“UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO
RUIZ GALLO”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÒMICAS ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
Grupo N°: 3
Integrantes:
- Campos Rios, Lucero
- Chacón Pardo, Marialexandra
- Chanamé Alvarado, Juan Yampiers
- Regalado Aliaga, Bryan Hernan
Curso:
- Seminario de Contabilidad de Costos
Docente:
- C.P.C. Jorge Romero Guzmán
IMPUESTO
GENERAL A LAS
VENTAS
Conocido en otros países como el IVA, es un impuesto que
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todos los ciudadanos al realizar una adquisición y se
cobra al final de cada compra, tanto de bien o servicio.
La tasa es el 18%, se aplica el 16% al IGV y el 2% al Impuesto de
Promoción Municipal.
Operaciones gravadas
La venta en el país de
01 bienes muebles
02 La prestación o utilización de
servicios en el país
Incluye transferencias de bienes a título Los servicios que las personas realizan
oneroso, es decir, compraventas, para otras en el país (donde esté
permutas, expropiaciones, daciones en domiciliado) y de la cual percibirán un
pago, adjudicaciones por remates. ingreso. Esto es considerado como una
renta de tercera categoría.
Los contratos de
03 construcción
Cuando se ejecutan contratos
en territorio nacional sin
importar su denominación o
sujeto.
Operaciones gravadas
La primera venta de inmuebles
04 que realicen los constructores de 05 La importación de bienes
los mismos
Se grava tanto la primera venta del Si el bien es intangible y proviene del
inmueble como la posterior que exterior, se aplicará el impuesto teniendo
realicen las empresas que están en cuenta las reglas de uso en el
vinculadas a ese constructor. país.
OPERACIONES NO AFECTAS AL IGV
a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta
de primera o de segunda categorías gravadas con el Impuesto a la Renta
b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo
que sean habituales en la realización de este tipo de operaciones.
c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de empresas
d) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores
afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones.
Definiciones para efectos de aplicación del impuesto
Venta
Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la designación que se
dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las
partes
El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efectúen
como descuento o bonificación, con excepción de:
- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la de los bienes que produce la empresa.
- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que la empresa le hubiere encargado.
- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de un inmueble.
Definiciones para efectos de aplicación del impuesto
Bienes muebles
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a
los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de
transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes. llave y
similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya.
Servicios
Toda acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe
una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los
efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
Definiciones para efectos de aplicación del impuesto
Construcción
Las actividades clasificadas como construcción.
Constructor
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles
construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o
parcialmente por un tercero para ella. Para este efecto se entenderá que el
inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este último
construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes
del valor agregado de la construcción.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que
ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
c) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la
retribución, lo que ocurra primero.
d) En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en
el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.
EXONERACIONES
Se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio
consiste en realizar exclusivamente operaciones exoneradas a que se refiere el
párrafo anterior, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos
para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas. Las
exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigencia hasta el 31 de
diciembre de 2025.
SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales,
las personas jurídicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre
atribución de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos
de inversión que desarrollen actividad empresarial.
CRÉDITO FISCAL
Es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente
por las operaciones gravadas de ese período
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción que reúnan los
requisitos siguientes:
a) Que el impuesto esté consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio afecto, del
contrato de construcción, o de ser el caso en la nota de débito, o en la póliza de importación.
b) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun
cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.
c) Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para
tal efecto establezca el Reglamento.
d) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
DECLARACION Y PAGO DEL
IMPUESTO
• Cuando el contribuyente deba presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas, deberá
hacerlo en el periodo tributario del mes calendario anterior.
• Esta obligación de presentar una declaración jurada también la tienen los exportadores, de esta manera, deben pagar
los montos indicados en los comprobantes de las exportaciones, independientemente si se hizo o no el embarque.
• Es así, que la SUNAT dispone de distintos métodos para verificar el pago de impuestos y cruzar esta información.
Por ello, cada persona ya sea natural o jurídica, deberá tener sus libros contables y declaraciones juradas en orden
para tener salud financiera.
CALCULO DEL IGV
