Tema 4
Gestión documental de la empresa
Almudena Mora Lobo
El contrato de compraventa
El contrato de compraventa es el acuerdo por el que una de las partes
(vendedor) se obliga a entregar a la otra (comprador) una cosa determinada a
cambio de un precio.
Tipos de compraventa
Compraventa civil “aquella en la que Compraventa mercantil “compraventa
uno de los cotratantes se obliga a de cosas muebles para revenderlas,
entregar una cosa derterminada y el bien en la misma forma en que se
otro a pagar por ella un precio cierto, compraron, o bien en otra diferente,
en dinero o signo que lo represente”. con ánimo de lucrarse en la reventa”:
El contrato de compraventa
Características
Compraventa mercantil Compraventa civil
El objeto es un bien mueble, o El objeto es un bien mueble o
inmueble si tiene fin especulativo. inmueble
Intervienen comerciantes Pueden intervenir particulares
La finalidad es la reventa La finalidad es el consumo privado
Debe existir ánimo de lucro Puede existir, o no, ánimo de lucro
Está regulada por el Código de Está regulada por el Código Civil
Comercio
El contrato de compraventa
El contrato de compraventa
Obligaciones del vendedor
en un contrato de compraventa mercantil
• Custodiar y conservar la cosa vendida hasta el momento de entregarla al
comprador.
• Entregar la cosa vendida al comprador en el tiempo y lugar pactado. Si no se
ha pactado plazo de entrega, se deberá poner a disposición del comprador en
las 24 horas siguientes a la formalización del contrato.
• Garantizar al comprador el disfrute pacífico del producto respondiendo
legalmente de la propiedad del bien vendido.
• Garantizar el saneamiento por vicios ocultos estando obligado a responder de
los defectos que ignore el comprador. No responderá de aquellos que sean
perceptibles o se pongan en conocimiento del comprador.
El contrato de compraventa
Obligaciones del comprador
en un contrato de compraventa mercantil
• Recibir la mercancía en las condiciones acordadas y hacerse cargo de ella
pudiéndose negar a recibir entregas parciales salvo pacto en contrario.
• Pagar la mercancía en el tiempo, forma y lugar acordados; si no se hubiese
especificado, será en el momento de la entrega. Hay que tener en cuenta que el
retraso en el pago genera intereses a favor del vendedor.
• Pagar los gastos del transporte salvo que se hubiese pactado otra cosa.
• Hacerse cargo de todos los gastos que se generen con posterioridad a la
entrega del bien a partir del momento y lugar acordados.
El contrato de compraventa
Extinción del contrato
• Por el cumplimieto de las condiciones del contrato.
• Por la pérdida o destrucción de la cosa objeto del contrato
por causas ajenas al vendedor.
• Por condonación de la deuda.
• Por compensación.
• Por novación.
El contrato de compraventa
Tipos de contratos mercantiles
A plazos e-Commerce
Confirming
Leasing
Franquicia Renting
Estimatorio Factoring
De suministro
La actividad comercial
La actividad comercial es el conjunto de acciones que tiene por objeto
suministrar bienes y servicios al mercado y satisfacer las necesidades de los
consumidores a cambio de recursos económicos.
Funciones del departamento de Funciones del departamento de
compras o aprovisionamiento ventas o comercialización
• Búsqueda y selección de proveedores. • Búsqueda y captación de clientes.
• Realización de pedidos. • Recepción de pedidos.
• Recepción y almacenamiento de las • Entrega de la mercancía.
mercancías. • Tramitación de las facturas de
• Tramitación de las facturas de ventas.
compras.
La actividad comercial
El precio es el valor monetario que se aplica a los bienes y servicios que se
comercializan en el mercado. Los elementos que hay que tener en cuenta para
fijar el precio se pueden analizar desde dos puntos de vista.
Desde el punto de vista del Desde el punto de vista del
fabricante, habrá que tener en comerciante, habrá que tener en
cuenta: cuenta:
• Los costes fijos • El precio de adquisición
• Los costes variables • Los gastos de compras
• Los gastos de venta • Los gastos de almacén
• El beneficio industrial • Los gastos de venta
• Los recargos
• Los descuentos
• El margen comercial
Elementos del precio
Ejemplo
La empresa ABC SA, incurre en los siguientes costes para la fabricación de
2.000 unidades de productos:
- Materias primas: 10.000€
- Seguros: 1.000€
- Suministros: 2.000€
- Amortización: 5.000€
- Mano de obra directa: 25.000€
- Mano de obra indirecta: 15.000€
Determina los costes fijos y variables de fabricación y los costes totales de
fabricación.
Ejemplo
Costes fijos de fabricación = 1.000 + 2.000 + 5.000 + +15.000 = 23.000€
Costes variables de fabricación = 10.000 + 25.000 = 35.000€
Costes totales de fabricación = 23.000 + 35.000 = 58.000€
Ejemplo
La empresa XYZ SA, compra 5.000 unidades de producto a 5€ la unidad. Se
aplica un descuento comercial del 8%, un rappel del 2% y un descuento por
pronto pago del 1%. Los gastos de compra son:
- Gastos de transporte: 680€
- Embalajes: 205,40€
- Gastos de personal: 1.800€
Calcula el coste total de comercialización de los productos.
Ejemplo
Precio de compra = 5.000 x 5 = 25.000€
Descuento comercial = 25.000 x 8% = 2.000€
Rappel = (25.000 - 2.000) x 2% = 460€
Descuento por pronto pago = (25.000 - 2.000 - 460) x 1% = 225,40€
Coste de comercialización de los productos = 25.000 - 2.000 - 460 - 225,40 +
+680 + 205,40 + 1.800 = 25.000€
Ejemplo
Con los datos de los dos ejemplos anteriores, determina los costes unitarios
de fabricación y comercialización.
Coste unitario de fabricación ABC SA = 58.000 / 2.000 = 29€/unidad
Coste unitario de comercialización XYZ SA = 25.000 / 5.000 = 5€/unidad
Métodos para determinar el precio
Métodos de
fijación de
precios
Basado en el
A partir de punto muerto o Basado en la Basado en la
márgenes umbral de demanda competencia
rentabilidad
Determinar el precio a partir de márgenes
El precio se determinará aplicando un porcentaje sobre el coste unitario de
fabricación o comercialización.
Precio de venta unitario = Coste unitario (de fabricación o comercialización)
+ % Margen x Coste unitario (de fabricación o comercialización)
Ejemplo
Con los datos de los dos ejemplos anteriores, determina el precio de venta
unitario si ambas empresas aplicaran un 60% de margen sobre los costes
unitarios de sus productos.
Precio de venta unitario ABC SA = 29 + (60% x 29) = 46,20€/unidad
Precio de venta unitario XYZ SA = 5 + (60% x 5) = 8€/unidad
Determinación del precio basado en el punto muerto o umbral de rentabilidad
El punto muerto o umbral de rentabilidad representa el número mínimo de
unidades que una empresa necesita vender para comenzar a tener
beneficios, es decir, el número de unidades que es necesario vender para
cubrir los costes totales (costes fijos + costes variables).
Determinación el precio basado en el punto muerto o umbral de rentabilidad
Para calcular el punto muerto o umbral de rentabilidad, podemos utitilizar
la siguiente fórmula:
Partiendo del concepto de punto muerto se puede determinar el precio que
habría que fijar para obtener un determinado beneficio, aplicando la
siguiente fórmula:
Ejemplo
La empresa LMN SA para fabricar 5.000 unidades de un artículo, soporta
unos costes fijo totales de 200.000€ y unos costes variables totales de
350.000€.
Determina:
a) El número de unidades de producto que debe vender a un precio unitario
de 120€ para cubrir los costes totales de producción.
b) El precio al que habría que vender toda la producción para obtener un
beneficio de 75.000€.
Ejemplo
a) CF = 200.000€
CV = 350.000€
CV unitario = (350.000 / 5.000) = 70€
PV unitario = 120€
Punto muerto; Q = 200.000 / (120 - 70) = 4.000 unidades
Si la producción es superior a 4.000 unidades se obtendrán beneficios,
y para cantidades inferiores se incurrirá en pérdidas.
b) P = 70 + ((200.000 + 75.000) / 5.000) = 125€ unidad
Determinación del precio basado en la demanda
Este método para determinar el precio de un producto toma como punto de
partida el precio máximo que los consumidores estarían dispuestos a pagar
por un bien o servicio, para lo que hay que analizar las curvas de demanda.
Determinación del precio basado en la competencia
Este método asigna un precio a los productos y servicios, tomando como
referencia los precios que ofrecen las empresas de la competencia.
Documentación de la compraventa
En el proceso de compraventa, se lleva a cabo la adquisición de productos o servicios
necesarios para que la empresa desarrolle su actividad. Durante este proceso, se
efectúan una serie de actividades que conllevan la confección de documentos
imprescindibles para dejar constancia de la correcta realización del mismo.
Documentos previos
Pedido
Albarán
Factura
Libros registro
Documentación de la compraventa
Documentos previos
a la realización del
pedido
Documentos para Documentos de
solicitar ofertas ofertas o presupuesto
Documentación de la compraventa
Documento para solicitar ofertas: este documento debe ser claro y conciso, y se
debe confeccionar siguiendo las normas básicas de la redacción comercial.
Orden en la redacción del documento para solicitar ofertas
–– Identificación de la persona que escribe y del destinatario.
–– Mención del modo en que se obtuvo la información sobre la empresa o sobre el
producto requerido.
–– Solicitud de información detallada sobre el producto o servicio que se desea.
–– Muestra final de interés por mantener relaciones comerciales con la empresa
destinataria.
–– Agradecimiento de la respuesta de antemano.
Documentación de la compraventa
Documento de oferta o presuspuesto: proporciona la información solicitada en una
petición de oferta, puede venir acompañado de un catálogo o una tarifa de precios.
Características del presupuesto
–– Debe ajustarse lo más posible a lo solicitado.
–– Puede ser el inicio de una futura operación de compraventa.
–– En el catálogo se expone y promociona la oferta comercial, añadiendo información
de forma adecuada de cada producto.
–– En la tarifa de precios se reflejan de forma detallada los precios de los bienes y
servicios, indicando cómo se pueden modificiar si cambian las condiciones.
Documentación de la compraventa
El pedido es un documento que realiza una empresa solicitando bienes o servicios
a un proveedor de acuerdo a unas condiciones previamente acordadas.
Características del pedido
– Lo expide el comprador y lo recibe el vendedor.
– No tiene que responder necesariamente a una forma determinada. Puede ser por
escrito mediante una carta de pedido, formulario de pedido, mediante correo
electrónico o fax, o puede ser verbal de forma personal o telefónica, siempre que
su contenido sea el adecuado.
– Relaciona las mercancías objeto de la compra y las condiciones de la operación
comercial.
Documentación de la compraventa
Propuesta de pedido: cuando el pedido está
supeditado a la aceptación, por parte del
vendedor, de las condiciones de compraventa
que porpone el comprador.
Tipos de pedido
Propuesta en firme: cuando con anterioridad
a la emisión del pedido, se han acordado las
condiciones de la compraventa entre
comprador y vendedor, o existe un contrato
de compraventa que recoge todas las
condiciones del pedido.
Documentación de la compraventa
Contenido del pedido
Identificación - Datos identificativos del comprador o cliente, incluyendo su
de las partes NIF
- Datos identificativos del vendedor o proveedor, incluyendo
su NIF
Datos del Número de pedido y fecha de emisión
documento
Condiciones de Plazo de entrega, lugar de entrega, forma de envío, forma de
la venta pago, condiciones de pago y observaciones (como descuentos
y gastos, entre otras)
Datos de la Código del producto, cantidad, descripción detallada, precio
mercancía unitario e importe total de cada producto
Firma Muestra el compromiso de adquisición del comprador
Documentación de la compraventa
El contrato de transporte de mercancías o carta de porte es aquel por el que el
porteador se obliga frente al cargador a trasladar mercancías de un lugar a otro y
ponerlas a disposición de la persona designada en el contrato a cambio de un
precio.
Características de la carta de porte
– Lugar y fecha de la emisión.
– Nombre y dirección del cargador.
– Nombre y dirección del porteador.
– Lugar y fecha de la recepción de la mercancía por el porteador.
– Lugar y, en su caso, fecha prevista de entrega de la mercancía en destino.
– Nombre y dirección del destinatario.
– Naturaleza de las mercancías, número de bultos.
– Cantidad de mercancías enviadas, determinada por su peso o expresada de otra manera.
– Precio convenido del transporte, así como el importe de los gastos previsibles
relacionados con el transporte.
– Indicación de si el precio del transporte se paga por: el cargador o el destinatario.
Documentación de la compraventa
El albarán es un documento emitido por el vendedor en el que se relacionan las
mercancías enviadas y que se adjunta al envío del pedido con la finalidad de
acreditar la salida de mercancías del almacén y su entrega al comprador.
Datos que debe contener el albarán
– Identificación de las partes: Datos identificativos del proveedor vendedor, incluyendo su
NIF. Datos identificativos del cliente comprador, incluyendo su NIF.
– Datos del documento: Número de albarán. Fecha de emisión.
– Datos de la mercancía: Código del producto. Cantidad (n.º de unidades). Descripción
detallada del producto. Precio unitario. Importe total de cada producto.
– Condiciones de la venta: Lugar de entrega. Identificación del transportista. Número de
bultos. Observaciones.
– Firma
Documentación de la compraventa
Albarán sin valorar: no se valora económicamente
el producto, sólo aparece la descripción de la
mercancía. Se puede entregar una factura a la vez
para conocer el valor de la mercancía.
Tipos de albarán
Albarán valorado: existen diferentes tipos de
albaranes valorados y se utilizan cunado se emiten
pedidos de forma periódica.
Documentación de la compraventa
La factura es el documento que acredita legalmente la operación de compraventa
de bienes o la prestación de servicios y que emite el vendedor a cargo del
comprador.
Documentación de la compraventa
La factura es el documento que acredita legalmente la operación de compraventa
de bienes o la prestación de servicios y que emite el vendedor a cargo del
comprador.
Documentación de la compraventa
Datos que debe contener una factura completa
a) Número y, en su caso, serie.
b) Fecha de expedición.
c) Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del obligado a
expedir la factura como del destinatario de las operaciones.
d) Número de identificación del obligado a expedir la factura.
e) Número de identificación del destinatario (si fuera el caso).
f) Domicilio, tanto del obligado a expedir factura como del destinatario.
g) Descripción de las operaciones.
h) El tipo impositivo o tipos impositivos aplicados a las operaciones.
i) La cuota tributaria que se repercuta y deberá consignarse por separado.
j) La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la
que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una
fecha distinta a la de expedición de la factura.
Documentación de la compraventa
Documentación de la compraventa
Tipos de
facturas
Factura Factura Factura Factura
electrónica recapitulativa rectificativa proforma
Documentación de la compraventa
La factura electrónica es aquella que se ajusta a lo establecido y que ha sido
expedida y recibida en formato electrónico. La expedición de la factura electrónica
estará condicionada a que el destinatario haya dado su consentimiento.
La factura recapitulativa es un documento que permite incluir en una sola factura
distintas operaciones realizadas en distintas fechas para un mismo destinatario,
siempre que se hayan efectuado en el mismo mes natural.
La factura rectificativa es un documento que se genera para reflejar alguna
corrección en la factura ordinaria o alguna devolución de mercancía.
La factura proforma es un documento que utiliza el vendedor para plasmar una
oferta detallada de una venta que, si es aceptada por el comprador, será el origen de
un contrato de compraventa. Se suele utilizar en el comercio internacional.
Documentación de la compraventa
Libros de registro
Libro registro de
Libro registro de
Libro registro de Libro registro de determinadas
bienes de operaciones
facturas expedidas facturas recibidas
inversión intracomunitarias
Documentación de la compraventa
Libro de registro de facturas expedidas
Libro de registro de facturas recibidas
Documentación de la compraventa
Documentación de la compraventa
Tratamiento contable de las operaciones de compraventa
Tratamiento contable de las mercaderías
Durante el ejercicio económico
Mercaderías No se reflejan en ninguna cuenta, ya que en las cuentas del grupo 3 aparecen las
existencias iniciales, es decir, las que tenía la empresa al inicio del ejercicio
Compras Se registran en el subgrupo 60, en cuentas específicas de compras. Se consideran un gasto
para la empresa
Ventas Se registran en el subgrupo 70, en cuentas específicas de ventas. Se consideran un ingreso
para la empresa
Al final del ejercicio económico
Mercaderías Se deberán anular las existencias iniciales y dar de alta las existencias finales. La diferencia
entre el saldo inicial y el saldo final se lleva a la cuenta (129) Resultado del ejercicio a
través de una cuenta puente, la cuenta (610) Variación de existencias de mercaderías
Compras y Se cancelan llevando su saldo a la cuenta (129) Resultado del ejercicio
ventas
Tratamiento contable de las compras
Cuentas del subgrupo 60. Compras
(600) Compras de mercaderías
(601) Compras de materias primas
(602) Compras de otros aprovisionamientos
(606) Descuentos sobre compras por pronto pago
(607) Trabajos realizados por otras empresas
(608) Devoluciones de compras y operaciones similares
(609) Rappels por compras
Tratamiento contable de las compras
Valoración de las compras
Precio de adquisición (importe facturado por el vendedor)
- Descuentos y rebajas en el precio incluidos en factura
+ Gastos adicionales que se produzcan hasta que los bienes se
hallen ubicados para su venta: impuestos (salvo que sean
deducibles), transportes, seguros...
+ Gastos directamente atribuibles a la adquisición de las
existencias
+ IVA soportado no deducible
Tratamiento contable de las compras
En el subgrupo 60. Compras aparecen las cuentas creadas en el PGC para
contabilizar las operaciones que realizan las empresas relacionadas con las
adquisiciones de bienes y servicios.
En las cuentas (600) Compras de mercaderías, (601) Compras de materias
primas y (602) Compras de otros aprovisionamientos, se recogen los
aprovisionamientos de la empresa de bienes incluidos en los subgrupos 30.
Comerciales, 31. Materias primas y 32. Otros aprovisionamientos.
El subgrupo 60. Compras comprende también los trabajos que, formando parte
del proceso de producción propia, se encarguen a otras empresas, que deberán
contabilizarse en la cuenta (607) Trabajos realizados por otras empresas.
Tratamiento contable de las compras
En la cuenta (606) Descuentos sobre compras por pronto pago, se registrarán los
descuentos y asimilados que le concedan a la empresa sus proveedores, por
pronto pago, no incluidos en factura. Representa un menor gasto, y funciona
como cuenta de ingresos.
En la cuenta (608) Devoluciones de compras y operaciones similares, se
registrarán las remesas devueltas a proveedores, normalmente por incumplimiento
de las condiciones del pedido. También se contabilizarán los descuentos y
similares originados por la misma causa, que sean posteriores a la recepción de la
factura, por ejemplo, incumplimiento de los plazos de entrega. Representa un
menor gasto, y funciona como cuenta de ingresos.
La cuenta (609) Rappels por compras recoge los descuentos y similares que se
basen en haber alcanzado un determinado volumen de pedidos. Representa un
menor gasto, y funciona como una cuenta de ingresos.
Ejemplo
La empresa Adnot SA, compra mercaderías por importe de 800€. El proveedor
incluye en factura un descuento comercial del 2% y gastos de transporte por
importe de 20€. IVA 21%
Valoración de la compra: 800€ - 2% de 800€ + 20€ = 804€
----x----
804 (600) Compra mercaderías
168,84 (472) HP IVA Soportado
a (400) Proveedores 972,84
-----x-----
Ejemplo
La empresa Bautista SA, compra mercaderías a crédito por importe de 5400€.
IVA 21%
----x----
5400 (600) Compra mercaderías
1134 (472) HP IVA Soportado
a (400) Proveedores 6534
-----x-----
El proveedor propone un descuento de 200€ si la empresa salda la deuda antes
de su vencimiento. Bautista SA acepta y envía transferencia bancaria por el
importe de la deuda.
Ejemplo
----x----
6534 (400) Proveedores
(606) Descuentos sobre compras 200
a
por pronto pago
(472) HP IVA Soportado 42
(572) Bancos 6292
-----x-----
Ejemplo
La empresa Brito SA, compra mercaderías a crédito por importe de 2600€. IVA
21%
----x----
2600 (600) Compra mercaderías
546 (472) HP IVA Soportado
a (400) Proveedores 3146
-----x-----
Debido a un error en el envío de las mercaderías, decide devolverlas.
Ejemplo
----x----
3146 (400) Proveedores
(608) Devoluciones de compras y 2600
a
operaciones similares
(472) HP IVA Soportado 546
-----x-----
Ejemplo
La empresa Conde SA, compra mercaderías a crédito por importe de 3800€. IVA
21%
----x----
3800 (600) Compra mercaderías
798 (472) HP IVA Soportado
a (400) Proveedores 4598
-----x-----
Observa que las mercaderías recibidas llegan con defectos de calidad, por lo
que llega a un acuerdo con el proveedor para quedarse con ellas, pero con un
descuento de 200€.
Ejemplo
----x----
242 (400) Proveedores
(608) Devoluciones de compras y 200
a
operaciones similares
(472) HP IVA Soportado 42
-----x-----
Ejemplo
La empresa Cortés SA, compra mercaderías a crédito por importe de 32000€.
IVA 21%
----x----
32000 (600) Compra mercaderías
6720 (472) HP IVA Soportado
a (400) Proveedores 38720
-----x-----
Por el volumen adquirido, el proveedor concede un descuento de 800€.
Ejemplo
----x----
968 (400) Proveedores
a (609) Rappels por compras 800
(472) HP IVA Soportado 168
-----x-----
Tratamiento contable de las ventas
Cuentas del subgrupo 70. Ventas de mercaderías, de producción
propia, de servicios, etc.
(700) Ventas de mercaderías
(701) Ventas de productos terminados
(702) Ventas de productos semiterminados
(703) Ventas de subproductos y residuos
(704) Ventas de envases y embalajes
(705) Prestaciones de servicios
(706) Descuentos sobre ventas por pronto pago
(708) Devoluciones de ventas y operaciones similares
(709) Rappels sobre ventas
Tratamiento contable de las ventas
En el subgrupo 70. Ventas aparecen las cuentas creadas por el PGC
para contabilizar las operaciones que realizan las empresas
relacionadas con las ventas de bienes y servicios.
En las cuentas (700) Ventas de mercaderías, (701) Ventas de
productos terminados, (702) Ventas de productos semiterminados,
(703) Ventas de subproductos y residuos y (704) Ventas de envases
y embalajes, se recogen las transacciones, con salida o entrega de los
bienes o servicios objeto de tráfico de la empresa mediante precio.
Cuando los ingresos obtenidos por la empresa procedan de la
prestación de servicios, siendo esta la actividad principal de la misma,
deberemos registrarlos en la cuenta (705) Prestaciones de servicios.
Tratamiento contable de las ventas
En la cuenta (706) Descuentos sobre ventas por pronto pago, se registrarán
los descuentos y asimilados que conceda la empresa a sus clientes, por pronto
pago, no incluidos en factura. Representa un menor ingreso, y funciona como
cuenta de gastos.
En la cuenta (708) Devoluciones de ventas y operaciones similares, se
registrarán las remesas devueltas por clientes, normalmente por
incumplimiento de las condiciones del pedido. En esta cuenta se contabilizarán
también los descuentos y similares originados por la misma causa, que sean
posteriores a la emisión de la factura. Representa un menor ingreso, y
funciona como cuenta de gastos.
La cuenta (709) Rappels sobre ventas recoge los descuentos y similares que
se basen en haber alcanzado un determinado volumen de pedidos.
Representa un menor ingreso, y funciona como una cuenta de gastos.
Ejemplo
La empresa Costales SA, vende mercaderías por importe de 700€ con un
descuento comercial incluido en factura del 2%. IVA 21%
----x----
830,06 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderías 686
(477) HP IVA Repercutido 144,06
-----x-----
Ejemplo
La empresa Cruzado SA, vende mercaderías a crédito por importe de 5700€.
Incluye en factura un descuento comercial del 5%. IVA 21%
----x----
6552,15 (430 Clientes
)
a (700) Venta de mercaderías 5415
(477) HP IVA Repercutido 1137,15
-----x-----
Cruzado SA propone al cliente un descuento de 250€ si salda la deuda antes de
su vencimiento. El cliente acepta y envía transferencia bancaria por el importe
de la deuda.
Ejemplo
----x----
250 (706) Descuento sobre ventas por
pronto pago
52,5 (477) HP IVA Repercutido
6249,65 (572) Bancos
a (430) Clientes 6552,15
-----x-----
Ejemplo
La empresa De la Cruz SA, vende mercaderías a crédito por importe de 3700€.
IVA 21%
----x----
4477 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderías 3700
(477) HP IVA Repercutido 777
-----x-----
El cliente, debido a un error en el envío de las mercaderías, decide devolverlas.
Ejemplo
----x----
3700 (708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares
777 (477) HP IVA repercutido
(430) Clientes 4477
-----x-----
Ejemplo
La empresa De Rueda SA, vende mercaderías a crédito por importe de 2200€,
en facatura inclue y descuento comercial del 2%. IVA 21%
----x----
2608,76 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderías 2156
(477) HP IVA Repercutido 452,76
-----x-----
El cliente observa que las mercaderías llegan con defectos de calidad, por lo
que propone a Rueda SA quedarse con ellas si le concede una rebaja en el
prcecio de 150€, lo cual acepta Rueda SA.
Ejemplo
----x----
150 (708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares
31,5 (477) HP IVA repercutido
(430) Clientes 181,5
-----x-----
Ejemplo
La empresa Díaz SA, vende mercaderías a crédito por importe de 30000€. IVA
21%
----x----
36300 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderías 30000
a (477) HP IVA Repercutido 6300
-----x-----
Por el volumen adquirido, la empresa concede a su cliente un descuento de
1200€.
Ejemplo
----x----
1200 (709) Rappels sobre ventas
252 (477) HP IVA repercutido
(430) Clientes 1452
-----x-----
Los envases y embalajes en las operaciones de compraventa
Cuentas para contabilizar envases y embalajes con facultad de
devolución
(406) Envases y embalajes a devolver a proveedores: importe de
los envases y embalajes cargados en factura por los proveedores,
con facultad de devolución a estos
Figurará en el Pasivo corriente del Balance minorando la cuenta
(400) Proveedores
(437) Envases y embalajes a devolver por clientes: importe de los
envases y embalajes cargados en factura a los clientes, con
facultad de devolución por estos
Figurará en el Activo corriente del Balance minorando la cuenta
(430) Clientes
Los envases y embalajes en las operaciones de compraventa
Si en las operaciones – Que las empresas adquieran los envases
de compraventa, la y embalajes para su uso.
empresa adquiere
envases y embalajes,
nos podemos encontrar
con las siguientes – Que las empresas adquieran los envases
situaciones: y embalajes con facultad de devolución.
Los envases y embalajes en las operaciones de compraventa
Adquisición de envases y embalajes sin facultad de devolución
Cuando las empresas adquieren para su uso envases o embalajes, la
cuenta que se debe utilizar será la (602) Compras de otros
aprovisionamientos. Desde el punto de vista de la empresa
vendedora, se utilizará la cuenta (704) Ventas de envases y
embalajes.
Envases y embalajes con facultad de devolución
Si las empresas adquieren envases y embalajes con facultad de
devolución, el tratamiento contable cambia. El PGC de contabilidad
aplica dos cuentas de Balance.
Ejemplo
La empresa Espinosa SA, compra envases para su uso por importe de 500€. IVA
21%
----x----
500 (602) Compra de otros
aprovisionamientos
105 (472) HP IVA Soportado a (400) Proveedores 605
-----x-----
Al desembalar los envases comprueba que no se corresponden con el pedido
solicitado por lo que opta por devolverlos.
Ejemplo
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605 (400) Proveedores
(608) Devoluciones de compras y 500
a
operaciones similares
(472) HP IVA Soportado 105
-----x-----
Ejemplo
La empresa Fernández-Conradi SA, vende envases por importe de 500€. IVA
21%
----x----
605 (430) Clientes
(704) Venta de envases y 500
a embalajes
(477) HP IVA Repercutido 105
-----x-----
Al desembalar los envases, el cliente comprueba que no se corresponden con
el pedido solicitado por lo que opta por devolverlos.
Ejemplo
----x----
500 (708) Devoluciones de ventas y
operaciones similares
105 (477) HP IVA Repercutido a (430) Clientes 605
-----x-----
Ejemplo
La empresa Garzón SA, compra mercaderías por importe de 2100€, la factura
incluye envases con facultad de devolución valorados en 400€. IVA 21%
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2100 (600) Compra de mercaderías
400 (406) Envases y embalajes a
devolver a proveedores
525 (472) HP IVA Soportado a (400) Proveedores 3025
-----x-----
Pasados unos días, devuelve los envases al proveedor.
Ejemplo
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484 (400) Proveedores
(406) Envases y embalajes a 400
a
devolver a proveedores
(472) HP IVA Soportado 84
-----x-----
Ejemplo
La empresa Gil SA, vende mercaderías por importe de 2100€, la factura incluye
envases con facultad de devolución valorados en 400€. IVA 21%
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3025 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderías 2100
(437) Envases y embalajes a 400
devolver por clientes
(477) HP IVA Repercutido 525
-----x-----
Pasados unos días, el cliente devuelve los envases.
Ejemplo
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400 (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes
84 (477) HP IVA Repercutido a (430) Clientes 484
-----x-----
Ejemplo
La empresa Godoy SA, compra mercaderías por importe de 2100€, la factura
incluye envases con facultad de devolución valorados en 400€. IVA 21%
----x----
2100 (600) Compra de mercaderías
400 (406) Envases y embalajes a
devolver a proveedores
525 (472) HP IVA Soportado a (400) Proveedores 3025
-----x-----
Pasados unos días, el proveedor decide quedarse con los envases.
Ejemplo
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400 (602) Compra de otros
aprovisionamientos
(406) Envases y embalajes a 400
a
devolver a proveedores
-----x-----
Ejemplo
La empresa González SA, vende mercaderías por importe de 2100€, la factura
incluye envases con facultad de devolución valorados en 400€. IVA 21%
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3025 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderías 2100
(437) Envases y embalajes a 400
devolver por clientes
(477) HP IVA Repercutido 525
-----x-----
Pasados unos días, el cliente decide quedarse con los envases.
Ejemplo
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400 (437) Envases y embalajes a
devolver por clientes
(704) Venta de envases y 400
a
embalajes
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Los anticipos en las operaciones de compraventa
Anticipos acreedores y deudores
(407) Anticipos a proveedores: entregas a proveedores en
concepto de “a cuenta” de suministros futuros
Figurará en el Activo corriente del Balance en el epígrafe
“Existencias”
(438) Anticipos de clientes: entregas de clientes en concepto de
“a cuenta” de suministros futuros
Figurará en el Pasivo corriente del Balance
Ejemplo
El 3 de agosto la empresa Jimenez SA, entrega un cheque de 800€ más el 21%
de IVA a un proveedor como anticipo a cuenta de futuras compras
3/08
800 (407) Anticipo a proveedores
168 (472) HP IVA Soportado a (572) Banco 968
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El 8 de agosto el proveedor le vende mercaderías por impote de 4800€
aplicando el anticipo. IVA 21%.
Ejemplo
8/08
4800 (600) Compra de mercaderías
840 (472) HP IVA Soportado
a (407) Anticipos a proveedores 800
(400) Proveedores 4840
-----x-----
Ejemplo
El 3 de agosto la empresa Librero SA, recibe un cheque de 800€ más el 21% de
IVA de un cliente como anticipo a cuenta de futuras ventas.
3/08
968 (572) Bancos
a (438) Anticipos de clientes 800
(477) HP IVA Repercutido 168
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El 8 de agosto el cliente compra mercaderías por impote de 4800€ aplicando el
anticipo. IVA 21%.
Ejemplo
8/08
800 (438) Anticipos de clientes
4840 (400) Proveedores
a (700) Venta de mercaderías 4800
(477) HP IVA Repercutido 840
-----x-----
