UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS
CONTABLE
CURSO: CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
DIRECTOS
C.P.C. Juan Luis Mamani Ticona
IMPUESTO A LA RENTA
3ra
trabajo
IMPUESTO A LA RENTA
Rta. 1ra. Cat. Arrendamiento,
Subarrendamiento
Cesión de bienes
Rta. 2da. Cat. Rentas de
otros capitales
NRUS
Rta. 3ra. Cat. Comercio, RER
industria, ... REG. MYPE
Rta. 4ta. Cat. REG. GRAL
Trabajo
independiente
Rta. 5ta. Cat. Trabajo
Dependiente
RÉGIMEN
RÉGIMEN ESPECIAL
ESPECIAL
CARACTERÍSTICAS DE LAS MYPES
NIVEL DE VENTAS
ANUALES
MICROEMPRESA 150 UIT
PEQUEÑA
EMPRESA
1,700 UIT
Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y
jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose
por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el
cultivo.
Actividades de servicios, entendiéndose por tales a
cualquier otra actividad no señalada expresamente en
el inciso anterior.
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Están incluidos en este régimen las personas
naturales, las sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el país,
que obtengan rentas de tercera categoría provenientes
de las siguientes actividades:
a) Actividades de comercio y/o industria, así como
la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cría y el cultivo.
b) Actividades de servicios, entendiéndose por
tales a cualquier otra actividad no señalada
expresamente en el acápite anterior.
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1. Ingresos netos del ejercicio gravable
no mayores de S/. 360, 000
DESDE OCT 2008 525,000.
1. Valor de los activos fijos, con
excepción de los predios y
vehículos, no superen los S/.
87,500.
DESDE OCT. 2008 126,000
1. Compras del ejercicio gravable no
mayores a S/. 360,000. No incluye
las de los activos fijos
DESDE OCT. 2008 150 uit.
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Actividades calificadas como
contratos de construcción
Presten servicio de transporte de
carga de mercancía
( Carga mayor o igual 2 tm )
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¿ Quienes no pueden acogerse al RER?
Organicen cualquier tipo de
espectáculo público
Notarios, martilleros, Comisionistas
y/o rematadores; Agentes
corredores de productos y de Bolsa
de Valores; Agentes de Aduana y los
intermediarios de Seguros
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Sean titulares de Agencias de viaje, Propaganda
y/o Publicidad
10
Sean titulares de negocios
de casinos, tragamonedas
y/u otros de naturaleza
similar
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¿Quienes no pueden acogerse al RER?
Desarrollen actividades de D.S. Nº 045- 2001 - EM
comercialización de combustibles Aprueba Reglamento para
la Comercialización de
líquidos y otros productos derivados Combustibles Líquidos y
de los hidrocarburos otros productos derivados
de los Hidrocarburos.
(22/07/2001)
Artículo 58º.- Identificación de Combustibles
y Otros Productos Derivados de los
Hidrocarburos
a) GASOLINA.
b) KEROSENE .
c) DIESEL.
d) PETROLEO INDUSTRIAL.
e) LUBRICANTE.
f) GRASA LUBRICANTE.
g) GASOLINA DE AVIACION.
h) TURBO.
i) MARINE FUELS.
j) ASFALTO O BREA.
k) SOLVENTES.
l) ACEITE PARA TRANSFORMADORES.
m) INSUMOS QUIMICOS.
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¿Quienes no pueden acogerse al RER?
Realicen venta de
inmuebles
Presten servicios de depósitos
Aduaneros y terminales
de almacenamiento
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¿Quienes no pueden acogerse al RER?
Realicen las siguientes actividades:
Actividades de médicos y
odontólogos; Actividades
veterinarias;
Actividades jurídicas;
Actividades de
contabilidad, teneduría de
libros y auditoría,
asesoramiento en materia
de impuestos;
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¿Quienes no pueden acogerse al RER?
Realicen las siguientes actividades:
Actividades de arquitectura
e ingeniería y actividades
conexas de asesoramiento
técnico;
Actividades de informática
y conexas; Actividades de
asesoramiento empresarial
y en materia de gestión.
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¿Cómo y cuándo me acojo al RER?
1. Si inicia actividades durante el año:
El acogimiento se realizará únicamente con
ocasión de la declaración y pago de la
cuota que corresponde al mes de inicio de
actividades declarado en el RUC, hasta su
fecha de vencimiento.
2. Si proviene del Régimen General o del
Nuevo RUS:
El acogimiento se podrá realizar en
cualquier mes del año, únicamente con
ocasión de la declaración y pago de la
cuota que corresponda a dicho período, y
siempre que se efectué dentro de la fecha
de su vencimiento.
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Importante:
Los contribuyentes del Régimen General podrán optar
por acogerse al Régimen Especial en cualquier mes del
año y sólo una vez en el ejercicio gravable. Ello sin
perjucio del cumplimento de sus obligaciones
tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en
dicho Régimen.
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Si en un determinado mes se inclumple con alguno de
los límites establecidos que determinan el
acogimiento al RER, deberán de ingresar el Régimen
General a partir de ese mes.
Los pagos efectuados en el RER tendrán carácter
cancelatorio.
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Los contribuyentes que ya se encuentran acogidos en
el RER, serán considerados permanentemente en este
régimen, salvo que opten por cambiarse al Régimen
General o Nuevo RUS;
o se encuentren obligados a incluirse en Régimen
General por incurrir en algunos de los supuestos
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1. RENTA
A partir del 01/10/2008 : 1.5 %
2. IGV 19%
A partir del 01/03/2011 : 18%
Libros Contables
Los sujetos del RER están obligados a llevar los
siguientes libros:
1. Registro de Ventas e Ingresos.
2. Registro de Compras.
DECLARACIÓN JURADA ANUAL:
Los contribuyentes del RER presentarán anualmente una Declaración
Jurada la misma que se presentará en la forma, plazos y condiciones
que establezca oportunamente la SUNAT. Dicha declaración
corresponderá al inventario realizado al último día del ejercicio anterior
al de la presentación.
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¿Qué comprobantes de pago puede emitir?
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidación de compra
También puede emitir notas de crédito, débito y guías de
remisión remitente.
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Mediante Resolución de Superintendencia la
SUNAT establecerá los libros y registros
contables que los sujetos de este régimen se
encuentran obligados a llevar.
Importante:
En tanto esto suceda deberán llevar el Registro
de compras y registro de de Ventas, aún cuando
no se encuentren afectos al IGV.
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RER
Impuesto General a las Ventas:
Tasa: 19% vigente a partir del 01/08/2003.
Tasa: 18% vigente a partir del 01/03/2011
ESSALUD, ONP, e IRTA 5ta.:
Por los trabajadores que se encuentran en planilla se pagará ESSALUD (9%).
Si los trabajadores están en el Sistema Nacional de Pensiones (ONP) se le retendrá
el 13%. Los trabajadores cuyos sueldos excedan las 7UIT, según las proyecciones
se le retendrá el IRTA 5ta.
Retenciones del IRTA 4ta.:
No efectúan retenciones del IRTA 4ta. porque las empresas y las personas naturales con
negocio que están en el RER no están obligadas a llevar libros de Ingresos y Gastos o
contabilidad completa.
Del RER al Régimen General
En Cualquier mes del Año.
Del RER al Nuevo RUS
En cualquier mes del Año y solo una vez en el
Ejercicio Gravable.
Del Régimen General al RER
En cualquier mes del Año y solo una vez en el
Ejercicio Gravable.
Cambio Obligatorio al Régimen General
Si en un determinado mes los contribuyentes acogidos
al RER incurren en algunos de los supuestos
establecidos para los contribuyentes no comprendidos.
A, se dedica a la venta de bicicletas y esta acogido
AL RER, y para el periodo tributario febrero del
2023, sus ventas ascendieron a S/ 3,980.00 incluido
IGV y sus compras a S/. 4,890.00 incluido IGV.
Uso del crédito fiscal
› Ventas = S/. 3,980
› Valor venta = S/. 3,980 /1.18 = S/ 3 373
› IGV = S/. 3373 x 0.18 = S/. 607
› COMPRAS = S/. 4,890
› Valor venta = S/. 4,890/1.18 = S/. 4144
› IGV = S/. x 0.18 = S/. 746
SE DEBERÁ PAGAR UNA CUOTA
MENSUAL CANCELATORIA.
› IN GRESOS NETOS = s/.
› IMP. A LA RENTA MENSUAL
= S/. X 1,5% =
La nueva tasa única del Régimen
Especial de Renta (RER) de 1.5%,
será aplicable a partir del período
tributario OCTUBRE 2008,
independientemente de la
actividad que realice el
contribuyente.
3. El Sr. Oscar Dávila Montes con RUC 10068345820 y comercializa mercadería
el 22/06/23, de acuerdo al vencimiento de su RUC, gira cheque y cancela los
tributos de Mayo del 2023, en base a la siguiente información :
• Ingresos brutos de Mayo : S/. 11,800.00 - incluido el IGV
• Adquisición de Mayo : S/. 5,900.00 - Incluido el
IGV
• Adquirió una computadora
en Mayo del 2023 por : S/. 4,720.00 – incluido el IGV
Con esta compra sus activos Fijos suman S/. 131,000.00
Solución:
En este caso el contribuyente obligatoriamente se tiene que cambiar al RER o al
Régimen General. Si se pasa al RER , declarara :
Liquidación del IGV Valor IGV
Ventas 10,000 1,800
Compras 9,000 ( 1,620 )
180
Liquidación del Impuesto a la Renta
1.5 % de 10,000 = S/. 150.00
CASOS PRACTICOS:
1. La Empresa TEMASFA SAC, que esta en el Régimen Especial tiene la siguiente
información:
ENERO 2023 Valor Venta IGV Total
Registro de Venta 15,000 2,700 17,700
Registro de Compra 10,000 1,800 11,800
Se dedica a la comercialización de Bienes. Tiene crédito fiscal DEL MES ANTERIOR
por S/.500.
El 12/02/2023 giran Cheque y pagan sus tributos.
Solución:
Liquidación IGV: Base Imponible IGV
Ventas 15,000 2,700
Compras 10,000 (1,800 )
I.P 900
Crédito Fiscal ( 500)
SALDO A PAGAR 400
LA EMPRESA DE TRASPORTES “EL RAPIDO” PRESENTA LA SIGUIENTE
:INFORMACION
VENTAS AGOSTO 2023:
VENTAS GRAVADAS 7000 INCLUIDO IGV
VENTAS EXONEDADAS 4000 SOLES
COMPRAS DEL MES:
-DESTINADAS A OPERAC GRAVADAS S/. 2,000
-DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS s/.1,200
-DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS s/. 1,000
-COMPRAS NO GRAVADAS s/. 300
