Laboratorio de Integración 4:
Operaciones Aduaneras
zegelipae.edu.pe
Tema 14 Costos de exportación
Elaborar un cuadro de costos
Objetivo
involucrados en la exportación de
del
mercancías.
Laboratorio
Los costos de exportación están
vinculados al traslado de una mercancía
Marco de un país de origen a un país de
Teórico destino, cubriendo todos los gastos que
estos se generen durante el trayecto.
ESTADO DE RESULTADOS:
1. COSTEO DEL PRODUCTO
1.1.El precio de exportación
La determinación del precio de exportación de un producto
es para la empresa uno de los aspectos más importantes y
delicados de la comercialización internacional.
Definamos algunos términos:
a) Costo: implica toda erogación de dinero que se debe
efectuar con el fin de producir un producto (materias
primas, mano de obra, electricidad, etc.)
b) Gasto: es todo pago que se realiza como contrapartida
de un servicio que se brinda.
c) Precio: es el valor monetario que se solicita a cambio del
producto que se ofrece
El precio de exportación se entiende como el precio de
venta que permite al productor/exportador recuperar los
costos (industrial, administrativo, financiero, y comercial;
vinculados con la exportación) más la utilidad (razonable
beneficio) que incluye un retorno relacionado con el
esfuerzo empresarial realizado y el riesgo en función del
capital comprometido. La empresa deberá considerar
diversos aspectos, tales como:
1) los costos totales (que tengan que ver únicamente
con el producto a exportar, dejando de lado lo que
corresponde a la producción interna).
2) los gastos de exportación, bancarios y aduaneros.
3) Fijaremos un porcentaje de utilidad.
4) Por otra parte consideraremos los rubros que
guardan una relación directa con los estímulos fiscales
que otorga el Estado Nacional, a fin de disminuirlos del
valor final del producto.
5) Paralelamente analizaremos la situación del
Mercado Cambiario, ya que las exportaciones se hacen
en una moneda diferente a la del país exportador; lo
cual puede perjudicar o favorecer a una de las partes si
se producen modificaciones en el tipo de cambio.
6)Consideraremos también otros beneficios a la
exportación; de orden arancelario que beneficia a los
exportadores a través de rebajas arancelarias en los
países de destino.
7) Tendremos en cuenta los riesgos comerciales; lo que
llevará a determinar el instrumento de pago a utilizar.
8) Precios de la competencia en el país de destino, tanto
locales como internacionales.
9) Flete y seguro de transporte internacional.
10) Régimen de importación en el país de destino
(restricciones a la importación).
11) Gastos de Importación: que abarca todos lo que
debe pagar el importador para poder retirar la
mercadería de la aduana, como aranceles, tasas,
contribuciones, impuestos, almacenaje en aduana, etc.
12) Costo de los canales de Distribución que incluye la
ganancia de cada punto del canal: distribuidor,
mayorista, minorista y otros como flete interno, seguro
interno y almacenaje.
1. COSTOS ASOCIADOS AL PROCESO DE
EXPORTACIÓN.
a. Costos en el país de origen o exportador: Son todos
aquellos costos a pagar desde la fábrica del vendedor
hasta el puerto, aeropuerto o sitio acordado para la
entrega de la mercancía, dentro del territorio del país
de origen o país exportador.
Ejemplo:empaque,embalaje,documentación, unitarización,
manipuleo local del exportador, seguro, transporte a nivel
nacional, almacenaje, manipuleo en el lugar de embarque,
documentación aduanera, gastos bancarios y agentes.
b. Costos de tránsito internacional:
Son los costos a cancelar desde el puerto,
aeropuerto o sitio acordado para la entrega
de la mercancía en el país de origen hasta
el puerto, aeropuerto o sitio acordado de
recepción de la mercancía en el país
destino. Ejemplo: manipuleo al embarque,
seguro, transporte,almacenaje,manipuleo de
desembarque y agentes.
c. Costos en el país de destino o importador:
Son aquellos a pagar desde el puerto,
aeropuerto o sitio acordado para la recepción de
la mercancía en el territorio del país importador,
hasta la fábrica del comprador.
Ejemplo: manipuleo en el lugar de
desembarque, almacenaje, seguro, transporte,
manipuleo en el local del importador,
desconsolidación, documentación aduanera,
gastos bancarios y agentes.
2. COSTOS DE CERTIFICACIONES
A continuación, presentamos los precios de algunas
certificaciones.
A. Costo del certificado de origen. Precio: 50.52 soles
B. Certificado de Exportación SENASA. Precio: Gratis
C. Certificado de Exportación DIGEMID. Precio: 37.40
soles
D. Certificado Oficial Sanitario para productos
pesqueros y acuícolas con fines de exportación.
SANIPES Precio: Gratuito.
E. Certificado fitosanitario de exportación o
reexportación de plantas y productos vegetales y
Certificado de exportación de productos procesados
e industrializados de origen vegetal. Precio: 43.20
soles.
F. Certificado sanitario de exportación de
alimentos de consumo humano. Precio: 92.19
soles (1.79% de la UIT)
3. COSTOS OPERATIVOS
A continuación, presentamos los ítems principales
de los costos operativos para productos de
exportación
1. Costo de Producción
2. Gastos de Administración
3. Gastos de Comercialización
4. Gastos Financieros
5. Impuestos
6. Gastos de Exportación. directos
7. Gastos de Exportación indirectos
8. Utilidad
1 – Costo de Producción:
a) Costo total por absorción: es el costo de la
mercadería una vez terminado el proceso de
producción. Este está dado por la suma de los costos
fijos (que son los que tiene la empresa tanto si
produce al 100 % de su capacidad como si fabrica
solo una pieza) más los costos variables (mano de
obra, materia prima nacional, materia prima
extranjera, insumos, etc.) o sea todo lo necesario
para producir la pieza.
b) Costo directo o marginal: este sistema solo
incluye el costo variable (dado que se considera
que el costo fijo ya está incluido en el costo de
producción de la mercadería destinada al mercado
interno).
Supongamos que la empresa
Prodyven SRL tiene una capacidad de producción
de 1.000.000 unidades y que para producir esta
cantidad tiene costos variables por
USD.3.000.000, = y además una estructura
de costos fijos del orden de USD.1.000.000, =
· Con una producción plena, el costo de producción por unidad se
calcula:
·Supongamos ahora que el Lic. en Comercio
Internacional, Sr. Cecotti, Gerente de exportación de la
empresa arriba mencionada recibiera un pedido de
cotización del exterior por 500.000 unidades.
¿ Cuál sería su costo de producción?
En este caso particular el Lic. Cecotti debería tomar en
cuenta dos situaciones:
a) Si considera el sistema de costo total por absorción ó
b) Si considera el sistema de costo directo o marginal
Caso b
C.V. + C.F. ………………
USD.1.500.000, – + USD.1.000.000, –………………….
C.P = —————————————— = USD.5,- por unidad
………………..500.000 uvi ………. para el mercado interno
C.V. ………………
USD.1.500.000, –………………….
C.P = —————————————— = USD.3,- por unidad
……………………….500.000 uve ……………… para el mercado externo
2 – GASTOS DE ADMINISTRACION
Bajo ningún concepto el producto que se va a exportar
debe tener en su costo gastos correspondientes a
operaciones locales; solo se deben considerar los gastos
que demande la exportación.
3 – GASTOS DE COMERCIALIZACION
Sólo se deben incluir los gastos correspondientes a la
exportación dejando de lado los relativos a ventas locales,
tales como por ejemplo: las comisiones por ventas,
viáticos, la publicidad, etc.
Sí se podrán; eventualmente; considerar los gastos de
promoción al exterior, ya que la introducción de un
producto a un nuevo mercado así lo requiere, pero
deberán estar debidamente prorrateados en las unidades
de venta.
4 – GASTOS FINANCIEROS
En este rubro se incluirá el costo de los créditos que se
utilicen para producir el producto (etapa de pre-
financiación – pre-embarque – pre – exportación) o
financiar la venta ( etapa de post-financiación – post –
embarque – post – exportación).
5 – IMPUESTOS
La consigna es no exportar impuestos.
A los fines de no distorsionar el precio de exportación no
se considerarán los impuestos internos como el IGV pues
funciona como un crédito fiscal para el exportador.
Las Exportaciones se encuentran liberadas del pago
de tributos.
En consecuencia, los pagos a realizar están solamente
relacionados al traslado de la mercancía que se está
exportando, la cual está sujeta a las tarifas definidos
por la empresa que brinde el servicio de transporte
internacional, agenciamiento, traslados internos, entre
otros.
https://www.sunat.gob.pe/orientacionaduanera/
pagosgarantias/tributosExpo.html
1- Impuesto General a las Ventas (IGV) y
exportaciones
Las exportaciones de bienes y servicios en Perú están
exoneradas del IGV, un impuesto al valor agregado que
se aplica a nivel local. Esto significa que las empresas
exportadoras no deben pagar el IGV en las ventas que
realicen al extranjero. Para aplicar esta exoneración, es
necesario cumplir con ciertos requisitos formales, como
emitir facturas de exportación y declarar correctamente
las operaciones en el Sistema de Despacho Aduanero
(SDA).
2- Impuesto a la Renta
Las empresas exportadoras en Perú deben pagar el Impuesto a la Renta
(IR), que se aplica sobre las utilidades netas generadas por la empresa.
La tasa del IR para las empresas en Perú es del 29.5%. Sin embargo,
existen algunos beneficios tributarios que podrían reducir la carga
impositiva, como la aplicación de créditos fiscales por inversiones en
investigación y desarrollo.
3- Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV
(RERAIGV)
Las empresas exportadoras pueden acogerse al Régimen Especial de
Recuperación Anticipada del IGV (RERAIGV) para recuperar de forma
anticipada el crédito fiscal del IGV pagado en la adquisición de bienes y
servicios utilizados en la producción de bienes y servicios destinados a
la exportación. Este régimen permite mejorar la liquidez de las empresas
exportadoras y promover la competitividad en el mercado internacional.
4- Drawback
El drawback es un beneficio tributario otorgado a las empresas exportadoras
que consiste en la devolución parcial de los derechos arancelarios pagados por
la importación de bienes que se utilizan en la producción de bienes exportados.
La tasa de devolución es del 3% del valor FOB de los bienes exportados,
siempre que se cumplan ciertos requisitos y condiciones establecidos por la
legislación peruana.
En resumen, la tributación para empresas exportadoras en Perú contempla
diversos beneficios y exoneraciones, como la exoneración del IGV en
exportaciones, la posibilidad de recuperar anticipadamente el crédito fiscal
del IGV a través del RERAIGV y la devolución parcial de derechos
arancelarios mediante el drawback. Estos beneficios buscan promover la
competitividad de las empresas peruanas en el mercado internacional y
fomentar el crecimiento de las exportaciones.
6 – GASTOS DE EXPORTACION DIRECTOS
Aquí se deben incluir todos los gastos que estén dados
por un valor determinado (no por porcentajes sobre el valor
FOB) y que corresponden a: embalajes, transporte
interno, seguro de transporte interno, acondicionamiento,
almacenaje, obtención de la documentación, alquiler de
contenedores, gastos bancarios y aduaneros, honorarios
del despachante de aduana, etc.
7 – GASTOS DE EXPORTACION INDIRECTOS
En este ítem se deben incluir todos los gastos que están
dados por porcentaje del valor FOB, tales como gastos
bancarios, honorarios del despachante de aduana,
comisión de agente, etc.
8 – GASTOS POR GRAVAMENES
En este caso se incluyen todos los tributos que
pudiesen corresponderle pagar al producto para
ser exportado, como ser: tasas, derechos,
contribuciones, etc.
9 – UTILIDAD
Es la ganancia monetaria que deseamos
obtener de la exportación
MUCHAS GRACIAS zegelipae.edu.pe
