NIA 210
LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL
ENCARGO DE AUDITORÍA
Introducción
La Norma Internacional de Auditoría 210 (NIA 210) aborda las
responsabilidades del auditor al establecer los términos del encargo de auditoría
con la dirección y, en su caso, con los responsables del gobierno de la entidad.
Esto implica determinar si se cumplen ciertas condiciones previas a la auditoría,
cuya responsabilidad recae en la dirección y, cuando corresponda, en los
responsables del gobierno de la entidad.
para persuadir y enseñar.
Alcance y Fecha de Entrada en Vigor
La NIA 210 establece directrices sobre la aceptación del encargo de auditoría
y entró en vigor en una fecha determinada, sin especificar en el documento
actual.
Objetivo
Aceptar o continuar con un encargo de auditoría solo cuando se hayan
establecido claramente las condiciones y términos del mismo, incluyendo la
confirmación de una comprensión común entre el auditor, la dirección y, si
aplica, los responsables del gobierno de la entidad.
Requerimientos y Procedimientos
• Condiciones previas a la auditoría: El auditor debe asegurarse de que el marco de
información financiera utilizado sea aceptable y obtener confirmación de la
dirección sobre su responsabilidad en la preparación de los estados financieros y el
control interno.
• Limitación al alcance de la auditoría antes de la aceptación del encargo: El auditor
no aceptará un encargo con limitaciones que puedan comprometer la emisión de
una opinión sobre los estados financieros, a menos que esté legalmente obligado a
hacerlo.
• Acuerdo de los términos del encargo de auditoría: Se detallan los aspectos que
deben incluirse en el acuerdo escrito de los términos del encargo de auditoría,
como el objetivo, el alcance, las responsabilidades del auditor y de la dirección, y
la identificación del marco de información financiera aplicable.
Auditorías Recurrentes y Modificaciones de los Términos
del Encargo
Se establecen pautas para la evaluación periódica de los términos del encargo
de auditoría y para la aceptación de modificaciones en los términos del
mismo.
Consideraciones Adicionales y Marcos de Información
Financiera
• Normas de información financiera complementadas por las disposiciones legales o
reglamentarias: El auditor debe evaluar y abordar posibles conflictos entre las
normas de información financiera y los requerimientos adicionales establecidos por
las disposiciones legales o reglamentarias.
• Marcos de información financiera prescritos por las disposiciones legales o
reglamentarias: Se detallan los procedimientos a seguir si el marco de información
financiera prescrito no sería aceptable sin las disposiciones legales o reglamentarias
correspondientes.
Informe de Auditoría y Guía de Aplicación
Se proporcionan directrices adicionales sobre la elaboración del informe de auditoría y
se detallan notas explicativas y aclaratorias para facilitar la comprensión y aplicación de
la norma.
Responsabilidades de la Dirección y Control Interno
• La dirección tiene la responsabilidad de establecer y mantener un control interno
adecuado para la preparación de los estados financieros.
• El control interno abarca varias actividades, incluyendo el entorno de control, el
proceso de valoración del riesgo, el sistema de información y las actividades de
control.
• El control interno debe adaptarse a las necesidades y circunstancias específicas de la
entidad, reflejando la complejidad del negocio y los riesgos asociados.
Acuerdo de los Términos del Encargo
de Auditoría
• El acuerdo sobre los términos del encargo de
Auditorías de Componentes
auditoría busca evitar malentendidos sobre las
responsabilidades de la dirección y del auditor.
• Se recomienda el envío de una carta de encargo antes Se discuten los factores que pueden influir en la
del inicio de la auditoría para establecer claramente decisión de enviar una carta de encargo de auditoría
los términos y condiciones del encargo. separada a los componentes de una entidad.
• La estructura y contenido de la carta de encargo
pueden variar según las circunstancias particulares de
la entidad, pero generalmente incluyen
responsabilidades del auditor, definición del alcance
de la auditoría, planificación y ejecución, entre otros
aspectos.
Responsabilidades de la Dirección Prescritas por las
Disposiciones Legales o Reglamentarias
• Incluso cuando las disposiciones legales o reglamentarias establecen
responsabilidades de la dirección, el auditor debe obtener un acuerdo escrito de
la dirección sobre estas responsabilidades.
• El auditor puede utilizar la redacción de las disposiciones legales o
reglamentarias en el acuerdo escrito si estas establecen responsabilidades
equivalentes a las descritas en las normas internacionales de auditoría.
Auditorías Recurrentes
• Se sugiere la revisión de los términos del encargo de auditoría
en cada ejercicio, especialmente en caso de cambios
significativos en la entidad o su entorno.
Solicitud para Modificar los Términos del
Encargo de Auditoría
• Se aborda la posibilidad de solicitar una modificación de los
términos del encargo de auditoría debido a cambios en las
circunstancias o malentendidos sobre la naturaleza del
servicio solicitado.
