UNIDAD 6:

¿ QUÉ TIPO DE EMPRESA ME INTERESA Y

CUÁL ES SU FISCALIDAD ?

FUENTE: EMPRESA E INICIATIVA

EMPRENDEDORA McGrau Hill
 ÍNDICE
1. El concepto de forma jurídica
2. Los criterios para elegir la forma jurídica
3. Las formas jurídicas individuales y las colectividades sin personalidad
jurídica propia
4. La fiscalidad de las empresas individuales. El IRPF.
5. Las sociedades
6. La fiscalidad de las sociedades. El IS.
7. Otros impuestos
1. EL CONCEPTO DE
La forma jurídica que
elijamos para nuestra
empresa nos va a identificar
FORMA JURÍDICA legalmente ante la
Administración, y ante los
proveedores y la plantilla

Las diferentes formas jurídicas son los tipos de

empresa que la Administración prevé que
pueden constituirse en función del número de
personas asociadas, el tipo de responsabilidad y
el capital social que se aporte.
 ESTUDIO
CARACTERÍSTICAS Y
Elección NECESIDADES
PROYECTO
forma
ANÁLISIS DE LOS
jurídica DIFERENTES TIPOS
RESPONSABILIDAD
[Link] PARA ELEGIR LA Otro criterio podría ser
el posible acceso a las

FORMA JURÍDICA Constitución y Trámites, requisitos y

ayudas públicas de la
Unión Europea, de la
nación o de la
gestión costes económicos comunidad autónoma

Socio/a único
Número de socios/as
Varios promotores

Capital
Elección de la Aportaciones
Capital Social
forma jurídica económicas iniciales
Bienes
Impuesto Retenciones
Personas Físicas -
IRPF
Fiscalidad
Impuesto Sociedades - IS

Limitada
Responsabilidad
Patrimonial
Ilimitada
LA COMPLEJIDAD DE LA CONSTITUCIÓN Y
DE LA GESTIÓN
BUROCRACIA
Astérix y Obélix - La casa qu
e enloquece ([Link])

FORMA JURÍDICA
CONCRETA

COSTES ECONÓMICOS
 • LOS SOCIOS O SOCIAS SON
LAS PERSONAS QUE SE RESUMEN DE
FORMA JURÍDICA
LA Nº
SOCIOS/
PRIMERA LECCIÓN AS
UNEN PARA CREAR UNA Empresa individual 1

SOCIEDAD Sociedad de Responsabilidad

Limitada
Mínimo 1

Sociedad de Responsabilidad
El número de personas asociadas que participan en el proyecto Mínimo 1
limitada de formación sucesiva
es un aspecto importante que debe tenerse en cuenta para elegir
la forma jurídica. Sociedad de responsabilidad
Entre 1 y 5
• Si se trata de una única persona, lo habitual será elegir la forma limitada nueva empresa
Jurídica de empresario/a individual o persona autónoma, aunque Sociedad Anónima (S.A.) Mínimo 1
Puede elegir una fórmula societaria. Sociedad Laboral Mínimo 3
• En el caso de varias personas que decidan asociarse, solo podrán
constituirse en sociedad, pero estará condicionada por el número Comunidad de Bienes (C.B.) Mínimo 2
mínimo y máximo de socios que la ley establece para cada sociedad. Sociedad Civil Mínimo 2
Cooperativa de trabajo asociado Mínimo 3
LAS NECESIDADES ECONÓMICAS DEL
PROYECTO
• La dimensión económica del proyecto puede hacer necesario cierto nivel de
inversión. Determinados tipos de sociedad exigen la disponibilidad de un
capital mínimo para poder constituirse como empresa.
• El capital social es la aportación de dinero, bienes o trabajo que hacen los
socios/as a la empresa.
• La aportación de cada socio/a le hace dueño/a de la empresa en la parte
proporcional al capital aportado. La Ley establece un capital social
mínimo para algunas de las formas jurídicas.
• No obstante, los socios/as pueden aportar bienes o capital por un valor
superior al mínimo marcado por la ley.
 APORTACIONE
S MÍNIMAS
Forma jurídica Capital mínimo
Empresario/a individual No existe mínimo legal
Emprendedor/a de responsabilidad
No existe mínimo legal
limitada
Sociedad de responsabilidad limitada Mínimo 3.000 €
Sociedad de responsabilidad limitada Mínimo 3.000 €
nueva empresa Máximo 120.000 €
No existe mínimo legal
Sociedad Limitada de formación
inicial (aunque no puede
sucesiva
ser 0 €)
Sociedad Anónima Mínimo 60.000 €
Sociedad limitada laboral Mínimo 3.000 €
Sociedad anónima laboral Mínimo 60.000 €
Comunidad de bienes No existe mínimo legal
Sociedad Civil No existe mínimo legal
Cooperativas de trabajo asociado No existe mínimo legal
 Cada forma jurídica se encuentra sometida a un régimen
ASPECTOS FISCALES: de tributación diferente. Se pueden diferenciar 2 grandes
grupos.

Sujetas al impuesto
sobre la renta de las • DIFERENTES MODALIDADES (estimación directa o
personas físicas estimación objetiva)

IRPF
Sometidas al
• Generalmente se paga a la Agencia Tributaria el 25% de las
Impuesto de rentas en concepto de impuesto (EXCEPCIONES)
Sociedades
LA RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DE
LOS/AS PROMOTORES/AS
• La responsabilidad patrimonial es la obligación por parte de
los promotores de responder de las deudas que genere la
actividad empresarial.
• Existen 2 tipos:
• Limitada: Abarca los bienes, los derechos y el capital a nombre
de la empresa.
NUNCA ALCANZARÁ LOS BIENES PERSONALES DE LOS
PROMOTORES
• Ilimitada: Abarca los bienes, los derechos y el capital social de
la empresa y, si estos no son suficientes, también los propios
personales de los socios/as.
RESPONSABILI
DAD LIMITADA
• Sociedades anónimas, sociedades RESPONSABILIDA
laborales, cooperativas, y
emprendedores de responsabilidad D ILIMITADA
limitada y sociedades limitadas
• Empresarios/as individuales, comunidades
de bienes y sociedades civiles.
¿ Y SI CLASIFICAMOS EN FUNCIÓN
DE QUIÉN ESTÉ OBLIGADO A
RESPONDER ?
RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA

• Cuando una persona debe asumir la responsabilidad

en defecto del obligado principal.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

• Se puede exigir la totalidad de la deuda a cualquiera

de los socios/as.

RESPONSABILIDAD
MANCOMUNADA
• Cada socio/a responde de la deuda en proporción a
su aportación al capital social.
 OTROS ASPECTOS
• Libertad de acción del emprendedor. El margen
de actuación y la libertad en la toma de decisiones
son absolutos en los casos del empresario
individual y de las sociedades unipersonales.
• Imagen. En algunos casos, los clientes potenciales
exigen que proyectemos una imagen de solidez
que las fórmulas unipersonales no poseen.
• Acceso a las ayudas públicas. Aunque no sea un
criterio recomendable en sí mismo a la hora de
escoger la forma jurídica, sí que es una variable
que se debe tener en cuenta, por lo que habrá que
atender a las circunstancias de cada proyecto y a
cada convocatoria específica.
3. LAS FORMAS JURÍDICAS INDIVIDUALES Y
LAS COLECTIVIDADES SIN PERSONALIDAD
JURÍDICA PROPIA
 El empresario individual es la persona física que realiza,
EL EMPRESARIO INDIVIDUAL: en nombre propio y por medio de una empresa, una
actividad comercial, industrial o profesional.

El ejercicio de la actividad empresarial lo realiza

en su propio nombre.

Su responsabilidad patrimo­nial es ilimitada.

Responde del cumplimiento de sus obligaciones Los menores de edad no
emancipados podrán ser
con todos sus bienes presentes y futuros. empresarios individuales siempre
que tengan libre disposición de sus
bienes y que lo hagan a través de
sus representantes legales

Realiza una actividad empresarial de manera

habi­tual, no ocasional.

Es mayor de edad, o menor, en algunas situaciones,

y tiene capacidad legal (libre disposición de sus
bienes).
 VENTAJAS E INCONVENIENTES

• Rapidez y sencillez en los • Responsabilidad ilimitada. Se

INCONVENIENT
VENTAJAS

ES
trámites al inicio de la extiende a todo el patrimonio
actividad, pues no precisa del promo­tor de la iniciativa.
escritura pública ante notario • Puede estar sometido a un
ni ins­cripción en el Registro tipo im­positivo elevado si el
Mercantil; es idónea para volumen de beneficios es
empresas pequeñas importante, dada la
• No precisa de capital progresividad del IRPF.
mínimo. • No puede tener socios ni
• Simplicidad de las socias.
obligaciones formales y
fiscales.
 Se considera trabajador autónomo o por cuenta propia a
TRABAJADOR/A AUTÓNOMO: aquel que, de forma habitual, personal y directa, realiza
una actividad económica con fines lucrativos, sin que por
ello esté sujeto a contrato, con independencia de que
utilice o no servicios remunerados de terceros.

Característica
s:
La relación con sus clientes
Tienen la obligación de darse
de alta en el Régimen
Pueden ser autónomos:
- Los mayores de edad que tengan la
libre disposición de sus bienes.
no está sujeta a ningún Especial de Trabajadores - Los menores de edad emancipados.
contrato de trabajo. Autónomos (RETA) de la - Los menores de edad no emancipados
Seguridad Social y los incapacitados a través de sus
representan legales.

Están sujetos a las

obligaciones propias de un
Tienen un régimen de
empresario individual:
estimación directa o
impuesto sobre actividades
estimación objetiva en cuanto
económicas (IAE), de
al IRPF
apertura de establecimiento,
pago del IVA, etc.
AUTÓNOMOS CON
PARTICULARIDADES
TRABAJADOR AUTÓNOMO
ECONÓMICAMENTE DEPENDIENTE (TRADEI)
• Desarrolla su actividad con una fuerte y casi exclusiva dependencia
económica del cliente que lo contrata, del que depende como
mínimo el 75% de su facturación total. En estos casos, el
trabajador no tendrá
una nómina de la socie­
AUTÓNOMO SOCIETARIO dad, sino que deberá
facturar por sus
servicios

• Persona que ha constituido una sociedad mercantil y debe darse de

alta como autónomo societario si se da alguno de estos supuestos:
• Que tenga al menos el 33 % del capital y trabaje en la em­presa.
• Que tenga al menos el 25% del capital de la empresa y ejecute
labores de dirección o gerencia
• Que no tenga participaciones, pero conviva con uno de los socios
con el 50 % de capital.
 EL EMPRENDEDOR DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA:
(VARIANTE DEL TRABAJADOR AUTÓNOMO)
El emprendedor de responsabilidad limitada es la persona física que, con limitación de responsabilidad bajo
determinadas condiciones, realiza de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia y fuera del ámbito de
dirección y organización de otra persona una actividad económica o profesional a título lucrativo.

Característica
s:
Puede limitar su responsabilidad,
evitando que la responsabilidad derivada de Debe inscribirse en el Registro Mercantil e
La aportación de capital a la empresa, tanto en su calidad sus deudas empresariales pueda afectar a su indicar el bien inmueble, propio o común
como en su cantidad, está limitada a la voluntad del vivienda habitual, siempre que su valor no (en caso de que fuese un matrimonio), que
empresario supere los 300.000 €. En el caso de pretende que no quede obligado por el
viviendas situadas en poblaciones de más de resultado de la actividad empresarial o
un millón de habitantes, el valor no podrá profesional.
superar los 450 000 €.

VENTAJA: Forma empresarial idónea para el

funcionamiento de empresas de reducido tamaño. Puede
resultar más económica, dado que no se crea una persona
jurídica distinta del propio empresario Dispone de un
control total de la
Déberá hacerse constar en toda la documentación, con
expresión de los datos registrales, su condición de empresa que
«emprendedor de responsabilidad limitada» o añadir a su
nombre, apellidos y datos de identificación fiscal la sigla dirige.
«ERL».
 Una comunidad de bienes (C. B.) es un contrato privado por
LA COMUNIDAD DE BIENES: el que la propiedad de un bien o un derecho pertenece de forma
proindivisa a varias personas, llamadas comuneros

Característica
Indivisibilidad de los
s: Pluralidad de los
propietarios.
Proindiviso. Propiedad
de un bien o un derecho
que pertenece a varias
bienes. Nº mínimo socios: 2 personas en común sin
con responsabilidad que pueda existir
ilimitada división.
Ejemplo: PLAZAS
GARAJE

No existe un capital
social mínimo para su
constitución
LA COMUNIDAD DE
LA SOCIEDAD CIVIL:
BIENES:
La CB debe darse de alta en el
IAE
Una sociedad civil es aquella por la que dos o más personas
se obligan a poner en común dinero, bienes o industria con
Cada comunero, en su parte ánimo de partir entre sí las ganancias que surjan del negocio
proporcional, tributa en el IRPF que establezcan juntas.
RÉGIMEN TRIBUTARIO
por los beneficios que obtenga la
so­ciedad

La CB debe declarar el IVA de

forma conjunta La sociedad civil:
- Tendrá personalidad jurídica propia si se constituya mediante documento
público ante notario = SOCIEDAD.

Cada persona trabajadora de la - No tendrá personalidad jurídica propia si se constituye en documento

privado entre las partes = PERSONA FÍSICA
CB debe ser dada de alta en la
Seg. Social en el régimen
general.

Los comuneros que aporten

RÉGIMEN LABORAL trabajo a la CB, se darán de alta Las sociedades civiles tributan por el IS cuando tienen un objeto mercantil,
como autónomos esto es, si se trata de la realización de una actividad económica de
producción, intercambio o prestación de servicios para el mercado. Si su
objeto no es mercantil, serán los socios los que tributen por el IRPF.

Los que solo aporten capital no

computan como trabajador/a
DIFERENCIA ENTRE SOCIEDAD CIVIL Y
COMUNIDAD DE BIENES:

SOCIEDAD CIVIL :TIENDE A LA OBTENCIÓN DE

UN BE­NEFICIO COMÚN Y PARTIBLE

COMUNIDAD DE BIENES: TIENDE A LA MERA

CONSERVACIÓN Y AL APROVECHAMIENTO DE
UN BIEN COMÚN.
4. LA FISCALIDAD DE LAS
EMPRESAS INDIVIDUALES.
EL IRPF
 EL IRPF:
Rendimientos del trabajo
(sueldos, salarios, pensiones, El impuesto sobre la renta de las personas físicas
etc.) (IRPF) grava la obtención de renta por las personas
físicas con residencia habitual en España, teniendo en
Rendimientos del capital consideración sus circunstancias personales y
mobiliario (dividendos de familiares.
acciones, intereses de cuentas,
etc.)

Rendimientos del capital IMPUESTO PROGRESIVO:

RENTAS GRABADAS POR - Las rentas más altas pagan una proporción mayor
inmobiliario (por arrendamiento
EL IRPF - Las rentas más bajas pagan una proporción menor .
de bienes inmuebles, etc.).

Rendimientos por actividades

económicas (empresariado,
profesionales, etc.) Además, pagará menos quien tenga a su cargo
hijos/as, personas con diversidad funcional o mayores
Ganancias y pérdidas de 65 años.
patrimoniales (por
transmisiones de bienes, ciertos
premios, etc.)
CALENDARIO FISCAL

• El calendario fiscal señala las

fechas en las que el contribuyente
debe realizar los pagos y las
gestiones o presentar los documen­
tos a los que estuviera obligado
por su actividad
Agencia Tributaria: Calendario del contribuyente
EMPRESARIADO INDIVIDUAL O SOCIO/A VS
SOCIEDADES
RENDIMIENTOS POR
ACTIVIDADES IMPUESTO
ECONÓMICAS OBLIGATORIEDAD SOCIEDADES
Es en el apartado de Obligatorio realizar la Si la empresa presenta alguna
RENDIMIENTOS POR declaración de la renta on line, forma jurídica de sociedad, los
ACTIVIDADES ECONÓMICAS para lo que deberán solicitar a beneficios obtenidos cada año
donde el empresario individual la Agencia Tributaria la Cl@ve se declaran a través del
o el socio de una comunidad PIN para identificarse. IMPUESTO DE SOCIEDADES
de bienes incluyen los
(IS)
beneficios que han obtenido de
su empresa.
 Diferentes posibilidades que la Administración ofrece para
calcular el beneficio neto de la facturación anual. Las
REGÍMENES RETRIBUCIÓN IRPF: empresas se acogen a uno u otro según su facturación
anual, y unos son más sencillos de gestionar y calcular
que otros

REGÍMENES
RETRIBUCIÓ
N IRPF

Estimación
Estimación Estimación
Directa
Directa Normal Objetiva (EO) o
Simplificada
(EDN) por módulos
(EDS)
ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL (EDN):

OBLIGA a grandes empresas individuales

con facturación anual anterior MAYOR a
600.000 €

Es el más complicado de gestionar. El

Estimación Directa beneficio de la empresa se calcula según
Normal (EDN) lo establecido para el IS (Ingresos
Computables – Gastos Deducibles).

Contabilidad de acuerdo al Código de

Comercio, incluyendo la legalización de
libros en el Registro Mercantil.
ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA (EDS):

Estimación Directa Simplificada (EDS)

Régimen sencillo. Permite deducir el 7

% de los Únicamente exige
Pequeñas Beneficios =
Ingresos rendimientos netos un libro de
empresas con
Computables – (gastos de difícil registro de gastos,
facturación anual
Gastos Deducibles justificación), otro de ingresos y
anterior MENOR SIEMPRE por un
PERO existen otro de
a 600.000 €. ciertos gastos NO importe que no inversiones.
DEDUCIBLES supere los 2.000 €.
ESTIMACIÓN OBJETIVA O POR MÓDULOS:
Actividades incluidas en la orden
del Ministerio de Hacienda que
desarrolla el régimen de
estimación objetiva
CÁLCULO MÓDULOS:
Empresariado cuyos rendimientos Para su cálculo, la ley establece, en función
íntegros en el ejercicio anterior de la actividad, unos módulos según el
fueran MENORES a 150.000 €.
número de personas trabajadoras, los metros
Pueden acogerse a este régimen: del local, etc., y fija un valor para cada
Estimación Objetiva
(EO) o por módulos

Aquellos que no gastaron más de

150.000 € en la compra de bienes módulo. A continuación se multiplica el
y servicios (no computan los número de unidades de cada módulo por su
gastos en inversiones). valor. De la cantidad resultante, se
Cálculo por módulos.
descuentan una serie de Incentivos que
Quienes no hayan renunciado al vienen marcados por la Orden
régimen simplificado del IVA.
HAC/1155/2020, de 25 de noviembre
Es el régimen más sencillo de
gestionar.

Se puede renunciar a este

régimen. Periodo mínimo de tres
años.
IMPORTANTE:
A LOS TRES SISTEMAS SE LES EXIGE QUE REALICEN
PAGOS FRACCIONADOS TRIMESTRALES:

ABRIL – JULIO – OCTUBRE – ENERO

ES DECIR, CADA TRES MESES ENTREGARÁN A LA

AGENCIA TRIBUTARIA UNAS CANTIDADES A CUENTA DE
LO QUE LES CORRESPONDERÁ PAGAR CUANDO LIQUIDEN
EL IMPUESTO.
LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO SE REALIZA ENTRE EL 1
DE MAYO Y EL 30 DE JUNIO DEL SIGUIENTE AÑO.
5. LAS SOCIEDADES
 CARACTERÍSTICAS
PERSONA JURÍDICA
PRINCIPALES

Persona ficticia,
Separación de
capaz de ejercer
derechos y
derechos y contraer
obligaciones entre Separación de
obligaciones y de
la persona jurídica y patrimonios
ser representada
quienes la
judicial y
conforman
extrajudicialmente
 SOCIEDADES DE Sociedad mercantil compuesta por uno o más
socios/as cuyo capital se compone de
RESPONSABILIDAD participaciones de igual valor, acumulables e
indivisibles que se denominan cuotas de
LIMITADA (S.L.): participación

Capital mínimo: 3.000 €,

efectivamente aportado (efectivo
o activos físicos o inmateriales)

Nº Mínimo socios/as: 1.
CARACTERÍSTICAS
Sin límite de número máximo.

La responsabilidad queda
limitada al importe de su cuota de
participación
 CONSTITUCI ÓRGANOS DE OBLIGACION
ÓN GOBIERNO ES
Se constituye mediante escritura pública, • Administrador único. o bien varios • Principal obligación: aportar las cantidades a
las que se hubiera comprometido.
otorgada por todos los socios/as fundadores, por sí con facultades conjuntas, que pueden
mismos o por medio de un representante, que se ser o no socios. Son los encargados • Derechos:
inscribe en el Registro Mercantil. En ese momento, de la gestión de la sociedad
• Asistir a la junta general de
la S. L. adquiere personalidad jurídica. socios y participar de los
• Junta general de socios. Es el
acuerdos que se tomen.
En ésta deben constar: órgano principal. Es el órgano de
• Separar a los administradores
deliberación y decisión. Está formado
• La identidad de los/as socios/as. de su cargo por acuerdo de la
por todos los socios/as. junta general.
• La voluntad de constituir la S.L.
• Revisar las cuentas anuales y
• Las aportaciones y la numeración de las aprobarlas.
participaciones asignadas en pago • Recibir los beneficios que le
correspondan en función de su
• Los estatutos de la sociedad. Derecho de tanteo. Es la participación social y en el patrimonio
• Forma de organización de la administración de capacidad de una persona de resultante de la liquidación de la
la sociedad. exigir a otra, con relación a la sociedad.
compra­venta de un bien • Derecho de tanteo en la adquisición de
• Identidad de las personas que se encargarán de concreto, que se lo venda a él las participaciones de los socios salientes
la administración y la representación social. por el precio que ya tenía
• Otros aspectos que se consideren, siempre que acordado con un tercero.
no sean contrarios a la ley.
SOCIEDAD LIMITADA DE SE RIGE DE FORMA IDÉNTICA A LA S.L. SU
OBJETIVO FUNDAMENTAL ES FACILITAR EL
FORMACIÓN SUCESIVA INICIO DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ELIMINANDO LA OBLIGACIÓN DE CONTAR CON
(S.L.F.S.): UN MÍNIMO DE CAPITAL DESDE EL PRINCIPIO .
PASARÁ A SER UNA S.L. UNA VEZ APORTADO EL
CAPITAL SOCIAL MÍNIMO.

MIENTRAS SE ALCANZA EL CAPITAL

SOCIAL, FUNCIONA CON UN RÉGIMEN
ESPECIAL
LÍMITE DE LÍMITE DE
RESERVA REPARTICIÓN DE RETRIBUCIÓN DE
LOS DISOLUCIÓN.
LEGAL. Un 20% DIVIDENDOS. No se
ADMINISTRADOR ¡OJO!
del beneficio se repartirán beneficios ES. No podrá ser Responsabilidad
destinará a hasta que tengan superior al 20% del solidaria.
reserva legal. como mínimo el 60% patrimonio neto de
del capital cada ejercicio.
 Sociedad cuyo capital está dividido en acciones que se
pueden transmitir libremente y bajo el principio de
LA SOCIEDAD ANÓNIMA: responsabilidad limitada y no personal de los socios por
las deudas sociales.

CAPITAL SOCIAL = NÚMERO ACCIONES TOTAL X VALOR NOMINAL DE

CADA ACCIÓN

Sociedad capitalista.

El capital se representa por ACCIONES.

CARACTERÍSTIC
AS
La responsabilidad queda limitada al valor de sus
acciones.
Capital mínimo constitución: 60.000 €.
Totalmente suscrito (compromiso) y
desembolsado en un 25%
 CONSTITUCI ÓRGANOS DE OBLIGACION
ÓN GOBIERNO ES
Se realiza mediante escritura Junta general de socios: su función es la •Principal obligación: realizar el
participación. Es la reunión de todos los socios pago del capital correspondiente al
pública y posterior inscripción para deliberar y adoptar acuerdos sociales por
valor de sus acciones.
en el Registro Mercantil, la mayoría de los votos.

momento este en el que la Administradores: ejercen la doble función de •Derechos:

gestión y representación. Cuando la gestión se •Participar en las ganancias sociales.
sociedad adquiere personalidad encomienda a un grupo de personas, se Se decide en la junta general y se
jurídica. constituye un consejo de administración.
denominan DIVIDENDOS.
En el nombre de la sociedad Auditores de cuentas. Su función es el •Participar en el reparto del
control. Se trata de un órgano interno de
deberá figurar de manera patrimonio de la sociedad si se
revisión de la contabilidad. Su nombramiento
se lleva a cabo en la junta general, y no podrán
disolviera.
obligatoria la expresión sociedad •Derecho a la suscripción
cesar en su cargo hasta que se celebre la junta
anónima o su abreviatura, S. A. en la que se aprueben las cuentas del ejercicio. preferente de nuevas acciones en
caso de ampliación de capital.
 DATOS DE INTERÉS:
Cotizar a la par, sobre la par y bajo la par. Cuando el valor de cotización es igual,
superior o inferior a su valor de emisión, respectivamente.
Valor de cotización. Valor que posee la acción en el mercado, según la oferta y la
demanda.
Valor de emisión. Precio al que se emite una acción.
Valor nominal. Es el valor de una acción al realizar la división del capital social entre
el número de acciones emitidas
AMPLICACIÓN DE CAPITAL:
Incremento de capital social de una sociedad que puede hacerse:
1. Emitiendo nuevas acciones (podrán entrar nuevos accionistas)
2. Incrementando el valor de las acciones existentes, realizando nuevas
aportaciones de capital.
 ¿QUÉ ES EL DERECHO DE SUSCRIPCIÓN
PREFERENTE?
Privilegio extendido a los accionistas de una
sociedad, que les da el derecho a comprar acciones
adicionales en la sociedad antes de que el público
en general tenga la oportunidad de adquirirlas
 SON S.A. O S.L. CUYO CAPITAL SOCIAL
SOCIEDADES LABORALES PERTENECE MAYORITARIAMENTE A LAS
PERSONAS TRABAJADORAS QUE PRESTAN SUS
(PUEDEN SER S.A. O S.L.) SERVICIOS EN ELLAS DE FORMA DIRECTA Y
PERSONAL, A JORNADA COMPLETA Y POR
TIEMPO DEFINIDO.

Se divide en acciones nominativas o participaciones

CAPITAL
SOCIAL Ningún socio/a puede poseer más de 1/3, salvo
SOCIEDADES

excepciones.
LABORALES

Laborales (propiedad de la plantilla)

CLASES
Generales. Las demás.

Socios/s trabajadores/as. Contrato indefinido a jornada completa

TIPOS DE
Socios/as no trabajadores/as. Aportan capital, pero no trabajo.
MIEMBROS
Trabajadores/as asalariados/as. Pueden formar parte de la plantilla sin superar el 40% de horas trabajadas que
dan los socios/as trabajadores/as.
 CONSTITUCI OBLIGACION
ÓN ES
• La sociedad adquirirá personalidad • Principal obligación: constituir un fondo
jurídica desde su inscripción en el especial de reserva que se irá dotando con
un 10% del beneficio líquido de cada
Registro Mercantil. Para dicha ejercicio. Sólo podrá ser destinado a
inscripción, será necesario aportar la compensación de pérdidas.
certificación del registro administrativo • Tributa a través del IS, y los socios/as
correspondiente en la que conste que la IMPORTANTE.
trabajadores/as estarán afiliados al
sociedad ha sido calificada como tal e Las sociedades laborales crean régimen general si no forman parte de los
inscrita en dicho registro órganos de administración o algún
empleo desde su constitución y
régimen especial de la Seguridad Social,
• En la denominación de la sociedad, deberá además participan en los beneficios cuando su participación, junto a la de su
figurar la indicación «sociedad anónima cónyuge y a la de los parientes de hasta
de la sociedad. Son consideradas
laboral», «sociedad de responsabilidad segundo grado, supere el 50%.
entidades de ECONOMÍA • En todo aquello que no esté previsto en la
limitada laboral» o sus abreviaturas S. A.
L. o S. L. L., según proceda SOCIAL. Ley de Sociedades Laborales, estas se
regirán por las normas correspondientes a
las S. A. o a las S. L., según la forma que
ostenten
 LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS:
La sociedad cooperativa en Andalucía ([Link].) la constituyen un grupo de personas o jurídicas que se asocian en
régimen de libre adhesión y baja voluntaria para la realización de actividades empresariales encaminadas a satisfacer sus
necesidades y aspiraciones económicas y sociales, con estructura y funcionamiento democrático.

CARACTERÍSTICAS
El retorno
Las cooperativo
NO personas se realiza en
TIENEN asociadas proporción a
La gestión y
ÁNIMO tienen La su actividad
Capital el gobierno
Libre DE responsabil responsabil cooperativiz
variable, en de las Funcionan
adhesión y LUCRO. idad idad queda ada,
función del cooperativas de forma
baja de los Persiguen limitada, limitada al NUNCA en
número de corresponde democrática. proporción a
socios/as fines de salvo que valor de sus
socios/as. a éstas y a su
interés acuerden acciones.
sus socios/as. participació
económico otra cosa en
y social los n en el
estatutos. capital
social.
 Asamblea General. Reunión de
todos los socios/as para deliberar
y tomar acuerdos.
TIPO
ÓRGANOS DE

S
GOBIERNO
Consejo Rector. Se encarga del Primer grado.
gobierno, gestión y Personas físicas
representación de la cooperativa.
o jurídicas.
Interventores. Órgano encargado
de la fiscalización de la
cooperativa. Segundo grado.
Constituidas por
Comité de Recursos. Se encarga 2 ó más
de la resolución de los recursos cooperativas.
contra las sanciones a los
socios/as
 LAS COOPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADO:
Las cooperativas de trabajo asociado (CTA) son aquellas que asocian al menos a tres personas físicas para
desarrollar una actividad y cuyo objeto es proporcionar puestos de trabajo a los socios/as para producir en común
bienes o servicios para ofrecérselos a terceros.
LA CUALIDAD DE SOCIO/A VA UNIDA A LA DE TRABAJADOR/A DE LA SOCIEDAD.
SOCIOS/AS TRABAJADORES/AS POR SOCIOS/AS
TRABAJADORES/AS CUENTA AJENA COLABORADORES.
• Aportan capital, sin poder
• Mínimo 3 • No podrán superar el 30% del superar la sumas de los socios/as
• Mayor de 16 años total de horas/año realizadas por trabajadores.
• No se puede ser socio/a
• Aportar la cantidad mínima los socios/as trabajadores/as. colaborador y socio/a trabajador
al mismo tiempo
obligatoria fijada en los • El número de trabajadores/as
• No tienen derecho al retorno
estatutos (normalmente el 25% asalariados contratados por cooperativo.
• No pueden formar parte de los
de la aportación) tiempo indefinido no podrá ser órganos de gobierno.
superior al 10% del total de los • Sí pueden asistir a la asamblea
general, con voz y voto (sin
socios/as. superar el 30% de los votos)
• En caso de baja, tienen derecho
al reembolso de sus
aportaciones antes de 5 años.
 CAPITAL SOCIAL DE OBLIGACION
LAS SOCIEDADES
COOPERATIAS.
IMPORTANTE.
Las aportaciones de capital
ES
pueden ser obligatorias o • Percibir, en plazo no superior al mes,
• En los estatutos se fijará el capital social anticipos laborales a cuenta de los
voluntarias. Las primeras están
mínimo, puesto que no están legalmente
establecidas en los estatutos, resultados finales del ejercicio
establecidos los límites máximo ni mínimo para
donde se fija la aportación económico (equivalente al salario
formar este capital social. Las aportaciones se
mínima requerida para ser socio, para estos socios/as trabajadores/as)
acreditarán mediante títulos nominativos que,
en ningún caso, tendrán la consideración de de la que deberá desembolsarse, • Disfrutar de vacaciones, permisos y
valores. No son acciones inicialmente, al menos, un 25 %. descansos en los términos previstos
El resto se entregará en la forma en la ley en los estatutos, así como
• El capital social de las cooperativas de trabajo
y plazos pre­vistos por los de los beneficios de la Seguridad
asociado está constituido por las aportaciones
obligatorias y voluntarias de los socios
estatutos o por la asamblea Social, pudiendo optar por el
trabajadores y, en su caso, de los socios general. Régimen General o el Régimen
colaboradores Especial de Autónomos
• El importe total de las aportaciones de cada • El reembolso de sus aportaciones
socio no puede exceder un tercio del capital cuando causen baja
social
Al cierre del ejercicio económico. el consejo rector confeccionará el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, la
memoria explicativa y la propuesta de distribución de excedentes o ganancias. Los excedentes netos del ejercicio
económico, una vez deducidos los impuestos, se aplicarán a los siguientes fines:

EXCEDENTES NETOS

Establecido en la Fondo de
Fondo de reserva INCREMENT asamblea educación y
obligatorio AR
general promoción.

Participación de
Retorno Fondo de reserva
trabajadores/as
Cooperativo voluntario
asalariados
6. LA FISCALIDAD DE LAS
SOCIEDADES. EL IS
 IMPUESTO DE SOCIEDADES: Tributo perteneciente al sistema tributario
español de carácter periódico, proporcional, directo y personal que grava la
renta de las sociedades y demás entidades jurídicas (fundaciones, asociaciones,
…)

El impuesto sobre sociedades IS grava las rentas de las sociedades

y entidades jurídicas.
OBJETO: Beneficios obtenidos por la empresa. Por norma general se paga a
la Agencia Tributaria el 25% de las rentas.

DEDUCCIONES: La ley del IS permite deducir algunas cantidades de la

cuota íntegra. Destacar: deducción por I+D+i y por creación de empleo.
CALENDARIO FISCAL Cada ejercicio
económico = 12 meses.
VOCABULAR
IO Base Imponible: Base sobre la que
se aplica el %. Resultados contables
Que puede coincidir o de una empresa ±ajustes
extracontables – bases negativas
no con el año natural. años de años anteriores.

Es obligatorio realizar pagos a

DEL IS

Cuota Íntegra: Cantidad resultante

cuenta en los primero 20 días de aplicar el tipo de gravamen a la
naturales de ABRIL-OCTUBRE- base imponible.
DICIEMBRE. Son pagos
adelantados. Resultados negativos: Si un
año se producen pérdidas es
Agencia Tributaria: Calendario anual posible compensarlas hasta un
máximo del 70% en los años
siguientes.
Si el ejercicio contable
coincide con el año natural. Tipo de gravamen: Porcentaje
El IS se liquidará entre el 1 que se aplica a la base
imponible.
y el 25 de julio de cada año
 CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE
SOCIEDADES
Resultado de
la cuenta de
pérdidas y
ganancias. BASE
IMPONIB
Resultados LE
negativos de
CUOTA
ejercicios ÍNTEGRA Cuota
anteriores.
diferencial a
TIPO
IMPOSITIVO • Deducciones ingresar o
• Bonificaciones devolver
• Retenciones
• Pagos
fraccionados
TIPOS IMPOSITIVOS

TIPO GENERAL 25 %

Empresas de nueva creación

15 %
(1º año que obtenga beneficios)

Cooperativas fiscalmente protegidas 20%

Asociaciones y fundaciones 10%

7. OTROS IMPUESTOS
 Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI): Se paga por poseer un bien aplicado un % sobre el valor catastral del inmueble, valorado de forma objetiva.
IMPUESTOS
LOCALES Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica: Se paga por poseer un vehículo a motor y depende de diferentes índices como el número de caballos fiscales para turismos
y tractores, cilindrada para motos, plazas para autobuses y carga útil para camiones y remolques.

Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras: Se paga por la realización de cualquier construcción, instalación u obra para la que se exija la obtención de licencia
urbanística.

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITPAJD): Grava transmisiones patrimoniales, operaciones societarias y otros actos jurídicos
documentados.1

Grava de forma directa la realización de una actividades económica por parte de

IMPUESTO personas jurídicas.

SOBRE Se paga a partir del tercer año, siempre que obtenga ingresos de + 1 millón de €.

ACTIVIDAD
ES Funciona como censo y como instrumento de recaudación

ECONÓMICA
S (IAE) Recae sobre el consumidor final y aplica a productos de servicios y consumo
IMPUESTO
SOBRE EL Las empresas y empresarios/as se encargan de cargarlo a los clientes y pagarlo a la

VALOR Agencia Tributaria

AÑADIDO Dos tipos: RÉGIMEN GENERAL

(IVA) REGÍMENES ESPECIALES
IVA: RÉGIMEN GENERAL
✔ SE APLICA CUANDO NO LE APLICA NINGUNO DE LOS ESPECIALES.
✔ IVA SOPORTADO: IVA que paga una empresa cuando compra mercadería o servicios a sus proveedores.
✔ IVA REPERCUTIDO: IVA que cobra una empresa cuando vende sus productos o sus servicios a sus clientes.
✔ CÁLCULO DEL IVA EN LAS EMPRESAS:
✔ IVA REPERCUTIDO – IVA SOPORTADO > 0. Debe pagar a la Agencia Tributaria
✔ IVA REPERCUTIDO – IVA SOPORTADO > 0. La Agencia Tributaria le devuelve el dinero.

✔ DIFERENTES TIPOS DE IVA:

✔ General: 21% El IVA se aplica en
✔ Reducido: 10% todo el territorio
✔ Superreducido: 4%. nacional excepto en
✔ Operaciones exentas de este impuesto Canarias (IGIC),
Ceuta y Melilla
✔ OBLIGACIONES: (IPSI)
✔ Darse de alta en el censo de etiquetas y opciones de Iva
✔ Realizar la declaración previa del IVA
✔ Exigir y entregar las facturas
✔ Conservar las copias durante 5 años.
✔ Llevar los libros de registros de facturas emitidas y recibidas, bienes de inversión y determinadas operaciones
intracomunitarias, como por ejemplo, exportaciones e importaciones.
IVA: REGÍMENES ESPECIALES
⮚ Se denomina régimen especial a los regímenes que se crearon para ayudar a cumplir con los
requisitos formales del impuesto a aquellas empresas que disponían de unos recursos
administrativos muy escasos (por ejemplo, algunos minoristas) y para una serie de empresas con
unas características especiales que hacían imposible aplicar el régimen general.
⮚ Existen varios tipos de regímenes especiales del IVA:
• Régimen especial simplificado. Método para calcular el IVA soportado pensado para los
pequeños comerciantes o minoristas. Una vez calculado dicho IVA, el método que hay que seguir
es similar al del régimen general.
• Régimen especial del comercio minorista. Consiste en que el minorista no liquide el IVA y lo
haga por él su proveedor.
• Régimen especial del criterio de caja. Es igual al régimen general, con la diferencia de que las
empresas acogidas a este régimen no tienen que ingresar el IVA repercutido mientras no cobren
efectivamente las facturas emitidas ni tienen que afrontar el IVA soportado hasta que abonen las
facturas recibidas a los proveedores.
¡ MIL GRACIAS
POR VUESTRA
ATENCIÓN!