UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ORIENTE
AUDITORÍA I
DISPONIBLE
Henry Ortuño Soto
Cochabamba, octubre de 2023
ACTIVO DISPONIBLE
Son las cuentas referidas al
dinero en efectivo (moneda
nacional o extranjera)
existente en caja, las
cuentas bancarias, los
depósitos y otros.
COMPONENTES DEL ACTIVO DISPONIBLE
Fondos disponibles en Caja, Fondo fijo y
Bancos para ser utilizados sin
restricciones.
Dinero en efectivo en caja y en las
cuentas bancarias del país y del exterior
(moneda nacional y extranjera)
Recursos en bancos, con restricciones de
uso
FACTORES QUE INFLUYEN EN LA IMPORTANCIA
DEL ACTIVO DISPONIBLE
Cantidad de transacciones involucradas
en el movimiento del efectivo
Naturaleza del efectivo (riesgos en el
manejo, custodia y registro)
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
Los saldos del disponible, en
poder de la entidad o
Existencia u entregado en depósito a
ocurrencia Propósito terceros (bancos), son reales
y de libre disponibilidad
Los saldos reflejan todos
Valuación Propósito los hechos y circunstancias
que afectan su valuación,
de acuerdo con PCGI
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
Los saldos del disponible,
incluidos en los estados
Propiedad financieros, representan
Propósito
derechos reales
Todos los saldos están
Presentación Propósito adecuadamente clasificados,
descritos y expuestos, de
conformidad con los PCGI
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
La cantidad presentada
en el disponible constituye
Integridad Propósito la totalidad y todas las
transacciones y cuentas
fueron incluidas en los
estados financieros
FACTORES DE RIESGO
Posibilidad de
que las
cuentas no
cumplan con
Riesgo de las
auditoría características
del Disponible,
y se concluya
erróneamente.
RIESGOS INHERENTES
Factores a
considerar
Cambios frecuentes en las
firmas autorizadas
Fluctuación significativa en el
efectivo, en función a los
ingresos y gastos de la entidad
Transferencias por montos
significativos o por importes
no identificados
RIESGOS DE CONTROL
Factores a
Inadecuada protección física del
considerar efectivo
Incorrecta revisión, aprobación y
verificación de las
conciliaciones bancarias
Transferencias bancarias por
importes significativos
Importes pendientes de rendición
al cierre del ejercicio
FRAUDES TÍPICOS RELACIONADOS
CON EL ACTIVO DISPONIBLE
• Desembolsos fraudulentos: a
través de la emisión de
cheques por conceptos no
institucionales o para fines
personales.
• Sustracción o pérdida del
efectivo: antes del depósito
bancario.
• Erogaciones ficticias: por
operaciones que no fueron
autorizadas.
• Alteración del software:
mediante la anulación o
modificaciones del sistema.
CONTROL INTERNO DEL ACTIVO
DISPONIBLE
• ¿La Unidad de Caja, está en un área
restringida, y tiene adecuada protección física?
• ¿Existe caja fuerte para la custodia del efectivo
y sus documentos?
• ¿Tiene póliza de seguridad el Cajero?
• ¿Existe manual de funciones y procedimientos?
• ¿Existe una adecuada segregación de
funciones?
• ¿Existe rotación de los responsables de Caja y
Tesorería, y éstos toman sus vacaciones a
tiempo y completas?
• ¿Se realizan arqueos de efectivo, en forma
periódica?
CONTROL INTERNO DEL ACTIVO
DISPONIBLE
• ¿Se reconcilian las cuentas oportunamente, y
se aclaran todas las partidas conciliatorias?
• ¿Existe un adecuado control de los cheques
emitidos y cobrados?
• ¿Se avisa inmediatamente al banco, cuando
una persona autorizada para firmar cheques se
retira de la entidad?
• ¿Los cheques dañados o anulados, son
mutilados para evitar su posible uso posterior?
• ¿Las chequeras se guardan en caja de
seguridad?
• ¿Los traspasos de cuentas, están autorizados y
sustentados?
¿QUE DEBE BUSCAR EL AUDITOR?
Cheques perdidos o sin secuencia numérica
Grandes partidas conciliatorias sin una
explicación lógica
Desembolsos sin documentación de soporte
Quejas de clientes
Registros de caja extraviados o alterados.
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
Arqueos de fondos
Corte de documentos
Revisión de depósitos posteriores
Confirmación de saldos
Revisión de conciliaciones bancarias
Verificación de transferencias
Correcta valuación de moneda extranjera
ARQUEO DE FONDOS
El arqueo es un recuento del dinero en caja,
para verificar si los registros, reflejan la
realidad.
Para un buen proceder, se requiere:
1)Hacerlo a puerta cerrada, y que sea al
inicio o final del horario de atención.
Obviamente con privacidad.
2)Tener a mano, todos los registros o cobros
efectuados en caja, para compararlos con el
efectivo.
3)Tener una planilla o formulario que
permita registrar todo el efectivo recontado.
CORTE DE DOCUMENTOS
Analizar las
últimas
operaciones de la
presente gestión,
y las primeras de
la gestión
siguiente, para
verificar que las
operaciones se
han contabilizado
en el periodo
correcto.
REVISIÓN DE DEPÓSITOS
POSTERIORES
Verificar que el
depósito de ls
recaudaciones,
ingresos y
cobranzas se
efectúan al
siguiente día
hábil.
Esto permite
identificar cortes
inadecuados de
operaciones.
CONFIRMACIONES BANCARIAS
Es una carta de un banco
u otra institución
financiera que confirma la
existencia de un saldo en
efectivo, de las firmas
autorizadas, y posibles
préstamos o garantías.
REVISIÓN DE CONCILIACIONES
BANCARIAS
Es un medio para obtener
seguridad de la
razonabilidad del saldo,
debido a que la
conciliación bancaria
permite determinar las
causas de las diferencias
entre los extractos
bancarios y los registros
contables.
TRANSFERENCIAS Y/O TRASPASOS
BANCARIOS
Para verificar que las transferencias
bancarias han sido adecuadamente
registradas, según su naturaleza y objetivo.
Asimismo, que los traspasos entre cuentas,
están autorizados y enmarcados en las normas
legales.
EVALUACIÓN DE MONEDA
EXTRANJERA
Para comprobar que el
efectivo existente en
caja, así como en bancos,
se registró
contablemente de
acuerdo a la cotización
de la moneda extranjera
al cierre del ejercicio.
Práctica: Disponible
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