CONTABILIDAD
BASICA
Docente: Sandra Cabrera
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¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
Procesa Obtener Toma de
Técnica
Datos información decisiones
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DESTINATARIOS
Propietarios
Gerentes
Bancos
Organismos de control
Proveedores, etc.
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PATRIMONIO
Pasivo
Activo
Patrimonio
Neto
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ELEMENTOS DEL
PATRIMONIO
Activo Pasivo Patrimonio
• Bienes • Deudas u Neto
económicos obligaciones • Dividendos
• Derechos a • Capital Social
cobrar • Reservas.
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INFORMACIÓN
Patrimonial Económica Financiera
• Bienes Ganancias y Entradas y
Económicos pérdidas Salidas de
• Derechos a dinero
cobrar
• Obligaciones a
pagar
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CONCEPTOS BÁSICOS
Liquidez
Capacidad de un bien de convertirse en
dinero
Rentabilidad
Capacidad de la organización de obtener
ganancias
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RESULTADOS DE LA
ORGANIZACIÓN
Resultados
Negativos Positivos
Alquileres
Servicios ganados
Gastos Generales
Intereses
Viáticos
obtenidos
Comisiones bancarias
Descuentos
Etc.
obtenidos
Etc.
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BALANCE GENERAL Y SU ESENCIA
DUAL
El valor total de los activos debe
ser igual al valor total de los
pasivos y el patrimonio, porque
cada uno de los activos de la
Pasivos y
compañía tuvo que estar
Activos patrimonio
financiado por un tercero o por
sus propios dueños.
Inversión = Financiación
LA CUENTA (EN FORMA DE T)
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MOVIMIENTOS DE CUENTAS
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MODELO DE FICHA DE MAYOR
12
MOVIMIENTOS DE CUENTAS
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PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS
• El estado de pérdidas y
Estados de ganancias provee información
pérdidas y acerca de las actividades de
Operación
ganancias operación de la compañía
• El balance general provee
información acerca de las
actividades de inversión y
financiación de la compañía
Flujos
de caja • El flujo de caja provee
información acerca de los
Balance Inversión Financiación efectos de todas las
General actividades que afectan la caja,
relacionando y permitiendo que
funcionen todos los
componentes de la compañía
PRESUPUESTO ECONÓMICO
Ventas
Costo Mercaderías Vendidas
Utilidad Bruta
Gastos Comerciales
Gastos Administración
Gastos Financieros
Otros Ingresos/Egresos
Utilidad Neta antes de Impuestos
Impuesto a las Ganancias
Resultado Neto Final
PRESUPUESTO ECONÓMICO
Constituye un documento básico en el cual se compromete un resultado
neto a obtenerse a través de una gestión.
Cuanto mayor frecuencia tenga y más detallada sea la evaluación
mediante el análisis comparativo, entre el estado de resultados (real) y el
presupuesto económico (estimado) mayores posibilidades de éxito habrá
al poder modificar más cosas y mucho antes.
BALANCE GENERAL - ACTIVOS
Para poder clasificar algo como un activo, éste debe ser de propiedad de la
compañía, tener valor y haber sido adquirido a un costo medible. Los activos
se clasifican como corrientes y no corrientes
• Los activos corrientes consisten de la caja y otros activos que pueden ser
convertidos a caja en menos de un año
– La caja es el dinero que se tiene en un momento determinado, ya sea a la
mano o en una cuenta bancaria
– Los títulos comerciables son activos que pueden ser convertidos a caja en
menos de un año, por ejemplo acciones, bonos o CDT's de corto plazo
– Las cuentas por cobrar son un derecho sobre un deudor, usualmente
Activos obtenido con los clientes y generado por ventas o servicios prestados
– Los inventarios son tanto productos listos para su venta como materia
prima y productos en proceso de ser terminados
• Los activos no corrientes son activos que se espera sean útiles por más de un
año
– Los activos tangibles son activos de esencia física, tales como edificios,
camiones y máquinas. El nombre más común para este tipo de activos es
Propiedad, Planta y Equipo
– Los activos intangibles son activos que no tienen esencia física, excepto el
hecho de que aparecen en papel, tales como llave de negocio, patentes,
marcas, marcas
AP/BG-ZT333-VENTURES2001-04-01
BALANCE GENERAL - PASIVOS
Los pasivos se clasifican en pasivos corrientes y pasivos no
corrientes
• Los pasivos corrientes son las obligaciones que vencen en menos
de un año
– Las cuentas por pagar son lo opuesto a las cuentas por cobrar, y
corresponden a las deudas que tiene la compañía con sus
proveedores
Pasivos – Los salarios son la cantidad de dinero que la compañía le debe a
sus empleados
– Los impuestos por pagar son la cantidad de dinero que la
compañía le debe al Estado
• Los pasivos no corrientes son las obligaciones que vencen en
más de un año
– La deuda de largo plazo corresponde a obligaciones con fechas
específicas de vencimiento mayores a un año
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BALANCE GENERAL -
PATRIMONIO
El patrimonio es la obligación de la compañía con sus dueños
(accionistas).
Patrimonio Existen dos fuentes de patrimonio:
• Capital pagado, correspondiente a la cantidad de capital
proveído por los inversionistas (accionistas)
• Utilidades retenidas, correspondiente a las cantidades de dinero
retenidas después de repartir las ganancias de la compañía
entre sus accionistas
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DEVENGADO
El criterio contable de Devengamiento es uno de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Reconocer las operaciones bajo este criterio implica que la operación se debe registrar en el momento en que ocurre el
hecho económico que la genera, con independencia de si fue pagado o cobrado, o de su formalización mediante un
contrato o cualquier otro documento.
Por ejemplo, si una empresa contrata un empleado que trabaja durante un mes, (enero), y le paga el sueldo los
primeros días de febrero, el gasto se debe reconocer como un resultado del mes en que el trabajo se devenga, es decir
enero, sin importar si se pagó o no.
PERCIBIDO
Reconocer las operaciones por el principio de Percibido implica considerarlas en el período en el cual se efectivizó su
pago o cobro, según corresponda.
Siguiendo con el ejemplo del empleado, desde el punto de vista del principio de percibido, el gasto se toma en cuenta
en febrero, debido que en ese mes se pagó el sueldo y se generó la salida de dinero.
AP/BG-ZXT333-VENTURES2001-04-01
ESTADO DE FLUJO DE CAJA
Operación
Ingresos efectivos 2,220
Egresos efectivos (2,170)
Flujo de caja operacional 50 • El estado de flujo de caja reporta
los efectos de las actividades de
Inversión operación, inversión y
Venta de activos no --- financiación sobre la caja
corrientes • El estado de flujo de caja explica
Adquisición de activos no (30) el cambio en la cuenta de caja
corrientes del Balance General entre un
Flujo de caja de inversiones (30) periodo y otro
• El estado de flujo de caja se
Financiación
relaciona con el estado de
Emisión de bonos 50
pérdidas y ganancias, dado que
Emisión de acciones 100
muestra cómo las operaciones
Dividendos (40)
afectaron la caja en determinado
Reducción de deuda y ---
periodo
acciones
Flujo de caja de financiación 110
Cambio neto en caja 130
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Presupuesto Presupuesto
Variable
Económico Financiero
Ventas si No
Ingresos por Ventas no Si
Compras si No
Pagos de compras realizadas no Si
Inversiones en bienes de uso no Si
Amortizaciones bienes de uso si No
Intereses devengados si No
Intereses pagados no Si
Préstamo tomado no Si
Amortización (pago de capital) de préstamo tomado no Si
Retiros de los dueños/socios no Si
Constitución de reserva legal si No
Impuesto a las Ganancias del período si No
Pago de Impuesto a las Ganancias no Si
