DEDUCCIÓN DE INVERSIONES
UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA
CENTRO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS ECONÓMICO ADMINISTRATIVAS
MTRA. ARTEMIA DALILA MAGAÑA HINOJOSA
OROZCO NÚÑEZ NORMA ANGELICA JAZMÍN
RODRÍGUEZ ALCALÁ ALAN ABEL
RODRIGUEZ MONROY JAIME
INICIO Y FIN DE LA DEDUCCIÓN DE
INVERSIONES
• LAS INVERSIONES EMPEZARÁN A DEDUCIRSE, A ELECCIÓN DEL
CONTRIBUYENTE, A PARTIR DEL EJERCICIO EN QUE SE INICIE LA
UTILIZACIÓN DE LOS BIENES O DESDE EL EJERCICIO SIGUIENTE. DE
NO HACERLO EN ALGUNO DE ESTOS DOS MOMENTOS, SE PERDERÁ
EL DERECHO A DEDUCIR LAS CANTIDADES CORRESPONDIENTES A
LOS EJERCICIOS TRANSCURRIDOS DESDE QUE SE PUDO EFECTUAR
LA DEDUCCIÓN.
• CUANDO EL CONTRIBUYENTE ENAJENE LOS BIENES O CUANDO
ÉSTOS DEJEN DE SER ÚTILES PARA OBTENER LOS INGRESOS,
DEDUCIRÁ, EN EL EJERCICIO EN QUE ESTO OCURRA, LA PARTE AÚN
NO DEDUCIDA.
• EN EL CASO EN QUE LOS BIENES DEJEN DE SER ÚTILES PARA
OBTENER LOS INGRESOS, EL CONTRIBUYENTE DEBERÁ MANTENER
SIN DEDUCCIÓN UN PESO EN SUS REGISTROS Y PRESENTAR AVISO
ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES.
• LAS INVERSIONES SE DEDUCIRÁN RESTANDO CADA
ART 31. LISR EJERCICIO LOS PORCENTAJES MÁXIMOS QUE ESTABLECE LA
LISR, APLICANDO ESE PORCENTAJE MÁXIMO SOBRE EL
DEDUCCIÓN DE MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIÓN. TRATÁNDOSE DE
EJERCICIOS IRREGULARES, LA DEDUCCIÓN
INVERSIONES CORRESPONDIENTE SE EFECTUARÁ EN EL POR CIENTO QUE
REPRESENTE EL NÚMERO DE MESES COMPLETOS DEL
EJERCICIO EN LOS QUE EL BIEN HAYA SIDO UTILIZADO POR
EL CONTRIBUYENTE.
• LA DEDUCCIÓN SE SOBRE EL MONTO ORIGINAL DE LA
INVERSIÓN, QUE SUELE CONOCER COMO MOI (MONTO
ORIGINAL DE LA INVERSIÓN), INCLUYE EL PRECIO DEL BIEN
Y ADEMÁS LOS IMPUESTOS QUE HUBIESE PAGADO POR LA
ADQUISICIÓN Y/O IMPORTACIÓN DEL PRODUCTO, SIN
INCLUIR EL IVA.
• CUANDO LOS BIENES SE ADQUIERAN CON MOTIVO DE
FUSIÓN O ESCISIÓN DE SOCIEDADES, SE CONSIDERARÁ
COMO FECHA DE ADQUISICIÓN LA QUE LE CORRESPONDIÓ A
LA SOCIEDAD FUSIONADA O A LA ESCINDENTE.
• ADEMÁS MENCIONA QUE LAS DEDUCCIONES PODRÁN
EMPEZAR A DEDUCIRSE EL AÑO O EJERCICIO EN QUE SE
INICIE LA UTILIZACIÓN DE LOS BIENES O DESDE EL
EJERCICIO SIGUIENTE.
• CUANDO EL CONTRIBUYENTE ENAJENE LOS BIENES O CUANDO ÉSTOS DEJEN
DE SER ÚTILES PARA OBTENER LOS INGRESOS, DEDUCIRÁ, EN EL EJERCICIO
EN QUE ESTO OCURRA, LA PARTE AÚN NO DEDUCIDA. LO ANTERIOR NO ES
APLICABLE A LOS CASOS SEÑALADOS EN LOS PÁRRAFOS PENÚLTIMO Y
ÚLTIMO DE ESTE ARTÍCULO. EN EL CASO EN QUE LOS BIENES DEJEN DE SER
ÚTILES PARA OBTENER LOS INGRESOS, EL CONTRIBUYENTE DEBERÁ
MANTENER SIN DEDUCCIÓN UN PESO EN SUS REGISTROS Y PRESENTAR
AVISO ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES.
• LOS CONTRIBUYENTES AJUSTARÁN LA DEDUCCIÓN DETERMINADA,
MULTIPLICÁNDOLA POR EL FACTOR DE ACTUALIZACIÓN CORRESPONDIENTE
AL PERIODO COMPRENDIDO DESDE EL MES EN EL QUE SE ADQUIRIÓ EL BIEN
Y HASTA EL ÚLTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL PERIODO EN EL QUE EL
BIEN HAYA SIDO UTILIZADO.
• CUANDO SEA IMPAR EL NÚMERO DE MESES COMPRENDIDOS EN EL PERIODO
EN EL QUE EL BIEN HAYA SIDO UTILIZADO EN EL EJERCICIO, SE
CONSIDERARÁ COMO ÚLTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DE DICHO
PERIODO EL MES INMEDIATO ANTERIOR AL QUE CORRESPONDA LA MITAD
DEL PERIODO.
PARA DETERMINAR LA
GANANCIA POR LA
ENAJENACIÓN DE BIENES…
• SE CONSIDERARÁ LA DIFERENCIA ENTRE EL MONTO ORIGINAL DE LA
INVERSIÓN DEDUCIBLE DISMINUIDO POR LAS DEDUCCIONES EFECTUADAS
SOBRE DICHO MONTO Y EL PRECIO EN QUE SE ENAJENEN LOS BIENES.
• POR OTRO LADO, TRATÁNDOSE DE BIENES CUYA INVERSIÓN NO ES
DEDUCIBLE SE CONSIDERARÁ COMO GANANCIA EL PRECIO OBTENIDO POR
SU ENAJENACIÓN.
