CONTABILIDAD
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
SESIÓN 02:
Las fuentes del Derecho tributario principio de reserva de ley
interpretación de las normas tributarias aplicación supletoria en
tributación vigencia de las normas personas sometidas al Código
tributario cómputo de plazos y Normas Anti elusiva (Norma XVI).
La obligación tributaria el deudor y acreedor tributario
responsables solidarios efectos de la responsabilidad tributaria la
extinción de la obligación tributaria y sus efectos componentes de
la deuda tributaria imputación del pago los intereses moratorios.
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
Fuentes del Derecho Tributario
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
Fuentes del Derecho Tributario
Fuentes del Derecho tributario
fundamental hasta
concluir finalmente en
normas de interés
En el campo tributario cuyo conjunto particular e incluso en
las fuentes constituyen representa el derecho opiniones rectoras que
Institutos jurídicos de positivo de un modelan la conducta
los cuales nacerán las determinado país. de nuestros
normas obligatorias tributaritos, función
que en nuestro medio
lo cumple la doctrina.
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:
• Las disposiciones constitucionales
• Los tratados internacionales.
OBLIGATORIAS
• Las leyes tributarias y normas de rango
FUENTES
equivalente.
• Las leyes orgánicas o especiales que crean
tributos regionales o municipales
• Los Decretos Supremos y normas reglamentarias.
• La JOO (Jurisprudencia de Observancia
Obligatoria)
REFERENCIA
FUENTES DE
• Las resoluciones de carácter general, emitidas por
la Administración Tributaria.
• La doctrina jurídica.
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
consagra las bases que regulan el sistema tributario
nacional para organizarla políticamente delimitado
la extinción de la soberanía estatal en materia
tributaria
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
Tratados Internacionales aprobados por el Congreso
y ratificados por el Presidente de la Republica
como finalidad impedir la
doble imposición y el
fraude fiscal en el campo
internacional,
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
Las Leyes Tributarias y Normas con rango de ley
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
• La Ley:
Es una regla de Derecho emanada del
Poder Legislativo y promulgada por el Poder
Ejecutivo, que crea situaciones generales y
abstractas por tiempo indefinido y que solo
puede ser modificada o suprimida por otra
regla que tenga rango de ley. (Ley del IGV)
El Decreto Legislativo:
Norma con rango de ley, surgida de
una autorización otorgada por el
Congreso al Poder Ejecutivo para que
legisle sobre determinados temas y en
un plazo determinado
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
Leyes orgánicas y decretos supremos
normar la creación de Tributos
Leyes Orgánicas Regionales y Municipales
Disponen y regulan situaciones
Decretos Supremos y jurídicas que permiten la
Normas complementación de normas de
Reglamentarias jerarquía superior dictadas por el
parlamento o por el ejecutivo
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
norma de decisiones reiterativas y uniformes
emitidas por un órgano supremo (Tribunal Fiscal /
Corte Suprema. No constituye legislación nueva ni JURISPRUDENCIA
diferente, ya que solo es la interpretación de la
voluntad de la ley
Acto normativo por el cual la A .Tributaria se
pronuncia sobre una reclamación, una consulta RESOLUCION
o una situación de relevancia tributaria.
Representa las opiniones de los científicos del
Derecho objetivadas en estudios de investigación
jurídicas que explica ideas sobre la legislación DOCTRINA JURIDICA
vigente, pasada o futura permita su proyección
hacia resolución de problemas jurídicos
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
conceptos básicos que definen dos tipos
de sujetos legitimados para el cobro
sea el mismo acreedor de la
obligación tributaria quien cobre. Es Tercera persona o ente sin
decir, la A.T. a través de los órganos competencias recaudatorias pero
con competencias recaudatorias. está habilitada por ley.EJm.bancos
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
A.T. facultada para
aplicar la
compensación de
oficio
Las deudas son
compensables con
La compensación se
los créditos líquidos
aplican a deudas
y exigibles por
determinadas por el
concepto de
contribuyente o por
tributos, pagos a
la A.T,
cuenta, intereses y
sanciones.
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
TRIBUNAL FISCAL
• órgano resolutivo del Ministerio de misión resolver oportunamente
Economía y Finanzas que depende las controversias tributarias que
administrativamente del Ministro, con surjan entre la administración y
autonomía en el ejercicio de sus los contribuyente
funciones específicas.
interpretando y aplicando la ley, fijando
criterios jurisprudenciales uniformes y
proponiendo normas que contribuyan con el
desarrollo del Sistema Tributario
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
Instituciones jurídicas tributarias vinculadas al
• planeamiento tributario
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
Funciones:
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
❖ Resolver las quejas que presenten los deudores tributarios,,.
❖ Establecer criterios y disposiciones generales que permitan
uniformar la jurisprudencia en las materias de su
competencia.
❖ Proponer al MEF las normas que juzgue necesarias para
Resolver en vía de apelación, que se interpongan con motivo
del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
❖ Celebrar convenios con otras entidades del Sector Público, a
fin de realizar la notificación de sus resoluciones.
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
ADIMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL (Ej. SAT)
Art. IV del TP del C.T. GOBIERNOS
Art. 52 del C.T. LOCALES
ADMINISTRAN
Crear,
Crear,
modificar,
modificar, IMPUESTOS NAC.
CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE ADMINISTRAC.
suprimir
suprimir yy MUNICIPAL
exonerar
exonerar
GOBIERNO LOCAL (CONCEJO
MUNICIPAL) Crear,
Crear,
CONTRIBUCIONES
modificar,
modificar, Y TASAS
LEY
LEY ORGANICA
ORGANICADE
DE MUNICIPALIDADES
MUNICIPALIDADES
suprimir
suprimir yy
ART.
ART. 69º yy 70°
69º 70° exonerar
exonerar
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LOCAL:
CONTRIBUCIONES TASAS MUNICIPALES
• Definición: ❑ Arbitrios: se pagan por la prestación de
Es el tributo tiene como hecho un servicio público individualizado.
generador beneficios derivados ❑ Derechos: se pagan por la prestación de
de la realización de obras un servicio administrativo público o el uso
públicas, por parte de la de bienes públicos.
Municipalidad.
❑ Licencias: Tasas que gravan la obtención
• Destino: de autorizaciones as para la realización de
cubrir, total o parcialmente, el actividades de provecho particular
costo de las obras o actividades sujetas a control o fiscalización.
públicas.
(Norma II del T.P. del C°T) Norma II - TP del C.T.
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN TRIBUTARIA
Facultad de Recaudación (Art. 55 C°T.)
Facultad de Determinación (Art. 59 C°T.)
Facultad de Fiscalización (Art. 61 C°T.)
Facultad Sancionadora (Art. 55 C°T.)
Facultad Resolutoria (Art. 129 y 142 C°T.) Art. 55 y ss del C.T.
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
NORMAS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIAS
Articulo 2°
▪ A la igualdad ante la ley
▪ A solicitar sin expresión de causa la
información que requiera y a recibirla
de cualquier entidad pública,.
▪ Al secreto y a la inviolabilidad de sus
comunicaciones y documentos
privados.
▪ A la libertad y a la seguridad personal
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
Articulo 19° Articulo 56°
Las universidades,
Los tratados deben materias: Derechos
institutos superiores y
indirecto que afecte ser aprobados por el Humanos, Soberanía,
demás centros
los bienes, Congreso antes de su dominio o integridad
educativos
actividades y ratificación por el del Estado, Defensa
constituidos conforme
servicios propios de Presidente de la Nacional,
a la legislación en la
su finalidad educativa República, siempre Obligaciones
materia gozan de
y cultural. que versen sobre las financieras del
inafectación de todo
siguientes Estado.
impuesto directo e
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
Articulo 74°
• Los tributos se crean, modifican o derogan, o
se establece una exoneración, exclusivamente
por ley o decreto legislativo en caso de
delegación de facultades, salvo los aranceles y
tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Artículo 79°
• Los representantes ante el Congreso no tienen
iniciativa para crear ni aumentar gastos
públicos, salvo en lo que se refiere a su
presupuesto.|
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
Los Artículos 193°, 195° y 196°
Artículo 193°
Son bienes y rentas de los gobiernos regionales:….. 3.
Los tributos creados por ley a su favor.
Artículo 195°
Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la
economía local, y la prestación de los servicios públicos
de su responsabilidad, en armonía con las políticas y
planes nacionales y regionales de desarrollo.
Artículo 196°
Son bienes y rentas de las municipalidades: 2. Los tributos
creados por ley a su favor. 3. Las contribuciones, tasas,
arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas
Municipales, conforme a ley.
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY
• Se Requiere de una Ley para afectar
los elementos mas importantes del
Tributo:
⮚ Hecho generador
⮚ Base de calculo
⮚ Alícuota
⮚ Acreedor y deudor Tributario
⮚ Agente de Retención o Percepción
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
PRINCIPIO DE IGUALDAD
• Reconoce la Igualdad entre aquellos que son
iguales y entre aquellos que no los son.
• La carga tributaria debe ser aplicada de forma
simétrica
• Este principio es la base para que el legislador
pueda tener tratos desiguales entre los
contribuyentes y la base para las
exoneraciones y beneficios tributarios.
• Nº 05970-2006-PA/TC
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
RESPETO A LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES
El legislador debe cuidar que la
norma tributaria no vulnere los
Derechos Humanos..
❑ El derecho al trabajo
❑ a la libertad de Asociación,
❑ al secreto Bancario
❑ a la Libertad de transito.
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
INTERESES MORATORIOS
Los intereses de mora se
liquidan
aplicando el interés
moratorio que se fija de La tasa de interés
acuerdo al artículo 635 del moratorio tiene una
estatuto tributario esta vigencia mensual,
estatuto tributario
se liquida diariamente, es decir,
por cada día de retardo en el
cumplimiento de la obligación
El interés será de 0.9% mensual
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
IMPUTACION DEL PAGO
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
IMPUTACION DEL PAGO
IMPUTACION DEL PAGO
La Administración Tributaria sólo podrá
imputar los montos ingresados como
recaudación al pago de deuda tributaria
contenida en
órdenes de pago, resoluciones de
determinación, resoluciones de multa o
resoluciones que determinen la pérdida
del
fraccionamiento siempre que sean
exigibles coactivamente, así como para
el pago de costas y gastos generados en
el procedimiento de cobranza coactiva.
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
ESCUELA DE CONTABILIDAD PREGRADO
