REGÍMENES
TRIBUTARIOS
Exponente: CPC JAIME QUISPE RAMIREZ
Régimen MYPE Tributario
NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
NRUS
Personas comprendidas
Personas Sucesiones
naturales indivisas
Actividad empresarial Oficios
Artículo 3° del D. Leg. N° 967
Personas NO comprendidas
3.1)
Cuando ...
Superen ingresos de
S/.96,000
S/.96,000
Ventas 2 o más UE Activos Compras
Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
Personas NO
comprendidas
3.2)
Realicen la siguientes actividades :
Transp. de carga Transp. de pasajeros Comercio exterior
Org. Espectaculos Notarios, Casinos y
07 públicos martilleros, ..... Tragamonedas
Artículo 4° del D. Leg. N° 967 y el D. S. N° 077-2007-EF.
Personas NO
comprendidas
Tampoco podrán acogerse quienes realicen las siguientes actividades:
Agencias Venta de Venta de
de viaje.... inmuebles Combustible
Consignación Terminales de Op. gravadas Op. afectas
almacenamiento con el ISC al IVAP
Artículo 4° del D. Leg. N° 967
Acogimiento
Al inicio de actividades
Por cambio de régimen
Artículo 6° del D. Leg. N° 967
Comprobantes de pago
EMITIR
FACTURA LIQ. DE COMPRA
GUIA DE REMISIÓN TICKET BOLETA DE VENTA
Artículo 16° del D. Leg. N° 937 y la R.S. N° 143-2007/SUNAT
Comprobantes de
pago
EXIGIR
FACTURA TICKET REC. x HONORARIOS
GUIA DE REMISIÓN BOLETA DE VENTA
Artículo 17° del D. Leg. N° 937
Otras
obligaciones
Libros y registros
contables
Exhibir en
lugar visible
Comprobantes
emitidos
Comprobantes que
sustenten adquisiciones
Artículo 20°,21 y 22 del D. Leg. N° 937
Categorización y cuota mensual
Artículo 7° y 8° del D. Leg. N° 967
Forma de pago
• Número de RUC
• Período tributario
• Total ingresos brutos
del mes
• Categoría
• Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.
• Importe a pagar
• Indicar si es la primera vez que declara el período que
está pagando
Artículo 10° del D. Leg. N° 967
CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL
ESPECIAL BRUTOS O
ADQUISICIONES
HASTA S/. No paga cuota mensual
60,000ANUALES
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS,
que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en mercados de abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición
haber presentado el Formulario N° 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período
tributario (mes) en que inicia sus actividades.
Cambio de Régimen obligado
Supuestos previstos
en los numerales 3.1)
y 3.2) del artículo 3°
14
Artículo 12° del D. Leg. N° 967
Cambio de Régimen voluntario
En cualquier
mes del año
d e
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Artículo 13° del D. Leg. N° 967
REGIMEN ESPECIAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
RER
Sujetos Comprendidos
Personas Sociedades Sucesiones Personas
naturales conyugales indivisas jurídicas
Comercio Industria Servicios
4 Artículo 117º del D.S. N° 179-2004-EF
Sujetos NO Comprendidos
a)
Cuando ...
S/.525,000 S/.126,000 S/.525,000
Ventas Activos Compras
5 Artículo 118º - a) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118-2008-EF Art. 118
Sujetos NO Comprendidos
b) Realiza la siguientes
actividades :
Personal no > a 10 Contratos de
construcción
Transp. De Org. Espectaculos Notarios, Casinos y
carga públicos martilleros, ..... Tragamonedas
Agencias Venta de Venta de Terminales de
de viaje.... inmuebles Combustible almacenamiento
6 Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv
Sujetos NO Comprendidos
Además las que realicen la siguientes actividades (CIIU):
Médicos y Actividades
odontólogos Veterinarios jurídicas
Actividades Arquitectura Informática Asesoramiento
de contabilidad e ingeniería y conexas empresarial
7 Artículo 118º - b) del D.S. N° 179-2004-EF
Rentas de Otras Categorías
RER
Reg. General
12 Artículo 123º del D.S. N° 179-2004-EF
Cuota Aplicable
1.5%
Comercio e industria
1.5%
Servicios
18%
9 Artículo 120º del D.S. N° 179-2004-EF
Acogimiento
Al inicio de actividades DDJJ y Pago Cronograma
Por cambio de régimen
8 Artículo 119º del D.S. N° 179-2004-EF /D.S.118-2008-EF Art.124-A
Cambio de Régimen Voluntario
Verificar
condiciones de
acogimiento
En cualquier
mes del año
10 Artículo 121º del D.S. N° 179-2004-EF
Cambio de Régimen Obligado
Supuestos previstos
en los incisos a) y b)
del artículo 118°
11 Artículo 122º del D.S. N° 179-2004-EF
Régimen Mype Tributario – RMT,
¿Qué es el REGIMEN MYPE TRIBUTARIO?
Es un régimen especialmente creado para las micro y
pequeñas empresas con el objetivo de promover su
crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias.
¿A quiénes está dirigido?
El RMT está dirigido a contribuyentes:
¿Quiénes están excluidos?
Debe tomarse en cuenta que no están comprendidos en este
régimen:
¿En qué momento puedo ingresar al RMT?
¿Qué tipo de comprobantes se pueden emitir?
¿Qué libros debo llevar en el RMT?
• Sobre el llevado de Libros en el RMT la obligación para el llevado de cada uno se
da de acuerdo a los ingresos obtenidos, así, tenemos lo siguiente:
¿Cómo cumplo con mis obligaciones en el RMT?
Determinación Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas:
a.) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
b.) Determinación del Impuesto General a las Ventas:
La tasa es similar a la que corresponde a los contribuyentes acogidos al RER y al Régimen General: 18%.
c.) Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT:
Cabe señalar la tasa es progresiva acumulativa.
Declaración de Impuestos:
• Determinada la deuda tributaria corresponde presentar la declaración de
impuestos tomando en cuenta la fecha de vencimiento establecida en el
Cronograma de Obligaciones Tributarias. En ese sentido, puedes:
|
• Pago de Impuestos:
A fin de facilitarle el cumplimiento del pago de sus impuestos, tiene a su disposición los
siguientes canales:
• Pago electrónico vía:
RÉGIMEN GENERAL
CONCEPTO
• Impuesto que grava las utilidades: diferencia
entre ingresos y gastos aceptados.
• Fuente generadora de renta: Capital y
Trabajo.
• Tiene que sustentar sus gastos.
• Realiza pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
• Presenta Declaración Anual
¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE ?
• Personas Naturales.
• Sucesiones Indivisas.
• Asociaciones de Hecho de Profesionales.
• Personas Jurídicas.
• Sociedades irregulares.
• Contratos asociativos que lleven contabilidad
independiente.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
• Cualquier tipo de actividad económica
y/o explotación comercial.
• Prestación de servicios.
• Contratos de construcción.
• Notarios.
• Agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
• Facturas
• Boletas de venta
• Tickets
• Liquidación de compra
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Guías de remisión remitente
• Guías de remisión transportista
TRIBUTOS AFECTOS
• I.G.V.:
• 18 % del valor de venta, con deducción
del crédito fiscal.
• Impuesto a la Renta:
• 29.5% sobre la renta neta
• 4.1 % Tasa adicional sobre las utilidades
distribuidas a favor de personas naturales
domiciliadas y sujetos no domiciliados.
¿CÓMO SE CALCULA EL IGV?
VENTAS COMPRAS
Valor de venta (+) Valor de compra
(+)
[Link] Imp. Gr. Compras
______________________________ __________________________________
Precio de Venta Precio de compra
CUADRO RESUMEN REGIMENES
TRIBUTARIOS
Dos sistemas:
SISTEMA “A”: Coeficiente aplicado sobre
los Ingresos Netos de cada mes.
SISTEMA “B”: Dos por ciento (2%)
aplicado sobre los Ingresos Netos de cada
mes.
REGÍMENES
TRIBUTARIOS
Exponente: CPC JAIME QUISPE RAMIREZ
Régimen MYPE Tributario
