NIA 700
Formación de la opinión y
emisión del informe de
auditoría sobre los estados
financieros
| I PAC 2024
Clase: Auditoria II
Agenda
01. Alcance 02. Objetivos
03. Definiciones 04. Requerimientos 05. Cierre
2 Revisión anual 1 de marzo de 2024
01. Alcance Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de formarse una opinión
sobre los estados financieros.
También trata de la estructura y el contenido del informe de
auditoría emitido como resultado de una auditoría de estados
financieros.
02. Objetivos La formación de una opinión sobre los estados financieros
basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida.
La expresión de dicha opinión con claridad mediante un
informe escrito.
3 Auditoria II 1 de marzo de 2024
03. Definiciones
“
Estados financieros con fines
generales
Los estados financieros
Marco de información con
fines generales
Un marco de información
financiera diseñado para
satisfacer las necesidades
comunes de información
Estados financieros
Se refiere a “un conjunto
completo de estados
preparados de conformidad financiera de un amplio financieros con fines
con un marco de información espectro de usuarios. El generales, con notas
con fines generales. marco de información explicativas”.
financiera puede ser un
marco de imagen fiel o un
marco de cumplimiento.
03. Definiciones
“
El término “marco de imagen fiel” se utiliza para referirse a un
marco de información financiera que requiere el cumplimiento
de sus requerimientos y además:
Reconoce de forma explícita o implícita que, para lograr la presentación fiel de los
estados financieros, puede ser necesario que la dirección revele información adicional
a la requerida específicamente por el marco.
Reconoce explícitamente que puede ser necesario que la dirección no cumpla alguno
de los requerimientos del marco para lograr la presentación fiel de los estados
financieros. Se espera que esto sólo sea necesario en circunstancias extremadamente
poco frecuentes
03. Definiciones
“
El término “marco de cumplimiento” se utiliza para referirse a
un marco de información financiera que requiere el
cumplimiento de sus requerimientos
Opinión no modificada (favorable): opinión expresada por el auditor
cuando concluye que los estados financieros han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de
información financiera aplicable.
04. Requerimientos
Formación de la opinión sobre los estados financieros: Con el fin de formarse dicha opinión, el auditor
concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres
de incorrección material, debida a fraude o error. Dicha conclusión tendrá en cuenta
a) La conclusión del auditor, de b) La conclusión del auditor, de
conformidad con la NIA 330, sobre conformidad con la NIA 450, sobre
si se ha obtenido evidencia de si las incorrecciones no corregidas
auditoría suficiente y adecuada son materiales, individualmente o
de forma agregada
c) Las evaluaciones requeridas (ver
slide 8 y 9)
7 Revisión anual 1 de marzo de 2024
Evaluaciones requeridas
1) El auditor evaluará si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con los
requerimientos del marco de información financiera aplicable.
2) En especial, teniendo en cuenta los requerimientos del marco de información financiera aplicable, el auditor evaluará si:
(a) los estados financieros revelan adecuadamente las políticas contables significativas seleccionadas y aplicadas;
(b) las políticas contables seleccionadas y aplicadas son congruentes con el marco de información financiera
aplicable, así como adecuadas;
(c) las estimaciones contables realizadas por la dirección son razonables;
(d) la información presentada en los estados financieros es relevante, fiable, comparable y comprensible;
(e) los estados financieros revelan información adecuada que permita a los usuarios a quienes se destinan entender
el efecto de las transacciones y los hechos que resultan materiales sobre la información contenida en los estados financieros.
(f) la terminología empleada en los estados financieros, incluido el título de cada estado financiero, es adecuada
8 Revisión anual 1 de marzo de 2024
Evaluaciones requeridas
3. Al evaluar si los estados financieros expresan la imagen fiel, el auditor considerará:
(a) la presentación, estructura y contenido globales de los estados financieros; y
(b) si los estados financieros, incluidas las notas explicativas, presentan las transacciones y los hechos
subyacentes de modo que logren la presentación fiel.
4. El auditor evaluará si los estados financieros describen o hacen referencia adecuadamente al marco de información
financiera aplicable.
9 Revisión anual 1 de marzo de 2024
Tipos de opinión
Opinión no modificada (favorable) Opinión modificada
a) Cuando concluya que los estados a) Cuando concluya que, sobre la
financieros han sido preparados, en base de la evidencia de auditoría
todos los aspectos materiales, de obtenida, los estados financieros
conformidad con el marco de en su conjunto no están libres de
información financiera aplicable. incorrección material; o
b) No pueda obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada
para concluir que los estados
financieros en su conjunto están
libres de incorrección material.
10 Revisión anual 1 de marzo de 2024
Informe de auditoria
1) Informe de auditoria 4) Opinión del auditor
El informe de auditoria será escrito. La primera sección del informe de auditoría contendrá la
opinión del auditor y tendrá el título "Opinión“
(a) identificará a la entidad cuyos estados financieros
2) Titulo han sido auditados;
El informe de auditoría llevará un título que indique con (b) manifestará que los estados financieros han sido
claridad que se trata del informe de un auditor independiente auditados;
(c) identificará el título de cada estado que comprenden
3) Destinatario los estados financieros;
(d) remitirá a las notas explicativas, así como al resumen
El informe de auditoría irá dirigido a quien corresponda,
de las políticas contables significativas;
en función de las circunstancias del encargo.
(e) especificará la fecha o el periodo que cubre cada uno
de los estados financieros que comprenden los estados
financieros.
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Informe de auditoria
5) Fundamento de opinión 6) Empresa en funcionamiento
(a) Manifieste que la auditoría se llevó a cabo de Cuando sea aplicable, el auditor informará de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. conformidad con la NIA 570
(b) Haga referencia a la sección del informe de auditoría en
la que se describan las responsabilidades del auditor de 7) Cuestiones clave de auditoria
conformidad con las NIA. a) En el caso de auditorías de un conjunto completo de
(c) Incluya una declaración de que el auditor es estados financieros con fines generales de entidades
independiente de la entidad de conformidad con los cotizadas, el auditor comunicará las cuestiones clave de
requerimientos de ética aplicables relativos a la auditoría y la auditoría.
de que ha cumplido las restantes responsabilidades de ética b) Cuando las disposiciones legales o reglamentarias
de conformidad con dichos requerimientos. requieran por algún otro motivo que el auditor
(d) Manifieste si el auditor considera que la evidencia de comunique las cuestiones clave de la auditoría o este
auditoría que ha obtenido proporciona una base suficiente y decida hacerlo.
adecuada para la opinión del auditor.
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Informe de auditoria
5) Responsabilidades en relación con los estados
financieros
El informe de auditoría incluirá una sección titulada Esta sección del informe de auditoría describirá la
“Responsabilidades de la dirección en relación con los responsabilidad de la dirección en relación con:
estados financieros”. El informe de auditoría utilizará el
término adecuado en el contexto del marco legal de la (a) La preparación de los estados financieros de
jurisdicción concreta y no es necesario que se refiera conformidad con el marco de información financiera
específicamente a "la dirección". En algunas jurisdicciones, aplicable, y del control interno que la dirección
la referencia adecuada puede ser a los responsables del considere necesario para permitir la preparación de
gobierno de la entidad. estados financieros libres de incorrección material,
debida a fraude o error.
(b) La valoración de la capacidad de la entidad para
continuar como empresa en funcionamiento13 y de
si es adecuado utilizar el principio contable de
empresa en funcionamiento, así como la revelación,
en su caso, de las cuestiones relacionadas con la
Empresa en funcionamiento.
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Gracias
Auditoria II
