31, fracción IV,
constitucional, al exentar del pago del impuesto a las personas físicas con actividades empresariales que
únicamente enajenen bienes o presten servicios al público en general, siempre que en el año calendario
anterior hayan obtenido ingresos que no excedan de $1'000,000.00 por dichas actividades, en virtud de que
siendo un impuesto indirecto que grava las actividades consistentes en la enajenación o importación de los
bienes señalados en la ley, así como la prestación de los servicios también en ella consignados, los
ingresos de los contribuyentes constituyen un elemento ajeno al hecho imponible, sobre todo si se
considera que la mecánica del impuesto da lugar a que quienes resientan el impacto económico del
gravamen sean los adquirentes del bien, tratándose de enajenaciones, o quienes reciban los servicios,
tratándose de la prestación de éstos, en virtud del traslado del monto equivalente al impuesto que el
contribuyente debe efectuar al consumidor, pues esto corrobora que la exención con base en los ingresos
del contribuyente carece de una justificación objetiva al no ser éste quien soporta económicamente la carga
tributaria, provocándose, además, con ello, una ventaja comercial en favor de las personas físicas exentas
al estar en posibilidad de ofrecer al público en general los servicios o productos a un costo final inferior,
dándose así un trato desigual a sujetos iguales.
VALOR AGREGADO. LA EXENCIÓN PREVISTA EN EL PRIMER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 2O.-C DE LA
LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, VIGENTE EN 2003, TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE EQUIDAD
TRIBUTARIA. El precepto citado, al establecer que las personas físicas con actividades empresariales que
únicamente enajenen bienes o presten servicios al público en general no estarán obligadas al pago del
impuesto por dichas actividades, siempre que en el año calendario anterior hayan obtenido ingresos que no
excedan la cantidad ahí señalada -la cual debe actualizarse en términos del artículo 17-A del Código Fiscal de
la Federación-, transgrede el principio de equidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Lo anterior, porque tanto los contribuyentes
que de acuerdo con el artículo 2o.-C, primer párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, vigente
en 2003, están obligados a pagar el impuesto, como los que se encuentran exentos de hacerlo, son
personas físicas con iguales actividades empresariales, y el hecho de que hayan percibido ingresos
distintos no constituye una circunstancia que justifique un tratamiento fiscal diferente, ya que el
ingreso de los sujetos pasivos es un elemento ajeno a la imposición del tributo; además, si se atiende
a la naturaleza del impuesto, su incidencia económica no la resiente el enajenante de bienes o
prestador de servicios, sino el consumidor final.
EXENCIONES FISCALES. CORRESPONDE AL PODER LEGISLATIVO ESTABLECERLAS EN LEY, DE
CONFORMIDAD CON EL SISTEMA QUE REGULA LA MATERIA IMPOSITIVA, CONTENIDO EN LOS
ARTÍCULOS 31, FRACCIÓN IV, 28, PÁRRAFO PRIMERO, 49, 50, 70 Y 73, FRACCIÓN VII, DE LA
CONSTITUCIÓN FEDERAL. De los artículos 31, fracción IV, 49, 50, 70 y 73, fracción VII, de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, se desprende que, corresponde exclusivamente al Poder Legislativo
establecer en una ley las contribuciones, así como sus elementos esenciales; este principio de reserva de ley
se expresa también en el artículo 28, párrafo primero, constitucional, en cuanto señala que están prohibidas las
exenciones "en los términos y condiciones que fijan las leyes". Por tanto, si la exención en materia tributaria
consiste en que, conservándose los elementos de la relación jurídico-tributaria, se libera de las
obligaciones fiscales a determinados sujetos, por razones de equidad, conveniencia o política
económica, lo que afecta el nacimiento y cuantía de dichas obligaciones, se concluye que la exención se
integra al sistema del tributo, de modo que su aprobación, configuración y alcance debe realizarse sólo
por normas con jerarquía de ley formal y material.

CONTROVERSIA CONSTITUCIONAL 32/2002. Cámara de Diputados del Congreso de la Unión. 12 de julio de

2002. Once votos. Ponente: José Vicente Aguinaco Alemán. Secretario: Pedro Alberto Nava Malagón.
El Tribunal Pleno, en su sesión pública celebrada hoy doce de julio en curso, aprobó, con el número 31/2002, la
tesis jurisprudencial que antecede. México, Distrito Federal, a doce de julio de dos mil dos.
 ¿QUE CONTRIBUYENTE DEL RIF NO
PAGARAN EN IVA E IEPS?

Tratándose de contribuyentes que tributen en el

Régimen de Incorporación Fiscal, cuyos
ingresos propios de su actividad empresarial
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior no
hubieran excedido de la cantidad de 300 mil
pesos, durante cada uno de los años en que
tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal y
no excedan el monto de ingresos mencionados,
el porcentaje de reducción aplicable será
de 100%.
 REGLA: 9.13

RIF

INTERESES $300,000 RENTAS

Tendrá en los
10 años. 100%
de reducción.
SALARIOS
 DETERMINACIÓN DEL IEPS RIF –
PÚBLICO EN GENERAL

COMERCIALIZADOR DE LICORES “VIKINGO”

A TOTAL DE VENTAS PÚBLICO EN GENERAL 80,000.00

B TASA ART. 23 LIF 2016 10%

C = ( A * B) IEPS DETERMINADO 8,000.00

D REDUCCIÓN 90%

E = ( C * D) IMPORTE A REDUCIR 7,200.00

F = ( C - E) IEPS A PAGAR 800.00

 DETERMINACIÓN DE IEPS A PAGAR
RIF – ALIMENTOS NO BÁSICOS.

A) DETERMINACIÓN DE IEPS POR VENTAS AL PÚBLICO EN GENERAL

VENTAS AL PÚBLICO EN GENERAL $80,500.00

( *) % DE IEPS SEGÚN ART. 23 LIF 2016 4%
(=) IEPS DETERMINADO DEL BIMESTRE 3,220.00
(*) % DE REDUCCIÓN ART. 23 100%
(=) IMPORTE A REDUCIR 3,220.00
(=) IEPS A PAGAR $0.00

B) DETERMINACIÓN DE IEPS A PAGAR DE VENTAS FACTURADAS A CLIENTES ESPECÍFICOS

DETERMINACIÓN DE LA PROPORCIÓN DE IEPS ACREDITABLE

TOTAL DE IEPS ACREDITABLE DEL PERIODO $4,302.00

(*) % DE VENTAS FACTURADAS A CLIENTES 48.27%
(=) IEPS EFECTIVAMENTE ACREDITABLE 2,076.58

IEPS COBRADO DE VENTAS FACTURADAS A CLIENTES $3,501.00

(-) IEPS EFECTIVAMENTE ACREDITABLE 2,076.58

(=) IIEPS A PAGAR POR VENTAS FACTURADAS A CLIENTES ESPECÍFICOS 1,424.42

C) DETERMINACIÓN DE IEPS PAGAR GLOBAL

IEPS A PAGAR DE VENTAS AL PUBLICO EN GENERAL $0.00

(-) IEPS A PAGAR POR VENTAS FACTURADAS A CLIENTES ESPECÍFICOS 1,424.42

(=) TOTAL DE IEPS A PAGAR EN EL BIMESTRE $1,424.42
EXENTOS
 EXENTOS DEL IEPS
ART. 8 DE LA LEY

Artículo 8o.- No se pagará el impuesto establecido en esta Ley:

I. Por las enajenaciones siguientes:

a) (Se deroga).

b) Aguamiel y productos derivados de su fermentación.

c) Las que realicen personas diferentes de los fabricantes, productores o

importadores, de los bienes a que se refieren los incisos C), (TABACOS
LABRADOS) D), (GASOLINAS) E), (DIESEL) G) (BEBIDAS
SABORIZADAS) y H) (COMBUSTIBLES FOSILES) de la fracción I del
artículo 2o. y la fracción II del artículo 2o.-A de esta Ley. En estos casos, las
personas distintas de los fabricantes, productores o importadores, no se
consideran contribuyentes de este impuesto por dichas enajenaciones.
 EXENTOS DEL IEPS
ART. 8 DE LA LEY

d) Las de cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados, así como
las de los bienes a que se refiere el inciso F) (BEBIDAS ENERGIZANTES) de la
fracción I del artículo 2o. de esta Ley, que se efectúen al público en general, salvo
que el enajenante sea fabricante, productor, envasador, distribuidor o
importador de los bienes que enajene. No gozarán del beneficio establecido en
este inciso, las enajenaciones de los citados bienes efectuadas por comerciantes
que obtengan la mayor parte del importe de sus ingresos de enajenaciones a
personas que no forman parte del público en general. No se consideran
enajenaciones efectuadas con el público en general cuando por las mismas se
expidan comprobantes que cumplan con los requisitos a que se refiere el artículo 29-
A del Código Fiscal de la Federación
 Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general. Regla: [Link]

Los importes
correspondientes a
cada una de las
operaciones realizadas
con el público en
El número de folio o de general del periodo.
operación de cada uno Emitir este CFDI global
de los comprobantes incluyendo como clave
de operaciones con el en el RFC de su
público en general que receptor la clave
se emitieron en el genérica
periodo.

PÚBLICO
EN
GENERAL
 Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general. Regla: [Link]

¿Puede ser
periodos DIARIO
distintos?

SEMANAL
CFDI GLOBAL 24 HORAS PARA
EMISIÓN EN 2022

MENSUAL

BIMESTRAL
 Expedición de comprobantes en operaciones con el público en general. Regla: 2.7.1.24c
COMPROBANTES
SIMPLIFADOS

- ORIGINAL Y COPIA
NOTAS DE VENTA - FOLIO CONSECUTIVO
- SE ENTREGA COPIA AL CLIENTE.

OPERACIÓN SUPERIOR DE: - DEBE APARECER TOTAL DE LAS OPERACIONES.

- FOLIO CONSECUTIVO
$100.00 TIKET´S DE CAJA REGISRADORA FISCAL
- REPORTE DIARIO DEBE IR FIRMADO POR EL
$250.00 RIF CONTRIBUYENTE O POR EL AUDITOR INTERNO

- DISPOSITIVO QUE ACUMULE TOTAL DE

OPERACIONES.
TIKET´S DE SISTEMAS - REGISTRO CONTABLE AUTOMATICO AL
TERMINAR EL DÍA.
Cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no soliciten comprobantes de
operaciones realizadas con el público en general, los contribuyentes no estarán obligados a
expedirlos por operaciones celebradas con el público en general, cuyo importe sea inferior a
$100.00 (cien pesos 00/100 M.N.), o bien, inferior a $250.00 (doscientos cincuenta pesos 00/100
M.N.) tratándose de contribuyentes que tributen en el RIF, acorde a lo dispuesto en el artículo
112, fracción IV, segundo párrafo de la Ley del ISR (DEROGADO EN 2022).

En operaciones con el público en general pactadas en pagos parciales o diferidos, los

contribuyentes podrán emitir un comprobante en los términos previstos en esta regla
exclusivamente para reflejar dichas operaciones. En dicho caso, los contribuyentes que acumulen
ingresos conforme a lo devengado reflejarán el monto total de la operación en la factura global
que corresponda; tratándose de contribuyentes que tributan conforme a flujo de efectivo,
deberán reflejar solamente los montos efectivamente recibidos por la operación en cada
una de las facturas globales que se emitan. A las operaciones descritas en el presente párrafo
no les será aplicable lo previsto en la regla [Link].
 EXENTOS DEL IEPS
ART. 8 DE LA LEY

f) Las de bebidas saborizadas en restaurantes, bares y otros lugares en donde se

proporcionen servicios de alimentos y bebidas, bebidas saborizadas que cuenten
con registro sanitario como medicamentos emitido por la autoridad sanitaria, la
leche en cualquier presentación, incluyendo la que esté mezclada con grasa vegetal y los
sueros orales.

g) (Se deroga).

h) Plaguicidas que conforme a la categoría de peligro de toxicidad aguda correspondan

a la categoría 5.

i) Petróleo crudo y gas natural.

e) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, siempre
que por su enajenación se cumpla con las obligaciones establecidas en
el artículo 19, fracciones I, II, primer párrafo, VI, VIII, X, XII y XIV de
esta Ley y las demás obligaciones que establezcan las disposiciones
fiscales. (SI CUMPLEN CON LOS DATOS INFORMATIVOS, NUNCA
PAGARAN)
REQUISITOS
III.
PARA PROPORCIONAR
IV. DECLARACIÓN V. DECLARACIÓN
EXENTAS II. EXPEDIR EN EL MES DE
1. LLEVAR TRIMESTRAL DE TRIMESTRAL DE
COMPROBANTES MARZO
CONTABILIDAD CLIENTES Y CONTROL DE
DEL IEPS EN FISCALES INFORMACIÓN DE
PROVEEDORES. PRODUCCIÓN.
VENTAS POR
ALCOHOL ESTADOS.
 VI. REPORTES
DE EQUIPOS VII. CONTAR
REQUISITOS PARA DE CON PADRÓN
EXENTAS DEL
IEPS EN EL
PRODUCCIÓN, DE BEBIDAS
ALCOHOL ENVASADO Y ALCOHÓLICAS.
ALMACEN
 EXENTOS DEL IEPS
ART. 8 DE LA LEY

II. Por la exportación de

los bienes a que se
OBSERVAMOS QUE TODOS LOS
refiere esta Ley. En PRODUCTOS QUE SE DESTINEN
estos casos, los A LA EXPORTACIÓN, QUEDAN
EXENTOS, SIEMPRE QUE SE
exportadores estarán a INSCRIBAN AL PADRÓN
SECTORIAL DE EXPORTADORES.
lo dispuesto en la
fracción XI del artículo
19 de la misma.
 EXENTOS DEL IEPS
ART. 8 DE LA LEY

III. Por las actividades a que se refiere el artículo

2o., fracción II, inciso B) (JUEGOS CON
APUESTAS Y SORTEOS) de esta Ley, en los ASISTENCIA Y
siguientes supuestos: BENIFICIENCIA
a) Cuando se lleven a cabo por personas
morales sin fines de lucro autorizadas para ESCUELAS
recibir donativos deducibles para los efectos de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, a que se
refiere el artículo 79, fracciones VI, X y XVII de QUE OTORGUEN BECAS
dicha Ley, siempre que destinen la totalidad de
sus ingresos, una vez descontados los premios
efectivamente pagados, a los fines para los
cuales fueron constituidas.
La atención a requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación, vestido
o vivienda.

b) La asistencia o rehabilitación médica o a la atención en establecimientos especializados.

c) La asistencia jurídica, el apoyo y la promoción, para la tutela de los derechos de los
menores, así como para la readaptación social de personas que han llevado a cabo
conductas ilícitas.
d) La rehabilitación de alcohólicos y farmacodependientes.
e) La ayuda para servicios funerarios.
f) Orientación social, educación o capacitación para el trabajo.
g) Apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades indígenas.
h) Aportación de servicios para la atención a grupos sociales con discapacidad.
i) Fomento de acciones para mejorar la economía popular.
 EXENTOS DEL IEPS
ART. 8 DE LA LEY

b) Tratándose de sorteos, cuando todos los

participantes obtengan dicha calidad sin
sujetarse a pago, a la adquisición de un bien o a
la contratación de un servicio.
 EXENTOS DEL IEPS
ART. 8 DE LA LEY

c) Tratándose de sorteos, cuando todos los participantes obtengan dicha calidad a título
gratuito por el solo hecho de adquirir un bien o contratar un servicio, siempre que el realizador
cumpla los requisitos siguientes:

1. No obtenga más de diez permisos para celebrar sorteos en un año de calendario.

2. El monto total de los premios ofrecidos en un año de calendario no exceda el 3% de

los ingresos obtenidos en el año inmediato anterior.

Quienes realicen sorteos en el ejercicio de inicio de actividades, podrán estimar sus ingresos
en dicho ejercicio para los efectos de lo dispuesto en este inciso. En el supuesto de que el
monto de los premios ofrecidos exceda el por ciento a que se refiere el párrafo anterior, se
pagará el impuesto que corresponda de conformidad con lo dispuesto en esta Ley con la
actualización y los recargos respectivos.
 EXENTOS DEL IEPS
ART. 8 DE LA LEY

IV. Por los servicios de telecomunicaciones siguientes:

a) De telefonía fija rural, consistente en el servicio de telefonía fija que se presta en

poblaciones de hasta 5,000 habitantes, conforme a los últimos resultados definitivos,
referidos específicamente a población, provenientes del censo general de población y
vivienda que publica el Instituto Nacional de Estadística y Geografía.

En el caso de que se levante un conteo de población y vivienda o un instrumento de

naturaleza similar de conformidad con la Ley del Sistema Nacional de Información Estadística
y Geográfica, en forma previa al siguiente censo general de población y vivienda, dicho
conteo o instrumento se aplicará para los efectos del párrafo anterior. El Servicio de
Administración Tributaria dará a conocer en su página electrónica el listado de las
poblaciones a que se refiere este inciso.
 EXENTOS DEL IEPS
ART. 8 DE LA LEY

b) De telefonía pública, consistente en el acceso a los servicios

proporcionados a través de redes públicas de telecomunicaciones, y
que deberá prestarse al público en general, por medio de la
instalación, operación y explotación de aparatos telefónicos de uso
público.
 EXENTOS DEL IEPS
ART. 8 DE LA LEY

d) De acceso a Internet, a través de una red fija o móvil, consistente

en todos los servicios, aplicaciones y contenidos que mediante dicho
acceso a Internet se presten a través de una red de
telecomunicaciones.
 LAS OTRAS
OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES DEL IEPS
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su
Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar conforme a este último la
separación de las operaciones, desglosadas por tasas. Asimismo, se deberán
identificar las operaciones en las que se pague el impuesto mediante la aplicación
de las cuotas previstas en los artículos 2o., fracción I, incisos C), segundo y tercer
párrafos, D), G) y H) y 2o.-A de esta Ley
 Separación de
las operaciones
desglosadas por
tasa.

Identificar las Llevar Registraran el

operaciones en las
que se pague el
impuesto mediante
contabilidad valor de los actos o
actividades por los
la aplicación de las
cuotas adicionales
(Artículo 19 que deban pagar el
impuesto,
conforme a las
de tabacos
labrados y fracción I LIEPS tasas o cuotas que
les correspondan.
cervezas.
y 12 RLIEPS

Registraran el
importe de las
devoluciones,
descuentos o
bonificaciones
conforme a las
tasas o cuota que
les correspondan.
 CONCEPTOS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD. (C.F.F.)

Libros, sistemas y registros

contables.

Papeles de trabajo.

Cuentas especiales.

Libros y registros sociales.

Documentación que acredite ingresos y

deducciones.

Equipos o sistemas electrónicos de registro

fiscal y sus registros.

Documentación comprobatoria de los

asientos respectivos.
 CONCEPTOS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD (CFF)

Documentación e información
relacionada con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales.

Discos y cintas o cualquier otro medio

procesable de almacenamiento de datos.

Control de inventarios y métodos de

valuación.

Estados de cuenta .

Documentación que obliguen otras leyes.

Lo que establezca el reglamento de forma adicional.

IEPS equipos y sistemas para control volumétrico.

1152 IMPUESTOS ACREDITABLES CONTADO Balance Deudora 1153 IMPUESTOS ACREDITABLES CREDITO Balance Deudora
1152.1 IVA ACREDITABLE 1153.1 IVA CAREDITABLE
1152.2 IEPS 1153.2 IEPS
1152.2.1 BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHOLICO 1153.2.1 BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHOLICO
1152.2.1.1 BEBIDAS AL 26.5% 1153.2.1.1 BEBIDAS AL 26.5%
1152.2.1.2 BEBIDAS AL 30 % 1153.2.1.2 BEBIDAS AL 30%
1152.2.1.3 BEBIDAS AL 53 % 1153.2.1.3 BEBIDAS AL 53 %
1152.2.2 PLAGUICIDAS 1153.2.2 PLAGUICIDAS
1152.2.2.1 PLAGUICIDAS 9% 1153.2.2.1 PLAGUICIDAS AL 9%
1152.2.2.2 PLAGUICIDAS 7% 1153.2.2.2 PLAGUICIDAS AL7%
1152.2.2.3 PLAGUICIDAS 6% 1153.2.2.3 PLAGUICIDAS AL 6%
1152.2.3 ALIEMNTOS NO BASICOS 1153.2.3 ALIMENTOS NO BASICOS
1152.2.3.1 BOTANAS 1153.2.3.1 BOTANAS
1152.2.3.2 CONFITERIA 1153.2.3.2 PRODUCTOS DE CONFITERIA
1152.2.3.3 CHOCOLATES Y DEMAS PRODUCTOS 1153.2.3.3 CHOCOLATE Y DEMAS PROD DE CONFITERIA
1152.2.3.4 FLANES Y PUDINES 1153.2.3.4 FLANES Y PUDINES
1152.2.3.5 DULCES DE FRUTAS Y HORTALIZAS 1153.2.3.5 DULCES DE FRUTAS Y HORTALIZAS
1152.2.3.6 CREMAS DE CACAHUATES Y AVELLA 1153.2.3.6 CREMAS DE CACAHUATE Y AV
1152.2.3.7 DULCES DE LECHE 1153.2.3.7 DULCES DE LECHE
2153 IMPUESTO TRASLADADO CONTADO Balance Acreedora 208 Impuestos trasladados cobrados
2153.1 IVA ACREDITABLE 208.1 IVA trasladado cobrado
2153.2 IEPS 208.2 IEPS trasladado cobrado
2153.2.1 BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHOLICO
2153.2.1.1 BEBIDAS AL 26%
2153.2.1.2 BEBIDAS AL 30%
2153.2.1.3 BEBIDAS AL 53%
2153.2.2 PLAGUICIDAS
2153.2.2.1 PLAGUICIDAS AL 9%
2153.2.2.2 PLAGUICIDAS AL 7%
2153.2.2.3 PLAGUICIDAS AL 6%
2153.2.3 ALIMENTOS NO BASICOS
2153.2.3.1 BOTANAS
2153.2.3.2 PRODUCTOS DE CONFITERIA
2153.2.3.3 CHOCOLATES Y DEMAS PROD DERIV
2153.2.3.4 FLANES Y PUDINES
2153.2.3.5 DULCES DE FRUTAS Y HORTALIZAS
2153.2.3.6 CREMAS DE CACAHUATE Y AVELLANAS
 200 IMPUESTOS POR PAGAR
201 IEPS
201.01.01 IEPS ALIMENTOS NO BASICOS
201.01.02 IEPS PLAGUICIDAS
201.01.03 IEPS BEBIDAS ALCOHÓLICAS
CUENTA BASES DE ACTIVIDADES PARA IEPS DEUDORA
SUBCUENTA BEBIDAS ALCOHÓLICAS
SUBSUBCUENTA GRAVADAS A LA TASA DEL 26.5%
GRAVADAS A LA TASA DEL 30%
GRAVADAS A LA TASA DEL 53%
SUBCUENTA PLAGUICIDAS
GRAVADAS A LA TASA DEL 6%
GRAVADAS A LA TASA DEL 7%
GRAVADAS A LA TASA DEL 9%
SUBCUENTA ALIMENTOS NO BASICOS
BOTANAS
PRODUCTOS DE CONFITERIA
FLANES Y PUDINES
ETC.
CUENTA BASES DE ACTIVIDADES PARA IEPS CONTRA ACREEDORA
SUBCUENTA BEBIDAS ALCOHÓLICAS
GRAVADAS A LA TASA DEL 26.5%
GRAVADAS A LA TASA DEL 30%
GRAVADAS A LA TASA DEL 53%
SUBCUENTA PLAGUICIDAS
GRAVADAS A LA TASA DEL 6%
GRAVADAS A LA TASA DEL 7%
GRAVADAS A LA TASA DEL 9%
SUBCUENTA ALIMENTOS NO BASICOS 8%
BOTANAS
PRODUCTOS DE CONFITERIA
FLANES Y PUDINES
ETC.
 Acá se
reflejará la
retención de
IEPS
 EXPEDICIÓN DE
COMPROBANTES FISCALES

II. Expedir comprobantes fiscales, sin el traslado en forma expresa y por separado del
impuesto establecido en esta Ley, salvo tratándose de la enajenación de los bienes a que se
refieren los incisos

A) (BEBIDAS ALCOHÓLICAS Y CERVEZA),

F), ( BEBIDAS ENERGIZANTES, ASÍ COMO PREPARADOS DE POLVO PARA PREPARAR
BEBITAS ENERGIZANTES)
G), (BEBIDAS SABORIZADAS)
I) (PLAGUICIDAS) y
J) (ALIMENTOS NO BÁSICOS)

de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, siempre que el adquirente sea a su vez
contribuyente de este impuesto por dichos bienes y así lo solicite.
 REPORTE TRIMESTRAL DE CLIENTES

Los contribuyentes que enajenen los bienes a que se refieren los incisos

A), BEBIDAS ALCOHÓLICAS Y CERVEZA

F), BEBIDAS ENERGIZANTES, ASÍ COMO PREPARADOS DE POLVO PARA PREPARAR BEBITAS
ENERGIZANTES
G) y BEBIDAS SABORIZADAS
J) ALIMENTOS NO BÁSICOS

de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, que trasladen en forma expresa y por separado el impuesto
establecido en la misma, deberán proporcionar al Servicio de Administración Tributaria en forma trimestral,
en los meses de abril, julio, octubre y enero, del año que corresponda, la relación de las personas a las que
en el trimestre anterior al que se declara les hubiere trasladado el impuesto especial sobre producción
y servicios en forma expresa y por separado en los términos de esta fracción, así como el monto del
impuesto trasladado en dichas operaciones y la información y documentación que mediante reglas de
carácter general señale el Servicio de Administración Tributaria.
 PRESENTAR DECLARACIONES

III. Presentar las declaraciones e informes previstos en esta Ley, en los

términos que al efecto se establezcan en el Código Fiscal de la
Federación. Si un contribuyente tuviera varios establecimientos,
presentará por todos ellos una sola declaración de pago ante las oficinas
autorizadas correspondientes al domicilio fiscal del contribuyente.
¿CÓMO SE FORMA LA BASE O LA CONTRAPRESTACIÓN DEL IEPS?

PRECIO PACTADO
MÁS: INTERESES NORMALES
MÁS: INTERESES MORATORIOS
MÁS: PENAS CONVENCIONALES
MÁS: PUBLICIDAD COBRADA AL ADQUIRENTE
MÁS: ENVASES Y EMPAQUES NO RETORNABLES
MÁS: OTROS CONCEPTO DISTINTOS A IMPUESTOS
IGUAL: CONTRAPRESTACIÓN O BASE DEL IEPS
 LISTA DE PRECIOS DE LOS CIGARROS

IV. Los productores e importadores de cigarros,

ANEXO 7 deberán registrar ante las autoridades fiscales, dentro
MULTI-IEPS del primer mes de cada año, la lista de precios de
venta por cada uno de los productos que
enajenan, clasificados por marca y presentación,
señalando los precios al mayorista, detallista y el
precio sugerido de venta al público.

Asimismo, se deberá informar a las autoridades

fiscales cuando exista alguna modificación en los
precios, debiendo presentar a las citadas
autoridades, dentro de los 5 días siguientes a que
esto ocurra, la lista de precios de venta que estará
vigente a partir del momento de la modificación.
 DESTRUCCIÓN DE ENVASES

XVIII. Los contribuyentes a que hace

referencia esta Ley, que enajenen al
público en general bebidas alcohólicas
para su consumo en el mismo lugar o
establecimiento en el que se enajenen,
deberán destruir los envases que las
contenían, inmediatamente después de
que se haya agotado su contenido.

MULTA POR NO DESTRUIR EN 2020 DE $30.00 A $110.00 POR CADA ENVASE NO DESTRUIDO, EN
EL CASO DE REINCIDENCIA SERÁ CLAUSURA. (Art. 86-A fracción IV y 86-B fracción del CFF)
 OPCIÓN DE DESTRUCCIÓN DE ENVASES

Artículo 17. REGLAMENTO DE LA LEY DEL IEPS.

Para los efectos del artículo 19, fracción XVIII de la Ley, los contribuyentes podrán
optar por destruir los envases vacíos de bebidas alcohólicas, de manera
semanal, debiendo realizar la destrucción el mismo día de cada semana. Los
contribuyentes que opten por lo dispuesto en este artículo, deberán raspar la etiqueta,
la contraetiqueta y el marbete, que estén adheridos a los envases vacíos que se vayan
a destruir, en el momento en que se cierren las operaciones del día, registrando el
número de folio de los marbetes que se raspen.

Asimismo, los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere este artículo,
deberán conservar y, en su caso, proporcionar a las autoridades fiscales cuando éstas
así lo requieran, la información que corresponda al número de envases destruidos, así
como al número de folio de los marbetes que hayan sido raspados
 SE INCORPORA EN LA LEY FACILIDAD DE NO
DESTRUIR BOTELLAS
(Art. 19, fracción XVIII)

Art. 19.
… SE PIDE

[Link] contribuyentes que enajenen al

público en general bebidas alcohólicas
para su consumo en el mismo lugar o
establecimiento en el que se
enajenen, deberán destruir los
envases que las contenían,
inmediatamente después de que se Y SE SE
haya agotado su contenido. El DESTRUYE CONSUME
Servicio de Administración Tributaria,
a través de reglas de carácter general,
podrá establecer los casos en los que
no será aplicable la obligación de
destruir envases a que se refiere la
presente fracción.
SE AGOTA
2022 FACILIDAD DE NO
DESTRUIR
Forma oficial para el registro
de destrucción de envases

5.2.35. Para los efectos del

artículo 17 del Reglamento de
la Ley del IEPS, los
contribuyentes deberán llevar
un registro de destrucción de
envases, a través de la forma
oficial IEPS 8 “Registro de
destrucción de envases”,
contenida en el Anexo 1.
Envases vacíos de bebidas alcohólicas conservados y exhibidos en el lugar o establecimiento en el que se
enajenaron

5.2.46. Para los efectos de los artículos 86-A, fracción IV del CFF, 19, fracción XVIII de la Ley del IEPS y 17 de su
Reglamento, no se considerará infracción a las disposiciones fiscales cuando los contribuyentes omitan realizar la
destrucción de envases vacíos que hubieran contenido bebidas alcohólicas, siempre que dichos envases sean
conservados y exhibidos vacíos en el lugar o establecimiento en donde se enajenaron las citadas bebidas y
cumplan con los siguientes requisitos:
I. Lleven un registro de los envases que se conserven y exhiban en los términos de esta regla, en el que se
identifique el número de folio del marbete que le corresponda, así como la fecha en que se hubiera agotado su
contenido, mismo que conservarán como parte de su contabilidad.

II. Se raspe el marbete adherido al envase vacío inhabilitándose para su lectura.

III. Adhieran en la parte inferior del envase, una etiqueta con la leyenda “Envase ornamental, prohibida su venta”
con una dimensión de 2.8 X 2.9 centímetros. Los contribuyentes que dejen de utilizar los envases en términos de
esta regla, deberán efectuar su baja en el registro a que se refiere la fracción I de esta regla y realizar su destrucción
de conformidad con el procedimiento señalado en los citados artículos 19, fracción XVIII de la Ley del IEPS y 17 de
su Reglamento. CFF
 REPORTE ANUAL DE PRODUCCIÓN

VI. Proporcionar a las autoridades fiscales durante el mes de marzo de cada

año, la información que corresponda de los bienes que produjeron,
enajenaron o importaron en el año inmediato anterior, respecto de su
consumo por entidad federativa e impuesto correspondiente, así como de los
servicios prestados por establecimiento en cada entidad federativa. Para
los efectos de esta fracción, se considera que los bienes se consumen en el
lugar en el que se hace la entrega material del producto, de acuerdo con el
comprobante fiscal.
 CASOS EN QUE LA AUTORIDAD FISCAL NO PROPORCIONARA
MARBETES O PRECINTOS:

Las autoridades fiscales podrán no proporcionar marbetes o precintos cuando el

contribuyente:

Sea omiso en presentar por mas de tres veces en un mismo ejercicio las
declaraciones a que se refiere el articulo 19 de la Ley del IEPS.

Tenga adeudos fiscales a su cargo, salvo que los contribuyentes celebren convenio
con las autoridades fiscales para cubrir a plazos, ya sea mediante el pago diferido o
en parcialidades o los hayan impugnado mediante cualquier medio de defensa.

No se compruebe el uso de los marbetes o precintos entregados previamente o se

compruebe el usos incorrectos de los mismos.

Cuando no exista relación entre el volumen en producido, envasado o

comercializado y la solicitud respectiva.
 DECLARACIÓN INFORMATIVA ANUAL POR ENTIDAD
FEDERATIVA

• Se presentara durante el mes de marzo de cada año.

Contrib
uyente

• La información que corresponda de los bienes que produjeron, enajenaron o

importaron en el año inmediato anterior, respecto de su consumo por entidad
Declar
ación
federativa e impuesto correspondiente, así como de los servicios prestados por
informa establecimiento en cada entidad federativa.
tiva

Consu
• Para los efectos de esta obligación, se considera que los bienes se consumen en el
mo de lugar en el que se hace la entrega material del producto, de acuerdo con el
-
bienes comprobante de enajenación.
-
servici
os
 INFORMACIÓN DE CLIENTES Y
PROVEEDORES

VIII. Los contribuyentes de los bienes a que se refieren los incisos

A), BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHÓLICO Y CERVEZA

B), ALCOHOL. ALCOHOL DESNATURALIZADO Y MIELES INCRISTALIZABLES
C), TABACOS LABRADOS
F), BEBIDAS ENERGIZANTES, ASÍ COMO CONCENTRADOS, POLVOS…
G), BEBIDAS SABORIZADAS
H), COMBUSTIBLES FÓSILES
I) PLAGUICIDAS
J) ALIMENTOS NO BÁSICOS

de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, obligados al pago del impuesto especial sobre producción
y servicios a que se refiere la misma, deberán proporcionar al Servicio de Administración Tributaria,
trimestralmente, en los meses de abril, julio, octubre y enero, del año que corresponda, la
información sobre sus 50 principales clientes y proveedores del trimestre inmediato anterior al
de su declaración, respecto de dichos bienes. Tratándose de contribuyentes que enajenen o importen
vinos de mesa, deberán cumplir con esta obligación de manera semestral, en los meses de enero y
julio de cada año.
 INFORMACIÓN DE PRODUCTORES E IMPORTADORES
DE TABACO

IX. Los productores e importadores de tabacos labrados, deberán informar a la

Secretaría de Hacienda y Crédito Público, conjuntamente con su declaración del mes,
el precio de enajenación de cada producto y el valor y volumen de los mismos;
así como especificar el peso total de tabacos labrados enajenados o, en su caso,
la cantidad total de cigarros enajenados. Esta información se deberá proporcionar
por cada una de las marcas que produzca o importe el contribuyente.
 Deberán informar a
la SHCP.

INFORMACIÓN POR PARTE

DE LOS PRODUCTORES E
IMPORTADORES, ACERCA PRODUCTORES E el precio de
DEL PRECIO DE Por cada una de
las marcas que
IMPORTADORES DE enajenación de
cada producto y
ENAJENACIÓN, VALOR, Y produzca o importe. TABACOS el valor y
VOLUMEN DE TABACOS volumen.
LABRADOS
LABRADOS.

Especificar el
precio total de
tabacos labrados
enajenados o, en
su caso, la cantidad
total de cigarros
enajenados.
 CONTROL FISICO DEL VOLUMEN
FABRICADO

X. Los fabricantes, productores o envasadores,

1. DE ALCOHOL,
2. ALCOHOL DESNATURALIZADO Y MIELES INCRISTALIZABLES,
DE BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHÓLICO,
[Link],
4. TABACOS LABRADOS,
5. BEBIDAS ENERGETIZANTES, CONCENTRADOS, POLVOS Y JARABES PARA PREPARAR
6. BEBIDAS ENERGETIZANTES,
7. BEBIDAS SABORIZADAS CON AZUCARES AÑADIDOS,
8. ASÍ COMO DE CONCENTRADOS, POLVOS, JARABES, ESENCIAS O EXTRACTOS DE SABORES, QUE AL
DILUIRSE PERMITAN OBTENER BEBIDAS SABORIZADAS CON AZUCARES AÑADIDOS,
9. COMBUSTIBLES FÓSILES Y
10. PLAGUICIDAS,

deberán llevar un control físico del volumen fabricado, producido o envasado, según corresponda, así como
reportar trimestralmente, en los meses de abril, julio, octubre y enero, del año que corresponda, la…
 CRM, CRT
FISCAL
(BITACORA Y
(MULTI-IEPS)
REGISTRO)

INVENTARIO
MATERIA MAGUEY INVENTARIO
PRIMA
(GUÍAS) MAGUEY

PRODUCCIÓN
EN PROCESO PRODUCCIÓN
PRODUCCIÓN
(ANEXO 4)

INVENTARIO
PRODUCTO
TERMINADO ENVASADO
ENVASADO
(ANEXO 5)
 15 DÍAS ANTES DE REPORTES DE
INICIO DE PRODUCCIÓN Y
PRODUCCIÓN O ENVASADO
ENVASADO.

 15 DÍAS DESPUES DE
CIERRE DE
PRODUCCIÓN O
DE LA
ENVASADO. DEL ENVASADO
PRODUCCIÓN
ANEXO 5
ANEXO 4
 REPORTE
TRIMESTRAL DE LOS
LITROS PRODUCIDOS.
 ANEXO
9
Trimestral

Informe del reporte trimestral de los

registros de cada uno de los
dispositivos que se utilicen para llevar el
control físico del volumen fabricado,
producido o
 PADRÓN SECTORIAL DE IMPORTADORES
Y EXPORTADORES

XI. Los importadores o exportadores de los bienes a que se refieren los incisos

A), BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHOLICO Y CERVEZA

B), ALCOHOL, ALCOHOL DESNATURALIZADO Y MIELES…
C), TABACOS LABRADOS
F), BEBIDAS ENERGIZANTES, ASÍ COMO CONCENTRADOS, POLVOS…
G), BEBIDAS SABORIZADAS
H) COMBUSTIBLES FÓSILES
I) ALIMENTOS NO BÁSICOS

de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, deberán estar inscritos en el padrón de importadores y
exportadores sectorial, según sea el caso, a cargo de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público.
REQUISITOS PARA REALIZAR EL TRAMITE DE INSCRIPCION AL PADRON SECTORIAL DE EXPORTADORES

2020

DOCUMENTOS ORIGINAL COPIA OBSERVACIONES

RELLENAR FORMATO PARA SOLICITUD DE

INSCRIPCION AL PADRON SECTORIAL DE X X
EXPORTADORES

COPIA FOTOSTÁTICA DE
IDENTIFICACIÓN OFICIAL VIGENTE DE
X
PERSONA FISICA O DEL
REPRESENTANTE LEGAL

COMO PERSONA MORAL, ANEXAR

COPIA SIMPLE DEL ACTA
CONSTITUTIVA O DEL PODER
NOTARIAL QUE ACREDITE QUE QUIEN X
FIRMA LA SOLICITUD ESTÁ
FACULTADO PARA REALIZAR ACTOS
DE ADMINISTRACIÓN
REQUISITOS PARA REALIZAR EL TRAMITE DE INSCRIPCION AL PADRON SECTORIAL DE EXPORTADORES

2020

DOCUMENTOS ORIGINAL COPIA OBSERVACIONES

SI EL REPRESENTANTE LEGAL ES
EXTRANJERO, ANEXA COPIA SIMPLE
DEL DOCUMENTO QUE COMPRUEBE
SU LEGAL ESTANCIA EN EL PAÍS Y QUE
ACREDITE QUE SU CALIDAD
MIGRATORIA LE PERMITE
X
OSTENTARSE CON LOS CARGOS QUE
SE MENCIONAN EN EL ACTA
CONSTITUTIVA O PODER NOTARIAL
CORRESPONDIENTES, DE
CONFORMIDAD CON EL ARTÍCULO 67
DE LA LEY GENERAL DE POBLACIÓN

COMO PERSONA FÍSICA EXTRANJERA

RESIDENTE EN TERRITORIO
NACIONAL, DEBERÁS INCLUIR, COPIA
DEL DOCUMENTO MEDIANTE EL
X
CUAL COMPRUEBES, TU CALIDAD
MIGRATORIA EN EL PAÍS Y QUE SE TE
AUTORIZA PARA REALIZAR
ACTIVIDADES EMPRESARIALES.
REQUISITOS PARA REALIZAR EL TRAMITE DE INSCRIPCION AL PADRON SECTORIAL DE EXPORTADORES

2020

DOCUMENTOS ORIGINAL COPIA OBSERVACIONES

SI ERES REPRESENTADO POR UNA

TERCERA PERSONA, ADJUNTA PODER
NOTARIAL O CARTA PODER EN LA
QUE SE LE FACULTE PARA REALIZAR X
ESTE TRÁMITE, CONFORME A LO
DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 19 DEL
CÓDIGO.

SU ESTATUS DEBE DE APARECER

COMO DOMICILIO LOCALIZADO Y
CONTRIBUYENTE LOCALIZADO

OPINION POSITIVA DE LA EMPRESA Y

SOCIOS, O PEROSNA FISICA,
DEPENDIENDO EL CASO.

ESCRITO LIBRE, DONDE SE

MENCIONA LA RELACION DE LA
DOCUMENTACION QUE SE ESTA
ANEXANDO AL TRAMITE.
NECESARIO PARA
EXENTAR EN
EXPORTACIÓN
 REPORTE ANUAL DEL EQUIPO A
UTILIZAR

XII. Los fabricantes, productores y envasadores, de alcohol, alcohol

desnaturalizado, mieles incristalizables y de bebidas alcohólicas,
deberán reportar en el mes de enero de cada año, al Servicio de
Administración Tributaria, las características de los equipos que
utilizarán para la producción, destilación, envasamiento y
almacenaje de dichos bienes, así como de los contenedores para el
almacenaje de dichos bienes cuando no se trate de equipo.
DE LOS EQUIPOS,
DE PRODUCCIÓN, 15 días
DESTILACIÓN, posteriores 15 días
ENVASADO YSe presenta en para nuevos posteriores
enero equipos o se para la baja de
ALMACENAJE.
modifiquen los equipos.
instalados.
ANEXO 3
c
 REPORTE DE PROCESO DE
PRODUCCIÓN, DESTILACIÓN, ETC

Asimismo, deberán reportar a dicha dependencia la fecha de inicio

del proceso de producción, destilación o envasamiento, con quince
días de anticipación al mismo, acompañando la información sobre las
existencias de producto en ese momento. Igualmente, deberán reportar
la fecha en que finalice el proceso, dentro de los quince días siguientes
a la conclusión del mismo, acompañando la información sobre el
volumen fabricado, producido o envasado.
 REPORTES
DE
 15 DÍAS ANTES DE PRODUCCIÓN
INICIO DE
PRODUCCIÓN O
Y ENVASADO
ENVASADO.

 15 DÍAS DESPUES DE
CIERRE DE
PRODUCCIÓN O DE LA DEL
ENVASADO.
PRODUCCIÓN ENVASADO
 REPORTE ANEXO 4 ANEXO 5
TRIMESTRAL DE LOS
LITROS PRODUCIDOS.
 XIII. REPORTE DE PRECIO ENAJENACIÓN,
VALOR Y VOLUMEN.c

• Los contribuyentes obligados al pago.

Bebidas
• Deberán presentar al SAT trimestralmente, en los meses
con de abril, julio, octubre y enero, del año que corresponda,
contenid
o el precio de enajenación, valor y volumen, efectuado en
alcohólic el trimestre inmediato anterior.
oy
cervezas
.

• Los contribuyentes están obligados al pago.

Bebidas
energetizant • Deberán presentar al SAT trimestralmente, en los meses
es así como
los
concentrado
de abril, julio, octubre y enero, del año que corresponda,
s, polvos, y
jarabes para
el precio de enajenación, valor y volumen, efectuado en
preparar
bebidas
el trimestre inmediato anterior.
energetizant
es.
Combustible
s fósiles.
 50 PRINCIPALES
CLIENTES Y
TRIMESTRE
MES DE PROVEEDORES
PRESENTACIÓN

PRECIO DE
ENERO-MARZO ABRIL ANEXO 1 VENTA, VALOR Y
VOLUMEN.
ABRIL-JUNIO JULIO
JULIO- IEPS
SEPTIEMBRE OCTUBRE TRASLADADO Y
OCTUBRE- DESGLOSADO
DICIEMBRE ENERO
 PADRÓN DE BEBIDAS ALCHOLICAS.

XIV. Los fabricantes, productores,

envasadores e importadores, de alcohol,
alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables
REQUISITOS: FICHA y de bebidas alcohólicas, deberán estar
23/IEPS ANEXO 1-A DE inscritos en el Padrón de Contribuyentes de
LA RMF 2022 Bebidas Alcohólicas, a cargo de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público. Asimismo, los
fabricantes, productores, envasadores e
importadores, de bebidas alcohólicas, deberán
cumplir con esta obligación para poder
solicitar marbetes y precintos, según se
trate, debiendo cumplir con las disposiciones
del Reglamento de esta Ley y disposiciones de
carácter general que para tal efecto se emitan.
 REPORTE DE MARBETES

XV. Los productores, envasadores e importadores de bebidas

alcohólicas estarán obligados a presentar a la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público, trimestralmente, en los meses de abril, julio, octubre
y enero, del año que corresponda, un informe de los números de folio
de marbetes y precintos, según corresponda, obtenidos, utilizados,
destruidos, e inutilizados durante el trimestre inmediato anterior.
 Proporcionar a las autoridades
ANEXO
fiscales en el mes de marzo de
cada año, información respecto
8
a los bienes que produjeron,
enajenaron o importaron en el
año inmediato anterior, así
como los servicios prestados
por establecimiento en cada
entidad federativa.
Informe anual del IEPS y
consumo por Entidad
A más tardar, el 31 de marzo de cada año Federativa
Informe sobre folios de marbetes o precintos a través del programa “Declaración
Informativa Múltiple del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios”
(MULTIIEPS)

5.2.24. Para los efectos del artículo 19, fracción XV, primer párrafo de la Ley del IEPS,
los productores, envasadores e importadores de bebidas alcohólicas deberán presentar
un informe de los números de folio de marbetes y precintos obtenidos, utilizados y
destruidos durante el trimestre inmediato anterior, a través del programa electrónico
“Declaración Informativa Múltiple del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios”
(MULTI-IEPS) y su Anexo 6, contenido en el Portal del SAT en los términos de la regla
5.2.1.

Lo anterior, será aplicable para precintos de cualquier año de emisión y marbetes

con año de emisión 2012 y anteriores
Informe del uso de marbetes adheridos

5.2.25. Para los efectos del artículo 19, fracciones XIV y XV, segundo párrafo de la Ley del IEPS, los
productores, envasadores e importadores de bebidas alcohólicas que adhieran marbetes a los
envases o recipientes que contengan las citadas bebidas, deberán proporcionar a la autoridad fiscal
a través de Internet en el Portal del SAT, la información y documentación relacionada con el uso
adecuado de los mismos, incluyendo los que hayan sido destruidos o inutilizados, conforme a lo
establecido en el Formato Electrónico de Marbetes en el momento en que los recipientes o
envases que contengan bebidas alcohólicas a los cuales se les haya adherido marbetes, sean
exhibidos para que el consumidor pueda adquirirlos; en el caso de que el producto no sea exhibido,
el plazo para informar a la autoridad no podrá exceder de treinta días posteriores a la adhesión del
marbete; en el caso de destrucción o inutilización de marbetes, en la fecha en la que se lleve a cabo
dicho acto. Lo anterior, es aplicable únicamente para marbetes con año de emisión 2013 y
posteriores.
 REPORTE DE LITROS PRODUCIDOS

XVI. Los productores o envasadores de los bienes a que se refiere el

numeral 3 del inciso A) (BEBIDA ALCHOLICA DE MÁS DE 53°) de la
fracción I del artículestarán obligados a llevar un control volumétrico
de produccióno 2o. de esta Ley, y presentar a la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público, trimestralmente, en los meses de abril,
julio, octubre y enero, del año que corresponda, un informe que
contenga el número de litros producidos de conformidad con el citado
control, del trimestre inmediato anterior a la fecha en que se informa.
25/IEPS Informe trimestral de litros producidos de bebidas con contenido alcohólico y cerveza
de más de 20º GL
¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales productores o envasadores de bebidas alcohólicas.
¿Dónde se presenta?
A través de la página de Internet del SAT o en la ALSC que corresponda al domicilio fiscal del
contribuyente, tratándose de entrega de unidad de memoria extraíble (USB) o (CD).
¿Qué documento se obtiene?
Acuse de recibo electrónico conteniendo número de operación, fecha de presentación y sello digital o el
escrito de presentación sellado como acuse de recibo.
¿Cuándo se presenta?
En los meses de abril, julio, octubre y enero.
Requisitos:
 Utilizar el programa de cómputo DIM del IEPS “MULTI-IEPS”, y sus anexos 4 ó 5, según
corresponda.
Por Internet:
 Contar con Contraseña o FIEL.
En la ALSC:
 Escrito de presentación.
 Unidad de memoria extraíble (USB) o (CD).
Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 19, fracc. XVI Ley del IEPS, Regla 5.2.26. RMF.
 CÓDIGO DE SEGURIDAD EN CADA CAJETILLA DE
CIGARROS

XXII. Los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos

labrados, con excepción de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente
a mano, deberán imprimir un código de seguridad en cada una de las cajetillas de
cigarros para su venta en México, así como registrar, almacenar y proporcionar al
Servicio de Administración Tributaria la información que se genere derivada de los
mecanismos o sistemas de impresión del referido código.
Generación de códigos de seguridad

5.2.29. El código de seguridad a que se refiere el artículo 19, fracción XXII de la Ley del IEPS,
se generará por el SAT y será proporcionado a los productores, fabricantes e
importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con excepción de puros y otros
tabacos labrados hechos enteramente a mano, previa solicitud de conformidad con la regla
5.2.29., el cual será impreso en cada cajetilla de cigarros.

Asimismo, el SAT podrá proporcionar a personas distintas a las señaladas en el primer

párrafo, el citado código siempre que cumplan con los requisitos a que se refiere la ficha de
trámite 33/IEPS “Solicitud de certificación como Proveedor de Servicios de Códigos de
Seguridad en cajetillas de cigarros”, contenida en el Anexo 1-A. El SAT será el único que
podrá realizar la generación de códigos de seguridad.

Las especificaciones técnicas, de conectividad, de envío de información y las necesarias para

la implementación del código de seguridad, se darán a conocer a través del Anexo 26 y en el
Portal del SAT.
Solicitud de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros

5.2.30. Para los efectos del artículo 19, fracción XXII de la Ley del IEPS, las personas a que se
refiere la regla 5.2.28., deberán solicitar los códigos de seguridad en términos de las fichas de
trámite 36/IEPS “Solicitud de Códigos de Seguridad para impresión en cajetillas de cigarros” y
43/IEPS “Aviso que deberán presentar los productores, fabricantes e importadores de cigarros y
otros tabacos labrados en el Portal del SAT para poder ingresar solicitudes de códigos de
seguridad”, contenidas en el Anexo 1-A.

La autoridad autorizará la solicitud de códigos de seguridad siempre que se cumplan los requisitos a
que hacen referencia las citadas fichas de trámite 36/IEPS y 43/IEPS, contenidas en el Anexo 1-A y
la obligación establecida en la regla 5.2.31., a más tardar dentro de los quince días siguientes a su
presentación; y notificará la resolución al día hábil siguiente a aquél en que se emitió a efecto de
que realice la entrega de los códigos de seguridad
FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES
 OMISIÓN DE ADQUISICONES

Artículo 23.- Cuando el contribuyente omita registrar adquisiciones de

materia prima, se presumirá, salvo prueba en contrario, que éstas
fueron utilizadas para elaborar productos por los que se está obligado al
pago del impuesto establecido en esta Ley, que estos productos
fueron enajenados y efectivamente cobrados en el mes en que se
adquirieron las materias primas y que el impuesto respectivo no
fue declarado
 PRESUNTIVA DE ENAJENACIÓN DE
BEBIDAS ALCOHÓLICAS

Artículo 23-B. Se presume que las bebidas alcohólicas QUE NO TENGAN ADHERIDO
EL MARBETE O PRECINTO CORRESPONDIENTE Y QUE SE ENCUENTREN
FUERA DE LOS ALMACENES, BODEGAS O CUALESQUIERA OTRO LUGAR
PROPIEDAD O NO DEL CONTRIBUYENTE o de los recintos fiscales o fiscalizados,
fueron enajenados y efectivamente cobradas las contraprestaciones o importados, en
el mes en que se encuentren dichos bienes al poseedor o tenedor de los mismos, y
que el impuesto respectivo no fue declarado. Para tales efectos, se considerará como
precio de enajenación, el precio promedio de venta al público en el mes inmediato
anterior a aquél en el que dichos bienes sean encontrados.
 “La madre el conocimiento es la duda…”

¿Cuándo se da baja
el padrón de bebidas
alcohólicas?

¿Los bares, cantinas ¿Se desglosa el

y restaurantes pagan IEPS en las
IEPS? facturas?

¿Si compro vino, lo

envaso y luego lo
¿La maquila causa
exporto, debo pagar
IEPS?
IEPS a mi
productor?

¿Puede vender de
forma separada la
botella y el liquido?
 “La madre el conocimiento es la duda…”

¿Hay multa sino

se destruyen las
botellas?

¿Los restaurantes
¿Qué cambio
al vender pan, por
tiene la cerveza
ejemplo, causan
en el 2020?
IEPS?

¿En que casos se

exenta el IEPS en
la cerveza en el
PG?
ESTÍMULOS FISCALES EN MATERIA DE IEPS
 ¿Cómo Quedan los Estímulos Fiscales?

E N A JENAC I Ó N DE
ART. 23 LIF 2021,
ESTÍMULO FISCAL AL RIF: IVA - LIBROS, PERI O D I C O S
IEPS
SE EXTIENDE A 2022 Y
SE MANTIENEN LOS
SIGUIENTES REVISTAS
ESTÍMULOS FISCALES
DEL ART. 16 LIF 2022 Y
SE PROLONGA EL AR. ESTÍMULO FISCAL: USO DE
COMBUSTIBLES ESTÍMULO FISCAL:
23 LIF 2021
FOSILES EN SUS PROCESOS PAGO POR EL
PRODUCTIVOS DE OTROS USO DE
BIENES, INFRAESTRUCTURA
Y QUE EN SU PROCESO CARRETERA
PRODUCTIVO
NO SE DESTINEN A LA
COMBUSTIÓN. IEPS

ADQUISICIÓN DE
DIÉSEL O BIODIÉSEL Y
SUS PARA SU
CONSUMO
ESTÍMULO FISCAL:
FINAL,
ADQUISICIÓN DE DIÉSEL
EXCLUSIVAMENTE AL
O BIODIÉSEL Y SUS MEZCLAS
TRANSPORTE
PARA
PÚBLICO,
MAQUINARIA EN GENERAL. IEPS
Y PRIV. IEPS
 RAZONES
EXPUESTAS:

SE PODRÁN
ESTÍMULOS ACREDITAR
FISCALES ISR PROPIO
1. APLICACIÓN INDEBIDA DE LOS
2020
CONTRA BENEFICIOS FISCALES.

II. SE MONETIZA SI SE APLICA EN PP,

SI AL NIVEL ANUAL EL ISR ES
MENOR O HAY PERDIDAS.

III. EN RETENCIONES NO SE TRATA

DE UN IMPUESTO PROPIO DEL
BENEFICIARIO DEL ESTÍMULO

SE PODRÍAN
ACREDITAR
ESTÍMULOS
PAGOS ISR RETENIDO A
FISCALES ISR PROPIO
PROVISIONALES TERCEROS
2018

CONTRA
 Art. 16 I y II) ESTÍMULO FISCAL: ADQUISICIÓN DE DIÉSEL O BIODIÉSEL Y SUS
MEZCLAS PARA MAQUINARIA EN GENERAL.

CONDICIONES
• 1. Contar con CFDI
correspondiente a la adquisición
de biodiesel o sus mezclas, en el
que se consigne la proporción de
ESTÍMULO FISCAL biodiesel en el caso de mezclas.
• Consistente en permitir el
acreditamiento CONTRA EL ISR • 2. Número de pedimento de
PROPIO de un monto equivalente importación en su caso, en el que se
al impuesto especial sobre deberá de recabar copia.
SUJETOS BENEFICIADOS producción y servicios que las
• Se otorga un estímulo fiscal a las personas que enajenen diésel o
personas que realicen actividades biodiésel y sus mezclas en territorio
empresariales, y que para nacional hayan causado por la
determinar su utilidad puedan enajenación de dichos combustibles.
deducir el diésel o el biodiésel y •-
sus mezclas que adquieran para su
consumo final, siempre que se
utilicen exclusivamente como
combustible en maquinaria en
general, excepto vehículos.

EN 2020 POR PRIMERA VEZ SE LIMITA A INGRESOS MENORES DE 60 MILLONES DE PESOS

ANUALES, SIN INCLUIR VENTA DE ACTIVOS FIJOS Y TERRENOS.
Ejemplo 1, fracción I del artículo 16:

Cuota del IEPS por la adquisición de diésel conforme al artículo 2o., fracción I,
inciso D), numeral 1, subinciso c), incluye ajustes correspondiente al mes de enero
2019
$
5.280
Número de litros de diésel adquirido.

100 litros
Importe acreditable contra el ISR causado del mismo ejercicio
$ 528.00
 Determinación del monto acreditable de la fracción I del artículo 16, SOLO
APLICABLE A LAS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS Y SILVÍCOLAS :

Precio de adquisición del diésel en las estaciones de servicio, incluyendo IVA

y sin considerar la cuota del artículo 2-A LIEPS, del mes de DICIEMBRE
2019

$ 20.5637
Factor aplicable: 0.355
_______________
IEPS acreditable: $ 7.3001 (Por litro)
 Art. 16 IV) ESTIMULO FISCAL: ADQUISICIÓN DE DIÉSEL O BIODIÉSEL Y SUS PARA SU
CONSUMO FINAL, EXCLUSIVAMENTE AL TRANSPORTE PÚBLICO, Y PRIV.

SUJETOS
ESTIMULO FISCAL CONDICIONES
BENEFICIADOS
Se otorga un estímulo fiscal a los 1. El pago por la adquisición de diésel
contribuyentes que adquieran Consistente en permitir el o de biodiésel y sus mezclas a
diésel o biodiésel y sus acreditamiento CONTRA EL distribuidores o estaciones de servicio,
mezclas para su consumo final y ISR PROPIO de un monto deberá efectuarse con: monedero
que sea para uso automotriz en equivalente al IEPS que las electrónico autorizado por el
vehículos que se destinen Servicio de Administración
personas que enajenen diésel o Tributaria; tarjeta de crédito, débito
exclusivamente al transporte biodiésel y sus mezclas en o de servicios, expedida a favor del
público y privado, de personas territorio nacional hayan causado contribuyente que pretenda hacer el
o de carga, así como el por la enajenación de estos acreditamiento; con cheque
turístico combustibles en términos del nominativo expedido por el
artículo 2o., fracción I, inciso D), adquirente para abono en cuenta
del enajenante, o bien, transferencia
CUOTA IEPS SUJETO A numeral 1, subinciso c) o el electrónica de fondos desde cuentas
numeral 2, de la Ley del abiertas a nombre del contribuyente
ESTÍMULO $5.28 Impuesto Especial sobre en instituciones que componen el
Producción y Servicios, según sistema financiero y las entidades que
NÚMERO DE LITROS corresponda al tipo de para tal efecto autorice el Banco de
combustible México.
ADQUIRIDOS 10,000 2. Recabar CFDIS y copia de
pedimento de importación en su
IMPORTE ACREDITABLE VS caso.
ISR PROPIO $52,800.00
TRANSPORTE PRIVADO DE PERSONAS O DE CARGA

Para los efectos de la presente fracción y

la fracción V de este apartado, se
entiende por transporte privado de
personas o de carga, aquél que realizan
los contribuyentes con vehículos de su
propiedad o con vehículos que tengan en
arrendamiento, incluyendo el
arrendamiento financiero, para
transportar bienes propios o su
personal, o bienes o personal,
relacionados con sus actividades
económicas, sin que por ello se genere
un cobro.
 Art. 16 VI) ESTÍMULO FISCAL: USO DE COMBUSTIBLES FOSILES EN SUS PROCESOS PRODUCTIVOS DE
OTROS BIENES, Y QUE EN SU PROCESO PRODUCTIVO NO SE DESTINEN A LA COMBUSTIÓN.

SUJETOS BENEFICIADOS
• Se otorga un estímulo fiscal a los adquirentes que utilicen los combustibles
fósiles a que se refiere el artículo 2o., fracción I, inciso H) de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, en sus procesos productivos para la
elaboración de otros bienes y que en su proceso productivo no se destinen a
la combustión.

ESTÍMULO FISCAL
• El estímulo fiscal señalado en esta fracción será igual al monto que resulte de
multiplicar la cuota del impuesto especial sobre producción y servicios que
corresponda, por la cantidad del combustible consumido en un mes, que no
se haya sometido a un proceso de combustión

CONDICIONES
• 1. El monto que resulte conforme a lo señalado en el párrafo anterior
únicamente podrá ser acreditado contra el impuesto sobre la renta que
tenga el contribuyente a su cargo

El SAT podrá emitir reglas de carácter general que determinen los porcentajes máximos de utilización de combustibles fósiles no
sujetos a un proceso de combustión por tipos de industria.
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INFRACCIONES Y SANCIONES EN MATERIA DE
IEPS
 SANCIÓN
INFRACCIÓN (82, VIII
OBLIGACIÓN (81, VIII CFF) CFF)

1. Declaración informativa de 50
principales clientes y proveedores No presentar
Multa de
2. Aviso mensual del precio, precio valor $65,910.00
y volumen en cigarros No presentar a
3. Aviso de los equipos de producción, $197,720.0
destilación, envasado y almacenaje. No presentar 0
4. Avisos de inicio y cierre de producción
y envasado. No presentar
 INFRACCIÓN SANCIÓN
OBLIGACIÓN (ART. 81, XVIII (ART. 82,
CFF) XVIII, CFF)

5. Información de IEPS trasladados No presentar

Multa de
$9,850.00
6. Información de precio, valor y a
volumen, excepto cigarros. No presentar $16,400.0
0
7. Información sobre el uso de marbetes
y precintos No presentar
 OBLIGACIÓN INFRACCIÓN SANCIÓN

8. Control físico de volumen de Multa de

producción. No presentar $16,400.00 a
$32,830.00
9. Informe de litros producidos No presentar
10. Registro de padrón sectorial de
exportadores No registrarse

11. Registro de padrón de Multa de $

contribuyentes de bebidas alcohólicas 125,660.00 a
en el RFC No registrarse $251,350.00
 OBLIGACIÓN INFRACCIÓN SANCIÓN
No adherirlos o utilizar $60.00 a $120 de
marbetes falsos o multa por cada
alterados marbete.

Hacer uso diferente a $30 a $120 de multa

los marbetes o por cada marbete
utilizado
precintos indebidamente.
Poseer, bebidas
12. Adherir marbetes o precintos y envases de alcohólicas que
bebidas alcohólicas carezcan de marbetes
o precinto, o que sean
falsos o alterados.
$20.00 a $60.00 de
No cerciorarse que las multa por cada envase.
botellas o recipientes
de bebidas alcohólicas
contengan marbetes al
momento de
adquirirlas
$30.00 a $110.00 por
13. Destrucción de envases vacías No destruir cada envase no
destruido.
$490.00 a $740.00 por
14. Adquirir bebidas alcohólicas sin marbetes o No acreditar que
contengan marbetes o cada marbete o
precintos precinto adquirido
precintos ilegalmente.
En caso de reincidencia la sanción consistirá en clausura de 3 a 15 días.
 OBLIGACIÓN INFRACCIÓN SANCIÓN

No presentar Multa de $29,240.00 a

15. Llevar control físico de volumen fabricado, $114,890.00
producido o envasado.
En caso de reincidencia la sanción consistirá en clausura de 3 a 15 días.

Multa de $10.00 a
$20.00 por cada cajetilla
que no contenga
16. Imprimir códigos de seguridad en cigarros No imprimir código.

[Link] a disposición de las autoridades Multa de $24,750.00 a

información en tiempo real en cigarros No proporcionar $368,440.00
En caso de reincidencia la sanción consistirá en clausura de 15 días.
 G R AC I A S
PLAZOS
(Art. 12)
J O S É E D UA R D O N Ú Ñ E Z BAU T I STA